合同范本之嵌入式軟件銷售合同

嵌入式軟件銷售合同【篇一：軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策解讀】《軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策解讀》各位納稅人：下午好！很高興今天能有機會在這里給大家講解軟件產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。在座的有許多熟面孔，也有很多新面孔。希望我今天的講解能幫助大家更好地理解和運用政策，謝謝！軟件產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策包括四技收入免稅和軟件產(chǎn)品超稅負退稅等等。今天我們要講的是軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅政策。它是國家促進軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、推動信息化建設(shè)的重要稅收扶持政策。在鼓勵創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面，該政策起到了很大的作用。僅2013年8月至2014年7月的一年間，杭州市近800家軟件生產(chǎn)企業(yè)因享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，獲得增值稅退稅額高達到24億元。如何正確理解并用對用好軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，對軟件產(chǎn)業(yè)而言十分重要。今天我們的講課重點，就是對軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策進行解讀，希望通過我們的講解，廣大軟件業(yè)納稅人能又快又好地了解并享受這項優(yōu)惠政策。為了鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國家從1999年起，就出臺了針對自主軟件的增值稅退稅優(yōu)惠政策。2011年，國家又對軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策進行了延續(xù)與完善，出臺了財稅?2011?100號文件。我省對應(yīng)的配套文件是浙國稅函?2011?336號文件。應(yīng)該說，這兩個文件是我省納稅人享受軟件產(chǎn)品退稅的政策依據(jù)。在杭州市國稅網(wǎng)站上可以查閱到上述文件，各位可以自行閱讀與學(xué)習(xí)。下面，我們先來解讀一下軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策概念。軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策，其具體規(guī)定是：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。對于這項規(guī)定，我們需要重點理解以下五個方面：一是符合退稅政策主體條件的是增值稅一般納稅人，也就是說小規(guī)模納稅人不能享受退稅優(yōu)惠。這是一項大前提，這就意味著，希望享受軟件退稅政策的納稅人，首先必須取得增值稅一般納稅人資格。二是優(yōu)惠范圍的界定。符合退稅條件的是納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。如果不是納稅人自己研發(fā)的，比如外購軟件產(chǎn)品，受讓取得的軟件產(chǎn)品、直接進口用以銷售的軟件產(chǎn)品等等，都不屬于軟件產(chǎn)品退稅的優(yōu)惠范圍。實際情況中，判斷是否“自行研發(fā)”比較復(fù)雜，下面給大家舉幾個小例子，供大家參考：例如一家軟件生產(chǎn)企業(yè)從外單位受讓某軟件的著作權(quán)，再進行生產(chǎn)銷售，那么由于軟件系受讓取得，該企業(yè)不可以就該軟件的銷售收入享受增值稅退稅優(yōu)惠。又比如一家軟件企業(yè)從境外進口了某軟件產(chǎn)品，僅進行了漢字化處理就在國內(nèi)銷售了，那么該企業(yè)由于未對進口軟件進行本地化改造，也不可以享受增值稅退稅優(yōu)惠。再舉第三個例子，比如一家軟件企業(yè)受其他納稅人委托開發(fā)了一款軟件產(chǎn)品，但是這個產(chǎn)品的著作權(quán)屬于委托方或者雙方共有，而不是軟件企業(yè)獨有，則這個行為屬于軟件開發(fā)而不是軟件銷售，應(yīng)該按照6%繳納增值稅，自然也就不能進行軟件退稅。