2023年吉林市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬試卷（含答案解析）

1．（2020年真題）采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列資產(chǎn)負(fù)債表項目會影響外部融資需求量金額的是（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.實收資本C.固定資產(chǎn)D.短期借款2．下列各項中，不屬于零基預(yù)算法特點的是（）。A.以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要B.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制C.預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大D.編制預(yù)算工作量較小，成本較低3．甲公司采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，按季度計算匯兌損益。2019年1月1日，該公司專門從銀行取得3年的借款900萬美元用于辦公樓建造，年利率為8%，每季末計提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.20元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝6.22元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.26元人民幣。甲公司于2019年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程款150萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。不考慮其他因素，該借款在第二季度可資本化的匯兌差額為（）萬元人民幣。A.75.12B.36.9C.36.72D.43.24．某商品流通企業(yè)庫存商品采用毛利率法核算。2017年5月初，W類庫存商品成本總額為125萬元，本月購進(jìn)商品成本為180萬元，本月銷售收入為250萬元，W類商品上期毛利率為20%。不考慮其他因素，該類商品月末庫存成本總額為（）萬元。A.55B.200C.105D.152.55．（2020年真題）甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2019年度利潤總額為100萬元，銷售量為50萬件，產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（）。A.50%B.65%C.35%D.45%6．甲公司20×9年11月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)日預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進(jìn)行測量，確定該項勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元（均為職工薪酬）。假定不考慮相關(guān)稅費并且該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計量。則20×9年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入額為（）萬元。A.60B.40C.20D.217．公司制企業(yè)可能存在經(jīng)營者和股東之間的利益沖突，下列不屬于解決這一沖突的方式的是（）。A.接收B.收回借款C.授予股票期權(quán)D.解聘8．甲公司2015年和2016年的銷售凈利潤率分別為10%和12%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為6和5，假定資產(chǎn)負(fù)債率保持不變。則與2015年相比，甲公司2016年凈資產(chǎn)收益率變動趨勢為（）。A.不變B.無法確定C.上升D.下降9．某公司2011年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負(fù)責(zé)免費保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗，小質(zhì)量問題導(dǎo)致的修理費用預(yù)計為銷售收入的1%；大質(zhì)量問題導(dǎo)致的維修費用預(yù)計為銷售收入的2%。2011年度出售的產(chǎn)品中估計80%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，15%將發(fā)生小質(zhì)量問題，5%將發(fā)生大質(zhì)量問題。則該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）萬元。A.5.0B.7.5C.12.5D.150.010．甲公司系增值稅一般納稅人，2020年6月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為65萬元；從外地購入時發(fā)生裝卸費用10萬元（不含增值稅），丙材料運抵公司后，實際驗收入庫97噸，經(jīng)查明，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價值為（）萬元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.811．（2019年真題）甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元。若當(dāng)年市場利率為6%，則甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。[已知（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，6%，4）＝0.7921]A.825.74B.779.00C.875.28D.734.9012．2016年，MULTEX公布的甲公司股票的β系數(shù)是1.15，市場上短期國庫券利率為3%、標(biāo)準(zhǔn)普爾股票價格指數(shù)的收益率是10%，則2016年甲公司股票的必要收益率是（）。A.10.50%B.11.05%C.10.05%D.11.50%13．下列各項股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)、使綜合資本成本降至最低的是（）。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加額外股利政策C.固定股利政策D.剩余股利政策14．A公司系液晶電視機生產(chǎn)和銷售企業(yè)。20×8年第一季度、第二季度分別銷售液晶電視機5000臺、8000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，A公司作出如下承諾：液晶電視機售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2％～3％之間。假定A公司20×8年第一、二個季度實際發(fā)生的維修費分別為20萬元、60萬元；同時，假定20×7年年末“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。20×8年第二季度末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的科目余額為（）萬元。A.50B.130C.80D.15015．下列各項稅金中，應(yīng)計人相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。A.自用廠房繳納的房產(chǎn)稅.B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅C.企業(yè)購置車輛而繳納的車輛購置稅D.受托方代收代繳的委托加工物資的消費稅16．甲公司系增值稅一般納稅人，2019年6月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.1517．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（）。A.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額B.未達(dá)賬項無需進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理C.銀行對賬單余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為原始憑證記賬18．