安徽省安慶市注冊會計審計真題(含答案)

安徽省安慶市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。

A.195元B.390元C.399元D.408元

2.對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

3.通常情況下，會計師事務(wù)所確定收費的收費基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔(dān)審計工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標(biāo)準(zhǔn)或日收費標(biāo)準(zhǔn)

4.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

5.某投資項目原始投資額為100萬元．使用壽命10年．已知該項目第10年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元．期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動資金共8萬元，則該投資項目第10蘭的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。

A.8B.25C.33D.43

6.注冊會計師為應(yīng)對虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的特別風(fēng)險，防止其通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入，最好在被審計年度（）向被審計單位管理層獲取全年的銷售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

7.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

8.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

9.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

10.關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/p>

11.<3>.下列不屬于丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險的因素是（）。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的

C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關(guān)，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

12.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

13.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B.審計意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點

14.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

15.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

16.下列情形中，屬于密切關(guān)系對注冊會計師獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務(wù)所受到因降低收費而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

17.注冊會計師了解到被審計單位指派專人對銷售發(fā)票進行復(fù)核，則為確定該項內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實施的控制測試程序中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復(fù)核人員C.重新復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票D.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名

18.

注冊會計師齊惠負責(zé)對廣發(fā)公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在采購與付款循環(huán)審計中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

根據(jù)被審計單位實際情況，以下不屬于注冊會計師齊惠對應(yīng)付賬款執(zhí)行的實質(zhì)性分析程序的是（）。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

B.選擇在資產(chǎn)負債表日金額不大，但為廣發(fā)公司重要供貨人的債權(quán)人進行函證

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

19.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認(rèn)為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

20.下列各項中，最有可能預(yù)防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過賬之間的職責(zé)分離

B.壞賬沖銷由獨立于信用審批部門的主管授權(quán)

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對

D.對現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實施獨立的內(nèi)部稽核

21.不屬于證實存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的實質(zhì)性程序是（）

A.對重大的在產(chǎn)品項目進行計價測試

B.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

C.對成本實施分析程序

D.檢查成本計算是否正確

22.在下列關(guān)于B公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定不再承接該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

23.財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍

B.審計目標(biāo)直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標(biāo)決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

24.執(zhí)行2017年度審計業(yè)務(wù)時，廣蒙注冊會計師因長江公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2018年度審計業(yè)務(wù)時，獲取的證據(jù)表明2017年末所有應(yīng)收賬款均已收回。則編制2018年度財務(wù)報表的審計報告時，廣蒙注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）A.不在審計報告中提及之前發(fā)表的保留意見

B.在強調(diào)事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)審計范圍已不受限

C.在意見段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯報

D.應(yīng)收賬款的對應(yīng)數(shù)據(jù)審計范圍受到限制而發(fā)表保留意見

25.

在制定總體審計策略時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險

B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風(fēng)險

C.潛在的重大錯報風(fēng)險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風(fēng)險

26.一般而言,注冊會計師獲取到的環(huán)境證據(jù)能實現(xiàn)的審計目標(biāo)是()。A.A.總體合理性目標(biāo)B.真實性目標(biāo)C.完整性目標(biāo)D.估價目標(biāo)

27.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表公布之時才能結(jié)束

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項目組進行決策

D.高質(zhì)量的項目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項目合伙人的責(zé)任

28.在審計計劃階段．注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報表應(yīng)選擇同一基準(zhǔn)，但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整

C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

29.集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

30.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)時的主觀程度

D.內(nèi)部審計人員是否承擔(dān)注冊會計師對發(fā)表審計意見的責(zé)任

31.

第

19

題

車船使用稅的納稅地點是（）。

A.領(lǐng)取牌照所在地B.納稅人所在地C.車輛購買地D.車輛使用地

32.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

33.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

34.注冊會計師李華針對被審計單位控制運行的有效性需要獲取更有說服力的審計證據(jù)時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預(yù)期偏差

B.在所審計期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

D.計劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性

35.關(guān)于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認(rèn)或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認(rèn)被審計單位與其他機構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復(fù)不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復(fù)

D.對應(yīng)收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認(rèn)相關(guān)款項的存在

36.在考慮對應(yīng)數(shù)據(jù)對審計意見和審計報告的影響時，下列觀點中注冊會計師認(rèn)為不正確的是（）

A.審計意見無需專門強調(diào)對應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯報

B.無論對應(yīng)數(shù)據(jù)是否存在錯報，審計意見都應(yīng)指明

C.如對應(yīng)數(shù)據(jù)依據(jù)的上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，應(yīng)在其他事項段中說明

D.如對應(yīng)數(shù)據(jù)已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告中提及前任注冊會計師出具的審計報告并應(yīng)增加其他事項段

37.

