2021-2022年四川省達(dá)州市注冊會計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

2021-2022年四川省達(dá)州市注冊會計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

2.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

B.參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控的過程及事項(xiàng)進(jìn)行記錄

3.對銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對賬目法B.實(shí)地盤點(diǎn)法C.估算法D.技術(shù)推算法

4.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

5.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問固定資產(chǎn)的相關(guān)情況時，注冊會計(jì)師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關(guān)事項(xiàng)是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況

6.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬元。“預(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

7.注冊會計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場壓力較小

8.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

9.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師推斷某一重大錯報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過擴(kuò)大樣本降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)效率

10.下列各項(xiàng)關(guān)于整合審計(jì)的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

C.運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計(jì)意見類型應(yīng)當(dāng)相同

11.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時，注冊會計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

12.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

13.華龍會計(jì)師事務(wù)所接受委托對西苑股份有限公司2006年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)助理人員對資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行截止測試，注冊會計(jì)師王華對審計(jì)助理人員的審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和復(fù)核，請代為進(jìn)行判斷。

第

6

題

銀行存款截止測試的關(guān)鍵是（）。

A.審查2006年各月的銀行存款對賬單

B.審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)

D.確定2006年西苑公司開出的最后一張支票號碼，檢查該號碼前后若干支票入賬時間

14.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

15.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年建造完工的設(shè)備已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但該設(shè)備的成本中含有多筆不恰當(dāng)廣告費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)界定其違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)

16.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

C.如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任

D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊會計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)

17.關(guān)于估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會計(jì)利潤數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機(jī)會成本D.不能考慮沉沒成本

18.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中不屬于外在壓力導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.受到被審單位或被審單位內(nèi)個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

C.由于被審單位的員工對所涉事項(xiàng)更具專長，會計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力

D.會計(jì)師事務(wù)所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)

19.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

20.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

21.關(guān)于注冊會計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任中的利害關(guān)系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

B.與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)免除會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

22.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級業(yè)務(wù)人員時，會計(jì)師事務(wù)所不可以進(jìn)行背景檢查

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是會計(jì)師事務(wù)所晉升的主要途徑

D.會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)部可以招聘其所需要的人才

23.被審計(jì)單位存在因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，最可能屬于（）。

A.舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層凌駕內(nèi)部控制而導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

24.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果是源自于獨(dú)立的第三方，注冊會計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

25.

第

2

題

某縣城－國有運(yùn)輸公司2004年取得運(yùn)輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

26.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，A公司的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。注冊會計(jì)師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對，你認(rèn)為這項(xiàng)程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

27.

第

19

題

提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊會計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不可以通過（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)

28.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.注冊會計(jì)師在判斷重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

29.關(guān)于審計(jì)程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶銷售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

30.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊會計(jì)師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

31.ABC會計(jì)師事務(wù)所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時，確定的重要性水平與對整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比（）。

A.相對較低

B.相對較高

C.一樣

D.無法進(jìn)行比較

32.為了識別和評估管理層作出的會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括（）。

A.與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會計(jì)估計(jì)

33.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

34.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，注冊會計(jì)師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.董事會成員

35.A注冊會計(jì)師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

36.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費(fèi)42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則Yl設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

37.下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會計(jì)政策．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息

B.當(dāng)新的會計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會計(jì)準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?jì)政策

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會計(jì)政策

38.下列會計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

39.<2>、在針對計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排與治理層溝通時，以下溝通內(nèi)容不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

40.第

11

題

以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對每個級次分別計(jì)算稅額的累進(jìn)稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率

41.注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

42.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

43.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

44.<4>在執(zhí)行對對應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位編制的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。以下與對應(yīng)數(shù)據(jù)相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師針對對應(yīng)數(shù)據(jù)的審計(jì)范圍明顯小于對本期數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)程序的范圍，通常限于評價(jià)對應(yīng)數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和恰當(dāng)分類

B.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指比較財(cái)務(wù)報(bào)表中的上期數(shù)，是比較財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分

C.對應(yīng)數(shù)據(jù)不僅指財(cái)務(wù)報(bào)表中與本期項(xiàng)目金額對應(yīng)的上期項(xiàng)目金額，而且包括與本期附注資料相對應(yīng)的上期資料

D.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身可以構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表

45.下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說法中，錯誤的是（）。

A.個人名章必須由本人保管

B.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管

C.嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章

D.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)

46.

