數(shù)字化金融背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

數(shù)字化金融背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究目前，大型商業(yè)銀行為落實建設(shè)數(shù)字中國、實施網(wǎng)絡(luò)強國戰(zhàn)略的決策部署，正積極利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能等技術(shù)，加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐。對外來看，線上或者互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)辦理逐步推廣、擴大；對內(nèi)來看，內(nèi)部管理的計算機化、數(shù)字化遍布應(yīng)用，大型商業(yè)銀行已經(jīng)處于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時刻。在此時刻，內(nèi)審部門如何加強質(zhì)量控制、發(fā)揮質(zhì)效值得思考。第一，數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下加強內(nèi)審質(zhì)控是強化當(dāng)前防控風(fēng)險的需要。面對復(fù)雜變化的國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢，防范化解重大風(fēng)險成為國家治理的重要內(nèi)容，“堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)”顯得更加重要。第二，數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下加強內(nèi)審質(zhì)控是提升審計質(zhì)效的需要。為防范金融風(fēng)險、加強案防有效性，必須提高審計效率、實現(xiàn)“精準(zhǔn)審計”、達(dá)到審計全覆蓋。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的全面鋪開，大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計加強內(nèi)審質(zhì)量控制應(yīng)采取“一數(shù)一會二全三評價”的方法，即采用大數(shù)據(jù)技術(shù)；成立審計質(zhì)量控制委員會（以下簡稱質(zhì)控委員會）；全過程全員管控；內(nèi)審的自我評價、被審計單位評價和審計結(jié)果受用者評價。（一）采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制首先是要轉(zhuǎn)變觀念，改變過去傳統(tǒng)的大海撈針、人海戰(zhàn)術(shù)、隨機碰闖、人工控制的審計思維方式；其次，要全過程、全方位利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立起大數(shù)據(jù)模式下的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。（二）設(shè)立質(zhì)控委員會，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制質(zhì)控委員會的主要職責(zé)應(yīng)包括審議審計項目實施方案、審議審計報告和審計專題材料、審議審計質(zhì)量內(nèi)外評價結(jié)果、審議審計項目質(zhì)量考核情況、審議審計復(fù)議事項等。質(zhì)控委員會的主任委員由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，可設(shè)立專家委員、專業(yè)委員。質(zhì)控委員會要建立審議事項的工作流程，規(guī)范議事規(guī)則，可設(shè)立受理、會議準(zhǔn)備、上會審議、會議紀(jì)要、落實與跟蹤等環(huán)節(jié)。（三）全過程全員管控，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制一是全程管控、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。審計質(zhì)量控制程序和措施遵循統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并有效嵌入各類審計活動，對審計全過程進(jìn)行管控。二是全員承擔(dān)、各負(fù)其責(zé)。責(zé)任應(yīng)分解落實到項目領(lǐng)隊、審計組長、質(zhì)控組長、主審和審計人員，每級承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（四）內(nèi)外部評估結(jié)合，優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制一是內(nèi)審的自我評估。自我評估應(yīng)包括行為評估和結(jié)果評估。二是被審計單位評價。審計項目結(jié)束后，要進(jìn)行項目回訪，傾聽被審計單位對審計組的評價，應(yīng)重點聽取對審計過程規(guī)范性、審計判斷客觀性、審計結(jié)果公正性的評價。三是審計結(jié)果受用者評價。應(yīng)重點聽取受用者和利益相關(guān)方對審計結(jié)果反映問題的價值性、對防范風(fēng)險和案件的有效性