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河北省秦皇島市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍,以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度,則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度,則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高,則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍
D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍
2.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中,不正確的是()
A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄
B.編制審計(jì)工作底稿會(huì)提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性
C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程,但只能反映部分審計(jì)過(guò)程
D.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)
3.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在下列關(guān)于8公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月10日完成了審計(jì)工作,并于2012年3月25日實(shí)際編寫完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告,所形成的審計(jì)工作底稿于2012年5月28日完成歸檔
B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作,并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日,會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì),相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月1日歸檔
C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃,審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)8公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日,因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),此時(shí),將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔
4.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo),監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì),時(shí)間安排和范圍,以下因素中,不需要考慮的是()
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力
5.<3>假設(shè)分別存在下列事項(xiàng),其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>
A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣,接受委托前已經(jīng)全部處置
B.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組
C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣
D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納,現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中錯(cuò)誤的是()。
A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告
B.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí),考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力,并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
7.下列不屬于確認(rèn)審計(jì)報(bào)告日條件的是()。
A.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出,被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整
B.董事會(huì)、管理層已經(jīng)認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)
C.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出,但被審計(jì)單位還未作出反饋
D.構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表已編制完成
8.關(guān)于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制,以下影響因素中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策
B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目是否作出精確的金額判斷
C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露
D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)用了審計(jì)抽樣,下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是()。
A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高,樣本規(guī)模越小
B.預(yù)計(jì)總體偏差率越高,樣本規(guī)模越大
C.總體變異性越高,樣本規(guī)模越大
D.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小
10.下列關(guān)于銀行詢證函回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說(shuō)法中,不正確的是()
A.銀行詢證函回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高
B.對(duì)銀行存款存在認(rèn)定來(lái)說(shuō),銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更高
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行詢證函回函中獲得的信息更為全面
D.在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí),銀行詢證函回函的相關(guān)性更低
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開(kāi)戶銀行。以下事項(xiàng)中,最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的的是()A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬
B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日應(yīng)付賬款完整性
C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日銀行存款真實(shí)性
D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2019年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)
12.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司業(yè)務(wù)委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,經(jīng)審定甲公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?,管理層采用了替代基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,同時(shí)對(duì)此進(jìn)行了充分披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型是()。
A.保留意見(jiàn)B.否定意見(jiàn)C.無(wú)保留意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)
13.在理解重要性概念時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷
B.在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào),無(wú)需關(guān)注
C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大,應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮
D.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的
14.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中,正確的是()。
A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠,就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷
B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?,?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄,只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)
15.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列()事項(xiàng)或相關(guān)信息,可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。
A.采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障
16.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔的表述中,正確的是()
A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù),歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)
B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)
C.審計(jì)工作底稿可以自審計(jì)報(bào)告日起,保存15年
D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起,至少保存10年
17.我國(guó)的會(huì)計(jì)期間包括會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)中期,并且均按公歷起訖日期確定。下列不屬于會(huì)計(jì)中期的是():
A.旬B.月度C.季度D.半年度
18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時(shí),下列說(shuō)法中,正確的是()。(不適用于現(xiàn)行考試政策)
A.只有在被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任
B.當(dāng)被審計(jì)單位存在過(guò)失時(shí),應(yīng)當(dāng)減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
C.當(dāng)利害關(guān)系人存在過(guò)失時(shí),應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的補(bǔ)充賠償責(zé)任沒(méi)有最高賠償額的限定
19.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定,符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的是()。
A.所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔
B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級(jí)經(jīng)理可以晉升為合伙人,原為合伙人的,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理
C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后,存為電子檔案,同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿
D.主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任
20.企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的()時(shí)可以不再提取。
A.20%B.50%C.80%D.100%
21.依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——違反法規(guī)行為》的規(guī)定,如果被審計(jì)單位確實(shí)存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()
A.正確B.錯(cuò)誤
22.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí),對(duì)于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意,有關(guān)審計(jì)程序中測(cè)試樣本的識(shí)別特征,以下說(shuō)法中不正確的是()。
A.對(duì)于需要詢問(wèn)A公司中特定人員的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名以及職位作為識(shí)別特征