第

1

題

在評估樂華公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊會計(jì)師周琳正在針對該項(xiàng)目的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計(jì)師周琳擬對函證程序采取以下措施。其中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

D.要求P公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會計(jì)師事務(wù)所

47.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

48.下列有關(guān)注冊會計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計(jì)單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

49.

第

11

題

下列情形中，對注冊會計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的是（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小

工作范圍的壓力

D.注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

50.下列各項(xiàng)中與咨詢相關(guān)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門知識的人員

B.被咨詢者不可以是會計(jì)師事務(wù)所外部的具有專門知識的人員

C.被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備非常精準(zhǔn)的知識、資歷和經(jīng)驗(yàn)

D.注冊會計(jì)師不能向內(nèi)部或外部的人員咨詢重大、復(fù)雜或新的會計(jì)或?qū)徲?jì)處理

二、多選題(30題)51.<2>、壬注冊會計(jì)師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，認(rèn)為不會構(gòu)成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單

D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單

52.下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）

A.所有會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則

B.每個事務(wù)所都應(yīng)制定符合本所情況的質(zhì)量控制政策和程序

C.事務(wù)所每個員工都有義務(wù)遵守本所質(zhì)量控制政策和程序

D.會計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門

53.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計(jì)政策產(chǎn)生的影響

54.注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

55.

第

21

題

個人以下處置不動產(chǎn)的行為可以免征營業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動產(chǎn)C.向他人無償贈與不動產(chǎn)D.出售購買超過5年的非普通住房

56.下列關(guān)于注冊會計(jì)師的審計(jì)工作和被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系的說法中，正確的有（）

A.注冊會計(jì)師可以與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通，獲取其工作底稿，了解內(nèi)部審計(jì)人員的工作

B.注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)的工作，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計(jì)工作效率

C.盡管內(nèi)部審計(jì)人員會實(shí)施程序了解內(nèi)部控制，但注冊會計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)工作，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作結(jié)果

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的影響

57.

會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術(shù)人員是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員

C.會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

58.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)

B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

C.注冊會計(jì)師僅需主動識別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)

D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊會計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

59.考慮與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）

A.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

B.對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì)

C.高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)

D.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)

60.林丹注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場觀察甲公司盤點(diǎn)存貨外，注冊會計(jì)師還必須進(jìn)行適當(dāng)抽盤，以下關(guān)于注冊會計(jì)師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄存在和完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師在抽盤時發(fā)現(xiàn)差異，可能表明被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)在準(zhǔn)確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發(fā)現(xiàn)抽盤差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生

D.注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項(xiàng)目，以便雙方協(xié)調(diào)提高效率

61.以下各項(xiàng)中，屬于原始憑證所必須具備的基本內(nèi)容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要C.對應(yīng)的記賬憑證號數(shù)D.填制、經(jīng)辦人員的簽字、蓋章

62.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，注冊會計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

63.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位2013年的付款交易實(shí)施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回，計(jì)入下一會計(jì)期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已經(jīng)計(jì)入正確的會計(jì)期間

64.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

65.注冊會計(jì)師評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告C.必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報(bào)告

66.

第

27

題

KMP會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在對本所近期承接的若干年度報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時，注冊會計(jì)師首先對ABC公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施了控制測試，確認(rèn)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，固有及控制風(fēng)險(xiǎn)均為低水平。在此基礎(chǔ)上決定，以函證作為重要的審計(jì)程序并適當(dāng)提高消極式函證的比例。在注冊會計(jì)師選擇的以下消極式函證對象中，不應(yīng)認(rèn)可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認(rèn)真對待函證的戊公司

67.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

68.

根據(jù)材料回答23～25題。

E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時，E注會會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.在執(zhí)行審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時需要做出判斷的程度

B.已識別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

C.使用的審計(jì)方法和工具

D.已經(jīng)識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

69.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

70.注冊會計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

71.下列選項(xiàng)中，通常情況下，應(yīng)當(dāng)列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊會計(jì)師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶

C.E公司工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的專戶（丁銀行賬戶）

72.根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

73.在評價(jià)未更正錯報(bào)的影響時，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報(bào)的金額不得超過明顯微小錯報(bào)的臨界值

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報(bào)是否重大

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯報(bào)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

74.