第三個理解重點是退稅的優(yōu)惠方式是“先征后退”。即納稅人需要先按照17%的稅率進行申報并繳納增值稅，稅款繳納入庫以后，才可以對實際稅負超過3%的部分申請退稅。在實際操作中，有納稅人錯誤理解為“直接按3%”申報，造成少繳稅款，因操作失誤無法正確享受退稅優(yōu)惠。四是優(yōu)惠幅度最高為14%，并不是說每個企業(yè)均可享受高達14%的稅款退稅。政策規(guī)定，納稅人可以對實際稅負超過3%部分申請即征即退。這里的“實際稅負”，是指軟件產(chǎn)品部分的應(yīng)納稅額與銷售額的比率。在沒有進項稅額的情況下，納稅人繳納17%的增值稅，并對超過3%部分進行退稅，優(yōu)惠幅度等于14%。但是如果存在進項稅額，納稅人還需要扣掉進項部分，實際優(yōu)惠幅度就達不到14%了。下面，針對第三、第四個理解要點，我們通過舉例來進行詳細的說明：一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進行過退稅備案的a軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬元，該企業(yè)當(dāng)月購買專用于該軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測試設(shè)備，取得進項稅額1.2萬元，則該企業(yè)如何計算4月份的軟件產(chǎn)品增值稅退稅額？接下來再來講講第五個理解要點，優(yōu)惠起訖時限為取得證書起次月至證書屆滿。根據(jù)浙國稅函?2011?336號文件的規(guī)定，軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅優(yōu)惠政策從取得《軟件產(chǎn)品登記證書》的次月開始。目推廣到第三方。五、質(zhì)量保證5.1乙方保證向甲方提供的協(xié)議產(chǎn)品達到甲方的質(zhì)量控制要求：功能機單一故障率不超過1%，綜合故障率不超過3%；智能機單一故障率不超過2%，綜合故障率不超過5%；否則甲方將批退處理。5.2乙方保證提供的協(xié)議產(chǎn)品符合產(chǎn)品配置的要求，應(yīng)甲方要求協(xié)議產(chǎn)品的部分規(guī)格經(jīng)雙方協(xié)商一致并書面確認后，可做適當(dāng)變更。六,售后維修6.1主板維修方式：甲方在實際收到協(xié)議產(chǎn)品后的15天之內(nèi)應(yīng)將不合格品返還乙方。乙方應(yīng)在收到不合格品后的7天內(nèi)完成檢驗分析、維修或更換確屬乙方產(chǎn)品設(shè)計缺陷的不合格品，并將維修后的或更換后的協(xié)議產(chǎn)品返還給甲方，費用由乙方負擔(dān)（損壞非乙方責(zé)任的除外）。七，知識產(chǎn)權(quán)及保密7.1本協(xié)議的簽訂與執(zhí)行，在任何條件下均不改變雙方原有知識產(chǎn)權(quán)的歸屬。協(xié)議產(chǎn)品開發(fā)過程中產(chǎn)生的新知識產(chǎn)權(quán)，由已方獨自享有。任何時候（包括本協(xié)議終止后），未經(jīng)所有方同意，另一方不得使用，不得向任何第三方轉(zhuǎn)讓、披露、泄漏。本條款不因本協(xié)議變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止而失效。7.2雙方保證其所擁有的知識產(chǎn)權(quán)的合法性和真實性，否則由此產(chǎn)生的一切法律后果，由其獨立承擔(dān)。7.3雙方保證其所選定或提供給對方的軟件、硬件、外觀、結(jié)構(gòu)等，在中國大陸，沒有侵犯任何人的著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)。否則由此產(chǎn)生的知識產(chǎn)權(quán)糾紛，由選定方或提供方負責(zé)處理并獨自承擔(dān)相關(guān)賠償。7.4雙方有義務(wù)保守在本協(xié)議訂立及/或執(zhí)行過程中所掌握的對方商業(yè)秘密(包括技術(shù)信息與經(jīng)營信息)，不得轉(zhuǎn)讓、披露、泄露給任何第三方。7.57.6本協(xié)議所有涉及保密的約定，均不因本協(xié)議變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止而失效。