2021-2022年湖北省十堰市注冊會計審計真題(含答案)

2021-2022年湖北省十堰市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在存貨審計中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.一般而言，被審計單位在盤點過程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點的準(zhǔn)確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與被審計單位相關(guān)人員進行溝通，確定將抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄．以測試存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性

2.注冊會計師接受委托審計甲公司2012年度財務(wù)報表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告

B.對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告

D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告

3.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務(wù)報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

4.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

5.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果源自于獨立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

6.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴大

D.對于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

7.

第

5

題

下列說法不正確的是（）。

A.盈余不穩(wěn)定的公司一般采取低股利政策

B.在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊

C.處于經(jīng)營收縮的公司，由于資金短缺，因此多采取低股利政策

D.舉債能力弱的公司往往采取較緊的股利政策

8.下列關(guān)于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

B.實施審計程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實施時間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

9.下列注冊會計師擬針對存貨項目可能存在的舞弊實施的應(yīng)對程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計單位注冊會計師將要觀察的重要存貨存放地點

B.同一天對所有存放地點實施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實施實質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項目進行計價測試

10.以下不屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決職業(yè)道德問題的思路和方法的是（）

A.評價不利影響的嚴(yán)重程度

B.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

C.采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艹潭?/p>

D.防止注冊會計師認(rèn)為只要職業(yè)道德未明確禁止的就是允許的

11.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關(guān)項目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

12.證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.口頭證據(jù)

13.A注冊會計師是甲公司2012年度財務(wù)報表的審計項目合伙人。2013年3月5日出具了審計報告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計財務(wù)報表。下列財務(wù)報表日后事項，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項目發(fā)生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當(dāng)?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務(wù)人乙公司已經(jīng)破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過

14.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

15.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通常無效的是（）。

A.復(fù)核法律費用賬戶記錄

B.查閱治理層的會議紀(jì)要

C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關(guān)的文件記錄

16.在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

17.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調(diào)整事項，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否已對財務(wù)報表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

18.會計師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中，不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.會計師事務(wù)所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務(wù)報表，會計師事務(wù)所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作，考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

19.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.發(fā)生C.截止D.完整性

20.第

12

題

注冊會計師張怡打算對暢達公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)項目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

21.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

22.審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證的目標(biāo)是將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險和合理保證的審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險相同

C.有限保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論

D.合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)

23.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中錯誤的是（）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告

B.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.修改財務(wù)報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

24.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團財務(wù)報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

25.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)

D.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

26.執(zhí)行2017年度審計業(yè)務(wù)時，廣蒙注冊會計師因長江公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2018年度審計業(yè)務(wù)時，獲取的證據(jù)表明2017年末所有應(yīng)收賬款均已收回。則編制2018年度財務(wù)報表的審計報告時，廣蒙注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）A.不在審計報告中提及之前發(fā)表的保留意見

B.在強調(diào)事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)審計范圍已不受限

C.在意見段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯報

D.應(yīng)收賬款的對應(yīng)數(shù)據(jù)審計范圍受到限制而發(fā)表保留意見

27.注冊會計師在評價未更正錯報時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

B.低于財務(wù)報表整體重要性的錯報也可能位重大錯報

C.如果收入和成本分別存在重大高估和低估，當(dāng)這兩項錯報的錯報金額對損益的影響可以被完全抵銷時，可以認(rèn)為該項錯報不重大

D.當(dāng)應(yīng)收賬款存在內(nèi)部串戶的錯誤時．可以認(rèn)為該項錯報不重大

28.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當(dāng)實施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

29.財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細賬簿D.賬簿記錄

30.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元．乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

31.以下關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的是（）

A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易也容易產(chǎn)生特別風(fēng)險

B.如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.實質(zhì)性分析程序可以應(yīng)對特別風(fēng)險

D.容易導(dǎo)致特別風(fēng)險的主要是重大的非常規(guī)交易

32.某企業(yè)采用實際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬元，“制造費用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

33.ABC會計師事務(wù)所承接A上市實體2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是項目組內(nèi)部復(fù)核的最高級別的復(fù)核