第

11

題

下列情形中，對注冊會計師獨立性產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的是（）。

A.會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務(wù)所受到因降低收費而不恰當(dāng)縮小

工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

38.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴(yán)熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

39.

第

4

題

注冊會計師在對被審單位金融資產(chǎn)分類問題審計時，可以認(rèn)同被審單位下列哪種說法（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

40.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質(zhì)量復(fù)核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項目質(zhì)量復(fù)核人員對實施項目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對所有上市實體財務(wù)報表審計都應(yīng)實施項目質(zhì)量復(fù)核

41.關(guān)于對會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務(wù)報表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

42.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

43.甲注冊會計師執(zhí)行A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平

C.甲注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準(zhǔn)

D.甲注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，無需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

44.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準(zhǔn)備提供這證據(jù)

45.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說法中，錯誤的是（）

A.內(nèi)部控制基準(zhǔn)日是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日

B.注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，因此注冊會計師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

C.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的預(yù)期保持一致

D.對控制有效性測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

46.如果被審計單位同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無

47.以下采購業(yè)務(wù)的控制活動中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

48.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務(wù)

49.下列有關(guān)復(fù)核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）

A.在審計計劃階段也會進行項目審計復(fù)核

B.在總體復(fù)核階段，應(yīng)當(dāng)實施分析程序

C.對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)實施交叉復(fù)核

D.審計報告的日期不應(yīng)早于完成項目控制復(fù)核的日期

50.當(dāng)估計不確定性高到難以作出合理的會計估計，以至于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中對此進行確認(rèn)或以公允價值計量時，則該會計估計的特別風(fēng)險表現(xiàn)在（）。

A.會計估計的不確定性B.會計估計計量方法的合理性C.會計估計披露的充分性D.會計估計金額的大小

二、多選題(30題)51.下列屬于項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)的有（）

A.為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會

B.使項目組成員更好地了解在各自負責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性

C.使項目組成員了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面

D.討論識別被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險

52.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在測試甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的因素的表述中錯誤的有（）。

A.擬獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小

B.注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大

C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小

D.當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，控制測試的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小

53.中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員李，在甲公司從事會計核算工作。某日，李在登記某筆銷售時，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過相關(guān)人員的復(fù)核。李可能采取的行動有（）。

A.對該筆銷售進行調(diào)查B.與甲公司會計主管等進行溝通C.向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.向甲公司辭職

54.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

55.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風(fēng)險

56.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風(fēng)險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

57.

第

34

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（）。

58.

第

28

題

下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。

A.與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相等

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

59.復(fù)合會計分錄就是（）的會計分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

60.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在對報表合并相關(guān)事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎(chǔ)時，通常應(yīng)實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

61.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

62.如果集團項目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

D.實施特定程序

63.第

27

題

注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結(jié)果表明（），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項。

A.以前對重大風(fēng)險的評估正確B.審計報告的意見類型需要修正C.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施D.財務(wù)報表可能存在重大錯報

64.

根據(jù)材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計未來一段時間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計為100萬元)，相應(yīng)折舊成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認(rèn)為編制該預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項為最佳估計假設(shè)C.(2)的事項為推測性假設(shè)D.(3)的事項為最佳估計假設(shè)

65.下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

66.

第

28

題

某企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.某項固定資產(chǎn)的折舊方法由直線改為雙倍余額遞減法

B.某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年變更為10年

C.某項固定資產(chǎn)的凈殘值率由5%調(diào)整為3%

D.壞賬的核算方法由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法

67.審計要素中，審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是指（）

A.注冊會計師B.被審計單位管理層C.財務(wù)報表預(yù)期使用者D.被審計單位治理層

68.下列選項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容有（）

A.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

69.評價財務(wù)報表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實性B.相關(guān)可比性C.編報及時性D.全面完整性

70.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目合伙人是A注冊會計師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認(rèn)為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認(rèn)為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會計師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

B.項目合伙人的妻子作為被審計單位的高級管理人員對獨立性會產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，需要了解被審計單位及其環(huán)境

