2022-2023年山西省朔州市注冊會計(jì)審計(jì)

2022-2023年山西省朔州市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

7

題

注冊會計(jì)師Y正在對W公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（）技術(shù)。

A.固定樣本量抽樣B.變動(dòng)樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣

2.在對甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對

B.實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

3.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

4.經(jīng)過負(fù)責(zé)支出預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)的請購單能夠證明有關(guān)采購交易的認(rèn)定是()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.發(fā)生D.分類

5.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

6.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的是(?)。

A.當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

D.書面確認(rèn)函不可以是電子形式的

7.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對組成部分注冊會計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

8.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的是（）。

9.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列情形中，A注冊會計(jì)師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告，A注冊會計(jì)師未予以拒絕

C.明知甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，A注冊會計(jì)師未予指明

D.明知甲公司對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會計(jì)師未予指明

10.關(guān)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

11.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華遠(yuǎn)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。為了證實(shí)華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

12.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

13.

第

15

題

下列情況中注冊會計(jì)師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

14.

第

2

題

在影響控制測試的因素構(gòu)成的下列組合中，會導(dǎo)致注冊會計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

15.注冊會計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

16.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

17.注冊會計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬最佳程序的是（）。

A.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因

B.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

C.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.對被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

18.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通

19.職業(yè)道德守則要求注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計(jì)中，注冊會計(jì)師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計(jì)師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

20.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

21.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過程時(shí)，對于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計(jì)師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，甲注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師以金額作為識別特征

22.某項(xiàng)目投資需要的固定資產(chǎn)投資額為100萬元，無形資產(chǎn)投資10萬元，流動(dòng)資金投資5萬元，建設(shè)期資本化利息2萬元，則該項(xiàng)目的原始總投資為（）萬元。

A.117B.115C.110D.100

23.注冊會計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，需要確定的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息

B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

24.丁注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對D公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，此時(shí)丁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請D公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

25.某公司購置一輛市場價(jià)格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元

26.在對被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí)，注冊會計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是()。

A.對訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

27.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

28.會計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括（）

A.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)

B.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

29.關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，對注冊會計(jì)師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要

C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

30.下列有關(guān)注冊會計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計(jì)單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

31.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

32.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

33.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會

B.在PPS抽樣中，錯(cuò)報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)變異性

34.會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)項(xiàng)目組采用積極式函證方式對某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

D.審計(jì)項(xiàng)目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

35.注冊會計(jì)師在代保管客戶資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊會計(jì)師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊會計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

36.B注冊會計(jì)師對乙上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計(jì)檔案歸檔。以下對審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2012年3月15日，注冊會計(jì)師獲知乙公司于2011年l2月5日大額銷售因質(zhì)量問題產(chǎn)品于2012年3月12日被退回，注冊會計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)

B.2012年4月1日，B注冊會計(jì)師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為，B注冊會計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2011年審計(jì)的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額沒有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊，底稿字跡潦草，注冊會計(jì)師重新謄寫了一份代替原底稿

37.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高

B.屬性抽樣得出的結(jié)論一定與總體發(fā)生率有關(guān)，變量抽樣得出的結(jié)論一定與總體的金額有關(guān)

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設(shè)定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權(quán)重

38.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A企業(yè)實(shí)行的是自動(dòng)化運(yùn)行的會計(jì)信息系統(tǒng)，甲注冊會計(jì)師在執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷

未測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行下列哪項(xiàng)審計(jì)程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

39.注冊會計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，下列識別的風(fēng)險(xiǎn)中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

40.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

41.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，不正確的是（）

A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

B.獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)

C.定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

D.將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

42.關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體目標(biāo)，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

C.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見

D.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

43.