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)在取得時確認(rèn)為()A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.資本公積19．下列各項中，屬于以后期間滿足條件時可以重分類進(jìn)損益的其他綜合收益是（）。A.其他權(quán)益工具投資在持有期間發(fā)生的公允價值變動B.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動形成的其他綜合收益C.自用廠房轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值大于賬面價值的差額D.按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動，投資企業(yè)按持股比例分享的其他綜合收益20．黃河公司當(dāng)期凈利潤800萬元，財務(wù)費用50萬元，存貨減少5萬元，應(yīng)收賬款增加75萬元，應(yīng)收票據(jù)減少20萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，管理用無形資產(chǎn)攤銷額10萬元，處置長期股權(quán)投資取得投資收益100萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A.715B.755C.645D.84521．下列公司中，應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是()。A.已宣告破產(chǎn)的子公司B.已宣告被清理整頓的子公司C.受所在國外匯管制但仍能控制的境外子公司D.聯(lián)營企業(yè)的子公司22．（2017年真題）甲公司2015年度財務(wù)報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（）萬元。A.15.0B.13.5C.-15.0D.-13.523．下列各項中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.發(fā)行五年期公司債券B.發(fā)放股票股利C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股D.盈余公積補虧24．某商場采用售價金額法核算庫存商品。2019年3月1日，該商場庫存商品的進(jìn)價成本總額為180萬元，售價總額為250萬元；本月購入商品的進(jìn)價成本總額為500萬元，售價總額為750萬元；本月實現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，2019年3月31日該商場庫存商品的成本總額為（）萬元。A.408B.400C.272D.19225．在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策時，對原始投資額不同、且項目計算期也不同的多方案比較決策，適宜采用的方法是()A.凈現(xiàn)值法B.年等額凈回收額法C.投資回收額法D.差額內(nèi)部收益率法26．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月初庫存產(chǎn)品2000臺、單位成本3萬元，在產(chǎn)品成本8550萬元，當(dāng)月發(fā)生直接材料、直接人工和制造費用共計11550萬元，當(dāng)月完工產(chǎn)品8000臺，月末在產(chǎn)品成本2500萬元，銷量產(chǎn)品7000臺，甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出產(chǎn)品成本，則月末庫存產(chǎn)品的單位成本是（）萬元。A.2.20B.2.73C.2.36D.3.0027．甲公司2020年產(chǎn)品銷售量為100萬臺，每臺單價8000元。企業(yè)為擴大銷售，2021年度實行新的信用政策，信用條件為“2／20，n／60”，預(yù)計銷售量可增加50萬臺，單價不變。根據(jù)測算，有20%的銷售額將享受現(xiàn)金折扣，其余享受商業(yè)信用。有價證券的報酬率為3%，一年按360天計算，假設(shè)不考慮變動成本率，則甲公司2021年度應(yīng)收賬款的機會成本為（）萬元。A.6500B.6000C.5200D.800028．下列關(guān)于記賬本位幣的表述中，錯誤的是()。A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中--種外幣作為記賬本位幣B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國內(nèi)有關(guān)部廣]報送的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣C.企業(yè)應(yīng)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣D.變更記賬本位幣時應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本記幣29．甲公司采用毛利率法計算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本52000元,本期購貨凈額158000元，本期銷售收入總額259000元，發(fā)生銷售折讓6000元，估計該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期期末存貨成本為(、)元。A.31400B.32900C.34400D.3590030．甲公司2011年12月購入一臺設(shè)備，原值63000元，預(yù)計可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊，2012年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2013年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法進(jìn)行折舊，假定預(yù)計尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計凈殘值為0,則該設(shè)備2013年應(yīng)計提的折舊額為()元。A.15000B.16000C.16375D.1787531．下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊B.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本C.固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)32．（2022年真題）長江公司甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時340小時，制造費用1800元，本月發(fā)生制造費用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時的制造費用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時為600小時，月末在產(chǎn)品成本按照定額成本法計算，則本月完工甲產(chǎn)品的制造費用為（）元。A.2736B.2773C.2808D.283633．在物價持續(xù)上漲的情況下，若企業(yè)將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，將使得企業(yè)當(dāng)年（）。A.年末存貨價值上升B.年末存貨價值下降C.稅前利潤總額下降D.稅后凈利潤下降34．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，甲公司2020年6月1日取得一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，成本為500萬元，2020年12月31日其公允價值為580萬元。不考慮其他因素，則下列相關(guān)說法中正確的是（）。A.2020年年末該項金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元B.計算2020年度應(yīng)納稅所得額時應(yīng)納稅調(diào)減80萬元C.該項交易應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元D.該項交易產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計入當(dāng)期損益35．