C.在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以充分說明

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報告前完成

34.關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的下列說法中，錯誤的是（）。

A.審計項目合伙人對項目管理和項目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，并充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c項目全過程

B.應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)范圍是所有上市公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C.由經(jīng)驗較為豐富的項目組成員對經(jīng)驗較為缺乏的項目組成員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

D.只有當(dāng)意見分歧得到解決后．才可以出具報告

35.在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

C.進行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

36.下列有關(guān)審計工作底稿存在形式的說法中，正確的是()。

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

37.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。關(guān)于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團的10％

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團的8％

D.丁的利潤總額占B集團的37％

38.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

39.關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\用

C.確認(rèn)對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

40.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實報告引起的

41.

第

14

題

下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

D.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

42.

第

13

題

支付給總機構(gòu)的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過（）。

A.基本業(yè)務(wù)收入的2%B.基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%C.總收入的2%D.主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的2%

43.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團2012年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

44.關(guān)于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

45.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

46.下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復(fù)雜計算的數(shù)量

D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

47.如果注冊會計師為兩個以上存在利益沖突或爭議的客戶提供服務(wù)，除可能對保密原則產(chǎn)生不利影響外，最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.獨立B.誠信C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注

48.下列有關(guān)說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計抽樣或PPS抽樣

B.在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當(dāng)實施細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并與可容忍錯報進行比較得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論

D.如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣

49.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，當(dāng)信賴過度風(fēng)險為5%，確定的可容忍偏差率為7%時，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數(shù)0，1，2，3對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為（）時，注冊會計師不應(yīng)直接作出接受或拒絕總體的結(jié)論

A.3B.2C.1D.0

50.在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當(dāng)詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

52.下列（）情形中將因自身利益對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

B.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

D.當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

53.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊會計師的責(zé)任時。下列表述中正確的有（）。

54.在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

55.甲公司為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在2018年財務(wù)報表審計期間，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計師事務(wù)所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2017年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核A已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

56.會計分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

57.ABC會計師事務(wù)所在接受D公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，委派丁注冊會計師為項目合伙人，在審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。編制虛假財務(wù)報告通常涉及管理層凌駕于控制之上，而這些控制卻看似有效運行。管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段包括（）。

A.編制虛假的會計記錄，特別是在臨近會計期末時

B.不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

C.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果

D.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

58.下列各項中，屬于內(nèi)部控制運行缺陷的有（）

A.缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行

C.執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

59.<2>、D注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注丁公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表述不正確的有（）。

A.丁公司對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進行的，設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了防止多記應(yīng)收賬款，主要與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

B.丁公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

C.丁公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

D.丁公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

60.在確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計單位管理層溝通

61.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內(nèi)部審計人員B.治理層C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.管理層

62.第

30

題

函證應(yīng)收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大小（）。

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調(diào)整C.重新評估控制風(fēng)險D.重新確定財務(wù)報表的重要性

63.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務(wù)報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時

B.評估的重大錯報風(fēng)險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

64.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務(wù)報表，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2012年財務(wù)報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務(wù)報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財務(wù)報表的原因

65.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險

66.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

67.注冊會計師在為審計客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時，一般不對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報或稅務(wù)籌劃目的，為審計客戶提供評估服務(wù)，評估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對財務(wù)報表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進行會計處理的目的，為審計客戶計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃的目的，為審計客戶提供評估服務(wù)，評估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)外部復(fù)核

D.在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計客戶充當(dāng)辯護人，所涉金額重大

68.注冊會計師擬對被審計單位庫存現(xiàn)金進行測試，下列屬于控制測試的有（）

A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

B.抽查大額現(xiàn)金收支

C.財務(wù)專用章是否由專人保管

D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名

69.