第

29

題

在成本會計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查（）。

A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

75.

第

22

題

對于任何一家會計(jì)師事務(wù)所而言，無論被審計(jì)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，編制審計(jì)計(jì)劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計(jì)計(jì)劃的繁簡程序。按照審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃的繁簡程度與（）因素有關(guān)。

A.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模

B.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容

C.預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度

D.被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)和管理水平

76.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，正確的有（）。

A.觀察程序主要用于觀察實(shí)物資產(chǎn)的狀況和企業(yè)的主要業(yè)務(wù)活動

B.穿行測試要求被審計(jì)單位相關(guān)人員將內(nèi)部控制的程序重新執(zhí)行一遍，以檢查其是否有效執(zhí)行

C.分析程序可用于風(fēng)險(xiǎn)評估，但不能用于控制測試

D.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

77.

第

23

題

在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊會計(jì)師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

78.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.系統(tǒng)運(yùn)行

79.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財(cái)務(wù)狀況

80.公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價(jià)，這些代價(jià)包括（）。

A.較高的所得稅負(fù)擔(dān)B.重返資本市場后承擔(dān)必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產(chǎn)生機(jī)會成本

三、判斷題(3題)81.第

31

題

如果違反法規(guī)行為對會計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未作適當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

李某在易科財(cái)務(wù)軟件公司從事專業(yè)財(cái)務(wù)軟件的客戶培訓(xùn)工作，并為客戶財(cái)務(wù)軟件的初期運(yùn)行提供技術(shù)支持。2003年2月，李某為永科股份有限公司的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)提供了相關(guān)技術(shù)支持，并提供后期的維護(hù)服務(wù)。2003年，吳鐵參加注冊會計(jì)師考試全科合格，并跳槽至北京L會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，2005年7月獲取注冊會計(jì)師資格，同年9月L會計(jì)師事務(wù)所接到永科公司對其年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的聘任，事務(wù)所委派了李某擔(dān)任主審注冊會計(jì)師。在此案例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定。（）

A.是B.否

83.第

48

題

如果北方公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，停止對其計(jì)提折舊，李敏注冊會計(jì)師應(yīng)詢問管理層，并取得書面聲明。如果管理層拒絕就此提供聲明，則注冊會計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，于2019年3月20日完成了審計(jì)工作。審計(jì)過程中存在如下事項(xiàng)：(1)從甲公司獲取的銷售合同復(fù)印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)甲公司蓋章確認(rèn)的，一份是未經(jīng)甲公司蓋章確認(rèn)的，助理人員將未蓋章確認(rèn)的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計(jì)師初入審計(jì)現(xiàn)場時初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊會計(jì)師的完整審計(jì)思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關(guān)內(nèi)容形成審計(jì)結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計(jì)檔案。(3)在審計(jì)持續(xù)經(jīng)營時，發(fā)現(xiàn)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)運(yùn)用恰當(dāng)，但導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)仍存在重大不確定性，注冊會計(jì)師將這一情況記錄于審計(jì)工作底稿中，并擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述。(4)在對銀行存款進(jìn)行函證時，將詢證函由被審計(jì)單位蓋章并經(jīng)A注冊會計(jì)師審核后，由A注冊會計(jì)師直接發(fā)出。(5)2019年5月30日，項(xiàng)目組將相關(guān)審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。(6)2019年5月22日，項(xiàng)目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計(jì)檔案借出，確認(rèn)該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出項(xiàng)目組相關(guān)人員對相關(guān)事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，簡要說明理由。

85.T公司是2009年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對T公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A和B注冊會計(jì)師對T公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊會計(jì)師第一次來到公司，董事會秘書和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有T公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90％銷往國外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達(dá)50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊會計(jì)師來到公司，途經(jīng)T公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍(lán)天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊會計(jì)師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補(bǔ)償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。

(3)T公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準(zhǔn)備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2011年年底開始進(jìn)入并購程序。

(4)2011年10月底，T公司購買了財(cái)務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對會計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)。初始工作已于2011年11月完成，2011年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成。

(5)注冊會計(jì)師在查閱董事會會議記錄時發(fā)現(xiàn)，T公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2011年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會對T公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會導(dǎo)致T公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)?對此，A和B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?哪種情況存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?

