【紡織公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略分析8800字（論文）】

引言隨著如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，全球市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈。中國(guó)企業(yè)也需要增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)才能夠更好地在全球化浪潮中脫穎而出。一個(gè)公司也應(yīng)該通過(guò)綜合競(jìng)爭(zhēng)力指數(shù)中的“企業(yè)價(jià)值”來(lái)判斷，而不僅僅是利潤(rùn)。管理是創(chuàng)造一個(gè)需要更先進(jìn)管理方法的公司的價(jià)值。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是商業(yè)活動(dòng)的一種預(yù)測(cè)形式，是根據(jù)實(shí)際情況作出適當(dāng)?shù)臎Q定。因此，公司認(rèn)為，可能需要改進(jìn)預(yù)算籌資，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，更加注重業(yè)績(jī)管理，提高資金使用效率的整個(gè)過(guò)程，建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，使所有組織都能將財(cái)務(wù)管理過(guò)程擴(kuò)大到能夠更好地促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)層面。（1）研究目的為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化必須采取最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，從而在此基礎(chǔ)上才能更好地保證企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。分析各組織的財(cái)務(wù)管理預(yù)算，以最大限度地增加現(xiàn)金流動(dòng)，幫助各組織最大限度地增加其價(jià)值。在本文件中，我分析目前的高發(fā)展?fàn)顩r，研究和分析，預(yù)算管理，第三，在管理問(wèn)題的財(cái)政預(yù)算方面提供了高額解決辦法，有助于實(shí)現(xiàn)第三項(xiàng)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)私營(yíng)品牌和公司的數(shù)量和戰(zhàn)略價(jià)值，以提高公司業(yè)績(jī)，并在一定程度上為其他公司提供必要的信息。（2）研究意義在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)需要不斷提高自身的管理水平，才能創(chuàng)造更大的價(jià)值。合理的財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)可以優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，各組織可以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的控制，在整個(gè)過(guò)程中更加注重業(yè)績(jī)管理，提高資金使用效率。此外，可以通過(guò)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效率提高企業(yè)管理的效率。然而，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)仍然不完善，財(cái)政預(yù)算的作用也不完全。因此，可以提供一些改進(jìn)，供其他機(jī)構(gòu)使用，以解決本組織的財(cái)務(wù)和預(yù)算管理問(wèn)題。（3）文獻(xiàn)綜述國(guó)外文獻(xiàn)綜述。ManuelaS.Macinatia和MarcoG.Rizzo[1]認(rèn)為預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)施對(duì)公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)非常重要，我們應(yīng)該把重點(diǎn)放在預(yù)算目標(biāo)上，它在預(yù)算控制和激勵(lì)方面起著導(dǎo)向作用，但同時(shí)他們也認(rèn)為過(guò)于強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)使企業(yè)短視。JohnLMikesell[2]認(rèn)為預(yù)算管理模式它不是一成不變的，企業(yè)在引入預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自身的情況和發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。JosephGFisherw[3]按照規(guī)范配置稀缺資源和績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲，即履行預(yù)算管理的計(jì)劃和控制職能。RobertS.Kaplan[4]認(rèn)為在實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，大多數(shù)財(cái)務(wù)部門都是對(duì)自己進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)其他部門的控制沒(méi)有充分行使。就預(yù)算內(nèi)容而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是指企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算管理，具有很強(qiáng)的針對(duì)性。雖然成本預(yù)算管理有助于把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，延長(zhǎng)企業(yè)的生命力，但仍有許多問(wèn)題沒(méi)有得到充分凸顯，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)來(lái)評(píng)估管理人員的業(yè)績(jī)，促使員工能夠?yàn)榱诉_(dá)到計(jì)劃的目標(biāo)而不斷努力，進(jìn)而促進(jìn)工作效率的提高。（2）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，王靜[5]認(rèn)為全面預(yù)算信息和全面計(jì)劃應(yīng)基于項(xiàng)目控制節(jié)點(diǎn)“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”實(shí)施全面控制和過(guò)程控制。