2019會(huì)計(jì)繼續(xù)教育金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則地邏輯與疑難問(wèn)題案例分析答案

/一、單項(xiàng)選擇題、〔〕是指形成一方的金融資產(chǎn)，并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。、金融工具、衍生工具、期權(quán)合約、期貨合約【正確答案】A、〔〕是指按照預(yù)先規(guī)定的條款和條件提供信用確實(shí)定性承諾。、商業(yè)承兌匯票、資金結(jié)存、貸款承諾、銀行承兌匯票【正確答案】C、〔〕是指當(dāng)企業(yè)以不同的會(huì)計(jì)確認(rèn)方法和計(jì)量屬性，對(duì)在經(jīng)濟(jì)上相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)展確認(rèn)或計(jì)量而產(chǎn)生利得或損失時(shí)，可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量上的不一致。、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)錯(cuò)配【正確答案】D、〔〕是指嵌入到非衍生工具〔即主合同〕中的衍生工具。嵌入衍生工具與主合同構(gòu)成混合合同。該嵌入衍生工具對(duì)混合合同的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的方式，應(yīng)當(dāng)與單獨(dú)存在的衍生工具類似，且該混合合同的全部或局部現(xiàn)金流量隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他變量變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系。、金融工具、衍生工具、嵌入衍生工具、期貨合約【正確答案】C、〔〕是指為了發(fā)行證券而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用和股份申報(bào)、股份登記等中介費(fèi)用。、管理費(fèi)用、融資本錢(qián)、證券發(fā)行費(fèi)用、投資本錢(qián)【正確答案】C、〔〕是指金融工具的一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】A、〔〕是指以攤余本錢(qián)計(jì)量的金融資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款和合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失計(jì)提的準(zhǔn)備，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的累計(jì)減值金額以及針對(duì)貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的預(yù)期信用損失計(jì)提的準(zhǔn)備。、損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊【正確答案】A、以下說(shuō)法中屬于衍生工具的是〔〕。、股票期貨、股票、債券、可轉(zhuǎn)換債券【正確答案】A、負(fù)債是由義務(wù)產(chǎn)生的，企業(yè)每年中秋都向員工發(fā)月餅，但是企業(yè)沒(méi)有一條規(guī)章制度說(shuō)，企業(yè)必須發(fā)月餅，這種義務(wù)屬于〔〕。、認(rèn)定義務(wù)、合同義務(wù)、法定義務(wù)、推定義務(wù)【正確答案】D〕是指買賣商品或效勞的合同，屬于正常的買賣合同或自用合同，未來(lái)結(jié)算對(duì)價(jià)是實(shí)物資產(chǎn)而不是金融資產(chǎn)。這種合同本來(lái)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他準(zhǔn)那么，但是有時(shí)為了風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，也可以指定為金融工具，那么就按照金融工具會(huì)計(jì)的原那么進(jìn)展處理。、非金融工程的合同、金融工程的合同、負(fù)債類合同、資產(chǎn)類合同【正確答案】A、關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類，收益不固定，但是有保底，比方，相機(jī)分紅。指的是〔〕。、普通型、分紅型、萬(wàn)能型、投資連結(jié)型【正確答案】B、關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類，投保金額靈活，保障可以根據(jù)投保金額隨之調(diào)整，投保人沒(méi)錢(qián)了還可以從保費(fèi)中提取局部資金出來(lái)，但是收益低、風(fēng)險(xiǎn)低、保障低。指的是〔〕。、普通型、分紅型、萬(wàn)能型、投資連結(jié)型【正確答案】C、關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類，具備保障和投資雙重功能，投保人和保險(xiǎn)公司共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益，下不保底、上不封頂，風(fēng)險(xiǎn)大、收益大。指的是〔〕。、普通型、分紅型、萬(wàn)能型、投資連結(jié)型【正確答案】D〕是指主體管理同類業(yè)務(wù)活動(dòng)的一貫方式。主體對(duì)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)可以采用不同的管理方式，且管理方式相對(duì)固定，并以相關(guān)的事實(shí)為根底。、經(jīng)營(yíng)模式、管理模式、分層模式、業(yè)務(wù)模式【正確答案】D、〔〕是指反映業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性。、現(xiàn)金流量特征、合同現(xiàn)金流量特征、經(jīng)營(yíng)流量特征、投資流量特征【正確答案】A〕是指當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時(shí)，要求發(fā)行方〔擔(dān)保人〕向蒙受損失的合同持有人〔債權(quán)人〕賠付特定金額的合同。