2023年十堰市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬試卷

1．（2020年真題）甲公司計劃進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，總投資額600萬元，預(yù)計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第一年的流動資產(chǎn)需用額為50萬元，流動負(fù)債需用額為10萬元；預(yù)計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年的流動資產(chǎn)需用額為80萬元，流動負(fù)債需用額為25萬元。則該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年流動資金投資額是（）萬元。A.25B.15C.55D.402．丁公司計劃年度B產(chǎn)品的銷售價格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動成本率為25％，則盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.55003．甲公司2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，資產(chǎn)總額為20000萬元，年平均市盈率為12，準(zhǔn)備向國內(nèi)一家類似行業(yè)的乙公司提出收購意向，乙公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)總額為6000萬元，債務(wù)總額為900萬元，當(dāng)年凈利潤為650萬元，前三年平均凈利潤為500萬元，與乙公司具有相同經(jīng)營范圍和風(fēng)險的上市公司平均市盈率為11。假定基于目標(biāo)公司乙公司近3年平均盈利水平和同業(yè)市盈率為標(biāo)準(zhǔn)，則目標(biāo)公司的價值為（）萬元。A.6000B.7150C.5500D.180004．（2020年真題）甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設(shè)甲公司資金的機(jī)會成本率為10%，全年按360天計算。則2019年甲公司應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為（）萬元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.05．（2021年真題）下列各項中，通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.公司收到控股股東的現(xiàn)金捐贈B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額C.債權(quán)人與債務(wù)人在債務(wù)重組前后均受同一方控制，且債務(wù)重組實(shí)質(zhì)是債務(wù)人接受權(quán)益性投入D.注銷庫存股6．（2020年真題）甲公司2019年1月1日開始建造一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式。該工程占用的兩筆一般借款：一是2019年1月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限2年，年利率為6%，分期付息到期還本。二是2019年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，分期付息到期還本。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2019年該工程占用一般借款的資本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%7．下列各項中，不屬于自發(fā)性債務(wù)的是（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付賬款C.長期借款D.應(yīng)付職工薪酬8．股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用，核算時不會涉及的科目是（）。A.資本公積B.盈余公積C.財務(wù)費(fèi)用D.利潤分配——未分配利潤9．某公司在營運(yùn)資金管理中，為了節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本，決定保持一個低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動資產(chǎn)投資策略是（）。A.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略B.寬松的流動資產(chǎn)投資策略C.匹配的流動資產(chǎn)投資策略D.穩(wěn)健的流動資產(chǎn)投資策略10．甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貸款已實(shí)際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元A.100B.109C.115D.10611．甲公司2020年3月10日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款2500萬元，該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2020年6月30日、2020年12月31日、2021年6月30日、2021年12月31日分別為2300萬元、1800萬元、2000萬元、1600萬元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司因計提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計入信用減值損失科目的金額為（）萬元。A.900B.700C.200D.40012．與發(fā)行股票相比，吸收直接投資的優(yōu)點(diǎn)是（）。A.資本成本較低B.容易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易C.能夠提升企業(yè)市場形象D.易于盡快形成生產(chǎn)能力13．下列對成本模式計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷B.計提的減值準(zhǔn)備，在以后的會計期間不允許轉(zhuǎn)回C.存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試D.應(yīng)當(dāng)按期計提折舊或攤銷，并計入管理費(fèi)用14．2019年12月30日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2020年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.46015．2021年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0月20日，甲公司將成本為200萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，當(dāng)年乙公司對外銷售30％，乙公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為（）萬元。A.300B.237C.273D.21016．李老師計劃在某縣設(shè)立一筆獎學(xué)金，每年年末可以從銀行取出10000元幫助貧困學(xué)生，假設(shè)銀行利率為4%，為實(shí)現(xiàn)該計劃，李老師現(xiàn)在應(yīng)該一次性存入銀行（）元。A.200000B.250000C.400000D.50000017．2019年12月12日，甲公司董事會批準(zhǔn)一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2020年1月1日，公司為其30名高層管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計2020年、2021年和2022年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2020年有4名管理人員離開，預(yù)計未來兩年還將有5名管理人員離開；2021年實(shí)際有2名管理人員離開，預(yù)計2022年還將有1名管理人員離開。甲公司在2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.7000B.8400C.9200D.1140018．