86.XYZ會計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊會計(jì)師為該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）X注冊會計(jì)師編制的總體審閱計(jì)劃顯示，實(shí)施該項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是：在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項(xiàng)，使注冊會計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實(shí)施的審閱程序時，X注冊會計(jì)師認(rèn)為雖然沒有理由相信該財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，但對存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實(shí)施的，以將審閱風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

（3）與審計(jì)業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，也需要考慮重要性水平的問題，因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計(jì)師認(rèn)為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時的重要性水平。

（4）X注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，與審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動實(shí)施程序以識別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。

（5）X注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常以詢問和分析程序?yàn)橹?，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實(shí)施審閱時，X注冊會計(jì)師通過閱讀丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計(jì)師認(rèn)為，如果丁公司不對財(cái)務(wù)報(bào)表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結(jié)論。

要求：請根據(jù)審閱準(zhǔn)則的規(guī)定，針對上述事項(xiàng)指出X注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

參考答案

1.C城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬元)。

2.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

3.A

4.B選項(xiàng)B錯誤，如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

5.B注冊會計(jì)師詢問生產(chǎn)負(fù)責(zé)人能夠了解到固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況，故選項(xiàng)B正確；而在選項(xiàng)A和C中，注冊會計(jì)師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師詢問會計(jì)人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和會計(jì)處理情況。

6.B本題考核“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列。“預(yù)付款項(xiàng)”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25(萬元)。

7.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

8.C審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。原因很簡單，有時審計(jì)報(bào)告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計(jì)報(bào)告。例如，注冊會計(jì)師為上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

9.B選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師推斷某一重大錯報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)容易導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)效率會降低。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.D選項(xiàng)A、B、C，表述了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的相同點(diǎn)；

選項(xiàng)D，在整合審計(jì)中，分別對財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見，兩者發(fā)表的審計(jì)意見類型可以不同，如內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為否定意見，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.C由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

12.B選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

13.D確定最后一張支票號碼后再抽查該號碼前后若干張支票檢查其入賬時間是否恰當(dāng)。

14.D

15.C固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時，多計(jì)了不應(yīng)該計(jì)入的“廣告費(fèi)”，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報(bào)。

16.A選項(xiàng)A正確，書面聲明是注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

17.A估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題包括：必須考慮現(xiàn)金流量的增量；盡量利用現(xiàn)有會計(jì)利潤數(shù)據(jù)；不能考慮沉沒成本；充分關(guān)注機(jī)會成本；考慮項(xiàng)目對企業(yè)其他部門的影響。

18.D外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；②審計(jì)客戶表示，如果會計(jì)師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；③客戶威脅將起訴會計(jì)師事務(wù)所；④會計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；⑥會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊會計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，否則將影響晉升。選項(xiàng)D，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

19.D注冊會計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

20.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，只能由集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項(xiàng)8錯誤；為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)D正確；注冊會計(jì)師在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。選項(xiàng)A正確；無論集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，還是決定由組成部分注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表，都需要確定組成部分重要性。選項(xiàng)C正確。

21.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項(xiàng)A和B均不正確。選項(xiàng)D不正確，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除其責(zé)任。

22.C選項(xiàng)A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項(xiàng)B不正確，在招聘高級業(yè)務(wù)人員時，會計(jì)師事務(wù)所可以進(jìn)行背景檢查;

選項(xiàng)C正確，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確定義各部門不同級別職位對應(yīng)的工作內(nèi)容、職責(zé)范圍和技能要求，并在業(yè)績評價(jià)過程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項(xiàng)D不正確，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.C【答案】C

【解析】因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，從而會影響多項(xiàng)認(rèn)定。

24.B審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)。

25.D交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護(hù)建設(shè)稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

26.B題目中的審計(jì)程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

27.BB中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

28.A如果對與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的評估結(jié)論為：控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進(jìn)行控制測試(選項(xiàng)B錯誤)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C錯誤)。注冊會計(jì)師在判斷重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時，不應(yīng)考慮識剮出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果(選項(xiàng)D錯誤)。

29.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

30.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

31.AA

【答案解析】：在對單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時，與對整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對較低。

32.B在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：。①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)；③了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B，會計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。

33.B審計(jì)是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。B項(xiàng)，被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估(審計(jì))相關(guān)。