、遠(yuǎn)期合同、財(cái)務(wù)擔(dān)保合同、現(xiàn)金合同、期貨合同【正確答案】B〕是指當(dāng)企業(yè)以不同的會(huì)計(jì)確認(rèn)方法和計(jì)量屬性，對(duì)在經(jīng)濟(jì)上相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)展確認(rèn)或計(jì)量而產(chǎn)生利得或損失時(shí)，可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量上的不一致。、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)分期、會(huì)計(jì)錯(cuò)配、會(huì)計(jì)政策【正確答案】C〕是指根據(jù)合同約定，持有方有權(quán)將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利，或者在未來(lái)某一不確定事項(xiàng)發(fā)生或者持有方死亡或退休時(shí)，自動(dòng)回售給發(fā)行方的金融工具。、可回售工具、權(quán)益工具、債券工具、衍生工具【正確答案】A〕是指能夠使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)需要發(fā)生的增量本錢(qián)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。、財(cái)務(wù)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、交易費(fèi)用、管理費(fèi)用【正確答案】C〕是指購(gòu)置金融資產(chǎn)時(shí)，買價(jià)中有時(shí)包括發(fā)行方已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的利息。、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)收工程、應(yīng)交稅費(fèi)、現(xiàn)時(shí)義務(wù)【正確答案】B、〔〕是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。、預(yù)期信用損失、合同取得本錢(qián)、信用損失、減值損失【正確答案】A〕是指以攤余本錢(qián)計(jì)量的金融資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款和合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失計(jì)提的準(zhǔn)備，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的累計(jì)減值金額以及針對(duì)貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的預(yù)期信用損失計(jì)提的準(zhǔn)備。、壞賬準(zhǔn)備、損失準(zhǔn)備、信用損失、減值損失【正確答案】B、〔〕是指金融工具的一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】B〕是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)計(jì)存續(xù)期估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額或該金融負(fù)債攤余本錢(qián)所使用的利率。、實(shí)際利率、實(shí)際利率法、名義利率、名義利率法【正確答案】A〕是指購(gòu)置金融資產(chǎn)時(shí)，買價(jià)中有時(shí)包括發(fā)行方已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的利息。、應(yīng)收工程、應(yīng)付工程、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利【正確答案】A二、多項(xiàng)選擇題、負(fù)債是由義務(wù)產(chǎn)生的，以下說(shuō)法中屬于負(fù)債類型的有〔〕。、合同義務(wù)、法定義務(wù)、推定義務(wù)、合同權(quán)利【正確答案】ABC、以下說(shuō)法中屬于衍生工具的有〔〕。、遠(yuǎn)期合同、期貨合同、期權(quán)合同、股票【正確答案】ABC、以下說(shuō)法中屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同法律形式的有〔〕。、擔(dān)保、信用證、保險(xiǎn)合同、信用違約合同【正確答案】ABCD、以下說(shuō)法中屬于金融工具特征的有〔〕。、合同性、虛擬性、風(fēng)險(xiǎn)性、準(zhǔn)確性【正確答案】ABC、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)過(guò)往出售的信息、對(duì)未來(lái)出售的預(yù)期、監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否要求定期出售等信息綜合判斷。以下情形不影響持有資產(chǎn)以收取合同現(xiàn)金流量的目標(biāo)的有〔〕。、出售金額不重大，即使頻繁、因資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)增加而發(fā)生的出售〔無(wú)論其頻率和價(jià)值如何〕、出售不頻繁，即使金額重大〔比方在壓力情景下〕、簽訂衍生工具以改變組合現(xiàn)金流量【正確答案】ABCD、主租賃合同的嵌入衍生工具，以下說(shuō)法中說(shuō)明那么該嵌入衍生工具與主合同嚴(yán)密相關(guān)的有〔〕。、與通貨膨脹有關(guān)的指數(shù)〔例如消費(fèi)品物價(jià)指數(shù)〕掛鉤的租賃付款額指數(shù)〔假設(shè)該租賃不是杠桿租賃，且該指數(shù)與企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的通貨膨脹有關(guān)〕、基于相關(guān)銷售額的或有租金、基于變動(dòng)利率的或有租金、基于固定利率的或有租金【正確答案】ABC、以下說(shuō)法中屬于構(gòu)成金融工具實(shí)際利率組成局部的各項(xiàng)費(fèi)用的有〔〕。