乙方提供給甲方不包含在pcba硬件內(nèi)的嵌入式音樂、游戲、應(yīng)用程序等僅用于開發(fā)調(diào)試，不適合用于批量生產(chǎn)；甲方市場銷售的產(chǎn)品如涉及到版權(quán)或其它問題，由甲方負責(zé)，或單獨簽署版權(quán)許可協(xié)議。八,不可抗力8.1不可抗力指雙方在簽訂本協(xié)議時不可預(yù)見，對其發(fā)生不能預(yù)防和控制的事件，包括自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭、國家緊急狀態(tài)、火災(zāi)、動亂等。任何一方由于不可抗力事件引致無法履行本協(xié)議時，可以適當(dāng)延長履行協(xié)議的期限，延長的期限應(yīng)相當(dāng)于事故所影響的時間。受不可抗力影響的一方應(yīng)盡快將發(fā)生不可抗力的情況以書面方式通知對方，如果不可抗力事故的影響延續(xù)到60天以上時，對方可以終止協(xié)議。終止協(xié)議一方應(yīng)立即書面通知對方。由此終止協(xié)議的，經(jīng)受不可抗力一方不承擔(dān)不履行協(xié)議的責(zé)任，但雙方都必須返還對方提供的全部技術(shù)、設(shè)計資料。九,仲裁及適用法律9.1一切有關(guān)本協(xié)議或本協(xié)議執(zhí)行過程中引起的爭議，雙方應(yīng)通過友好協(xié)商方式解決；如協(xié)商解決不成，雙方同意向深圳市仲裁委員會提請仲裁。仲裁裁決為終局裁決，對雙方均有約束力。仲裁費用由敗訴方負擔(dān)。在仲裁期間，除了協(xié)議中正在仲裁的部分外，協(xié)議的其它部分應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行。本協(xié)議適用中華人民共和國法律。十,協(xié)議生效、終止及其它10.1本協(xié)議經(jīng)雙方授權(quán)代表簽字后立即生效，有效期為1年。協(xié)議終止前三個月，雙方認為必要，可另行續(xù)簽相關(guān)合同。10.2甲乙雙方在未得到對方書面同意的前提下，不得將本協(xié)議的權(quán)利、義務(wù)及權(quán)益轉(zhuǎn)予任何第三方。10.3如一方違反本協(xié)議規(guī)定，未能履行其本協(xié)議所規(guī)定的責(zé)任與義務(wù)，其結(jié)果不可補救，或雖可補救但于另外一方發(fā)出要求補救的通知書后30天之內(nèi)未曾補救的，則另一方有權(quán)終止本協(xié)議，并保留向違約方提出索賠的權(quán)利。10.410.510.610.7本協(xié)議附件包括:附件一:《采購訂單》；附件二：《保密協(xié)議》。本協(xié)議未盡事宜，雙方另行協(xié)商，并簽訂書面補充協(xié)議。本協(xié)議所有附件及補充協(xié)議是本協(xié)議不可分割的部分，與本協(xié)議具有同等效力。本協(xié)議由中文寫成，一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。甲方：乙方：（蓋章）(蓋章)代表簽字：代表簽字：簽約時間：簽約時間：附件一：采購訂單采購訂單甲方：地址：乙方：致遠控股集團有限公司地址：深圳市福田區(qū)車公廟泰然四路勁松大廈20樓基于甲方和乙方于年月日簽訂的《商務(wù)合作協(xié)議》，雙方同意訂立此不可撤消訂單協(xié)議。甲方將向乙方購買如下商品：名稱：pcba數(shù)量：pcs一、甲方提貨訂單二、貨款金額：(大寫：)三、結(jié)算方式及期限：按雙方簽訂的主協(xié)議《商務(wù)合作協(xié)議》執(zhí)行。四、交貨日期：預(yù)付貨款10%備光板（交期15～18天），全款后5天—7天開始交pcba五、交貨地點：香港甲方：乙方：（蓋章）（蓋章）代表：代表：日期：日期：【篇三：軟件產(chǎn)品即征即退的實務(wù)籌劃與成本核算對象】軟件產(chǎn)品即征即退的實務(wù)籌劃與成本核算對象討論重點：嵌入式軟件產(chǎn)品的即征即退實務(wù)操作政策依據(jù)：財稅2011年100號文和國家稅務(wù)總局第60號文注：為了計算的方便，舉例的時候假設(shè)軟件產(chǎn)品沒有進項稅可以抵扣近期，停頓了將近一年的軟件產(chǎn)品增值稅即征即退正式開始辦理了，大家歡欣鼓舞。下面就這倆個政策在執(zhí)行過程中個人認為存在問題的地方寫出來跟大家探討下：1、在原先的政策里面計算嵌入式軟件的退稅公式=嵌入式軟件銷售額*17%-嵌入式軟件銷售額*3%，這里根本木有考慮到嵌入式軟件產(chǎn)品是有進項稅可以抵扣的，那么退稅的時候是退實際說服超過3%的部分的，也就是說退稅的公式=嵌入式軟件銷售額*17%-嵌入式軟件進項稅-嵌入式軟件銷售額*3%，這個公式的改變才是真正退還了納稅人稅負超過3%的部分的增值稅。