根據(jù)下列材料請回答19～20題：

E注冊會計(jì)師在對丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)遇到以下事項(xiàng)。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法不正確的是（）。

44.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

45.關(guān)于注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的是（）A.與治理層溝通的書面記錄屬于會計(jì)師事務(wù)所

B.注冊會計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通

C.對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

D.注冊會計(jì)師在溝通影響審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容的情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)向治理層提供審計(jì)報(bào)告的草稿

46.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，且未對總體進(jìn)行分層時(shí)，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

47.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對，下列不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)的措施的是（）。

A.總體應(yīng)對措施

B.針對常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

D.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

48.以下項(xiàng)目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是（）。

A.增加了會計(jì)核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

49.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

50.關(guān)于管理層、治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計(jì)工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的過程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

二、多選題(30題)51.注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)有（）。

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.擬審計(jì)的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

52.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

C.對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價(jià)

D.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程

53.對庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)應(yīng)該（）。

A.清查現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點(diǎn)

C.盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)填列“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”并由出納人員和盤點(diǎn)人員共同簽章生效

D.檢查庫存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

54.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

55.會計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。下列活動(dòng)中很可能被視為注冊會計(jì)師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計(jì)客戶員工的行動(dòng)并對其行動(dòng)負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

56.會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師為了適當(dāng)履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

B.合理保證會計(jì)師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.會計(jì)師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

57.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

C.會計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

D.會計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

58.在下列事項(xiàng)中，能引起資本公積或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.投資者投入資本D.實(shí)際發(fā)放股票股利

59.注冊會計(jì)師計(jì)劃采用數(shù)據(jù)分析獲取審計(jì)證據(jù)，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自己獲取數(shù)據(jù)

B.注冊會計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口

C.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)效率

D.數(shù)據(jù)分析可以提高審計(jì)質(zhì)量

60.

第

18

題

關(guān)于有價(jià)值的創(chuàng)意原則的說法正確的有（）。

A.該原則可以用于證券投資

B.該原則是指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬

C.該原則主要應(yīng)用于直接投資項(xiàng)目

D.該原則也應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動(dòng)

61.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關(guān)的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.僅當(dāng)舞弊事項(xiàng)影響審計(jì)意見時(shí)，注冊會計(jì)師才能在報(bào)告中披露

B.如果懷疑被審計(jì)單位高層管理人員舞弊，注冊會計(jì)師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關(guān)舞弊事項(xiàng)，有助于降低注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

D.對于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應(yīng)告知管理當(dāng)局并詳細(xì)記錄審計(jì)工作底稿

62.注冊會計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師對比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊會計(jì)師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

63.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

65.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證

C.注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.注冊會計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

66.<2>、D注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注丁公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表述不正確的有（）。

A.丁公司對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了防止多記應(yīng)收賬款，主要與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

B.丁公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

C.丁公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理

D.丁公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

67.第

28

題

函證銀行存款金額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊會計(jì)師通過向往來銀行函證，可以了解企業(yè)（）。

A.同一開戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實(shí)為零C.企業(yè)欠銀行的債務(wù)D.銀行存款是否確實(shí)存在

68.注冊會計(jì)師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時(shí)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?/p>

A.在與客戶溝通中說明注冊會計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.征得客戶同意與前任注冊會計(jì)師溝通

69.注冊會計(jì)師在對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果識別出被審計(jì)單位管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

B.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計(jì)師作出進(jìn)一步評價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定

70.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

71.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計(jì)單位的主要義務(wù)有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計(jì)單位服務(wù)

B.按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計(jì)收費(fèi)的合理性

72.第

33

題

假定注冊會計(jì)師周某確定的ABC公司2005年度會計(jì)報(bào)表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項(xiàng)，如果ABC公司在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)處理，注冊會計(jì)師無須在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

A.由于應(yīng)收賬款項(xiàng)目中有300萬元的款項(xiàng)無法函證，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重。ABC公司估計(jì)的損失金額為200萬元，但保險(xiǎn)公司估計(jì)損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價(jià)值1000萬元的股票市價(jià)下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應(yīng)，于下跌當(dāng)天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金額可能達(dá)到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

73.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

74.注冊會計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊會計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性

D.為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

75.<4>、辛注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露認(rèn)定層次兩個(gè)方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對注冊會計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露的具體認(rèn)定

76.在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中必須列出賬戶余額，這樣可以應(yīng)對評估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

B.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

C.對大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證，對小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證

D.從被審計(jì)單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行詢證，可以應(yīng)對評估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

77.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

78.注冊會計(jì)師在應(yīng)對評估的會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以下審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

79.會計(jì)科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性

80.下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊會計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時(shí)為兩個(gè)存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

三、判斷題(3題)81.