趙晶[6]認(rèn)為，基金會(huì)的戰(zhàn)略目標(biāo)確定了發(fā)展方向，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。各組織之間缺乏預(yù)算管理是各目標(biāo)之間的一座橋梁，導(dǎo)致業(yè)務(wù)單位零散和各部門的獨(dú)立性，使得難以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分為業(yè)務(wù)單位。奧黛麗[7]指出，需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的監(jiān)督，更加注重整個(gè)過(guò)程中的業(yè)績(jī)管理，并更有效地利用這些資金。何阿佳[8]認(rèn)為，實(shí)施財(cái)政預(yù)算管理將有助于管理層遵守財(cái)務(wù)決策規(guī)則，并在財(cái)政、投資、人力、物力和財(cái)政資源方面進(jìn)行合理協(xié)調(diào)。管理層可以使其財(cái)務(wù)決定更加科學(xué)，而其中財(cái)政預(yù)算主要反映在現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)幅度估計(jì)數(shù)中。簡(jiǎn)榮[9]指出，財(cái)政預(yù)算將企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于價(jià)值管理軌道上。謝志華[10]認(rèn)為，不斷提高企業(yè)價(jià)值是與其他機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)的先決條件和基礎(chǔ)。朱紅濤[11]認(rèn)為它企業(yè)在引入預(yù)算管理時(shí)應(yīng)當(dāng)做好綜合現(xiàn)實(shí)情況和理論調(diào)整的準(zhǔn)備，在此過(guò)程中尤其需要注意的是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境價(jià)值觀的整合和創(chuàng)新。張霞[12]認(rèn)為，預(yù)算目標(biāo)要以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

第一章相關(guān)理論（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指為保證年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而編制、報(bào)告、實(shí)施、調(diào)整和控制財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫穿編制和執(zhí)行特遣隊(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程，其質(zhì)量與實(shí)現(xiàn)聯(lián)檢組的總體目標(biāo)直接相關(guān)。財(cái)政預(yù)算管理主要包括企業(yè)預(yù)算、籌資預(yù)算和其他具體的個(gè)人預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任指標(biāo)制度。通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，各組織可以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的控制，在整個(gè)過(guò)程中更加注重業(yè)績(jī)管理，提高資金使用效率。此外，可以通過(guò)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效率提高企業(yè)管理的效率。。就預(yù)算內(nèi)容而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是指企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算管理，具有很強(qiáng)的針對(duì)性。雖然成本預(yù)算管理有助于把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，延長(zhǎng)企業(yè)的生命力，但仍有許多問(wèn)題沒(méi)有得到充分凸顯。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和計(jì)劃，以業(yè)務(wù)和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以商業(yè)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流動(dòng)為重點(diǎn)，以銷售收入預(yù)算為基礎(chǔ)，并完全反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程分為以下幾個(gè)步驟。第一步是提供預(yù)算信息。即財(cái)務(wù)部門收集整理公司歷年經(jīng)營(yíng)資料，提交董事會(huì)。董事會(huì)制定企業(yè)目標(biāo)，并將其提交股東大會(huì)審議。第二步是收到預(yù)算目標(biāo)，即股東大會(huì)批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并進(jìn)行成本和利潤(rùn)目標(biāo)分析。第三步是確定預(yù)算內(nèi)容，即根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定企業(yè)預(yù)算的內(nèi)容，包括成本、資金、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算計(jì)劃。第四步是分配預(yù)算任務(wù)通知，將預(yù)算任務(wù)發(fā)送到各部門，要求各部門提交年度預(yù)算計(jì)劃。第五步是審核部門預(yù)算計(jì)劃，即審核各部門的預(yù)算計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門和總經(jīng)理提出變更、進(jìn)一步修改和調(diào)整。第六，編制年度總預(yù)算計(jì)劃，即財(cái)務(wù)部門匯總各部門的預(yù)算計(jì)劃，編制年度總預(yù)算計(jì)劃。第七步是預(yù)算計(jì)劃的發(fā)布和執(zhí)行，即年度總體計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，分發(fā)到各部門并嚴(yán)格執(zhí)行。