第40講-應(yīng)納稅額計算的審核(3)、非貨幣性投資、稅收優(yōu)惠、納稅申報等審核

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（2019）考試輔導(dǎo)第十章+所得稅納稅申報和納稅審核原創(chuàng)不易，侵權(quán)必究第頁第三節(jié)

個人所得稅納稅審核和納稅申報六、應(yīng)納稅額計算的審核（★★★）（五）利息、股息、紅利所得和偶然所得1.利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%2.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。3.上市公司派發(fā)股息紅利時，對個人持股1年以內(nèi)（含1年）的，上市公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額。4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。5.個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。6.關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策（1）對于內(nèi)地投資者①股票轉(zhuǎn)讓差價所得，自2014年11月17日起至2019年12月4日止，暫免征收個人所得稅。②通過滬港通從上市H股、非H股取得的股息紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。③個人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。（2）關(guān)于香港市場投資者①對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。②對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅。7.關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策（1）對于內(nèi)地投資者①股票轉(zhuǎn)讓差價所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暫免征收個人所得稅。②通過深港通從上市H股、非H股取得的股息紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。③個人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。（2）關(guān)于香港市場投資者①對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。②對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資深交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅。8.個人取得的下列中獎所得，暫免征收個人所得稅（1）單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”稅目征收個人所得稅。（2）購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。七、非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的審核（★★）非居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算。非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！纠}·簡答題】某非居民個人2019年7月在中國境內(nèi)取得工資薪金所得30000元，取得勞務(wù)報酬所得50000元。以上款項均由境內(nèi)支付。要求：計算該非居民納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮浚?）該非居民個人當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（30000-5000）×20%-1410=3590（元）；（2）該非居民個人當(dāng)月勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×30%-4410=7590（元）；該非居民個人當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅=3590+7590=11180（元）。八、個人非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅的審核（★★）1.非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個人為納稅人。2.非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。3.納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，以該企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額?！咎崾尽浚?）非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的支出。（2）納稅人無法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。（3）合理稅費(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。九、境外所得已納稅款扣除的審核（★★）納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。限額計算方法納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)分不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算抵免限額限額抵扣方法境外已納個人所得稅低于扣除限額，應(yīng)在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過5年境外已納稅款抵扣憑證境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證十、個人所得稅稅收優(yōu)惠的審核（★★）1.免稅項目（包括但不限于）：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼?！咎崾尽可鲜鲅a(bǔ)貼、津貼是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（5）保險賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。2.暫免征稅項目（包括但不限于）：（1）企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金免稅?！咎崾尽總€人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金時，免予征收個人所得稅。（2）個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（3）個人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。3.減稅項目：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。（2）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。（3）國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！纠}·單選題】個人取得的下列所得中，一定免予征收個人所得稅的是（