第

44

題

受免稅待遇的納稅人不必進(jìn)行納稅申報(bào)。（）

A.是B.否

82.資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目是根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的資本化支出明細(xì)科目的期末余額填列的。()

A.是B.否

83.

第

35

題

2009年6月檔案管理員J在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)，1995年2月至1997年2月期間歸檔的審計(jì)丑公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書副本、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測試工作底稿等。1997年2月后會計(jì)師事務(wù)所除在2000年5月向丑公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其他服務(wù)。檔案管理員請示該批審計(jì)檔案能否銷毀。會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷毀。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A公司(上市公司)是坐落于黑龍江省的國內(nèi)大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，公司采用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式，從事特色農(nóng)產(chǎn)品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產(chǎn)品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產(chǎn)總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產(chǎn)總額的50％。ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作。相關(guān)資料如下：

資料一：ABC會計(jì)師事務(wù)所編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃如下：

(1)存貨監(jiān)盤目標(biāo)：檢查A公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

(2)鮮食粘玉米賬面記錄有l(wèi)500萬棒，由于甲公司具有大型冷藏庫，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會計(jì)師事務(wù)所對這部分存貨擬實(shí)施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結(jié)存及委托代管記錄。

(3)對桶裝葡萄酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

(4)對于存放在收割后農(nóng)田中的青貯飼料，采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式監(jiān)盤。青貯飼料單位價(jià)值小，但數(shù)量多，分散在幾塊大面積的農(nóng)田中。

(5)對于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲玉米粒，注冊會計(jì)師采用親自盤點(diǎn)袋裝玉米的袋數(shù)，并且抽樣測算出每袋的重量，以此測算玉米粒的總體公斤數(shù)。

資料二：ABC會計(jì)師事務(wù)所計(jì)劃于2012年1月15日實(shí)施存貨監(jiān)盤工作，但2011年12月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡易房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法在預(yù)定日期實(shí)施監(jiān)盤。

資料三：2012年2月13日，A公司所在地區(qū)遭遇當(dāng)?shù)睾币姀?qiáng)風(fēng)大雪，強(qiáng)風(fēng)大雪摧毀了A公司1500棟種植葡萄塑料保溫大棚(占全部塑料保溫大棚的l／5)，A公司受損十分重大。在向當(dāng)?shù)卣峤坏氖軗p說明中，稱保溫大棚設(shè)施損失至少4000萬元，葡萄苗(或葡萄樹)受損數(shù)據(jù)需待春天苗木吐綠后才能統(tǒng)計(jì)出來。

資料四：

(1)A公司是黑龍江省規(guī)模最大現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，管理層在媒體等公開場合提供的資料顯示，A公司計(jì)劃在“十二五”期間發(fā)展為全國前二名、世界前十名的大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)。當(dāng)?shù)卣疄榱朔龀諥公司規(guī)?；l(fā)展，按國家有相關(guān)政策并依據(jù)發(fā)展?fàn)顩r等給予一定的資金補(bǔ)貼。

(2)A公司受企業(yè)擴(kuò)張影響，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，2009年、2010年已連續(xù)兩年虧損。

(3)A公司缺少強(qiáng)制休假制度，且對于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工在近三年內(nèi)未給予輪崗。A公司屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，限于負(fù)擔(dān)過重，大部分員工只享受到養(yǎng)老險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)尚未辦理。員工認(rèn)為自己沒有得到應(yīng)有的待遇或報(bào)酬，對公司存在敵對情緒。

(4)A公司如果2011年扭虧為盈、實(shí)現(xiàn)預(yù)定的指標(biāo)要求，管理層將享有大額獎(jiǎng)金。

要求：

(1)根據(jù)資料一中的各事項(xiàng)，分別指出注冊會計(jì)師存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要說明改進(jìn)建議。

(2)針對資料二，分析資料二是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在，請說明原因，并指明是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次相關(guān)還是與認(rèn)定層次相關(guān)。如果與認(rèn)定層次相關(guān)，請寫出兩項(xiàng)最相關(guān)的認(rèn)定。

(3)針對資料二中注冊會計(jì)師無法在預(yù)定日期完成存貨監(jiān)盤，并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況，指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

(4)針對資料三，假定A公司按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了該事項(xiàng)及其潛在的影響，注冊會計(jì)師認(rèn)為葡萄苗(或葡萄樹)受損數(shù)據(jù)暫時(shí)無法確定，且其價(jià)值占公司資產(chǎn)30％，因此出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。假定不考慮其他因素，指出注冊會計(jì)師出具的審計(jì)意見類型是否正確。如果不正確，請指出正確的審計(jì)意見類型，并說明原因。

(5)假定注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估后認(rèn)為被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)很大，單獨(dú)針對資料四，指出事項(xiàng)所涉及的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

(6)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對措施。

85.

