《納稅籌劃（第7版）》課件 第1章 納稅籌劃認知

第1章納稅籌劃認知1.1納稅籌劃的內(nèi)涵1.3納稅籌劃的主要形式1.4納稅籌劃與偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的界定

1.5納稅籌劃成本與收益的分析1.2納稅籌劃目標的分析1.6納稅籌劃方法的劃分1.7納稅籌劃步驟的梳理本章內(nèi)容素養(yǎng)提升能力目標（1）能明確納稅籌劃的含義和特點。（2）能進行納稅籌劃的目標分析。（3）能劃分納稅籌劃的主要形式。（4）能界定納稅籌劃、偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅與騙稅。（5）能進行納稅籌劃的成本與收益分析。（6）能劃分不同的納稅籌劃方法。（7）能梳理納稅籌劃的步驟。

工作引例對納稅籌劃案例的認知

1.1納稅籌劃的內(nèi)涵1.1.1納稅籌劃的含義納稅籌劃、稅收籌劃、稅務籌劃、納稅規(guī)劃、稅收規(guī)劃、稅務規(guī)劃都是根據(jù)英文“TaxPlanning”翻譯的，在此不作具體的區(qū)分。為統(tǒng)一起見，本書采用“納稅籌劃”一詞。納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃既包括節(jié)稅籌劃，又包括避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風險（又稱涉稅零風險籌劃），持這種觀點的有張中秀等人。狹義的納稅籌劃只包括節(jié)稅籌劃，持這種觀點的有唐騰翔等人。本書從研究的目的出發(fā)，采用廣義納稅籌劃的觀點，認為納稅籌劃不僅包括節(jié)稅籌劃，還包括避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。工作引例解析籌劃過程納稅籌劃的特點4.協(xié)作性5.全面性1.不違法性或者合法性3.目的性6.專業(yè)性2.事先性7.時效性8.風險性1.1.2納稅籌劃的特點1.2納稅籌劃目標的分析

1.2.1納稅籌劃目標的種類1.稅負目標（1）實現(xiàn)稅負最小化。（2）實現(xiàn)稅負最大化或者稅負合理化。2.稅后利潤目標（1）實現(xiàn)稅后利潤最大化。（2）實現(xiàn)稅后利潤最小化或者稅后利潤合理化。3.涉稅資金時間價值目標（1）實現(xiàn)涉稅資金時間價值最大化。（2）實現(xiàn)涉稅資金時間價值最小化或者涉稅資金時間價值合理化。

1.2.1納稅籌劃目標的種類4.納稅風險目標（1）實現(xiàn)納稅風險最小化。（2）實現(xiàn)納稅風險合理化。5.現(xiàn)金凈流量目標（1）實現(xiàn)現(xiàn)金凈流量最大化。（2）實現(xiàn)現(xiàn)金凈流量最小化或者現(xiàn)金凈流量合理化。6.企業(yè)價值目標——實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

1.2.2不同納稅籌劃目標之間的聯(lián)系1.3納稅籌劃的主要形式1.3.1節(jié)稅籌劃節(jié)稅籌劃是指企業(yè)在不違背法律本身且不違背法律立法精神的前提下，在國家法律及稅收法規(guī)許可并鼓勵的范圍內(nèi)，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，來對各種涉稅事項進行策劃和安排，通過減輕稅負來實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標的行為。1.3.2避稅籌劃避稅籌劃強調的是不違背法律本身但違背了法律立法精神，是指企業(yè)利用法律的空白、漏洞或缺陷，對各種涉稅事項進行策劃和安排，通過規(guī)避稅收來實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標的行為。因為避稅籌劃違背了立法精神，所以其風險性較大，是一種短期行為，最終難以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

1.3.3稅負轉嫁籌劃稅負轉嫁籌劃是指企業(yè)為了達到降低稅負的目的，通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人承擔來實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標的行為。1.3.4涉稅零風險籌劃涉稅零風險籌劃是指企業(yè)通過努力來做到會計賬目清楚，會計核算健全，業(yè)務流程規(guī)范、合理，納稅申報及時、準確，繳納稅款及時、足額，避免受到任何稅收方面的處罰，即在稅收方面是幾乎處在零風險的狀態(tài)中，或者是處在風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)中。1.4納稅籌劃與偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的界定