）。A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金C.徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅D.退休教授張某受聘任另一高校教授每月取得6000元工資【答案】A【解析】選項B，總裁特別獎金按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；選項C，股票持有時間不確定，暫時無法判斷是否免稅；選項D，張某在原單位取得的退休工資免稅，在另一高校任職取得的工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅。十一、個人所得稅的會計核算審核（★）1.計提工資時：借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、在建工程、管理費(fèi)用等）貸：應(yīng)付職工薪酬2.計提個人所得稅時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅3.發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款4.繳納個人所得稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款十二、個人所得稅納稅申報的審核（★★★）（一）有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。4.取得境外所得。5.因移居境外注銷中國戶籍。6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。（二）取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。2.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。4.納稅人申請退稅。需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》?！咎崾尽恐鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)是指：有任職受雇單位的，為任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；有兩個以上任職受雇單位的，選擇其中一處為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；沒有任職受雇單位的，為戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）取得經(jīng)營所得的納稅申報個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，包括以下情形：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報。（四）全員全額扣繳申報納稅1.扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。2.實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：（1）工資、薪金所得。（2）勞務(wù)報酬所得。（3）稿酬所得。（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得。（5）利息、股息、紅利所得。（6）財產(chǎn)租賃所得。（7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（8）偶然所得。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報。3.不同項目所得扣繳方法（1）扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。具體計算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算?！咎崾尽坑囝~為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。【例題·簡答題】某居民個人2019年每月取得工資收入10000元，每月繳納社保費(fèi)用和住房公積金1500元，該居民個人全年均享受住房貸款利息專項附加扣除，請計算該居民個人的工資薪金扣繳義務(wù)人2019年1月、2月和12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款金額?！敬鸢浮?019年1月：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=10000-5000-1500-1000=2500（元）；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2500×3%-0=75（元）。2019年2月：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=20000-10000-3000-2000=5000（元）；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（5000×3%-0）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額=150-75=75（元）。2019年12月：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=120000-60000-18000-12000=30000（元）；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（30000×3%-0）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額=900-75×11=75（元）。（2）扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：①勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。②減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計算。③應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表（見下表），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000④預(yù)扣預(yù)繳稅額計算公式：勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%【例題1·簡答題】2019年5月王老師取得兼職課酬40000元，6月取得稿酬20000元，分別計算兩項所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅?！敬鸢浮考媛氄n酬（勞務(wù)報酬所得）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）；稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）?！纠}2·簡答題】中國公民王先生單身，無子女，其父母年齡均在60歲以下。2019年取得的收入情況如下：（1）每月取得中國境內(nèi)甲公司支付的工資18000元，另每月從甲公司取得交通補(bǔ)貼3500元。每月甲公司扣繳王先生“三險一金”合計3200元。（2）8月將某項專利權(quán)許可丁公司使用，取得丁公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。（3）9月購買首套住房，每月支付房屋貸款12000元，其中利息為2000元，貸款合同約定當(dāng)月開始還款。（4）11月在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。（5）12月為境內(nèi)丙公司提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報酬40000元。要求：（1）計算1月甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個人所得稅。（2）計算8月丁公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個人所得稅。（3）判斷王先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品是否有個人所得稅納稅義務(wù)，簡要說明理由，如果有請計算商場應(yīng)扣繳的個人所得稅。（4）計算王先生12月取得勞務(wù)報酬時丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（5）計算王先生2019年“綜合所得”應(yīng)繳納的個人所得稅。【答案】（1）甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=（18000+3500-3200-5000）×3%=399（元）。（2）丁公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=80000×（1-20%）×20%=12800（元）。（3）積分反饋禮品沒有個人所得稅納稅義務(wù)，因為企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品不征收個人所得稅。所獲獎品有個人所得稅納稅義務(wù)，因為企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按“偶然所得”征稅。商場應(yīng)扣繳的個人所得稅=5000×20%=1000（元）。（4）丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）。（5）2019年“綜合所得”應(yīng)繳納的個人所得稅=[18000×12+3500×12+80000×（1-20%）+40000×（1-20%）-3200×12-60000-1000×4]×20%-16920=33400（元）。【例題3·簡答題】中國公民金先生為獨(dú)生子，任職于境內(nèi)甲公司，2019年取得各項收入如下：（1）每月工資收入30000元，按所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付“三險一金”2960元。業(yè)余時間在乙公司兼職，每月取得兼職收入20000元。（2）6月1日，出版書籍取得稿酬收入80000元。（3）12月30日，領(lǐng)取年終獎50000元。已知：金先生未婚，父母健在且年齡均超過60歲；從去年開始攻讀在職研究生；對贍養(yǎng)老人和繼續(xù)教育專項附加扣除選擇在甲公司預(yù)扣預(yù)繳其稅款時扣除。要求：（1）計算甲公司全年需要預(yù)扣預(yù)繳金先生的個人所得稅。（2）計算乙公司全年需要預(yù)扣預(yù)繳金先生的個人所得稅。（3）如果乙公司未履行扣繳個人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（4）計算稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（5）計算全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅（選擇單獨(dú)計算）。（6）計算金先生年終匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)（退）稅金額。【答案】（1）甲公司全年需要預(yù)扣預(yù)繳金先生的個人所得稅見下表：月份累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額130000-0-5000-2960-（2000+400）-0=1964019640×3%-0-0-0=589.2230000×2-0-5000×2-2960×2-（2000+400）×2-0=3928039280×10%-2520-0-589.2=818.8330000×3-0-5000×3-2960×3-（2000+400）×3-0=5892058920×10%-2520-0-（589.2+818.8）=1964430000×4-0-5000×4-2960×4-（2000+400）×4-0=7856078560×10%-2520-0-（589.2+818.8+1964）=1964530000×5-0-5000×5-2960×5-（2000+400）×5-0=9820098200×10%-2520-0-（589.2+818.8+1964×2）=1964630000×6-0-5000×6-2960×6-（2000+400）×6-0=117840117840×10%-2520-0-（589.2+818.8+1964×3）=1964730000×7-0-5000×7-2960×7-（2000+400）×7-0=137480137480×10%-2520-0-（589.2+818.8+1964×4）=1964830000×8-0-5000×8-2960×8-（2000+400）×8-0=157120157120×20%-16920-0-（589.