某項目固定資產(chǎn)原始投資1740萬元，采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值240萬元；假設(shè)使用5年后的實際變現(xiàn)價值為100萬元。預(yù)計該項目投產(chǎn)后公司每年銷售收入為1000萬元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。假設(shè)項目投資時需要投入營運資金300萬元，所得稅稅率為25%。該投資項目最后一年的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.960B.925C.1000D.89036．2020年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2020年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2020年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2020年的所得稅費用是（）。A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元37．乙公司原有資本500萬元，其中債務(wù)資本200萬元（每年負(fù)擔(dān)利息20萬元），普通股資本300萬元（發(fā)行價格25元），所得稅稅率為25%。由于擴大業(yè)務(wù)，需追加籌資200萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，發(fā)行價格20元；二是全部籌借長期借款，利率為12%。預(yù)計息稅前利潤為120萬元，則兩種籌資方式每股收益無差別點的每股收益為（）元。A.2.59B.1.8C.3.41D.4.7838．企業(yè)與同一客戶在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份合同，在滿足相關(guān)條件之一時，可以合并為一份合同進(jìn)行會計處理，下列不屬于相關(guān)的條件的是（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的履行情況C.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成單項履約義務(wù)D.該兩份合同中所承諾的商品可明確區(qū)分39．甲公司2020年度財務(wù)報告擬于2021年4月10日對外公告。2021年2月20日，甲公司于2020年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價100萬元（不含增值稅），成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2020年凈損益的金額是（）萬元。A.15B.13.5C.－15D.－13.540．下列各項中，屬于在產(chǎn)品的是（）。A.未經(jīng)裝配的產(chǎn)品B.對外銷售的自制半成品C.不可修復(fù)的廢品D.已領(lǐng)未用的原材料41．（2016年真題）下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.其他債權(quán)投資的期末公允價值變動B.交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值變動C.計提在建工程減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)報廢凈損失E.收到因享受稅金優(yōu)惠而返還的增值稅42．（2018年真題）在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映的項目有（）。A.會計政策變更的累積影響金額B.直接計入當(dāng)期損益的利得和損失項目及其總額C.提取的盈余公積D.實收資本或股本E.利潤總額43．（2014年真題）下列項目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算范圍的有（）。A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.報廢固定資產(chǎn)取得的凈收益C.出售原材料取得的收入D.罰沒收入E.享受稅收優(yōu)惠而返還的已交增值稅44．構(gòu)成投資組合的證券A和證券B，其標(biāo)準(zhǔn)離差分別為12%和8%，其收益率分別為15%和10%，則下列表述中正確的有（）。A.兩種資產(chǎn)組合的最高收益率為15%B.兩種資產(chǎn)組合的最低收益率為10%C.兩種資產(chǎn)組合的最高標(biāo)準(zhǔn)離差為12%D.兩種資產(chǎn)組合的最低標(biāo)準(zhǔn)離差為8%E.兩種資產(chǎn)組合的標(biāo)準(zhǔn)離差等于加權(quán)平均標(biāo)準(zhǔn)離差45．下列關(guān)于建設(shè)期現(xiàn)金流量的計算中，正確的有（）。A.第一年流動資金需用額＝第一年流動資金投資額B.第一年流動資金需用額＝第一年流動資產(chǎn)需用額－第一年流動負(fù)債需用額C.第二年流動資金投資額＝第二年流動資金需用額－第一年流動資金投資額D.第三年流動資金投資額＝第三年流動資金需用額－第二年流動資金需用額E.第三年流動資金投資額＝第三年流動資金需用額－第二年流動資金投資額46．下列關(guān)于使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)計量的說法中，正確的有（）。A.在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量B.使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始日的當(dāng)月計提折舊C.使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生減值的，一旦計提減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回D.承租人應(yīng)當(dāng)按照扣除減值損失后的使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值，進(jìn)行后續(xù)折舊E.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊47．下列會計處理中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有（）。A.首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計算壞賬準(zhǔn)備B.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬C.期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且大于計提前壞賬準(zhǔn)備已有余額D.沖銷多計提的壞賬準(zhǔn)備E.核銷實際發(fā)生的壞賬損失48．下列關(guān)于取得長期股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）。A.企業(yè)合并時與發(fā)行債券相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入所發(fā)行債券的初始計量金額B.非同一控制下一次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本以付出對價的公允價值為基礎(chǔ)確定C.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價不足以抵減時，應(yīng)當(dāng)沖減被合并方的資本公積D.同一控制下企業(yè)合并，合并方發(fā)生的評估咨詢費等應(yīng)計入當(dāng)期管理費用E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長期股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本49．下列方法中能滿足現(xiàn)金支出管理需求的有（）。A.使用零余額賬戶B.提前收取應(yīng)收款C.使用現(xiàn)金浮游量D.爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步E.改進(jìn)員工工資支付模式50．下列支出中應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（）。A.收到固定資產(chǎn)的清理價款B.因改建車間用房而支付的拆除費用C.