抗稅納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

1.4.1偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的含義偷稅（逃避繳納稅款）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。騙稅納稅人以假報出口，騙取國家出口退稅款的行為。逃避追繳欠稅納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳稅款的行為。

1.4.2納稅籌劃與偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的區(qū)別性質不同1使用的手段不同

2承擔責任不同3政府的態(tài)度不同41.4.3納稅籌劃的四種形式與偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅之間的比較

表1-2節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃、涉稅零風險籌劃與偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅的比較一覽表1.5納稅籌劃成本與收益的分析1.5.1納稅籌劃成本納稅籌劃成本是指因企業(yè)進行納稅籌劃而失去或放棄的資源。1.制訂和執(zhí)行納稅籌劃方案而新增的成本2.因進行納稅籌劃而新增的納稅成本3.納稅籌劃的心理成本4.納稅籌劃的機會成本5.納稅籌劃的風險成本6.納稅籌劃的非稅成本納稅籌劃成本1.5.2納稅籌劃收益納稅籌劃收益指因企業(yè)進行納稅籌劃而獲得的各種利益。1.因進行納稅籌劃而新增的收入2.因進行納稅籌劃而減少的納稅成本3.因進行納稅籌劃而新增的涉稅資金時間價值4.涉稅零風險籌劃帶給企業(yè)的利益5.由于納稅籌劃提高了企業(yè)的整體管理水平和核算水平而使企業(yè)增加的收益

1.5.3納稅籌劃成本與收益分析法的應用（1）確定比較期限。納稅籌劃一般是為了企業(yè)的長遠發(fā)展，因而納稅籌劃的成本與收益分析不能僅僅局限于某個納稅年度。企業(yè)可根據(jù)自身實際，確定比較年限為n年。（2）將納稅籌劃成本折現(xiàn)。即把前n年內(nèi)的所有納稅籌劃成本依次折現(xiàn)到納稅籌劃方案執(zhí)行的起始日，并求和得出C。（3）將納稅籌劃收益折現(xiàn)。即把前n年內(nèi)的所有納稅籌劃收益依次折現(xiàn)到納稅籌劃方案執(zhí)行的起始日，并求和得出R。（4）比較這兩個值的大小。若R＞C，則此納稅籌劃方案是可行的；若R＜C，則此納稅籌劃方案不可行。防范納稅風險法推遲納稅時間法降低計稅依據(jù)法直接減免稅款法降低適用稅率法規(guī)避或轉換納稅義務（或身份）法增加可抵扣（或扣除、抵減、抵免）稅額法納稅籌劃方法1.6納稅籌劃方法的劃分實現(xiàn)稅后利潤最大化

或企業(yè)價值最大化法

1.6.1降低計稅依據(jù)法

降低適用稅率法是在存在不同稅率的前提下，運用一定的方法選擇適用相對較低的稅率，從而降低應納稅額的方法。運用該方法的前提條件是存在稅率差異以及存在選擇的機會。1.6.2降低適用稅率法1.6.3增加可抵扣（或扣除、抵減、抵免）稅額法

1.6.4直接減免稅款法1.6.5推遲納稅時間法1.6.6規(guī)避或轉換納稅義務（或身份）法1.6.7實現(xiàn)稅后利潤最大化或企業(yè)價值最大化法1.6.8防范納稅風險法

1.7.1收集納稅籌劃必需的信息1.7納稅籌劃步驟的梳理1.分析企業(yè)涉稅情況與需求2.分析企業(yè)相關稅收政策與環(huán)境3.確定納稅籌劃的具體目標

1.7.2設計備選的納稅籌劃方案

1.合法性分析納稅籌劃的首要原則是不違法或合法，任何納稅籌劃方案都必須在不違法的前提下進行，因此，對設計的納稅籌劃方案首先要進行合法性分析，規(guī)避法律風險。

3.目標分析不同設計方案會產(chǎn)生不同的納稅結果，這種納稅結果是否符合企業(yè)既定的