第八步是調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，即根據(jù)實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，并報(bào)財(cái)務(wù)部門和總經(jīng)理批準(zhǔn)。第九步是執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，即對(duì)調(diào)整后的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行再分配和監(jiān)視實(shí)現(xiàn)。其流程如圖1-1所示。圖1-1：預(yù)算管理編制流程圖（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)模式財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用受到企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式和預(yù)算管理模式的影響。然而，一般而言，公司應(yīng)根據(jù)互補(bǔ)性原則逐步制定和總結(jié)，并充分參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理將使管理層能夠遵循財(cái)務(wù)決策規(guī)則，并在財(cái)務(wù)、投資、人力、物力和財(cái)政資源等領(lǐng)域適當(dāng)協(xié)調(diào)財(cái)政預(yù)算。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的一切收支，都要納入企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。雖然S紡織已經(jīng)發(fā)展了相應(yīng)的預(yù)算管理方法，但是對(duì)于具體的財(cái)務(wù)預(yù)算管理還沒(méi)有有效的方法。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用要求企業(yè)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行實(shí)踐，在此過(guò)程中更加關(guān)注的是全面參與的“財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)模式”，從而能夠更好地在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的功能。（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的短板財(cái)務(wù)預(yù)算管理在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中也存在不足。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的缺陷主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)上提出更高的要求。一是要求企業(yè)內(nèi)部各部門之間高度協(xié)調(diào)，二是要求企業(yè)建立和完善預(yù)算內(nèi)容。只有這樣，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性。不斷強(qiáng)化企業(yè)自身價(jià)值是與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的前提和基礎(chǔ)，價(jià)值無(wú)疑是比利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)效率或績(jī)效更具有包容性的目標(biāo)概念。然而在實(shí)踐中，很多企業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)不高，尤其是大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門與其他部門的管理水平和操作體系不一致，所以往往不與其他部門合作，并認(rèn)為這一現(xiàn)象與自己無(wú)關(guān)，在實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，大多數(shù)財(cái)務(wù)部門都是對(duì)自己進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)其他部門的控制沒(méi)有充分行使。就預(yù)算內(nèi)容而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是指企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算管理，具有很強(qiáng)的針對(duì)性。雖然成本預(yù)算管理有助于把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，延長(zhǎng)企業(yè)的生命力，但仍有許多問(wèn)題沒(méi)有得到充分凸顯。此外，在實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容并不完善，而是由公司董事會(huì)和股東共同制定，具有一定的側(cè)重點(diǎn)。非關(guān)鍵內(nèi)容不會(huì)受到影響。令人擔(dān)憂的是，甚至有很多企業(yè)完全忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的不足之處。（五）預(yù)算管理的功能作用根據(jù)著名會(huì)計(jì)師喬治·齊默爾曼的說(shuō)法，預(yù)算有兩個(gè)基本功能：決策和控制。預(yù)算是協(xié)調(diào)企業(yè)活動(dòng)、控制企業(yè)行為的決策工具。簡(jiǎn)單地說(shuō)，預(yù)算管理最基本的功能就是決策和控制。決策是將組織的一些專有知識(shí)和信息轉(zhuǎn)移到組織的另一個(gè)部門，以做出資源分配決策的過(guò)程。預(yù)算決策功能包括溝通、協(xié)調(diào)、計(jì)劃和資源分配。因此，財(cái)務(wù)部門主管監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)理，財(cái)務(wù)部門主管監(jiān)管工作而部門主管又負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)管理工作。這在一定程度上實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算的制度合理性。事實(shí)上，財(cái)務(wù)部門自身的預(yù)算指標(biāo)報(bào)告和管理也是由財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)理完成的。這就增加了徇私舞弊的可能性。