因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運雜費D.計提清理固定資產(chǎn)人員的工資E.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面價值51．下列項目中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.應(yīng)付包裝物的租金B(yǎng).應(yīng)付職工工資C.存入保證金D.應(yīng)付短期租賃租入的固定資產(chǎn)租金E.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費52．在現(xiàn)金流量表附注的補充資料中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（）。A.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加C.公允價值變動損失D.無形資產(chǎn)的處置損失E.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少53．下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計算C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整E.當(dāng)期所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅稅額54．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列項目中，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露的有（）。A.重要報表項目的說明B.或有事項的說明C.資金增減及周轉(zhuǎn)情況的說明D.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)E.重要的會計政策和會計估計55．下列會計事項中，表明應(yīng)收賬款等金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難B.債務(wù)人進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并C.債務(wù)人違反了合同條款，未按期償付利息或本金D.債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場價格的價格出售給關(guān)聯(lián)方E.因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易56．下列未達(dá)賬項中，導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.銀行計提存款利息，企業(yè)尚未收到通知B.銀行已為企業(yè)支付水電費，企業(yè)尚未收到通知C.企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬D.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)E.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知57．下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。A.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶B.銷售商品收到購貨方交來的商業(yè)匯票C.存入銀行信用證保證金專戶的款項D.存入證券公司指定賬戶的款項E.存入銀行的三年期存款58．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費，應(yīng)計入制造費用C.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用D.固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足資本化條件的，應(yīng)計入當(dāng)期損益E.符合資本化條件的固定資產(chǎn)改擴建支出應(yīng)計入工程成本59．下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述，正確的有（）。A.購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)計入所建造的房屋建筑物成本C.按規(guī)定單獨估價入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計提折舊D.用于出租的土地使用權(quán)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算E.外購不動產(chǎn)支付的價款難以在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)核算60．下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。A.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，已經(jīng)不再生產(chǎn)使用的材料B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨C.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.市場價格已嚴(yán)重下跌的存貨E.生產(chǎn)中已不再需要，且無轉(zhuǎn)讓和使用價值的存貨61．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：（1）下列各項中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.該合同具有商業(yè)實質(zhì)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價可能收回E.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款62．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。（3）針對事項3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（）萬元。A.80B.378C.76D.28063．甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2020年度有關(guān)事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2021年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補償，補償支出共計400萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于2020年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用2500萬元；因處置用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于資料（1），因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.428B.425C.575D.292564．甲公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，全年銷售量為10萬件，單價為800元，單位變動成本為600元，固定成本總額為50萬元，收賬成本和壞賬損失分別為5萬元和6萬元。現(xiàn)擬將信用期間放寬至50天，同時為了吸引顧客盡早付款，提出了“1/30，n/50”的現(xiàn)金折扣條件，預(yù)計銷售量、收賬成本和壞賬損失均增長10%，其他條件不變。估計占銷售額60%的顧客將享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余顧客在第50天付款。假設(shè)資金的機會成本率為8%，一年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答以下問題：改變信用政策導(dǎo)致的稅前利潤增加額為（）萬元。A.130.37B.126.58C.142.34D.150.8165．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2×16年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為795.6萬元，款項已支付。