第

53

題

注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所對于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？

86.

第

38

題

A注冊會計(jì)師對乙公司2008年度管理費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，獲取了管理費(fèi)用賬戶明細(xì)表。

要求：

(1)請代A注冊會計(jì)師完成管理費(fèi)用各項(xiàng)目分析表數(shù)字的計(jì)算。

(2)請運(yùn)用簡單的比較法對乙公司管理費(fèi)用進(jìn)行分析，說明注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

參考答案

1.D發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項(xiàng)。

2.B注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是為了評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B，主要是為了評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)A、C、D，都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，屬于實(shí)質(zhì)性程序。

3.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

4.C請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。

5.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會計(jì)師根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

6.A無論是否首次接受委托，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，以避免影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜兴兓?，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

8.D選項(xiàng)D中，在進(jìn)行控制測試時(shí)，每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項(xiàng)A、B、C是正確的理解。

9.A選頂A恰當(dāng)?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項(xiàng)A的情形屬于會計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項(xiàng)B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

10.D選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C描述是信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)。

11.B選項(xiàng)A、C、D不恰當(dāng)，均為測試存在認(rèn)定的程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時(shí)審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

13.C選項(xiàng)ABD均可以考慮采用消極式函證。

14.D信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率增大時(shí)，樣本規(guī)模就會減少；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率減少時(shí)，樣本規(guī)模就會減少，在這種變動(dòng)關(guān)系下，選項(xiàng)A、B、C都是不正確的，因?yàn)樗鼈円磳?dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動(dòng)無法判斷。

15.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

16.B“重大事項(xiàng)”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

17.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)A主要實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項(xiàng)C可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng)D針對主要截止目標(biāo)。

18.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通。

19.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會受到影響。

20.C選項(xiàng)A，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(質(zhì)量)；選項(xiàng)B，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測試中使用審計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

21.B對于觀察程序，注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征。

22.B原始總投資＝100＋10＋5＝115（萬元）。

23.D注冊會計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個(gè)方面的事項(xiàng)：①確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。

24.C針對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

25.A免稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。

26.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)C為與業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動(dòng)。

27.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

28.D選項(xiàng)A、B、C屬于事務(wù)性變動(dòng)，但不符合題意，事務(wù)性變動(dòng)主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D不屬于事務(wù)性變動(dòng)，但不符合題意，應(yīng)為刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，而不是部分審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動(dòng)。

29.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B正確，風(fēng)險(xiǎn)評估程序是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對于識別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要；

選項(xiàng)C正確，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序；

選項(xiàng)D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)注冊會計(jì)師的可辯護(hù)性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計(jì)師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊會計(jì)師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

31.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項(xiàng)D正確，會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

32.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

33.B在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯(cuò)報(bào)金額成比例。

34.A會計(jì)師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；(2)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

35.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的要求；

選項(xiàng)C，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

36.B選項(xiàng)A，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師不需：采取行動(dòng)，不用增加審計(jì)程序，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B，屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請被審計(jì)單位修改報(bào)表；選項(xiàng)C，因?qū)徲?jì)報(bào)告還未出，屬于在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲知，，可能影響審計(jì)報(bào)告，可以對審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng)；選項(xiàng)D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前應(yīng)進(jìn)行整理，謄抄不改變原記錄信息。

37.A選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應(yīng)選A。

38.AA

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于對應(yīng)用控制的測試。

39.DD【解析】選項(xiàng)A與存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)；選項(xiàng)B與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項(xiàng)c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)；選項(xiàng)D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

40.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否存在或可能存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

41.B選項(xiàng)A正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，獨(dú)立檢查訂購單的處理，以確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬。這項(xiàng)檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C正確，順序編碼與“完整性”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D正確，將保管與采購職責(zé)分離，有助于防止侵占資產(chǎn)行為的發(fā)生，與商品的存在認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選B。