B.對(duì)于觀察程序,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征
C.在對(duì)A公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征
D.對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師以金額作為識(shí)別特征
23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華針對(duì)被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性需要獲取更有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)時(shí),無(wú)需考慮的因素是()
A.控制的預(yù)期偏差
B.在所審計(jì)期間,被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率
C.在所審計(jì)期間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度
D.計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性
24.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路,如果ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來(lái)確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無(wú)效的是()。
A.與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則
B.向甲公司獨(dú)立董事咨詢
C.向甲公司治理層披露審計(jì)服務(wù)性質(zhì)
D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作
25.下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是()。
A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件
C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)
26.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試丙公司購(gòu)貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí),正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí),適宜采用抽樣方法的是()。
A.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性
B.A型原材料:2009年審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況,經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整,并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次,每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤
C.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單
D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字
27.關(guān)于審計(jì)方案的選擇,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮,可能采用的是()。
A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>
28.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任,下列表述中錯(cuò)誤的是()。
A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序,以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別
B.在審計(jì)報(bào)告日后,沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序
C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),有責(zé)任采取措施
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),沒(méi)有責(zé)任采取措施
29.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元,a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的,市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為56萬(wàn)元。假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用,由于a材料市場(chǎng)價(jià)格的下降,市場(chǎng)上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元,但生產(chǎn)成本不變,將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。
A.0B.6C.24D.5
30.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核,以下陳述中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間
B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)
C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程
D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核,并且做到客觀、公正
31.<3>、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)B公司應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.通過(guò)函證后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因,并作進(jìn)一步分析和核實(shí)
B.函證是比較有效的審計(jì)程序,即使有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)
C.一般情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證
D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍,無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體
32.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是()。
A.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定
B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分
C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益
D.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜,存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)
33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了()。
A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目
B.鑒定存貨的質(zhì)量
C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行
D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)
34.
為證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在,了解其目前的使用狀況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施()程序。
A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察
B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
C.以實(shí)地為起點(diǎn),追查固定的明細(xì)分類賬
D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查
35.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì),并由A事務(wù)所出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見(jiàn)重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表,B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中,不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通
B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性
C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通,并向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本
D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本
36.
根據(jù)材料回答8~10題。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮承接相關(guān)客戶的業(yè)務(wù)時(shí),遇到下列問(wèn)題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
8
題
當(dāng)評(píng)價(jià)是否接受一位客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮()。
客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)勝任能力審計(jì)收費(fèi)
A.是是是
B.是否是
C.否是否
D.否否否
37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平,但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中,不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是()。
A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元,該工程項(xiàng)目于2011年1月開(kāi)工建設(shè),預(yù)計(jì)在2011年6月完工
B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定,從2011年下半年開(kāi)始有較大上升
C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力,甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模
D.根據(jù)甲公司與開(kāi)戶銀行簽訂的存款協(xié)議,從2011年7月1日起,甲公司在開(kāi)戶銀行的存款余額超過(guò)1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%
38.針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是()。
A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告
B.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性
D.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間,在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
39.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系,以下理解中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平
B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%~75%
D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求
40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí),下列說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施
41.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列問(wèn)題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)是()。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
42.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,以下記錄的內(nèi)容中,不包括()。
A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由
B.修改或增加的往來(lái)信件
C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員
D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員
43.下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層就會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的內(nèi)容的是()
A.管理層對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)的識(shí)別B.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程C.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果D.會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
44.