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的報(bào)告和管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)總監(jiān)只進(jìn)行了正式的簽字確認(rèn)，而沒(méi)有履行對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)督職能。溝通協(xié)調(diào)是提出和分析預(yù)算管理問(wèn)題的途徑；為了控制組織行為，控制部門監(jiān)控和評(píng)估組織內(nèi)針對(duì)既定和未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的活動(dòng)，并將績(jī)效與薪酬掛鉤，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于管理層在財(cái)務(wù)決策中實(shí)現(xiàn)有章可循，在資源配置過(guò)程中進(jìn)行合理協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)管理者通過(guò)溝通、協(xié)調(diào)、計(jì)劃、資源配置等具體職能達(dá)到提高企業(yè)綜合管理效率的目的。?第二章S紡織財(cái)務(wù)預(yù)算管理案例分析（一）S紡織公司簡(jiǎn)介上海S紡織有限公司于2004年01月09日成立。S紡織的主營(yíng)業(yè)務(wù)為中高檔色紡紗線，輔助提供各種高端的新紗線品種紗線。目前，公司擁有的“S牌”色紡紗已成為色紡行業(yè)國(guó)際品牌，全球市場(chǎng)占有率名列前茅，主導(dǎo)產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美、日韓、港澳、東南亞等幾十個(gè)國(guó)家和地區(qū)，得到眾多國(guó)內(nèi)外名牌服飾的青睞。（二）S紡織公司預(yù)算管理組織S紡織的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公室和預(yù)算管理委員會(huì)。董事會(huì)的主要職責(zé)是按照公司章程的規(guī)定審批公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案和預(yù)算調(diào)整方案。董事會(huì)的主要職責(zé)是：1、審核公司年度預(yù)算、決算；2、在公司章程規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，決定公司預(yù)算的調(diào)整方案；預(yù)算編制方法和程序。審查公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)算，審核并報(bào)董事會(huì)、股東大會(huì)批準(zhǔn)，研究制定實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的重要措施并組織實(shí)施?？刂撇块T監(jiān)控和評(píng)估組織內(nèi)針對(duì)既定和未達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的活動(dòng)，并將績(jī)效與薪酬掛鉤，并在此過(guò)程中聽取公司財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)計(jì)部門和其他部門的意見提出改進(jìn)建議，達(dá)到監(jiān)督和預(yù)算管理的目的，并針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)組織實(shí)施預(yù)算調(diào)整方案并提出績(jī)效評(píng)價(jià)意見。成立預(yù)算管理委員會(huì)由總經(jīng)理?yè)?dān)任主任負(fù)責(zé)日常預(yù)算管理工作。財(cái)務(wù)部主任為辦公室主任負(fù)責(zé)編制和匯總公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。（三）S紡織財(cái)務(wù)預(yù)算狀況分析通過(guò)對(duì)S紡織年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告進(jìn)行研究分析，找出其存在的不足之處，下表是S紡織2018-2020年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。表2-1S紡織2018-2020財(cái)務(wù)預(yù)決算差異報(bào)告（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目2020年度2019年度2018年度預(yù)算目標(biāo)值營(yíng)業(yè)總收入1,175,000.00940,000.00810,000.00營(yíng)業(yè)總成本897,000.00669,000.00539,000.00銷售費(fèi)用32,500.0024,566.0015,450.00管理費(fèi)用36,000.0036,800.0019,900.00研發(fā)費(fèi)用48,900.0043,000.0038,000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用-9,700.00-13,000.00-10,000.00營(yíng)業(yè)利潤(rùn)156,000.00121,000.00102,000.00利潤(rùn)總額148,700.00124,700.00101,500.00凈利潤(rùn)145,000.00115,000.0096,000.00歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)136,800.00113,000.0083,000.00少數(shù)股東損益610.00183.00120.00實(shí)際目標(biāo)值營(yíng)業(yè)總收入1,098,200.00810,578.80647,000.00營(yíng)業(yè)總成本968,000.00707,266.24580,000.00銷售費(fèi)用36,300.0027,941.5919,350.00管理費(fèi)用43,400.0038,574.0721,800.00研發(fā)費(fèi)用43,800.0039,003.0641,000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用-9,100.00-11,609.05-14,000.00營(yíng)業(yè)利潤(rùn)137,300.00114,784.7397,400.00利潤(rùn)總額137,400.00111,991.4291,500.00凈利潤(rùn)123,400.00101,509.1682,000.00歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)122,900.00101,356.9965,000.00少數(shù)股東損益500.00152.17103.001S紡織收入預(yù)決算差異分析通過(guò)以上表2-1可以看出，S紡織在2018-2020年間的預(yù)算業(yè)務(wù)收入與實(shí)際業(yè)務(wù)收入之前的整體差異較大，實(shí)際收入與預(yù)算收入差異在5%以上，而實(shí)際數(shù)據(jù)中2018-2020的三年整體差異平均也在3%以上。