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2017年7月該項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9619．甲公司從乙公司租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：該設(shè)備租賃期為10年，每年年末支付固定租金10萬元，甲公司（即承租人）擔(dān)保的資產(chǎn)余值為2萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保的金額為5萬元。甲公司預(yù)計應(yīng)支付的擔(dān)保額為1萬元。不考慮其他因素，則甲公司租入該設(shè)備的租賃付款額為（）萬元。A.102B.101C.107D.10620．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.521．下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，錯誤的是（）。A.年限平均法和工作量法計提折舊時均需要考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值B.雙倍余額遞減法計算折舊率時通常不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值C.雙倍余額遞減法計算的年折舊額小于當(dāng)期固定資產(chǎn)期初賬面凈值除以剩余使用年限計算的折舊額時，應(yīng)改為直線法計提折舊D.年數(shù)總和法下，計算折舊的基數(shù)固定不變，年折舊率呈遞減趨勢22．長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標(biāo)為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實(shí)施該項短期利潤分享計劃時應(yīng)作的會計處理是（）。A.借：管理費(fèi)用1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000B.借：營業(yè)外支出1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000C.借：利潤分配1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000D.借：本年利潤1000000貸：應(yīng)付職工薪酬100000023．隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計入（）。A.包裝物成本B.金銀首飾成本C.稅金及附加D.其他應(yīng)付款24．下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務(wù)會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財務(wù)報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量25．甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由X、Y兩只股票構(gòu)成，對應(yīng)單項資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.60和0.80，每股市價分別為5元和10元，股票的數(shù)量分別為1000股和2000股，假設(shè)短期國債的利率為4%，市場組合收益率為10%。下列關(guān)于該證券資產(chǎn)組合的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險收益率為7.6%B.無風(fēng)險收益率為4%C.市場風(fēng)險溢酬為10%D.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為0.76E.必要收益率為8.56%26．甲公司按期末應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)收款項余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應(yīng)收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.-9B.19C.-29D.4927．某公司2019年度的財務(wù)報告于2020年3月20日對外報出。該公司發(fā)生的下列事項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2020年1月20日，該公司決定將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2020年1月10日，由于暴雨該公司發(fā)生資產(chǎn)損失50萬元C.2020年2月20日，發(fā)現(xiàn)上年度應(yīng)予資本化的利息計入了財務(wù)費(fèi)用D.2020年3月10日，該公司出售其子公司28．某項目第二年營業(yè)收入為100萬元，付現(xiàn)營運(yùn)成本為50萬元，固定資產(chǎn)折舊額為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元，所得稅稅率為25%，則該項目第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5029．下列各項中，不屬于企業(yè)庫存商品的是（）。A.委托外單位加工的商品B.接受來料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發(fā)出展覽的商品30．長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費(fèi)用6萬元，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。2016年12月31日長江公司因該金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.2531．下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當(dāng)天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進(jìn)行，但也允許進(jìn)行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當(dāng)天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額32．黃河公司2021年發(fā)生廣告費(fèi)支出600萬元，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2021年黃河公司實(shí)現(xiàn)銷售收入3500萬元，日后期間發(fā)生銷售折讓200萬元。若黃河公司適用的所得稅稅率為25%，則下列關(guān)于廣告費(fèi)支出的所得稅處理，正確的是（）。A.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26.25萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)123.75萬元33．甲超市2020年8月的月初庫存商品的進(jìn)價總額為35萬元，售價總額為50萬元；本期購入商品進(jìn)價總額為320萬元，售價總額為450萬元；本期取得的商品銷售收入為400萬元。該商店按零售價法核算。該企業(yè)本期的銷售成本為（）萬元。A.355B.284C.280D.27134．下列各項應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.信用證保證金存款B.一年期以上的定期存款C.三個月到期的國庫券D.信用卡存款E.向單位內(nèi)部各職能部門撥付的備用金35．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為806萬元，支付的加工費(fèi)為130萬元，增值稅稅額為16.9萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為104萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實(shí)際成本為（）萬元。A.936B.952.9C.1040D.1056.936．2020年1月1日，甲公司支付1050萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的債券10萬張，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.118B.242C.236D.14837．