D.A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗做出的判斷是正確的

71.對存貨的下列（）認(rèn)定來說，注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點并實施復(fù)盤抽點，所得到的證據(jù)不足以達到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計價和分?jǐn)?/p>

72.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的項目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

73.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準(zhǔn)則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

74.在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，壬注冊會計師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B.壬注冊會計師為增強審計程序的不可預(yù)見性，可以對銷售條款進行函證

C.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

D.雖然注冊會計師基于以往的審計經(jīng)驗，認(rèn)為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當(dāng)對其進行函證

75.外商投資企業(yè)實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時,注冊會計師確認(rèn)的實收資本可以()為準(zhǔn)。

A.合同約定匯率折算B.投入實物當(dāng)日國家市場匯價折算C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價值

76.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

77.

第

12

題

以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是（）。

A.發(fā)行成本低B.股票變現(xiàn)性強，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發(fā)行范圍廣，易募足資本

78.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

79.第

21

題

樂華公司的以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容，符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是（）。

A.樂華公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定

B.樂華公司定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項

C.樂華公司已到期的應(yīng)付賬款由出納辦理結(jié)算與支付

D.樂華公司財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴(yán)格審核

80.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計入待處理財產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財務(wù)報表時先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在財務(wù)報表附注中說明。（）

A.是B.否

82.所有者權(quán)益是投資人對企業(yè)全部資產(chǎn)的要求權(quán)。（）

A.是B.否

83.第

33

題

在財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下一期財務(wù)報表審計中實施補充審計程序。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，審計項目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，審計工作底稿中與貨幣資金審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年1月5日，審計項目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進行盤點，1月6日，審計項目組在現(xiàn)場實施了監(jiān)盤，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異。(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計項目組在甲公司人員的陪同下前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員查詢、打印過程，檢查甲公司賬面記錄的人民幣結(jié)算賬戶，結(jié)果滿意。(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮，審計項目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，未發(fā)現(xiàn)異常。(4)審計項目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實施函證，這些賬戶年末余額合計小于實際執(zhí)行的重要性，審計項目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿意。(5)審計項目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋x銀行于2020年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計項目組通過比對印章樣式，認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任多家公司2020年度內(nèi)部控制審計的項目合伙人，遇到下列審計報告相關(guān)的事項：（1）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制的一個重大缺陷，在內(nèi)部控制審計過程中審計范圍未受到限制的情形下，A注冊會計師擬對甲公司2020年度內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。（2）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司內(nèi)部控制自我評價報告列式不完整、不恰當(dāng)，因此在內(nèi)部控制審計報告的其他事項段予以反映。（3）A注冊會計師在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計報告或類似報告。（4）由于審計范圍受到限制，A注冊會計師計劃對丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。（5）審計2020年度戊公司內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師出具了帶強調(diào)事項段無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定均為獨立事項，不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)。簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計甲銀行2014年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，相關(guān)事項如下：

(6)A注冊會計師負責(zé)招聘了五位實習(xí)生參與甲銀行審計項目，并通知ABC會計師事務(wù)所人事部辦理了實習(xí)生登記手續(xù)。

要求：

假定上述第(6)項為獨立事項，并且不考慮其他因素，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.C以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應(yīng)繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

2.C

3.D會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所收費通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標(biāo)準(zhǔn)或日收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計算。

4.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

5.C該投資項目第10年的現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量+回收額=25+8=33(萬元)。

6.D選項A、B、C都不符合題意，選項D符合題意，企業(yè)一般在被審計年度次年的年初編制財務(wù)報表，偽造銷售合同的情況也常常發(fā)生在這個階段。所以注冊會計師最好在被審計年度次年1月初獲取當(dāng)年簽署的全部銷售合同。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

8.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

9.D選項D錯誤，在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

10.B選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通；選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；選項D，財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報。

11.D

12.B出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項B正確。

13.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項A正確；同時，注冊會計師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確。選項B不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。

14.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

15.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

16.D選項A是因自身利益產(chǎn)生的對獨立性的不利影響；選項B是因自我評價產(chǎn)生的對獨立性的不利影響；選項C是因外在壓力產(chǎn)生的對獨立性的不利影響。