收入預(yù)算和實(shí)際差異較大的主要原因是由于銷售市場(chǎng)當(dāng)前內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，除開S紡織之外，近些年來(lái)不斷開疆拓土的還有“上海慶德紡織”、“上海中紡集團(tuán)”，而在國(guó)外廠商中新聯(lián)紡和新紡德也在不斷加大對(duì)中國(guó)市場(chǎng)的投入，因此行業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)變化幅度較大。例如整體市場(chǎng)上2019相比于2018增長(zhǎng)約為11.7%，但2020整個(gè)市場(chǎng)萎縮，年度增長(zhǎng)率僅為6.1%左右。整體市場(chǎng)發(fā)展的不確定性是S紡織收入預(yù)決算差異的最大影響因素。圖3-1S紡織營(yíng)業(yè)總收入預(yù)決算差異變化2S紡織成本預(yù)決算差異分析通過(guò)以上表3-1可以看出近些年來(lái)S紡織營(yíng)業(yè)成本近幾年實(shí)際發(fā)生數(shù)和預(yù)算數(shù)差異較大，其中主要體現(xiàn)在“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”的使用超出預(yù)算較大。其中近三年的超出額度都在10%以上。這一結(jié)果與期間的考核機(jī)制和預(yù)算管理體制有著較為密切的關(guān)系。同時(shí)通過(guò)對(duì)S紡織年度財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)中可以發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)品售出成本在預(yù)算中主要通過(guò)增量預(yù)算的形式來(lái)預(yù)計(jì)，同時(shí)由于其中涉及的各項(xiàng)費(fèi)用沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行核定，從而使得整個(gè)預(yù)算體系過(guò)于“松弛”，從而使得最終的成本預(yù)算與實(shí)際成本相差較大。圖3-2S紡織營(yíng)業(yè)總成本預(yù)決算差異變化3S紡織利潤(rùn)預(yù)決算差異分析通過(guò)以上表1可以看出，近些年來(lái)S紡織近三年的與預(yù)算利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)之間差異教較大差異從10%-30%不等。通過(guò)深入分析發(fā)現(xiàn)，其中與公司的利潤(rùn)分配制度有關(guān)。S紡織各個(gè)子部門為了年終更多地提取到公司設(shè)置的“超額完成獎(jiǎng)”，各業(yè)務(wù)部門都想盡辦法做高利潤(rùn)，使得公司一度對(duì)凈利潤(rùn)的指標(biāo)控制難度較大，從而導(dǎo)致預(yù)算的正確性在這種情況下更加難以把握，通過(guò)對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)的分析可知，S紡織在公司的“發(fā)展戰(zhàn)略引領(lǐng)公司預(yù)算”的方針上由于制度、監(jiān)督等問(wèn)題使得實(shí)際過(guò)程偏離方針較為嚴(yán)重。圖2-3S紡織營(yíng)業(yè)總成本預(yù)決算差異變化

第三章S紡織財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題從當(dāng)前S紡織預(yù)算管理的體系建設(shè)和實(shí)際效果來(lái)看，雖然在財(cái)務(wù)預(yù)算方面工作體系已經(jīng)建立，但在實(shí)際過(guò)程中仍然存在諸多方面的問(wèn)題?？偨Y(jié)來(lái)看主要有以下幾個(gè)主要方面的問(wèn)題。（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制較為粗略預(yù)算編制方法是全面預(yù)算管理過(guò)程中較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。但當(dāng)前S紡織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制較為粗略其主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，全面預(yù)算編制方法單一、簡(jiǎn)單，一味采用歷史數(shù)據(jù)、對(duì)標(biāo)企業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行壓控，沒(méi)有考慮到由于工作環(huán)境的變化及其變化帶來(lái)的影響，預(yù)算指標(biāo)往往與實(shí)際生產(chǎn)狀況相脫節(jié)。S紡織沒(méi)有對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行有效評(píng)估，忽視了不同地區(qū)、不同條件下材料、人工耗費(fèi)的區(qū)別，，財(cái)務(wù)部門自身的預(yù)算指標(biāo)報(bào)告和管理也是由財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)理完成的。這就增加了徇私舞弊的可能性。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的報(bào)告和管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)總監(jiān)只進(jìn)行了正式的簽字確認(rèn)，沒(méi)有切實(shí)地采用科學(xué)、合理的方法，實(shí)事求是地反映生產(chǎn)實(shí)際情況下各項(xiàng)預(yù)算情況，從而指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作。其次，在預(yù)算編制過(guò)程中，S紡織在一定程度上忽視了長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，過(guò)于注重眼前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在編制預(yù)算時(shí)，沒(méi)有充分考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不合理因素和未來(lái)變化，而是采用了過(guò)于簡(jiǎn)單的方法或主觀的預(yù)算估計(jì)。