甲公司于2020年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為（）A.15B.25C.35D.4038．下列屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的債務(wù)重組方式有（）。A.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時將剩余債務(wù)展期B.以一項同時包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具替換原債務(wù)C.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.破產(chǎn)清算期間以其廠房償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)于破產(chǎn)清算終結(jié)日豁免E.修改債務(wù)本金、利息及還款期限條款39．下列各項中，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的是（）。A.處置投資性房地產(chǎn)的凈收益B.出售固定資產(chǎn)凈收益C.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助D.確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)出的應(yīng)付賬款40．下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，也無需進(jìn)行減值測試B.至少應(yīng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核C.已計提減值準(zhǔn)備的需要攤銷的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算攤銷額D.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目41．（2021年真題）在估計投資項目現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮的因素有（）。A.因采納該項目而增加的應(yīng)付賬款B.無論是否采納該項目均會發(fā)生的成本C.因采納該項目需占用一宗土地，放棄該宗土地用于其他用途實(shí)現(xiàn)的收益D.因采納該項目對現(xiàn)有競爭性項目的銷售額產(chǎn)生沖擊E.因采納該項目引起的現(xiàn)金支出增加額42．（2018年真題）下列各項屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有（）。A.信用條件B.銷售政策C.收賬政策D.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議E.最佳現(xiàn)金余額43．（2020年真題）下列關(guān)于資本公積和盈余公積的表述中，正確的有（）。A.“資本公積——資本（股本）溢價”可以直接用來轉(zhuǎn)增資本（股本）B.資本公積可以用來彌補(bǔ)虧損C.盈余公積可以用來派送新股D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%E.公司計提的法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的50%以上時，可以不再提取44．下列各項中，其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時不應(yīng)重分類計入當(dāng)期損益的有（）。A.對子公司的外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益B.按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債變動的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益C.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險的變動形成的其他綜合收益D.其他債權(quán)投資因公允價值變動形成的其他綜合收益E.其他權(quán)益工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益45．（2021年真題）下列關(guān)于預(yù)計負(fù)債的會計處理中，正確的有（）。A.針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，在保修期結(jié)束時應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額沖銷B.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額，直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣等與重組相關(guān)的支出確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期內(nèi)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額予以沖銷E.待執(zhí)行合同變成了虧損合同，產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)按履行該合同的成本與未能履行該合同而產(chǎn)生的處罰，兩者較高者計量預(yù)計負(fù)債46．（2013年真題）將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的條件有（）。A.該重組義務(wù)是現(xiàn)時義務(wù)B.履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計量D.有詳細(xì)、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)等E.重組計劃已對外公告，尚未開始實(shí)施47．企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，作為債權(quán)投資采用實(shí)際利率法攤銷折溢價時（不考慮交易費(fèi)用），下列表述正確的有（）。A.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期增加C.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期增加D.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期減少E.隨著各期債券折價的攤銷，應(yīng)收利息各期保持不變48．下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類其他權(quán)益工具投資B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為債權(quán)投資C.其他債權(quán)投資可以重分類債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)E.債權(quán)投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)49．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.長期借款C.遞延所得稅資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)E.長期應(yīng)付款50．下列各項中，能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金C.盈余公積派送新股D.盈余公積彌補(bǔ)虧損E.注銷庫存股51．下列各項中，使得企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項目金額增加的有（）。A.因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)B.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.確認(rèn)當(dāng)期的應(yīng)交所得稅E.因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債52．甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用B.董事會通過利潤分配方案C.因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢D.