17.C選項A不符合題意，銷售發(fā)票的復(fù)核的效果體現(xiàn)在復(fù)核過的發(fā)票是否存在錯誤；

選項B不符合題意，這種效果詢問、觀察是不可以證實的；

選項C符合題意，選項D不符合題意，即便有復(fù)核人員簽名也不等同于發(fā)票正確，只有“重新執(zhí)行”復(fù)核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實發(fā)票是否存在錯誤。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B選項B屬于應(yīng)付賬款的實質(zhì)性細節(jié)測試，不屬于實質(zhì)性分析程序。

19.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

20.A現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過賬之間的職責(zé)分

21.B選項A、C、D，屬于細節(jié)測試，與存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；

選項B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.C如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

23.C選項C不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計總體目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

24.A選項A符合題意，如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決．則針對本期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見；

選項B不符合題意，本年該事項已經(jīng)解決，該事項無須提醒財務(wù)報表使用者特別關(guān)注；

選項C不符合題意，注冊會計師已獲取證明證明所有應(yīng)收賬款已經(jīng)收回，即不存在重大錯報風(fēng)險，無須在意見段中說明；

選項D不符合題意，2017年審計范圍受限在2018年已經(jīng)解除。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.C【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

26.A

27.CC

【答案解析】：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前就完成。項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

28.A選項B，同一企業(yè)在不同期間選擇的基準(zhǔn)不一定相同；選項C，財務(wù)報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關(guān)系；選項D，注冊會計師在確定重要性水平時。不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

29.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

30.D注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

31.B車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。

32.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

33.AA【解析】注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

34.D選項A不符合題意，需要考慮控制的預(yù)期偏差，是因為在考慮測試結(jié)果是否可以得出控制運行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運行無效，所以需要確定一個合理水平的預(yù)期偏差率；

選項B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項C不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項D符合題意，在控制測試中，計劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當(dāng)降低。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.D檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應(yīng)付賬款函證未回函的替代程序，不是應(yīng)收賬款。

36.B選項A表述正確，選項B表述不正確，當(dāng)財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，由于審計意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財務(wù)報表整體的，審計意見通常不提及對應(yīng)數(shù)據(jù)；

選項C表述正確，為了降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計；

選項D表述正確，如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，當(dāng)注冊會計師決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段。

綜上，本題應(yīng)選B。

37.D選項A產(chǎn)生自身利益威脅；選項B產(chǎn)生自我評價威脅；選項C產(chǎn)生外在壓力威脅。

38.C選項C不恰當(dāng)。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴(yán)重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

39.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

40.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

41.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

42.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

43.B財務(wù)報表層次的重要性水平是在制定總體審計策略階段確定的，因此選項B不正確。

44.A對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

45.B選項A表述正確，內(nèi)部控制審計基準(zhǔn)日，是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計單位評價基準(zhǔn)日，即最近一個會計期間截止日；

選項B表述不正確但符合題意，注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設(shè)計和運行的情況；

選項D表述正確，測試時間與審計證據(jù)的數(shù)量呈正比。

綜上，本題應(yīng)選B。

46.C當(dāng)同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。保留意見加強調(diào)事項段

47.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務(wù)與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

48.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

49.C選項A表述正確但不符合題意，審計項目復(fù)核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復(fù)核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項B表述正確但不符合題意，在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與對被審計單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當(dāng)實施的審計程序；

選項C表述錯誤，對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

選項D表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核有助于提高審計證據(jù)的可靠性，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

50.C適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中進行計量或以公允價值計量，對于這種會計估計，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能要求披露會計估計和與之相關(guān)的高度估計不確定性。管理層的責(zé)任就是在財務(wù)報表附注中進行充分披露，相關(guān)的特別風(fēng)險也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

51.ABC選項A、B、C，屬于項目組內(nèi)部討論的目標(biāo)；

選項D，是項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容，不是討論的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

52.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A中審計證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故不正確；選項C中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確。

53.ABCD會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到?jīng)_突時，會員應(yīng)"-3確定采取適"-3的措施，并權(quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無法解決，會員應(yīng)"-3向會計師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當(dāng)人員進行咨詢。如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。會員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項特定任務(wù)，或完全退出該項業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。，

54.ACD選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

55.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)模赃x項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計風(fēng)險，所以選項D不正確。

56.ABC注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補其質(zhì)量上的缺陷。

57.ABC本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C是管理層存在舞弊借口

58.ABCD以上各項都是固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。

59.ACD一借一貸分錄屬于簡單分錄。故選ACD。

60.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

61.ABD選項C不恰當(dāng)。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

62.BCD選項A不恰當(dāng)。集團項目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計。

63.BD如果實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施