第

22

題

李敏在確定華約公司應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過（）選擇具體樣本。

A.確定預(yù)期總體誤差的水平和內(nèi)部控制的強弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進行適當(dāng)?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進行隨機抽樣

70.根據(jù)（）登記現(xiàn)金總賬。

A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證C.銀行收款憑證D.銀行付款憑證

71.確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

72.下列各項中，可能屬于集團財務(wù)報表審計中的組成部分的有（）

A.集團內(nèi)的子公司B.集團內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團的職能部門D.集團的分支機構(gòu)

73.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)涉及較高級別的管理層舞弊，則以下采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險

D.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

74.下列各項審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有（）。

A.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

B.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

D.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

75.

第

22

題

如果尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。

A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性程序范圍，進一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，則注冊會計師發(fā)表保留意見或否定意見

76.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險采取的做法有（）

A.僅實施實質(zhì)性程序B.僅實施細節(jié)測試C.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序D.僅實施控制測試

77.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

78.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

79.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

80.下列關(guān)于審計檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

三、判斷題(3題)81.第

43

題

在評價審計結(jié)果時，如果張強得出的結(jié)論是審計風(fēng)險處在一個可接受水平，那么注冊會計師張強可以直接提出審計結(jié)果所支持的意見。（）

A.是B.否

82.第

34

題

注冊會計師必須通過實施風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性測試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合力的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

83.第

36

題

在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解被審計單位的基本發(fā)展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前的了解所要解決的問題。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.第

41

題

中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師周琳編制對鄭州海通公司財務(wù)報表審計項目的審計計劃前，需要研究評價鄭州海通公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。資料一：鄭州海通公司為擴大銷售渠道，在洛陽地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點，委派當(dāng)?shù)厝藛T趙某擔(dān)任該網(wǎng)點的經(jīng)理，網(wǎng)點的會計則由公司本部直接委派財務(wù)人員孫某前往擔(dān)任。為滿足經(jīng)營需要，鄭州海通公司在工商銀行洛陽分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點支付相關(guān)費用。公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點的支票由會計人員孫某保管，財務(wù)章由趙某掌管。使用支票支付費用須由趙某和孫某共同簽發(fā)，并指定孫某持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為會計人員，孫某除登記銀行日記賬外，每月還必須按時從銀行取得對賬單進行核對。支票存根、作廢支票、銀行對賬單等均由孫某保管。孫某每月必須編制現(xiàn)金支出報告送交公司總部。資料二：經(jīng)了解內(nèi)部控制后，注冊會計師周琳決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。這一環(huán)節(jié)具體包括填制連續(xù)編號的銷售發(fā)票并向顧客寄送。

要求1：

分析鄭州海通公司現(xiàn)金支出內(nèi)部控制中存在的一個最嚴(yán)重的缺陷，指出這一缺陷可能導(dǎo)致錯報的具體情況，并提出針對性的改進建議。

要求2：

（1）對于開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)，注冊會計師主要應(yīng)關(guān)心哪些問題？這些問題分別與管理層對銷售業(yè)務(wù)的何種認(rèn)定相對應(yīng)？

（2）為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計價或其他差錯，鄭州海通公司應(yīng)設(shè)立哪些控制程序？

（3）注冊會計師周琳如何對這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制實施控制測試？

85.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲股份有限公司(上市公司)2011年度財務(wù)報表，A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。2012年4月2日完成審計工作，2012年4月5日財務(wù)報告獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。A注冊會計師確定甲公司2011年度財務(wù)報表整體重要性水平為15萬元。其他相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司未經(jīng)審計的2011年度財務(wù)報表部分項目的年末余額或本年發(fā)生額如下：

資料二：A注冊會計師2012年1月在對2011年度財務(wù)會計報告進行審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：

(1)2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向乙公司銷售一批A商品，同時從乙公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)。2011年1月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。

甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款3410000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2900000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000

借：主營業(yè)務(wù)成本1500000

貸：庫存商品1500000

(2)2011年10月15日，甲公司與丙公司簽訂合同，向丙公司銷售一批8產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，成本為140萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票已開具，銷售商品后得知丙公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)發(fā)生困難，很可能暫時無法歸還款項(假定不考慮計提壞賬準(zhǔn)備)。甲公司的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款2340000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340000