報告年度已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生退回E.報告年度按照暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理完成竣工決算手續(xù)53．對于同一投資項目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2B.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率C.投資回收期和投資回報率的評價結(jié)果一致D.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于154．下列各項資產(chǎn)中，無論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)均應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測試的有（）。A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)B.商譽(yù)C.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)E.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)55．下列各項屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略的有（）。A.建立投資標(biāo)準(zhǔn)B.開展?fàn)I銷規(guī)劃C.出售多余設(shè)備D.保持市場份額E.提高產(chǎn)品價格56．編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列的項目有（）。A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.長期股權(quán)投資D.其他非流動負(fù)債E.固定資產(chǎn)57．下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金B(yǎng)．為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金C．取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金D．收到供貨方未履行合同而交付的違約金E．取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)58．下列各項中，屬于金融負(fù)債的有（）。A.預(yù)計負(fù)債B.長期借款C.應(yīng)付債券D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付票據(jù)59．政府補(bǔ)助的形式包括（）。A.財政撥款B.財政貼息C.稅收返還D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)E.稅收優(yōu)惠60．企業(yè)合并以外方式取得長期股權(quán)投資時，下列各項中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)行股票支付的傭金B(yǎng).投資時支付的不含應(yīng)收股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D.投資時支付的與投資直接相關(guān)的稅金、手續(xù)費(fèi)D.為取得投資所發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值61．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實(shí)施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤確認(rèn)投資收益（）萬元。A.450B.545C.445D.54062．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料二中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18萬元63．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料三中的交易或事項，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.180B.0C.50D.4564．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年甲公司借款利息費(fèi)用化的金額是（）萬元。A.744B.556C.406D.70065．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2022年乙公司因該事項確認(rèn)的計入當(dāng)期損益的金額為（）元。A.210000B.41000C.147000D.2000066．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬元。A.120B.140C.129D.150.567．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.1500B.1600C.800D.144068．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為（）元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.5269．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。A.借記25B.貸記25C.貸記50D.貸記10070．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月31日，長江公司的該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.271．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項（4），20×5年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”是（）萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.072．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。與原已批準(zhǔn)報出的2017年度財務(wù)報告相比，黃山公司2018年12月31日所有者權(quán)益凈增加額為（）萬元。A.2050B.2020C.1995D.197573．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，黃河公司20×5年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目的金額是（）萬元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2574．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年長江公司處置股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)投資收益額為（）萬元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.675．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.876．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料四中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債875萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬元77．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計劃成本為0.6萬元/千克，計劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計300千克，增值稅專用發(fā)票注明價款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價值為200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進(jìn)行抵債，該批材料的公允價值為180萬元。當(dāng)日長江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。