甚至將上一個(gè)預(yù)算年度的預(yù)算復(fù)制為本年度預(yù)算，脫離市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，沒(méi)有動(dòng)態(tài)全面科學(xué)地編寫預(yù)算內(nèi)容，即使編寫也比較粗糙，無(wú)法具體實(shí)踐，達(dá)不到預(yù)算管理的目的。（二）企業(yè)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足目前，S紡織盲目注重?cái)U(kuò)大銷售和市場(chǎng)開拓，忽視經(jīng)營(yíng)預(yù)算，對(duì)全面預(yù)算管理重視不夠，這種認(rèn)識(shí)不足一方面體現(xiàn)在對(duì)于工作的輕視，認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算，是財(cái)務(wù)部門的事，其他部門沒(méi)有重視，只有當(dāng)上級(jí)檢查來(lái)時(shí)才做編制，做做樣子，編好以后就“束之高閣”“不聞不問(wèn)”，導(dǎo)致全面預(yù)算管理并沒(méi)有落到實(shí)處。在當(dāng)前的企業(yè)潛文化中一些部門“只注重自己部門的事，不重視其他事情”，大多數(shù)財(cái)務(wù)部門都是對(duì)自己進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)其他部門的控制沒(méi)有充分行使。就預(yù)算內(nèi)容而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是指企業(yè)費(fèi)用的預(yù)算管理，具有很強(qiáng)的針對(duì)性。雖然成本預(yù)算管理有助于把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，延長(zhǎng)企業(yè)的生命力，但仍有許多問(wèn)題沒(méi)有得到充分凸顯。這從一個(gè)方面反映了部分部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視，導(dǎo)致措施難以實(shí)施。另一方面，部門經(jīng)理和員工混淆了總體預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，認(rèn)為這是一個(gè)與其他部門無(wú)關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。另一些人認(rèn)為預(yù)算管理就是控制企業(yè)各部門的開支。他們不知道預(yù)算管理其實(shí)是一種綜合管理。片面地理解影響整體預(yù)算的實(shí)施，難以產(chǎn)生真正的影響。只有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是一個(gè)全過(guò)程、全方位的管理，涉及企業(yè)的各個(gè)方面，不僅包括預(yù)算的編制和執(zhí)行，而且包括預(yù)算的控制、分析和評(píng)價(jià)活動(dòng)，才能使全體員工都參與到全面預(yù)算管理中來(lái)。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督S紡織的董事會(huì)和預(yù)算機(jī)構(gòu)只注重預(yù)算編制，在預(yù)算執(zhí)行中缺乏監(jiān)督作用，使預(yù)算編制與預(yù)算實(shí)施背道而馳。預(yù)算監(jiān)督是全面預(yù)算管理的重要組成部分，這種缺乏監(jiān)督體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是預(yù)算權(quán)威性沒(méi)有保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者雖然是預(yù)算的推動(dòng)者，但預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施者卻是各個(gè)部門，在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中往往會(huì)打破原有的預(yù)算計(jì)劃，根據(jù)自己的意愿調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算成為部門領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)算的情況，隨著這樣可以更靈活，但有的部門各自為政，要么不實(shí)行，要不胡亂實(shí)行，使預(yù)算變得毫無(wú)疑義，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不完全，在煤炭企業(yè)中，安全是重中之重，當(dāng)預(yù)算項(xiàng)目與安全發(fā)生沖突時(shí)，安全當(dāng)然是第一位的，但在某些情況下，預(yù)算項(xiàng)目未執(zhí)行或未完全執(zhí)行都是為了保證安全生產(chǎn)，因此預(yù)算評(píng)估的準(zhǔn)確性被安全生產(chǎn)掩蓋。另一方面，預(yù)算考核不到位，考核隨意性強(qiáng)，對(duì)預(yù)算結(jié)果的評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，不能充分發(fā)揮預(yù)算考核的作用。此外公司由于自身缺陷，沒(méi)有積極執(zhí)行預(yù)算，使預(yù)算未能達(dá)到預(yù)期效果；預(yù)算調(diào)整規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，沒(méi)有對(duì)預(yù)算作出具體規(guī)定，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)人力物力的浪費(fèi)。