借：主營業(yè)務(wù)成本1400000

貸：庫存商品1400000

(3)2011年12月1日，甲公司向M公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元，增值稅稅額為17萬元。協(xié)議約定，M公司應(yīng)于2012年2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退回商品。商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批商品退貨率。至2011年12月31日，甲公司尚未收到銷售給M公司的商品貨款117萬元(假定不考慮壞賬準(zhǔn)備)。甲公司的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫存商品800000

(4)2011年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為1000萬元(包括安裝費用)；甲公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。2011年12月5日，甲公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為600萬元。12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款11700000

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務(wù)成本6000000

貸：庫存商品6000000

(5)2011年12月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，甲公司于2012年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。

12月1日甲公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700。萬元，增值稅稅額為119萬元；款項已收到并存人銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。

甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款8190000

貸：主營業(yè)務(wù)收入7000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1190000

借：主營業(yè)務(wù)成本6000000

貸：庫存商品6000000

要求：

(1)在資料二的基礎(chǔ)上，如果不考慮審計重要性水平，針對資料二中事項(1)至事項(5)，請分別回答A注冊會計師是否需要提出審計處理建議。若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2011年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同，答案中金額單位用萬元表示)。

(2)在資料一、二的基礎(chǔ)上，如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二的5個事項中的1個事項，甲公司拒絕接受A注冊會計師針對事項(1)至事項(5)提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對該5個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。

86.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計甲上市公司財務(wù)報表。2012年10月1日，ABC會計師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計2012年財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2012年財務(wù)報表審計項目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財務(wù)報表審計項目合伙人。

(2)ABC會計師事務(wù)所注冊會計師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財報審計的關(guān)鍵合伙人．同時為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會計師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對甲公司2012年財務(wù)報表審計進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團的全資子公司，XYZ會計師事務(wù)所首次承接D集團財務(wù)報表審計，ABC會計師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財務(wù)報表審計工作底稿的電子版。

(5)XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師E于2012年開始基于編制會計分錄的目的為甲公司計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊會計師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

參考答案

1.B對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍，選項A錯誤；注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目，否則審計程序的執(zhí)行將會得不到應(yīng)有的效果，選項C錯誤；從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性，而不是準(zhǔn)確性。選項D錯誤。

2.B此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。

3.C

4.C選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

5.B充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

6.D函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

7.C對于盈余不穩(wěn)定的公司來講，低股利政策可以減少因盈余下降而造成的股利無法支付、股價急劇下跌的風(fēng)險，還可以將更多的盈余再投資，以提高公司權(quán)益資本比重，減少財務(wù)風(fēng)險，因此，一般采取低股利政策，選項A不是答案；在通貨膨脹的情況下，公司折舊基金的購買力水平下降，這時盈余會被當(dāng)作彌補折舊基金購買力水平下降的資金來源，因此，在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊，選項B不是答案；處于經(jīng)營收縮的公司，資金的需求量減少：因此多采取高股利政策，以防止造成琴金的閑置，所以，選項c是答案；具有較強舉債能力的公司，因為能夠及時地籌措到所需的現(xiàn)金，有可能采取較寬松的股利政策，而舉債能力弱的公司則不得不多滯留盈余，因而往往采取較緊的股利政策，選項D不是答案。

8.B選項A、C表述不正確，在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔(dān)主動識別第二時段期后事項的審計責(zé)任；

選項B表述正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實，但管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)也僅對有關(guān)修改進行批準(zhǔn)，注冊會計師可針對財務(wù)報表修改部分增加補充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項D表述不正確，第二時段期后事項主要針對的是“審計報告日后至財務(wù)報表報出日前”，無法接近資產(chǎn)負(fù)債表日。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.A選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，需要提高審計程序的不可預(yù)見性，選項A喪失了不可預(yù)見性；選項B、C、D，通過改變擬實施實質(zhì)性程序的地點、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.D選項A、B、C，屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決問題的思路和方法；

選項D，是規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的，而非思路與方法。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財務(wù)狀況進行比較．從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況存在差異的分析方法。