長江公司2×21年6月生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.8578．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2579．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司利潤表中應(yīng)列示的2020年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.3005B.2500C.2905D.338080．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬元。A.275B.255C.230D.210【參考答案】1．B2．C3．C4．A5．B6．B7．C8．C9．A10．B11．C12．D13．D14．C15．B16．B17．D18．D19．B20．B21．C22．A23．C24．C25．BDE26．B27．C28．A29．A30．D31．CD32．C33．B34．AD35．A36．A37．B38．AC39．D40．BCD41．ACDE42．AC43．ACDE44．BCE45．AB46．AC47．BCE48．BCE49．AC50．AB51．ABD52．ADE53．ACE54．BDE55．AD56．BD57．ABD58．BCE59．ABCD60．AC61．A62．A63．D64．B65．B66．C67．D68．D69．B70．A71．A72．D73．C74．B75．A76．B77．A78．C79．D80．A【參考答案及解析】1．解析：第一年流動資金需用額＝50－10＝40（萬元），第二年流動資金需用額＝80－25＝55（萬元），第二年流動資金投資額＝55－40＝15（萬元）。2．解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本總額/（1－變動成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝盈虧臨界點(diǎn)銷售額/單價＝500000/100＝5000（件）。3．解析：市盈率＝每股市價/每股收益，得出，每股價值＝每股收益×市盈率公司的價值＝股數(shù)×每股價值＝股數(shù)×每股收益×市盈率＝凈利潤×市盈率目標(biāo)公司價值＝500×11＝5500（萬元）。4．解析：應(yīng)收賬款的收款時間＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天）；應(yīng)收賬款的機(jī)會成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬元）。5．解析：選項ACD，通過“資本公積”科目核算。6．解析：2019年該工程一般借款的資本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，選項B正確。7．解析：長期借款是企業(yè)籌資活動引起的，與銷售額并不存在一定的關(guān)系，因此不屬于自發(fā)性債務(wù)。8．解析：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)從發(fā)行股票的溢價收入（資本公積）中抵扣，如沒有溢價或者溢價金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的部分沖減留存收益（盈余公積和未分配利潤）。9．解析：在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本。所以本題的答案為A。10．解析：確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項目的金額＝100＋（115－100）/5×3＝109（萬元）初始銷售時：借：銀行存款100貸：其他應(yīng)付款100在2017年6~8月平均實(shí)現(xiàn)的財務(wù)費(fèi)用：借：財務(wù)費(fèi)用3貸：其他應(yīng)付款311．解析：2021年12月31日應(yīng)計提減值的金額＝1800－1600＝200（萬元）?；颍?020年12月31日應(yīng)計提減值的金額＝2500－1800＝700（萬元）；2021年12月31日壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝2500－1600＝900（萬元），計提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備已有余額700萬元，所以2021年度計入信用減值損失科目的金額＝900－700＝200（萬元）。12．解析：吸收直接投資的籌資優(yōu)點(diǎn)包括：①能夠盡快形成生產(chǎn)能力，②容易進(jìn)行信息溝通；缺點(diǎn)包括：①資本成本較高，不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。13．解析：選項D，成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，按期計提折舊或攤銷，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。14．解析：根據(jù)題中資料可知固定資產(chǎn)的可收回金額為3950萬元，2020年12月31日甲公司固定資產(chǎn)減值測試前賬面價值=4800－4800/10=4320（萬元），所以，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為370萬元（4320萬元－3950萬元）。選項C正確。15．解析：乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1000－（500－200）×（1－30%）＝790（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝790×30%＝237（萬元）。16．解析：現(xiàn)在一次性應(yīng)存入的金額＝10000/4%＝250000（元），選項B正確。17．解析：2020年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（30－4－5）×100×10×1/3＝7000（元），2021年應(yīng)付職工薪酬的余額＝（30－4－2－1）×100×12×2/3＝18400（元），2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝18400－7000＝11400（元）。18．解析：該項無形資產(chǎn)的入賬價值=240+120=360（萬元），2017年該項無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費(fèi)用化金額為60萬元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），所以該事項對甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬元）。19．解析：承租人租賃付款額＝10×10＋1＝101（萬元）20．解析：合并報表相關(guān)會計分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費(fèi)用4.5則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。21．解析：雙倍余額遞減法通常在下列條件成立時，改為直線法計提折舊：該年按雙倍余額遞減法計算的折舊額＜（當(dāng)期固定資產(chǎn)期初賬面凈值－預(yù)計凈殘值）/剩余使用年限。22．解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤分享計劃作為費(fèi)用處理（按受益對象進(jìn)行分擔(dān)，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。23．解析：隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。24．解析：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。25．解析：無風(fēng)險收益率即短期國債的利率，即4%，因此選項B正確；市場風(fēng)險溢酬＝市場組合收益率－無風(fēng)險收益率＝10%－4%＝6%，因此選項C錯誤；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此選項D正確；證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此選項A錯誤；證券資產(chǎn)組合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此選項E正確。26．