購買該設(shè)備支付的運費為26.9萬元。（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元；支付安裝人員工資6.51萬元；發(fā)生其他直接費用3.99萬元。2×16年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2×17年底，因為有替代產(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷。經(jīng)估計，該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，公允價值為308萬元，預(yù)計的處置費用為10萬元。（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，售價260萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。根據(jù)上述資料，回答以下問題：如果減值后東大公司對該設(shè)備折舊改為直線法，尚可使用年限為3年，凈殘值為3萬元，則設(shè)備的出售損益為（）萬元。A.200.80B.20.20C.15.65D.59.0066．甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計發(fā)放12000萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價格認(rèn)購1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。（5）2016年11月1日，甲公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備獎勵職工。（6）甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤40000萬元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為4000萬元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2016年基本每股收益是（）元。A.0.25B.0.32C.0.43D.0.4767．甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計發(fā)放12000萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價格認(rèn)購1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。（5）2016年11月1日，甲公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備獎勵職工。（6）甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤40000萬元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為4000萬元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2016年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價值是（）萬元。A.3039.8B.6059.5C.36906.2D.4000068．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計2021年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應(yīng)的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2021年6月30日確認(rèn)成本金額為（）萬元。A.1000B.1100C.3300D.260069．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤＃?）稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。下列會計處理中，正確的有（）。A.對事項2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元B.對事項1，2018年應(yīng)計提折舊400萬元C.對事項5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用20萬元D.對事項3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元70．南方公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價格3.5元)、長期債券300萬元(票面年利率為8%)。公司為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時-次投入;另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)點現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資有兩個方案可供選擇。方案一:按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股;方案二:按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位變動成本(含銷售稅金)60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)南方公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根據(jù).上述資料，回答下列各題:若南方公司選擇方案二籌集資金,則甲產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使南方公司的每股收益增加()元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.5171．南方公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價格3.5元)、長期債券300萬元(票面年利率為8%)。公司為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時-次投入;另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)點現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資有兩個方案可供選擇。方案一:按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股;方案二:按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位變動成本(含銷售稅金)60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)南方公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根據(jù).上述資料，回答下列各題:該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值為()萬元。A.376.73B.415.28C.424.57D.450.4172．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。A.185B.250C.240D.23073．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費，另以銀行存款支付中介機構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制的購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中合并商譽的金額為()萬元。A.110B.130C.320D.34074．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費，另以銀行存款支付中介機構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，按照權(quán)益法對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值為()萬元。