第四章S紡織財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化措施（一）優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)編制根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展計(jì)劃的要求，在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，在整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程中，重點(diǎn)應(yīng)放在主要控制點(diǎn)上：一是獨(dú)立核算單位，重點(diǎn)應(yīng)放在現(xiàn)金預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算上；二是是物流交叉和材料采購(gòu)管理部門，第三是現(xiàn)金收入，支出和運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目支出的現(xiàn)金流量表，第四個(gè)是損失或成本，成本超支，財(cái)務(wù)預(yù)算穿透，財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到哪里。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的一切收支，都要納入企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。雖然S紡織已經(jīng)發(fā)展了相應(yīng)的預(yù)算管理方法，但是對(duì)于具體的財(cái)務(wù)預(yù)算管理還沒(méi)有有效的方法。例如財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的計(jì)算缺乏科學(xué)性，沒(méi)有規(guī)定的計(jì)量方法也沒(méi)有計(jì)算方法，因此首先需要完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方法，提高企業(yè)預(yù)算編制的效率。（二）強(qiáng)化員工對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知S紡織公司財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題是公司員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)和理解不足導(dǎo)致。公司尚未形成系統(tǒng)化的相關(guān)培訓(xùn)，無(wú)論是公司的中高級(jí)管理員工或是基層員工都對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在著認(rèn)識(shí)誤區(qū)，不了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的真正目的。為了使得財(cái)務(wù)預(yù)算體系改進(jìn)方案的順利實(shí)施，需要培養(yǎng)全公司人員的全面預(yù)算管理意識(shí)和觀念并建立培訓(xùn)機(jī)制。要求公司中高層管理人員、財(cái)務(wù)部人員必須參加外，還需要有針對(duì)公司全員的培訓(xùn)，使每一位員工知道預(yù)算是一種約束，而不是一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)字游戲。培訓(xùn)的內(nèi)容可以涉及不同管控下的模式預(yù)算管理特點(diǎn)、紡織業(yè)服務(wù)行業(yè)預(yù)算管理特點(diǎn)、如何選擇預(yù)算方法以及財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)的流程、制度等等內(nèi)容。（三）提高對(duì)于財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)督力度在提高自身財(cái)務(wù)完善性的前期，提高對(duì)于財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)督是其中的重要一環(huán)。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行管理，S紡織的財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)估機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，財(cái)務(wù)部門主管監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)理，財(cái)務(wù)部門主管監(jiān)管工作而部門主管又負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)管理工作。這在一定程度上實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算的制度合理性。事實(shí)上，財(cái)務(wù)部門自身的預(yù)算指標(biāo)報(bào)告和管理也是由財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)理完成的。這就增加了徇私舞弊的可能性。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的報(bào)告和管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)總監(jiān)只進(jìn)行了正式的簽字確認(rèn)，而沒(méi)有履行對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)督職能。

總結(jié)與展望良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于公司適應(yīng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅僅是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)測(cè)，還要依靠于公司高度清晰的財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部控制以及運(yùn)營(yíng)的管理流程。從而保證公司運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行。本文以財(cái)務(wù)預(yù)算管理理論為基礎(chǔ)，分析了S紡織財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，找出了S紡織財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及原因，并結(jié)合S紡織的實(shí)際情況提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。但是由本人專業(yè)知識(shí)和能力的限制以及其他客觀因素，本文在許多方面缺乏進(jìn)一步的研究。在今后的學(xué)習(xí)和研究中，我將繼續(xù)關(guān)注S紡織財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)方面的發(fā)展，并在此基礎(chǔ)上不斷完善本文的研究。希望本研究能為其他研究者提供參考。我將繼續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，為國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究作出自己的貢獻(xiàn)。參考