12.C證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實物證據(jù)。

13.C【答案】C

【解析】選項c是甲公司2012年確認(rèn)的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產(chǎn)，該事項屬于需要調(diào)整2012年12月31日的期后事項。選項A、B、D的事項均發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于非調(diào)整事項。

14.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

15.D請見教材P486，管理層提供的訴訟事項清單肯定都是已經(jīng)披露的事項，檢查相關(guān)的文件記錄無法識別未披露的訴訟事項，選項D無效。選項ABC能夠識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項。

16.B在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師；如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計意見。

17.C在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

18.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬機械性的工作；由審計項目組成員編制財務(wù)報表會對自我評價產(chǎn)生不利的影響；如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

19.A選項A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關(guān)。選項D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關(guān)。選項A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項相關(guān)。

20.A選項A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。

21.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段?！局R點】實質(zhì)性程序的時間

22.A選項B，由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，因此，其檢查風(fēng)險高于合理保證的審計業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平高于合理保證的審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平；

選項C，合理保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論；

選項D，合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.C在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;2.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告;3.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。重要性水平修改后會直接影響到實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，所以是針對進一步審計程序而言的，不屬于總體應(yīng)對措施。

24.D選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務(wù)報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性；選項C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

25.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

26.A選項A符合題意，如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決．則針對本期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見；

選項B不符合題意，本年該事項已經(jīng)解決，該事項無須提醒財務(wù)報表使用者特別關(guān)注；

選項C不符合題意，注冊會計師已獲取證明證明所有應(yīng)收賬款已經(jīng)收回，即不存在重大錯報風(fēng)險，無須在意見段中說明；

選項D不符合題意，2017年審計范圍受限在2018年已經(jīng)解除。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.C選項A，注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)對被審計單位財務(wù)結(jié)果的估計，因為此時可能尚不知道實際的財務(wù)結(jié)果，因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改；

選項B，在某些情況下，即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報；

選項C，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認(rèn)為財務(wù)報表整體存在重大錯報；

選項D，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)摹Ｈ欢?，在得出抵銷非重大錯報是適當(dāng)?shù)倪@一結(jié)論之前，需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯報的風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務(wù)報表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務(wù)報表公允性（財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務(wù)報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務(wù)報表公允性說明的是財務(wù)報表的結(jié)果。這些財務(wù)報表結(jié)果需要設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

29.D財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

30.C甲公司之前已經(jīng)對應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備，所以直接在做營業(yè)外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應(yīng)付賬款200萬不需要繼續(xù)支付，所以營業(yè)外收入增加了200萬。

31.D選項A錯誤，日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險；

選項B錯誤，如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運行的有效性，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)；

選項C不正確，針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；僅通過實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試；

選項D正確，重大的非常規(guī)交易和判斷事項容易導(dǎo)致特別風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.B本題考核“存貨”項目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

33.D項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險，并不是固定不變的，故選項A不正確；項目質(zhì)量控制復(fù)核是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，因此項目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。

34.B下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量復(fù)核：①上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)；②法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；③會計師事務(wù)所認(rèn)為，為應(yīng)對一項或多項質(zhì)量風(fēng)險，有必要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

35.D注冊會計師無法降低控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，因此B、C選項均不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計風(fēng)險而人為調(diào)高重要性水平。A選項也不正確?？梢酝ㄟ^修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

36.C審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

37.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師在判斷集團財務(wù)報表組成部分財務(wù)重大性時，根據(jù)B集團的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

38.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

39.C選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標(biāo)。

40.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

41.C在形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結(jié)論，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)。

42.C支付給總機構(gòu)的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%。

43.C選項C不恰當(dāng)，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

44.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)，顯然，選項C的審計證據(jù)最可靠。

45.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

46.A信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項A錯誤。

47.C選項C符合題意，為存在競爭或爭議的客戶提供專業(yè)服務(wù)，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響；

選項A、B、D，與該事項無關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.C[答案]C

[解析]當(dāng)統(tǒng)計抽樣在細節(jié)測試中運用時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并考慮抽樣風(fēng)險允許限度，計算總體錯報上限，然后再與可容忍錯報進行比較，得出恰當(dāng)結(jié)論。