2、還有一個問題，就是退稅的軟件產(chǎn)品對應(yīng)的硬件部分成本的問題。舉例如下：a企業(yè)是軟件企業(yè)，有自己生產(chǎn)的設(shè)備，設(shè)備包含嵌入式軟件部分，現(xiàn)在有一個銷售意向內(nèi)容如下：a企業(yè)幫助b企業(yè)搭建一個研發(fā)平臺，用到自己生產(chǎn)的設(shè)備，簡稱x設(shè)備，x設(shè)備里面包含嵌入式軟件產(chǎn)品y，同時還用到外購的服務(wù)器?，F(xiàn)在針對這個合作意向企業(yè)財務(wù)有如下幾種不同的操作方式，請大家討論下，哪種對企業(yè)最有利！觀點一：企業(yè)合同簽訂成：a企業(yè)向b企業(yè)銷售一個研發(fā)平臺，明細有三項：1、x設(shè)備一臺不含稅價格30萬2、服務(wù)器一臺不含稅價格20萬3、y嵌入式軟件不含稅價格10萬元總計不含稅價格60萬元。實際成本如下：x設(shè)備成本10萬元，不含稅價格30萬元，外購服務(wù)器成本10萬元，不含稅價格20萬元y嵌入式軟件成本1萬元，不含稅價格10萬元假設(shè)y軟件產(chǎn)品沒有進項稅可以抵扣。賬務(wù)處理購買材料生產(chǎn)x設(shè)備、購買外購的服務(wù)器，生產(chǎn)y嵌入式軟件。d：原材料10庫存商品-服務(wù)器10c：應(yīng)付賬款20d：生產(chǎn)成本-x設(shè)備10生產(chǎn)成本-y嵌入式軟件1c:原材料10應(yīng)付職工薪酬1d：庫存商品-x設(shè)備10庫存商品-y嵌入式軟件1c：生產(chǎn)成本-x設(shè)備10生產(chǎn)成本-y嵌入式軟件1d:應(yīng)收帳款-60w*1.17c:主營業(yè)務(wù)收入—x設(shè)備30主營業(yè)務(wù)收入—服務(wù)器20主營業(yè)務(wù)收入---y嵌入式軟件10應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅60*0.17d：主營業(yè)務(wù)成本21c：庫存商品-服務(wù)器10庫存商品-x設(shè)備10庫存商品-y嵌入式軟件1退稅：因為x設(shè)備的成本利潤率=200%，y軟件可以申請的退稅。退稅金額=10*（0.17-0.03）=10*0.14=1.4思路：這樣處理的思路是把x設(shè)備，外購的服務(wù)器和y嵌入式作為單獨的成本核算對象，界定企業(yè)最終銷售給b企業(yè)的是x設(shè)備、外購的服務(wù)器、y嵌入式軟件。觀點二：現(xiàn)在企業(yè)把合同轉(zhuǎn)換成另外一種簽訂方式：a企業(yè)向b企業(yè)銷售一個研發(fā)平臺，明細有兩項1、xx平臺硬件系統(tǒng)不含稅價格25萬元2、y軟件產(chǎn)品不含稅價格35萬元賬務(wù)處理購買材料生產(chǎn)x設(shè)備、購買外購的服務(wù)器，生產(chǎn)y嵌入式軟件。d：原材料10庫存商品-服務(wù)器10c：應(yīng)付賬款20d：生產(chǎn)成本-x設(shè)備10生產(chǎn)成本-y嵌入式軟件1c:原材料10應(yīng)付職工薪酬1d：庫存商品-x設(shè)備10庫存商品-y嵌入式軟件1c：生產(chǎn)成本-x設(shè)備10生產(chǎn)成本-y嵌入式軟件1x設(shè)備生產(chǎn)好了以后此時，把研發(fā)平臺硬件部分作為一個成本核算對象，領(lǐng)用已經(jīng)生產(chǎn)好的x設(shè)備和外購的服務(wù)器。d：生產(chǎn)成本—研發(fā)平臺硬件部分20c：庫存商品-x設(shè)備10庫存商品-服務(wù)器10d：庫存商品-研發(fā)平臺硬件部分20c：生產(chǎn)成本—研發(fā)平臺硬件部分20d:應(yīng)收帳款-60w*1.17c:主營業(yè)務(wù)收入—研發(fā)平臺硬件部分25主營業(yè)務(wù)收入---y嵌入式軟件35應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅60*0.17d：主營業(yè)務(wù)成本21c：庫存商品-研發(fā)平臺硬件部分20庫存商品-y軟件1退稅：首先判斷這樣能否退稅。硬件部分的成本利潤率=25%，符合退稅條件，退稅金額=35*（0.17-0.03）=4.9w，比觀點一多退稅3.5w。思路：這種處理是把x設(shè)備、y嵌入式軟件、外購的服務(wù)器以及用上述設(shè)備所搭建的研發(fā)平臺的硬件部分分別確認為成本核算對象。界定企業(yè)銷售給b企