第
14
題
某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人,2008年11月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票,支付金額12000元;從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元;銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為()。
45.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑不包括()。
A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通
B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿
C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通
D.與組成部分管理層的溝通
46.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日,提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力
C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試
D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日
47.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)的是()。
A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
48.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表,了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是()。
A.甲公司董事長(zhǎng)B.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司開(kāi)戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計(jì)部門
49.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施
B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試,以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末
50.第
3
題
青昌公司按季計(jì)算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過(guò)專門借款數(shù),于2006年追加借入了兩筆一般借款,其中1月1日借入了l00萬(wàn)元,3月1日借入了300萬(wàn)元,資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開(kāi)始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí),李明應(yīng)認(rèn)可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為()萬(wàn)元。
A.200B.100C.400D.300
二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),以下做法中錯(cuò)誤的有()
A.如果懷疑所獲取的信息的可靠性,作出進(jìn)一步調(diào)查,并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡,如果時(shí)間有限或獲取證據(jù)的成本太高,可以考慮實(shí)施替代的審計(jì)程序
C.在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些重要交易條款發(fā)生變動(dòng)時(shí),作出進(jìn)一步調(diào)查
D.在連續(xù)審計(jì)的情況下,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理層和冶理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,可以依賴以往對(duì)管理層和冶理層誠(chéng)信形成的判斷
52.張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華科公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到華科公司存貨采用實(shí)地盤存制,2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí),注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司,以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備
B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后,進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)
C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司,要求華科公司調(diào)整存貨盤點(diǎn)表
D.由于未能監(jiān)盤期初存貨,擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額,并予以確認(rèn)
53.假定不考慮審計(jì)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有()A.長(zhǎng)江公司2018年10月從母公司購(gòu)買辦公樓,并于當(dāng)月啟用,該辦公樓自2018年11月起計(jì)提折舊,截止2017年12月31日,長(zhǎng)江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明
B.長(zhǎng)江公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品,因此,長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備
C.因尚未辦理竣工決算,長(zhǎng)江公司對(duì)于2018年5月啟用的廠房暫估入賬,并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成,對(duì)固定資產(chǎn)原值和已計(jì)提的折舊均于該日進(jìn)行了調(diào)整
D.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力,長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行日常修理,發(fā)生3萬(wàn)元維修費(fèi),并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
54.乙公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行,且在2012年度未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時(shí),正確的做法有()。
A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同
D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制,通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的情況有()。
A.根據(jù)審計(jì)重要性原則,有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效
C.金額較小
D.賬齡較短
56.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的問(wèn)題,請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
回答下列四題
<1>、在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點(diǎn)中,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)評(píng)估其得到恰當(dāng)控制的有()。
A.銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已恰當(dāng)?shù)怯浫胭~
B.對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),丁公司采用集體決策方式
C.銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判
D.非經(jīng)正當(dāng)審批,不得發(fā)出貨物
57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)河公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款進(jìn)行檢查,下列程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款,應(yīng)當(dāng)檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無(wú)須對(duì)定期存款進(jìn)行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)
58.關(guān)于貨幣資金審計(jì),以下說(shuō)法中正確的有()。
A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表,可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序
C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮對(duì)貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)
D.對(duì)于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮了解和評(píng)估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性,是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配
59.下列關(guān)于函證程序的說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低
B.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,且預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式
C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師核實(shí)回函的真實(shí)性后,可作為可靠的審計(jì)證據(jù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得對(duì)函證的口頭回復(fù),可作為可靠的審計(jì)證據(jù)
60.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法
D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整
61.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí),下列說(shuō)法中,正確的有()。
A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露,應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn),并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分
B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性,且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露,在極少數(shù)情況下,可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)?/p>
C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況,且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露,應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)
D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng),應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)
62.在出具審計(jì)報(bào)告后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。
A.應(yīng)當(dāng)建議是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表,并與管理層討論
B.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大,而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實(shí)施審計(jì)程序
C.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大,而管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司,則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大,而管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司,則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
63.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有()。
A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金
D.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)
64.對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。
A.外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損
65.由于存在審計(jì)固有限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證。下列有關(guān)審計(jì)固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解正確的有()。
A.審計(jì)工作因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗(yàn)不足而受到限制
B.審計(jì)工作因客觀環(huán)境受限無(wú)法實(shí)施部分審計(jì)程序而受到限制
C.審計(jì)工作因被審計(jì)單位串通舞弊而受到限制
D.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力
66.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中,與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有()。
A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄
C.在存貨盤點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況
D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)
67.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。
A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)
68.在了解控制環(huán)境時(shí),E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()。
A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性
B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀
D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督
69.下列關(guān)于專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的說(shuō)法中,正確的有()。
A.專家的客觀性與其偏見(jiàn)、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)
B.可以通過(guò)專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對(duì)專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的了解
C.專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性,對(duì)評(píng)價(jià)專家的工作是否適合審計(jì)目的具有重大影響
D.通過(guò)相關(guān)程序一旦確定專家具備相應(yīng)的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性,在之后的審計(jì)過(guò)程中可以不再進(jìn)行評(píng)價(jià)
70.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,通常不采用審計(jì)抽樣的有()。
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測(cè)試
71.