34.C詢問證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

35.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

36.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

37.C選項(xiàng)C，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會計(jì)政策、為什么選用這些會計(jì)政策以及選用這些會計(jì)政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?jì)政策屬于承擔(dān)管理層職責(zé)，會對注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

38.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會計(jì)科目。

39.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C，溝通強(qiáng)調(diào)的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

40.B本題考核累進(jìn)稅率的形式。以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對每個級次分別計(jì)算稅額的累進(jìn)稅率屬于超額累進(jìn)稅率。

41.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

42.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

43.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯誤)。適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號的第十六條，如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

44.D選項(xiàng)Ｄ，對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)與本期數(shù)據(jù)和相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀

45.A個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。

46.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

47.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

48.D選項(xiàng)D錯誤。如果被審計(jì)單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計(jì)師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊會計(jì)師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

49.D選項(xiàng)A產(chǎn)生自身利益威脅；選項(xiàng)B產(chǎn)生自我評價(jià)威脅；選項(xiàng)C產(chǎn)生外在壓力威脅。

50.C選項(xiàng)A、B表述不恰當(dāng)，咨詢包括與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，會計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定，在遇到重大、復(fù)雜或新的會計(jì)或?qū)徲?jì)處理問題時，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢，那么被咨詢者具備精準(zhǔn)的知識、資歷和經(jīng)驗(yàn)是必要的；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目組咨詢的目的就是為了解決某些項(xiàng)目組不能解決的問題或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

51.ABD驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號以保證采購業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。

52.ABC選項(xiàng)A、B表述正確，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量；

選項(xiàng)C表述正確，會計(jì)師事務(wù)所的每個員工包括項(xiàng)目合伙人、臨時工等都需要遵守本所質(zhì)量控制政策和程序；

選項(xiàng)D表述不正確，會計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模而不是業(yè)務(wù)收入相匹配的質(zhì)量控制部門。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

53.ABCD

54.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

55.ABC【解析】ABC均為營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，但若要享受免稅，需要提交相關(guān)的證明材料；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。

56.ABD選項(xiàng)A正確，注冊會計(jì)師可以通過復(fù)核和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作底稿，獲得對內(nèi)部控制的了解；

選項(xiàng)B正確，注冊會計(jì)師通過了解與評估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計(jì)工作效率；

選項(xiàng)C不正確，注冊會計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)人員了解內(nèi)部控制的工作結(jié)果；

選項(xiàng)D正確，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，通常需要了解和測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

57.ACD解析：選項(xiàng)B不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

58.BCD選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)B正確，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師針對第一時段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任是確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別。選項(xiàng)D正確，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

59.ABCD考慮與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，如：①高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)；②未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)；③對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì)；④在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

60.BC選項(xiàng)A錯誤，對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試時，注冊會計(jì)師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B正確，由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤點(diǎn)存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)還存在著其他錯誤；

選項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師在實(shí)施抽盤程序時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時提請被審計(jì)單位更正；考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤發(fā)生；

選項(xiàng)D錯誤，需要說明的是，注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤的存貨項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

61.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點(diǎn)為原始憑證的基本內(nèi)容。原始憑證一般應(yīng)該具備以下內(nèi)容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關(guān)人員的簽章；⑦憑證附件。

62.ABC注冊會計(jì)師針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的某些審計(jì)程序，以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見性；選項(xiàng)D是注冊會計(jì)師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

63.ABC選項(xiàng)D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

64.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

65.ABCD根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計(jì)師評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括：①詢問專家；②復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告；③實(shí)施用于證實(shí)的程序；④必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論；⑤與管理層討論專家的報(bào)告。

66.ABCDA、B：注冊會計(jì)師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認(rèn)真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應(yīng)當(dāng)寄發(fā)積極式詢證函；D：應(yīng)向欠款金額大的債務(wù)人寄發(fā)積極式詢證函。

67.ABCD注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

68.ABCD在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；已識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在執(zhí)行審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時需要做出判斷的程度；已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；已識別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；使用的審計(jì)方法和工具。

69.AC選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

70.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計(jì)分錄，特別是在臨近會計(jì)期末時；②濫用或隨意變更會計(jì)政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易奈款。

71.ABDABD

【答案解析】：為了證實(shí)銀行借款的完整性，注冊會計(jì)師有必要對選項(xiàng)AB的賬戶函證；選項(xiàng)D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證