49.C總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)（R）/樣本量（n）。

選項A，偏差為3時，對應(yīng)的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項B，偏差為2時，對應(yīng)的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項C，偏差為1時，對應(yīng)的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平，故不能直接作出結(jié)論；

選項D，偏差為0時，對應(yīng)的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，總體可以接受。

綜上，本題應(yīng)選C。

50.B在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，無須考慮內(nèi)部審計人員的薪酬水平。

51.ABC選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計意見的類型。選項B錯誤，為強調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應(yīng)當(dāng)要求)管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當(dāng)詢問。選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

52.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計客戶直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，在這些情況下將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

53.ACD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通的責(zé)任的理解。選項B不正確，注冊會計師的責(zé)任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報告發(fā)表審計意見，其對財務(wù)報告的審計并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任。

54.CD對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性(選項D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；

(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

55.ACD選項A、C、D，屬于會計師事務(wù)所可以采取的防范措施；

選項B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應(yīng)對該事項，也不能增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，會因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：（1）修改審計計劃；（2）向?qū)徲嬳椖拷M分派經(jīng)驗更豐富的人員；（3）由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。

56.ABCD會計分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會計分錄有時不能清楚地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

57.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，屬于侵占資產(chǎn)的方式，而不是管理層凌駕于控制之上的手段。參見教材P458。

58.BCD選項A，屬于內(nèi)部控制設(shè)計缺陷；

選項B、C、D，屬于內(nèi)部控制運行缺陷。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

59.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項A，設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，主要與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)；選項D，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財務(wù)部門督促其加緊催收。

60.AB選項A正確，被審計單位設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論。選項D錯誤，當(dāng)注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

61.ABD選項A、B、D符合題意是被審計單位內(nèi)部人員，屬于注冊會計師的詢問對象；

選項C，是被審計單位外部人員，注冊會計師詢問其并不能獲取對控制的了解。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

詢問的對象除管理層外還包括：①治理層成員；②負(fù)責(zé)生產(chǎn)、處理或記錄超過正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內(nèi)部審計人員；④內(nèi)部法律顧問；⑤負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。

62.BC注冊會計師不能僅依據(jù)一個項目的差異情況決定整個財務(wù)報表的意見類型或整個財務(wù)報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務(wù)報表的重要性。

63.CD

64.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

65.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

66.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

67.AC選項A，基于納稅申報或稅務(wù)籌劃目的的評估業(yè)務(wù)，如果評估服務(wù)僅為滿足稅務(wù)目的，其結(jié)果對財務(wù)報表沒有直接影響(即財務(wù)報表僅受有關(guān)涉稅會計分錄的影響)，且間接影響并不重大，或者評估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。選項B，將因自我評價產(chǎn)生不利影響；選項C，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，且間接影響并不重大，或者評估服務(wù)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)外部復(fù)核，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。選項D，在審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。

68.CD選項A、B不恰當(dāng)，屬于實質(zhì)性程序；

選項C、D恰當(dāng)，為測試被審計單位內(nèi)部控制運行有效性，為控制測試。

綜上，本題應(yīng)選CD。

69.ABCD確定預(yù)期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應(yīng)選A。在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進行分層(應(yīng)選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應(yīng)選C)，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時，分層就不必要了(應(yīng)選D)。

70.ABD

71.ACD注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D)；(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C)；(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

72.ABCD組成部分是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中。

選項A、B、D，母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實體，或者集團本部、分支結(jié)構(gòu)可被視為組成部分；

選項C，職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

73.CD選項A、B恰當(dāng)，注冊會計師識別出某項錯報涉及管理層舞弊，無論該項錯報是否重大，都應(yīng)當(dāng)重新評估對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及評估的結(jié)果對進一步審計程序的性質(zhì)、時間、時間安排和范圍的影響；

選項C不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師評估的，檢查風(fēng)險不是評估的；

選項D不恰當(dāng)，因為題干部分已經(jīng)指明是較高級別的管理層。

綜上，本題應(yīng)選CD。

74.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項C)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項D)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項A)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項B)。

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