第
30
題
當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象,并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序,以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn),這是由()所決定的。
A.考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制
B.審計(jì)工作測(cè)試的性質(zhì)和其固有的局限性
C.判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程
D.內(nèi)部控制固有的局限性
72.在華約公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師李敏具體負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)工作,包括對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià),和對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。請(qǐng)針對(duì)李敏遇到的下列問(wèn)題做出正確的專業(yè)判斷。
第
20
題
在銷售業(yè)務(wù)中,“開(kāi)具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)票”這項(xiàng)功能所針對(duì)主要問(wèn)題是()。
A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列示的數(shù)量開(kāi)具賬單
B.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單
C.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開(kāi)具賬單
D.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開(kāi)具賬單
73.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的,用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的()等事項(xiàng)的書面協(xié)議
A.委托與受托關(guān)系B.審計(jì)意見(jiàn)的類型C.雙方的責(zé)任D.審計(jì)目標(biāo)和范圍
74.
第
22
題
在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??紤]的因素有()。
75.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則有()。
A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性
76.以下屬于導(dǎo)致審計(jì)固有局限的原因有()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成的審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的
B.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有被授予特定的法律權(quán)利(如搜查權(quán)),而這種權(quán)利對(duì)調(diào)查是必要的
D.涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊
77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款詢證函時(shí)擬定了以下處理方法,其中對(duì)詢證函處理方法中正確的有()
A.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出
B.收回詢證函后,將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款
C.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào),并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿
D.對(duì)以電子郵件方式收到的詢證函,要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論,以下應(yīng)作為重大事項(xiàng)的有()
A.與舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)
B.被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入存在重大錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于自然災(zāi)害無(wú)法到達(dá)災(zāi)區(qū)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序
D.導(dǎo)致出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)
79.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的有()。
A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果
B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果
C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
80.根據(jù)下列材料,回答問(wèn)題:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中,有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有()。查看材料
A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作
C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題
D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程
三、判斷題(3題)81.
第
50
題
國(guó)有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中的土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不征契稅。()
A.是B.否
82.資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目,應(yīng)采用綜合運(yùn)用其他填列方法分析填列的方式填列。()
A.是B.否
83.
第
38
題
對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.第
44
題
導(dǎo)致審計(jì)存在固有限制的因素有哪些,這對(duì)審計(jì)產(chǎn)生什么影響?
85.A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)首次接受委托的審計(jì)客戶甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在涉及特別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等相關(guān)工作事宜時(shí),請(qǐng)代為回答以下問(wèn)題:
(1)A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到舞弊可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響,能否假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn),為避免被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有哪些?
(3)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括哪些?
86.什么是總賬賬戶與明細(xì)賬戶的平行登記?平行登記的要求有哪些?
參考答案
1.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高,對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高,則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣,反之,范圍越小,故選項(xiàng)A恰當(dāng),選項(xiàng)B不恰
當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小,選項(xiàng)C恰當(dāng);如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大,選項(xiàng)D恰當(dāng)。
2.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意,審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料,記載了獲取的審計(jì)證據(jù);
選項(xiàng)B表述正確但不符合題意,審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù),證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作;
選項(xiàng)C表述不正確但符合題意,審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程,能夠反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程;
選項(xiàng)D表述正確但不符合題意,審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄,并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。
綜上,本題應(yīng)選C。
3.C選項(xiàng)C,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)(本題為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告的情形,也是屬于沒(méi)有完成審計(jì)業(yè)務(wù)),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
4.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。
5.C選項(xiàng)C,因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票,屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,這種情況下,沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。
6.C在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí),考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力,并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;2.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。重要性水平修改后會(huì)直接影響到實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,所以是針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序而言的,不屬于總體應(yīng)對(duì)措施。
7.C審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)),并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期,所以被審計(jì)單位對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)提出的調(diào)整事項(xiàng)必須已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。
8.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),由于受到估計(jì)不確定性的影響,可能對(duì)有些資產(chǎn)無(wú)法做出精確的金額判斷,即只能做到合理的估計(jì)。同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)判斷被審計(jì)單位是否依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,需要特別評(píng)價(jià)下列內(nèi)容:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策;(2)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),并適合被審計(jì)單位的具體情況;(3)管理層作出
的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理;(4)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性;(5)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露,使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響;(6)財(cái)務(wù)報(bào)表使用的術(shù)語(yǔ)(包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。
9.C在控制測(cè)試中無(wú)需考慮總體變異性。
10.B選項(xiàng)A正確,銀行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù),而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位自行編制的;