解析：2016年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）。27．解析：選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整2019年度財務(wù)報表相關(guān)項目。28．解析：第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（萬元）。或：第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（萬元）。29．解析：選項A，委托外單位加工的商品，不屬于庫存商品。30．解析：其他權(quán)益工具投資初始投資成本=1600-15+6=1591（萬元），截至2016年12月31日累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬元）。31．解析：選項A，在除息日當(dāng)日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利；選項B，采用剩余股利分配政策時有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；選項E，公司發(fā)放股票股利，股東權(quán)益總額是不變的。32．解析：日后期間發(fā)生銷售折讓要沖減報告年度的銷售收入，當(dāng)年廣告費(fèi)支出允許稅前扣除的限額＝（3500－200）×15%＝495（萬元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出600萬元，因此當(dāng)年超支的廣告費(fèi)額＝600－495＝105（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝105×25%＝26.25（萬元）。33．解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存貨成本＝（50＋450－400）×71%＝71（萬元），本期銷售成本＝35＋320－71＝284（萬元）。34．解析：選項B，應(yīng)在“銀行存款”科目核算；選項C，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項E，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。35．解析：委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項目的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此收回的委托加工物資的實(shí)際成本＝806＋130＝936（萬元）。36．解析：購買時：借：債權(quán)投資——成本（10×100）1000——利息調(diào)整62貸：銀行存款（1050＋12）1062每年年末計提利息的分錄為：借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息（10×100×6％）60貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資——利息調(diào)整債券到期后，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額為0，因此持有期間債權(quán)投資——利息調(diào)整的貸方發(fā)生額累計為62萬元。因此，累計投資收益的金額＝60×3－62＝118（萬元）。37．解析：甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額=1000×4%-15=25（萬元）。38．解析：選項BD，不適用債務(wù)重組準(zhǔn)則；選項E，屬于修改其他條款方式的債務(wù)重組。39．解析：選項A，通過“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算；選項B，應(yīng)通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算；選項C，應(yīng)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。40．解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但需每年年末進(jìn)行減值測試；選項E，無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本。41．解析：在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時，應(yīng)遵循最基本的原則是：只有增量現(xiàn)金流量才是與項目相關(guān)的現(xiàn)金流量。選項B，不是增量現(xiàn)金流量，不考慮。42．解析：企業(yè)的信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。43．解析：選項B，資本公積不得用來彌補(bǔ)虧損。44．解析：選項B，重新計量設(shè)定受益計劃相關(guān)的其他綜合收益以后期間不可以結(jié)轉(zhuǎn)至損益，而是轉(zhuǎn)入未分配利潤；選項CE，形成的其他綜合收益以后期間應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益。選項A，結(jié)轉(zhuǎn)入處置境外經(jīng)營當(dāng)期損益；選項D，結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益。45．解析：選項C，留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣不屬于與重組義務(wù)直接相關(guān)的支出，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；選項D，已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額；選項E，應(yīng)在履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者計量預(yù)計負(fù)債。46．解析：選項B，應(yīng)該是履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；選項DE，根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，同時存在下列情況時，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：（1）有詳細(xì)、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)以及其崗位性質(zhì)、預(yù)計重組支出、計劃實(shí)施時間等；（2）該重組計劃已對外公告，重組計劃已開始實(shí)施，或已向受其影響的各方通告了該計劃的主要內(nèi)容，從而是各方形成了對企業(yè)將實(shí)施重組的合理預(yù)期。47．解析：債券折價購入的情況下，隨著各期債券折價的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期增加，投資收益逐期增加，應(yīng)收利息保持不變，因此選項BCE正確。48．解析：交易性金融資產(chǎn)和債權(quán)投資、其他債權(quán)投資之間可以進(jìn)行重分類；其他權(quán)益工具投資不進(jìn)行重分類。49．解析：選項B，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；選項D，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”總賬科目余額減去其備抵科目（“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”）后的余額填列；選項E，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額、其備抵科目（“未確認(rèn)融資費(fèi)用”）余額和在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款的余額分析填列。50．解析：選項CDE，企業(yè)所有者權(quán)益總額不變。選項A的分錄是：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券其他權(quán)益工具貸：股本???資本公積——股本溢價負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加。選項B的分錄是：借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬所有者權(quán)