、企業(yè)形成或取得某項(xiàng)金融資產(chǎn)而收取的必不可少的費(fèi)用。例如評(píng)估借款人財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估并記錄各類擔(dān)保、擔(dān)保物和其他擔(dān)保安排，議定金融工具的合同條款，編制和處理相關(guān)文件，達(dá)成交易等相關(guān)活動(dòng)而收取的補(bǔ)償、企業(yè)收取的發(fā)放貸款的承諾費(fèi)用。假設(shè)貸款承諾不以公允價(jià)值計(jì)量，且企業(yè)很可能簽訂相關(guān)借款協(xié)議，此費(fèi)用可視為企業(yè)持續(xù)涉入取得金融工具的過(guò)程而獲得的補(bǔ)償。如果該貸款承諾到期前未發(fā)放相關(guān)貸款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期日將承諾費(fèi)用確認(rèn)為收入、企業(yè)發(fā)行以攤余本錢(qián)計(jì)量的金融負(fù)債而支付的必不可少的費(fèi)用、企業(yè)為貸款提供效勞而收取的費(fèi)用【正確答案】ABC、以下說(shuō)法中屬于預(yù)期損失法的第一步模型的有〔〕。、預(yù)期信用損失的定義、計(jì)量金融工具預(yù)期信用損失的方法應(yīng)當(dāng)反映的要素、適用減值規(guī)定的金融工具、金融工具減值的三階段模型【正確答案】ABCD、關(guān)于金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括的可觀察信息，以下說(shuō)法中正確的有〔〕。、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難、債務(wù)人違反合同、債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進(jìn)展其他財(cái)務(wù)重組、發(fā)行方或債務(wù)人財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活潑市場(chǎng)消失【正確答案】ABCD、金融資產(chǎn)本質(zhì)上是〔〕過(guò)程中形成的、未來(lái)收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利。、債務(wù)、融資、投資、風(fēng)險(xiǎn)管理【正確答案】BCD、以下不屬于金融負(fù)債的有〔〕。、銀行存款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)【正確答案】BCD、以下說(shuō)法中屬于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分類的有〔〕。、普通型、分紅型、萬(wàn)能型、投資連結(jié)型【正確答案】ABCD、以下說(shuō)法中屬于以攤余本錢(qián)計(jì)量的金融資產(chǎn)的有〔〕。、債權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、貸款、應(yīng)收賬款【正確答案】ACD、以下說(shuō)法中正確的有〔〕。、現(xiàn)金流量特征，是指反映業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性、合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融工具經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性、本金，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值，可能因提前還款而發(fā)生變動(dòng)、利息，包括貨幣時(shí)間價(jià)值、信用風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)價(jià)、管理本錢(qián)、其他根本信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)價(jià)、與根本信貸安排相一致的利潤(rùn)【正確答案】ABCD、以下說(shuō)法中屬于主合同的有〔〕。、租賃合同、效勞合同、債務(wù)工具合同、合營(yíng)合同【正確答案】ABCD、以下說(shuō)法中屬于不構(gòu)成金融工具實(shí)際利率組成局部的各項(xiàng)費(fèi)用的有〔〕。、企業(yè)為貸款提供效勞而收取的費(fèi)用、企業(yè)收取的發(fā)放貸款承諾的費(fèi)用、企業(yè)因組織銀團(tuán)貸款而收取的費(fèi)用，且企業(yè)自身不保存該貸款的任何一局部、企業(yè)因組織銀團(tuán)貸款而收取的費(fèi)用，雖然保存該貸款的一局部但采用與其他貸款參與者針對(duì)類似風(fēng)險(xiǎn)使用的實(shí)際利率一樣的實(shí)際利率【正確答案】ABCD、關(guān)于金融工具處置時(shí)的說(shuō)法，以下說(shuō)法中正確的有〔〕。、處置時(shí)的投資收益＝售價(jià)-初始本錢(qián)、處置時(shí)影響當(dāng)期損益的金額＝售價(jià)-出售時(shí)的賬面價(jià)值、累計(jì)影響的投資收益＝累計(jì)影響的損益、影響當(dāng)年的投資收益，也需要考慮其他年度【正確答案】ABC、以下說(shuō)法中正確的有〔〕。、信用風(fēng)險(xiǎn)，是指金融工具的一方不履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)、金融負(fù)債信用風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)與金融負(fù)債發(fā)行人未能履行特定金融負(fù)債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。