42.D【答案】D

【解析】請見教材P85。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并不表明出具的是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

43.D選項(xiàng)A、B、C是正確的理解；選項(xiàng)D中。如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證。

44.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

45.D選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿屬于會計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)B，通常，注冊會計(jì)師沒有必要（實(shí)際上也不可能）就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，對于口頭溝通的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對象；

選項(xiàng)D，在與治理層溝通影響審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容的情形時(shí)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要（而非應(yīng)當(dāng)）向治理層提供審計(jì)報(bào)告的草稿，以便于討論如何在審計(jì)報(bào)告中處理這些事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴蟆?/p>

47.B題干要求應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，但選項(xiàng)B屬于針對常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序，而不是針對舞弊實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)B不正確。

48.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

49.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

50.C選項(xiàng)A、B均正確，是《公司法》、《會計(jì)法》基于財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項(xiàng)C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤，需要確保的是財(cái)務(wù)報(bào)表公允性（財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映交易和事項(xiàng)）。選項(xiàng)D正確。財(cái)務(wù)報(bào)表公允性說明的是財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。這些財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果需要設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

51.ABC在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮下列具體事項(xiàng)：①編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告；③預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；④由組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍；⑤擬審計(jì)的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項(xiàng)內(nèi)容。

52.ABCD被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程企業(yè)層面的控制包括：①與控制環(huán)境相關(guān)的控制；②針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；③對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制；④對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價(jià)；⑤被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

53.ACD清查庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)方法，確定實(shí)有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及盈虧情況。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場；在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章。故選ACD。

54.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

55.ABC選項(xiàng)D中注冊會計(jì)師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。

56.BCD主任會計(jì)師應(yīng)該在會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。

57.ABC在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，_同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

58.ABCD

59.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師有時(shí)自己去獲取數(shù)據(jù)，但他們有時(shí)使用管理層提取并驗(yàn)證過的信息；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計(jì)師需要為客戶的系統(tǒng)開發(fā)接口和映射編碼，以便能夠從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計(jì)的效率和效果，也有助于注冊會計(jì)師從全局的角度更好地把握被審計(jì)單位交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，從而有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

60.BCD有價(jià)值的創(chuàng)意原則，是指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬。該原則主要應(yīng)用于直接投資項(xiàng)目，還應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動(dòng)。

61.ABCD小結(jié)性命題

62.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊會計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；(3)前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

63.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊會計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告，不被視為違反誠信原則。

64.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。對于本題中的集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通。

65.BD選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項(xiàng)C不正確，注冊會計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作有時(shí)也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

66.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)A，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，主要與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)；選項(xiàng)D，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門督促其加緊催收。

67.ABCD銀行存款函證的目的。

68.ABD選項(xiàng)C不正確，本題討論的是承接業(yè)務(wù)對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計(jì)意見類型。

69.ABC如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)這一情況對審計(jì)的影響，考慮是否有必要重新評價(jià)管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務(wù)約定。

70.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

71.BC解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則規(guī)定簽約雙方的義務(wù)，其中，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承諾的對被審計(jì)單位的主要義務(wù)有按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

72.ABCDA：“無法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于審計(jì)范圍受限(并非不確定事項(xiàng))，后者屬于或有事項(xiàng)；B損失的金額已經(jīng)可以合理估計(jì)了，至于10萬元的誤差，不足以將火災(zāi)損失歸結(jié)為重大不確定事項(xiàng)；C：股票一經(jīng)拋售，損失隨即確定，雖有損失，但損失是確定的；D屬于或有事項(xiàng)中的或有資產(chǎn)，不屬于或有損失，ABC公司無須處理和披露，注冊會計(jì)師也無須增強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

73.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如購買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車船票等。

74.ABCD注冊會計(jì)師需要在以下重要審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(2)為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)，評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。

75.ABC財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增加了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

76.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，根據(jù)應(yīng)收賬款重要性，注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)函證方式時(shí)，針對應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高且金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在對應(yīng)付的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

77.ABD選項(xiàng)A的情況下，會計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無過錯(cuò)則不會承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。’

78.ABC在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；

(2)測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；(4)作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