A.2665B.2385C.2000D.217575．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計2021年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應(yīng)的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年12月31日甲公司下列會計處理中說法不正確的是（）。A.履約進(jìn)度為75%B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2362.5萬元C.“合同結(jié)算”科目的余額為借方1125萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示D.“合同結(jié)算”科目的余額為貸方1125萬元，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示76．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司70%的股權(quán)，實現(xiàn)了對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費，另以銀行存款支付中介機構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費20萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為2400萬元，其中:股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會計政策和會計年度:不考慮合并過程中的遞延所得稅事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2013年12月31日，甲公司編制合并財務(wù)報表時，上述事項(2)對合并利潤表中營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.-60B.-54C.6D.6077．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（3）持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬元。A.275B.255C.230D.21078．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.40.0B.77.5C.115.0D.37.579．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。資料一：甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價1000元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%，且已經(jīng)確認(rèn)收入的80%部分極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價10000元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到B產(chǎn)品后2個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無法估計退貨率。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2019年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會發(fā)生變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司于2019年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件,B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2019年出售的A產(chǎn)品實際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。資料二：甲公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)C產(chǎn)品的資料如下：（1）C產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為20小時、50小時和30小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次性投入，各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%。（2）已知11月領(lǐng)用材料的實際成本為257000元。11月初，C在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費用535000元，共完工C產(chǎn)品260件。（4）11月30日，C在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。（5）采用約當(dāng)產(chǎn)量法對完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本進(jìn)行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司因銷售A、B產(chǎn)品對2019年度利潤總額的影響是（）萬元。A.9.4B.8C.6.4D.1180．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費用為（）萬元。A.375.0B.425.0C.412.5D.337.5【參考答案】1．A2．D3．C4．C5．A6．A7．B8．A9．C10．A11．A12．B13．D14．D15．C16．A17．B18．A19．C20．B21．C22．C23．C24．C25．B26．C27．C28．C29．B30．B31．A32．D33．A34．A35．A36．B37．B38．D39．C40．A41．BCE42．ACD43．AC44．ABC45．ABCD46．ABCD47．ABC48．ABD49．ACDE50．DE51．BE52．BCD53．ABDE54．ABDE55．ACE56．BC57．ACD58．ACDE59．ABD60．BCE61．ABCE62．C63．B64．A65．C66．C67．A68．B69．BD70．C71．C72．D73．A74．D75．D76．B77．A78．B79．C80．A【參考答案及解析】1．解析：銷售百分比法下，需要考慮經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負(fù)債項目，其中經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目；經(jīng)營性負(fù)債項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。2．解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點有：①以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點有：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。因此，選項A.B.C說法正確；選項D錯誤。3．解析：第二季度可資本化的匯兌差額＝900×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.26）＝36.72（萬元）。2019年1月1日取得借款時：借：銀行存款——美元戶（900×6.20）5580貸：長期借款——本金（美元戶）（900×6.20）55803月31日，每季度的借款利息＝900×8%/4＝18（萬美元）計提第一季度的利息＝18×6.22＝111.96（萬元）借：財務(wù)費用（111.96/3×2）74.64在建工程（111.96/3）37.32貸：應(yīng)付利息——美元戶111.96第一季度的利息在第一季度不產(chǎn)生匯兌損益。借款本金產(chǎn)生的匯兌損益＝900×6.22－5580＝18（萬元）借：在建工程18貸：長期借款——本金（美元戶）186月30日計提第二季度的利息＝18×6.26＝112.68（萬元）借：在建工程112.68貸：應(yīng)付利息——美元戶112.68借款本金產(chǎn)生的匯兌損益＝900×（6.26－6.22）＝36（萬元）借：在建工程36貸：長期借款——本金（美元戶）36第一季度末計提利息在本季度產(chǎn)生的匯兌損益＝18×（6.26－6.22）＝0.72（萬元）借：在建工程0.72貸：應(yīng)付利息——美元戶0.72第二季度計提的利息在第二季度末不產(chǎn)生匯兌損益因此，第二季度應(yīng)資本化的匯兌差額＝36＋0.72＝36.72（萬元）。