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,銀行存款存在認(rèn)定,銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說(shuō)服力;
選項(xiàng)C正確,銀行詢證函回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息;
選項(xiàng)D正確,銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩方面的信息,銀行詢證函回函只有銀行單方面的信息。
綜上,本題應(yīng)選B。
11.C選項(xiàng)A不恰當(dāng),通過(guò)核對(duì)銀行對(duì)賬單實(shí)現(xiàn);
選項(xiàng)B不恰當(dāng),通過(guò)尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試實(shí)現(xiàn);
選項(xiàng)C恰當(dāng),函證銀行賬戶的最基本目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),通過(guò)檢查合同等方式實(shí)現(xiàn)。
綜上,本題應(yīng)選C。
12.C這種情況下,表明財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)模疫M(jìn)行了充分披露,因此可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
13.B選項(xiàng)B,較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果,也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響;
選項(xiàng)A、C、D,重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解:(1)如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的;(2)對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的,并受錯(cuò)報(bào)的金額或者性質(zhì)的影響,或者受到兩者的共同影響;(3)判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。
綜上,本題應(yīng)選B。
14.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤,審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序,但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項(xiàng)D正確,會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。
15.B【答案】B
【解析】A:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,采購(gòu)價(jià)格高于或低于市場(chǎng)價(jià)格可能是正常的,除非顯著地高或低;B:制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營(yíng)范圍;c:支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為,除非有跡象表明支付的費(fèi)用過(guò)多;D:財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng),除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。
16.C選項(xiàng)A不正確,審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi);
選項(xiàng)B不正確,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);
選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D不正確,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。
綜上,本題應(yīng)選C。
17.A
18.A2014年教材刪除了這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任,選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2013年教材第二章第18頁(yè)、第20~22頁(yè)?!局R(shí)點(diǎn)】
19.D選項(xiàng)A,審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi),如果未完成審計(jì)工作,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔;選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào),提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑,而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn);選項(xiàng)C,如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。
20.B法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。
21.B
22.B對(duì)于觀察程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。
23.D選項(xiàng)A不符合題意,需要考慮控制的預(yù)期偏差,是因?yàn)樵诳紤]測(cè)試結(jié)果是否可以得出控制運(yùn)行有效性的結(jié)論,不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運(yùn)行無(wú)效,所以需要確定一個(gè)合理水平的預(yù)期偏差率;
選項(xiàng)B不符合題意,控制執(zhí)行的頻率越高,控制測(cè)試的范圍越大;
選項(xiàng)C不符合題意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍。擬信賴期間越長(zhǎng),控制測(cè)試的范圍越大;
選項(xiàng)D符合題意,在控制測(cè)試中,計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高,范圍可以適當(dāng)降低。
綜上,本題應(yīng)選D。
24.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于管理層,因此,號(hào)財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問(wèn)題屬于無(wú)效的防范措施,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問(wèn)題。
25.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的,不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。
26.D【正確答案】:D
【答案解析】:選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程和態(tài)度,并未留下軌跡,對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過(guò)詢問(wèn)、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣;選項(xiàng)B不適宜抽樣,原因是上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)過(guò)大量的舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該項(xiàng)目視為特別風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目;選項(xiàng)D的運(yùn)行情況留有軌跡,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。
27.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。
28.D在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論,即知悉了就有責(zé)任采取措施。
29.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有,因此,應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬(wàn)元),甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬(wàn)元),由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬(wàn)元低于產(chǎn)品的成本84萬(wàn)元,表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量;a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬(wàn)元),成本為60萬(wàn)元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬(wàn)元)。
30.B選項(xiàng)A不恰當(dāng),每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間,但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間;選項(xiàng)C不恰當(dāng),項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程,選項(xiàng)D不恰當(dāng),項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的,一般來(lái)說(shuō),高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作,復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成,復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。
31.B【正確答案】:B
【答案解析】:如果有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。
32.C選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素:選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。
33.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù),以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在,已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨,并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。
34.D解析:對(duì)于固定資產(chǎn)的存在性,一般以明細(xì)賬為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查。
35.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。
36.A
37.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模,則財(cái)務(wù)費(fèi)用增加,不能解釋2011年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比71010年下降。
38.D改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間,在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆卺槍?duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施,因此選項(xiàng)D不正確。
39.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平,如果適用,還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。
40.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。
41.B[答案]B
[解析]選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。
42.B對(duì)修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個(gè)方面,即具體理由(選項(xiàng)A),增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員或時(shí)間(選項(xiàng)C、D)。對(duì)于選項(xiàng)B的往來(lái)信件不作為記錄的內(nèi)容,而是審計(jì)工作底稿附件。
43.C選項(xiàng)A、B、D,與治理層溝通不會(huì)損害審計(jì)的有效性;
選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是否恰當(dāng)屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍,與治理層溝通的事項(xiàng)不宜過(guò)于具體。
綜上,本題應(yīng)選C。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排,可能因這些程序易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性。