79.ABD會計(jì)科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求。

③實(shí)用性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要．

80.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因?yàn)檫`反保密原則，對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

81.N享有減稅、免稅待遇的納稅人也要進(jìn)行納稅申報(bào)。

82.N本題考核“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的余額減去“累計(jì)攤銷”科目余額，再減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額計(jì)算填列。

83.Y審計(jì)工作底稿自審計(jì)報(bào)告口起，對審計(jì)工作底稿至少保存十年。該檔案保存期限已滿，可以銷毀。2000年向丑公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)并非審計(jì)服務(wù)。

84.(1)監(jiān)盤計(jì)劃(1)存在缺陷。

建議：存貨監(jiān)盤的目標(biāo)應(yīng)該是獲取A公司2011年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬A公司，存貨有無毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。

監(jiān)盤計(jì)劃(2)存在缺陷。

建議：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向保管人甲公司函證存貨的數(shù)量和狀況，如果此類存貨重要，應(yīng)當(dāng)實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)，或者獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告，以及檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄。監(jiān)盤計(jì)劃(3)存在缺陷。

建議：對于桶裝葡萄酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單表加以確定；使用浸蘸、測試棒、工程報(bào)告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作。

監(jiān)盤計(jì)劃(4)存在缺陷。

建議：通過高空攝影以確定其存在性，對不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄。監(jiān)盤計(jì)劃(5)存在缺陷。

建議：注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)抽查麻袋內(nèi)玉米的質(zhì)量、品級，并且利用專業(yè)工具抽查麻袋內(nèi)是否摻雜其他雜質(zhì)(如大量摻雜沙土)。

(2)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

玉米棒存放設(shè)施簡陋，有被盜風(fēng)險(xiǎn)；玉米棒被雪積壓，玉米受潮積熱，容易發(fā)霉變質(zhì)，存貨有減值風(fēng)險(xiǎn)。與認(rèn)定層次相關(guān)。

涉及的認(rèn)定：存貨的存在認(rèn)定;存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

(3)如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

(4)不應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見。葡萄苗(或葡萄樹)受損情況暫時(shí)不能確定是客觀存在情況，并非實(shí)施充分、適當(dāng)審計(jì)程序就能解決的，所以不屬于審計(jì)范圍受限。這種情況應(yīng)當(dāng)屬于對持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。A公司已經(jīng)按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告；如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適當(dāng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，則注冊會計(jì)師應(yīng)該出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

(5)事項(xiàng)(1)：動(dòng)機(jī)或壓力。

事項(xiàng)(2)：動(dòng)機(jī)或壓力。

事項(xiàng)(3)：機(jī)會、動(dòng)機(jī)或壓力、借口。

事項(xiàng)(4)：動(dòng)機(jī)或壓力。

(6)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果；評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

85.注冊會計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)，決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息，有些屬于委托單位的機(jī)密信息一旦外泄，可能會給委托單位造成經(jīng)濟(jì)損失，因此，除非得到委托單位的書面允許或法律法規(guī)要求公布外，及以下情況外，不得提供或泄密給第三者，也不能將其用于私人目的。

（1）法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿。

（2）注冊會計(jì)師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí)，可查閱審計(jì)檔案。

（3）不同會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計(jì)檔案：一是被審計(jì)單位更換了會計(jì)師事務(wù)所，后任注冊會計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)檔案；二是基于合并會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊會計(jì)師可以調(diào)閱子公司所聘注冊會計(jì)師的審計(jì)檔案；三是會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。

86.(1)

(2)

從上表中可以看出，除工資與上年度保持一致外，其他項(xiàng)目均有一定幅度增長。其中以折舊費(fèi)增漲幅度最大，可能是乙公司2008年度管理部門新增了固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)賬，檢驗(yàn)安裝驗(yàn)收報(bào)告并實(shí)地觀察實(shí)物；業(yè)務(wù)招待費(fèi)上升20%要引起A注冊會計(jì)師的關(guān)注，檢查是否超過規(guī)定限額，考慮應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。2022-2023年山西省朔州市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

7

題

注冊會計(jì)師Y正在對W公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（）技術(shù)。

A.固定樣本量抽樣B.變動(dòng)樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣

2.在對甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對

B.實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

3.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)