這一風(fēng)險(xiǎn)未必與發(fā)行人的特定信用狀況相關(guān)、為確定將金融負(fù)債自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的影響計(jì)入其他綜合收益是否會(huì)造成或擴(kuò)大損益中的會(huì)計(jì)錯(cuò)配，企業(yè)必須評(píng)估金融負(fù)債信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的影響預(yù)期是否會(huì)被損益中另一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)所抵銷、實(shí)務(wù)中，企業(yè)無(wú)需在同一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)產(chǎn)生會(huì)計(jì)錯(cuò)配的所有資產(chǎn)和負(fù)債。只要其余的交易預(yù)期會(huì)發(fā)生，允許有合理的遞延【正確答案】ABCD、關(guān)于預(yù)期信用損失，以下說(shuō)法中正確的有〔〕。、發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)，可以理解為發(fā)生違約的概率、預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值、預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的最大值、信用損失，是指企業(yè)按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值【正確答案】ABD而不是看金融工具本身信用風(fēng)險(xiǎn)的大小，這樣才反映交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，減少操作的復(fù)雜性。預(yù)期損失法可能會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生首日損失。允許確認(rèn)首日損益的情形中，以下說(shuō)法正確的有〔〕。、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量時(shí)產(chǎn)生的負(fù)商譽(yù)、金融工具的初始計(jì)量，交易價(jià)格和公允價(jià)值的差額、采用預(yù)期損失法計(jì)量的金融資產(chǎn)減值，產(chǎn)生的首日損失、公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)那么中，交易價(jià)格和按照第一層次輸入值估計(jì)的公允價(jià)值之間的差額【正確答案】ABCD三、判斷題、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所發(fā)行金融工具的合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式，結(jié)合金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、權(quán)益工具的定義，在初始確認(rèn)時(shí)將該金融工具或其組成局部，分類為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債或權(quán)益工具?！病场?duì)、錯(cuò)【正確答案】Y、金融負(fù)債一定是由合同義務(wù)產(chǎn)生的，合同義務(wù)形成的負(fù)債也一定都是金融負(fù)債?！病?、對(duì)、錯(cuò)【正確答案】N、銷售商品形成的預(yù)收賬款，未來(lái)需要交付給對(duì)方的是商品，而不是金融資產(chǎn)，所以預(yù)收賬款不是金融負(fù)債?！病?、對(duì)、錯(cuò)【正確答案】Y、黃金屬于金融資產(chǎn)?！病?、對(duì)、錯(cuò)【正確答案】N、購(gòu)置的債券不屬于金融資產(chǎn)?！病?、對(duì)、錯(cuò)【正確答案】N、衍生工具最主要的功能是投資和風(fēng)險(xiǎn)管理?！病场?duì)、錯(cuò)【正確答案】Y、很多衍生工具，比方期權(quán)和期貨，都要求繳納保證金，該保證金應(yīng)該作為初始凈投資的一局部進(jìn)展核算?！病?、對(duì)、錯(cuò)【正確答案】N、金融工具是平等的交易雙方在協(xié)商一致的根底上簽訂的合同，合同產(chǎn)生的權(quán)利和義務(wù)，是收取或支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，合同的交易結(jié)果是未來(lái)直接帶來(lái)現(xiàn)金流入或者現(xiàn)金流出，且在合法的X圍內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)。〔〕、對(duì)、錯(cuò)【正確答案】Y、不是所有的金融工具都只能適用金融工具會(huì)計(jì)。比方，長(zhǎng)期股權(quán)投資、保險(xiǎn)合同等等，屬于金融工具，但是不適用金融工具會(huì)計(jì)，執(zhí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。〔〕、對(duì)、錯(cuò)【正確答案】Y、對(duì)企業(yè)履行合同義務(wù)能力的限制，并不能解除企業(yè)承當(dāng)?shù)牧x務(wù)，也不能說(shuō)明企業(yè)無(wú)需承擔(dān)義務(wù)。比方，履行義務(wù)需要獲得外幣，需要監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)，法律法規(guī)的限制等等。〔〕、對(duì)、錯(cuò)【正確答案】Y、企業(yè)回購(gòu)自身權(quán)益工具〔庫(kù)存股〕支付的對(duì)價(jià)和交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)減少權(quán)益，確認(rèn)金融資產(chǎn)。〔〕、對(duì)、錯(cuò)【正確答案】N所發(fā)行的認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具〔其他權(quán)益工具〕，并以發(fā)行價(jià)格減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件一樣的公司債券公允價(jià)值后的凈額進(jìn)展計(jì)量。如果認(rèn)股權(quán)持有方到期沒(méi)有行權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工