會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課件 第8章 會(huì)計(jì)核算程序

第八章會(huì)計(jì)核算程序

8.1會(huì)計(jì)核算程序的意義

8.2記賬憑證核算程序

8.3科目匯總表核算程序

8.4匯總記賬憑證核算程序本章內(nèi)容提示第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序意義一、會(huì)計(jì)處理程序的概念及意義二、會(huì)計(jì)處理程序的基本要求1、會(huì)計(jì)處理程序的概念

會(huì)計(jì)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算組織形式，是在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法等有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織形式。

賬簿體系是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系；會(huì)計(jì)憑證的種類、格式，各憑證間、憑證與賬簿之間的關(guān)系；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系。

記賬程序是指從填制和審核會(huì)計(jì)憑證開始，到登記賬簿以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止的工作順序和過程。

記賬方法是指賬簿的登記是逐筆登記還是匯總登記；是手工操作還是采用計(jì)算機(jī)操作等采用的技術(shù)方法。2、會(huì)計(jì)處理程序的意義規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

提高會(huì)計(jì)核算工作效率提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息二、會(huì)計(jì)處理程序的基本要求1、要與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理的特點(diǎn)，規(guī)模的大小以及業(yè)務(wù)繁簡等相適應(yīng)。2、要能夠正確、及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)資料，滿足單位經(jīng)濟(jì)管理的需要，同時(shí)也要能夠?yàn)閲液陀嘘P(guān)部門提供必要的會(huì)計(jì)資料。3、要在保證會(huì)計(jì)資料正確、真實(shí)和完整的前提下，盡可能提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約費(fèi)用。4、要有利于建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，有利于會(huì)計(jì)人員的分工和協(xié)作。第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序記賬憑證處理程序的特點(diǎn)記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

一、記賬憑證處理程序的特點(diǎn)

記賬憑證處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會(huì)計(jì)處理程序。其主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。該會(huì)計(jì)處理程序是其他各處理程序的基礎(chǔ)。二、記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式三、記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)報(bào)表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③四、記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1、優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解。根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬，使總分類賬記錄詳細(xì)，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)和核對(duì)賬目。2、缺點(diǎn)：登記總賬的工作量比較大，會(huì)計(jì)核算的組織工作非常繁重。3、適應(yīng)范圍：一般適應(yīng)于規(guī)模小，且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的一些經(jīng)濟(jì)單位。第三節(jié)科目匯總表處理程序科目匯總表處理程序的特點(diǎn)科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置科目匯總表的編制科目匯總表處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表處理程序的特點(diǎn)

科目匯總表處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)此登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)處理形式。它的主要特點(diǎn)是：定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表，以科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式科目匯總表

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。

匯總時(shí)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。三、科目匯總表的編制科目匯總表圖例

科目匯總表

年月日至年月日第號(hào)

會(huì)計(jì)科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號(hào)借

方貸

方現(xiàn)金銀行存款原材料……合

計(jì)匯總借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡填寫匯總時(shí)間科目匯總表圖例四、科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)報(bào)表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②③④⑥⑥⑦③科目匯總表⑤

3、適用范圍適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、規(guī)模較大的經(jīng)濟(jì)單位。1、優(yōu)點(diǎn)匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可進(jìn)行試算平衡。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。大大減少了登記總賬的工作量。五、科目匯總表處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及

適用范圍

2、缺點(diǎn)不能反映科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系科目匯總表編制工作量大第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證核算程序下賬簿體系的設(shè)置匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證的賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

一、匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn)

匯總記賬憑證核算程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)處理形式。它的主要特點(diǎn)是：定期將所有記賬憑證編制成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證匯總登記總分類賬。二、匯總記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式匯總記賬憑證

匯總收款憑證借方：現(xiàn)金（銀存）×年×月匯收第號(hào)貸方科目金額總賬頁數(shù)

1－10日收款憑證

×號(hào)～號(hào)

11－20日收款憑證

×號(hào)～號(hào)

21－30日收款憑證

×號(hào)～號(hào)合計(jì)合計(jì)三、匯總記賬憑證的編制方法1、匯總收款憑證（結(jié)構(gòu)上的特點(diǎn)）

匯總付款憑證貸方：現(xiàn)金（銀存）×年×月匯付第號(hào)

貸方科目

金額總賬頁數(shù)

1－10日付款憑證

×號(hào)～號(hào)

11－20日付款憑證

×號(hào)～號(hào)

21－30日付款憑證

×號(hào)～號(hào)合計(jì)合計(jì)2、匯總付款憑證（結(jié)構(gòu)上的特點(diǎn)）

匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：×年×月匯轉(zhuǎn)第號(hào)貸方科目金額總賬頁數(shù)

1－10日轉(zhuǎn)賬憑證

×號(hào)～號(hào)

11－20日轉(zhuǎn)賬憑證

×號(hào)～號(hào)

21－30日轉(zhuǎn)賬憑證

×號(hào)～號(hào)合計(jì)合計(jì)3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（結(jié)構(gòu)上的特點(diǎn)）原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證

收付轉(zhuǎn)[1][2]

現(xiàn)金日記賬銀存日記賬[3][4][6]核對(duì)

會(huì)計(jì)報(bào)表

四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序[5]匯總收匯總付匯總轉(zhuǎn)

總賬明細(xì)賬[7]