4．解析：期末存貨成本=期初存貨成本+本期購進(jìn)存貨成本-本期銷售成本；銷售成本=銷售額-銷售毛利；銷售毛利=銷售額×毛利率=250×20%=50（萬元）；銷售成本=250-50=200（萬元）；期末存貨成本=125+180-200=105（萬元）。5．解析：利潤總額＝單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量－固定成本，因此，固定成本＝50×4－100＝100（萬元）。盈虧臨界點銷售量＝100/4＝25（萬件），安全邊際率＝（50－25）/50＝50%。6．解析：確認(rèn)的收入=200×30%=60（萬元），確認(rèn)的成本=（40+90）×30%=39（萬元）。實際發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本40貸：應(yīng)付職工薪酬40預(yù)收勞務(wù)款：借：銀行存款20貸：合同負(fù)債20確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：合同負(fù)債20應(yīng)收賬款40貸：主營業(yè)務(wù)收入60借：主營業(yè)務(wù)成本39貸：合同履約成本397．解析：股東和經(jīng)營者利益沖突通?？刹捎靡韵轮饕绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵（股票期權(quán)、績效股）。選項A、C、D屬于解決股東和經(jīng)營者利益沖突的方式；選項B不屬于解決股東和經(jīng)營者利益沖突的方式。8．解析：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額/（資產(chǎn)總額-負(fù)債總額）=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率），資產(chǎn)負(fù)債率保持不變，則權(quán)益乘數(shù)保持不變。2015年凈資產(chǎn)收益率=10%×6×權(quán)益乘數(shù)=0.6×權(quán)益乘數(shù)，2016年凈資產(chǎn)收益率=12%×5×權(quán)益乘數(shù)=0.6×權(quán)益乘數(shù)，故2016年凈資產(chǎn)收益率=2015年凈資產(chǎn)收益率，所以選項A正確。9．解析：該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝5000×（1%×15%＋2%×5%）＝12.5（萬元）10．解析：運輸途中的合理損耗應(yīng)計入存貨成本，甲公司該批丙材料的入賬價值=[（500+10）/100]×98=499.8（萬元）。選項A正確。11．解析：現(xiàn)金流入的現(xiàn)值＝200×（P/A，6%，6）×（P/F，6%，4）×（1＋6%）≈825.74（萬元）。12．解析：必要收益率=3%+1.15×（10%-3%）=11.05%，所以選項B正確。13．解析：剩余股利政策的優(yōu)點：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化。所以選項D正確。14．解析：第一季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝5000×0.4×（2％＋3％）/2＝50（萬元）；第一季度末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額＝100－20＋50＝130（萬元）。第二季度末應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證金額＝8000×0.4×（2％＋3％）/2＝80（萬元），第二季度末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額＝130－60＋80＝150（萬元）。15．解析：選項A,計入管理費用;選項B，計入投資收益;選項C,計入車輛成本;選項D，企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅;委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”科目的借方。16．解析：購買商品運輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進(jìn)商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100（元/千克）。17．解析：月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，針對未達(dá)賬項調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，選項A和C錯誤；銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)，選項D錯誤。18．解析：與收益相關(guān)的政府補助，如果是用于補償以前期間發(fā)生的相關(guān)稅費或者損益，則在取得時計入營業(yè)外收人;如果是補償以后期間發(fā)生的相關(guān)稅費或損益,則在取得時計入遞延收益，選項A正確。19．解析：選項A，其他權(quán)益工具投資在持有期間發(fā)生的公允價值變動，在處置時將其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益；選項B，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益在處置時轉(zhuǎn)入“未分配利潤”，選項D，其他綜合收益在長期股權(quán)投資處置時，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。20．解析：黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（萬元）。21．解析：不應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財務(wù)報表的合并范圍的有:(1)已宣告被清理整頓的原子公司;(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司;(3)母公司不能控制的其他被投資單位。22．解析：應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額=-（100-80）×（1-25%）=-15（萬元），即調(diào)減凈損益15萬元。23．解析：發(fā)行債券借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，引起資產(chǎn)、負(fù)債增減變動，不影響所有者權(quán)益總額，選項A錯誤；發(fā)放股票股利，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動，不影響所有者權(quán)益總額，選項B錯誤；盈余公積補虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動，不影響所有者權(quán)益總額，選項D錯誤。24．解析：本月商品進(jìn)銷差價率=（期初庫存商品進(jìn)銷差價+本期購入商品進(jìn)銷差價）÷（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）×100%=（250-180+750-500）÷（250+750）×100%=32%，2019年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進(jìn)價成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本-本期銷售商品的成本=180+500-600×（1-32%）=272（萬元）。25．解析：對于原始投資額不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策，適宜采用年等額凈回收額法，所以選項B正確。選項A、D適用于原始投資額不同，但是項目計算期相同的互斥方案決策。26．解析：本期完工產(chǎn)品總成本=8550+11550-2500=17600（萬元），月末庫存產(chǎn)品單位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（萬元/臺）。27．解析：平均收現(xiàn)期=20%×20＋80%×60=52（天），機會成本=