44.A商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入,應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。
該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)
45.B選項(xiàng)B,根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境:①集團(tuán)管理層提供的信息;②與集團(tuán)管理層的溝通;③如適用,與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
46.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)被取代的控制實(shí)施控制測(cè)試應(yīng)分情況處理:①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo),而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間,足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性;②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。
47.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性。
48.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定,企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金,因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)事先獲得開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。
49.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試不能有效地將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施的程序有兩種選擇:(1)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末;(2)針對(duì)剩余期間將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。
50.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=100×3/3+300×1/3=200(萬(wàn)元)
51.BD選項(xiàng)B,審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由;
選項(xiàng)D,即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,也不應(yīng)該依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。
綜上,本題應(yīng)選BD。
52.ACD選項(xiàng)A不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知公司;
選項(xiàng)B恰當(dāng),取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,確定其是否連續(xù)編號(hào),查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì);
選項(xiàng)C不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點(diǎn)表,抽盤記錄與盤點(diǎn)表不相符,說(shuō)明甲公司盤點(diǎn)不真實(shí),要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
53.CD選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明,但本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則,長(zhǎng)江公司應(yīng)對(duì)此固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;
選項(xiàng)B,出于謹(jǐn)慎性原則,固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)減值,無(wú)需調(diào)整;
選項(xiàng)C,對(duì)于已計(jì)提的折舊無(wú)需調(diào)整;
選項(xiàng)D,不符合資本化的條件,所以應(yīng)對(duì)長(zhǎng)江公司已經(jīng)資本化的改造費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。
綜上,本題應(yīng)選CD。
54.ABD信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng),一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制,一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍,但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。
55.AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,或函證很可能無(wú)效。如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。
56.ABD【正確答案】:ABD
【答案解析】:選項(xiàng)C,銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn),而不是由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判。
57.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng),已質(zhì)押的定期存款,無(wú)法檢查定期存單,應(yīng)當(dāng)檢查定期存單復(fù)印件;
選項(xiàng)B恰當(dāng),結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測(cè)算利息收入的合理性,判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),屬于應(yīng)當(dāng)函證的與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息;
選項(xiàng)D恰當(dāng),在監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí),監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選BD。
58.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對(duì)存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題,請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。
59.ABD選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)?shù)项}意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,或函證很可能無(wú)效;
選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)?shù)项}意,采用消極的函證方式,需要同時(shí)滿足以下條件:①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;④沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證;
選項(xiàng)C表述恰當(dāng)?shù)环项}意,電子形式收到的回函,可靠性存在風(fēng)險(xiǎn),但注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境,可以降低該風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)?shù)项}意,只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù),不符合函證的要求,因此,不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
60.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題包括:(1)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng)C正確);(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難;(3)已與管理層討論或書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng);(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形;(5)對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程重大的其他事項(xiàng)(選項(xiàng)A正確)。
61.ABD選項(xiàng)C不正確,如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況,且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露,應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。
62.ABCD在出具審計(jì)報(bào)告之后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌,該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露,并與管理層討論;如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大,而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序;如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大,而管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位,則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大,而管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位,則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。
63.CD本題考核流動(dòng)資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項(xiàng)AB,屬于非流動(dòng)資產(chǎn);選項(xiàng)CD,流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用,或者主要為交易目的而持有,或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn),或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。
64.AB對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行:一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全;二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票,應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢,看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。
65.CD審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。對(duì)某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)而言,固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響尤為重要,例如串通舞弊。
66.BCD【正確答案】:BCD
【答案解析】:程序A屬于“逆向”追查,只能證實(shí)存在而不能證實(shí)完整性;程序B屬于“正向”追查,是證實(shí)完整性的典型程序;程序C和D均既有助于實(shí)現(xiàn)存在目標(biāo),又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。
67.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常,審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估(選項(xiàng)D)等,均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。
68.ABCA、要考慮治理層的參與程度,治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性;B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督,管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念;C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí),通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通;D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督,但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。
69.ABC隨著審計(jì)的進(jìn)行,一些不可預(yù)料事件
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