2022年福建省泉州市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理真題(含答案)

2022年福建省泉州市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.1999年，發(fā)展中國家M國家電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)甲公司開始向國外拓展市場，在發(fā)達國家U國建立生產(chǎn)廠。2004年，甲公司的家電產(chǎn)品生產(chǎn)開始在全球布局。甲公司國際化經(jīng)營的戰(zhàn)略途徑是()。

A.傳統(tǒng)模式B.非連續(xù)模式C.企業(yè)國際化階段模式D.連續(xù)模式

2.下列選項中不屬于公司治理應遵循的基本原則是（）。

A.明確董事會的角色和責任

B.鼓勵建立內部審計部門

C.必須建立內部審計部門

D.公平的薪酬和責任

3.在企業(yè)財務管理中，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟約束有多種，下列不屬于經(jīng)濟約束的是（）。

A.通貨膨脹

B.企業(yè)品牌

C.利率

D.匯率

4.在美國，由于移民數(shù)量增長迅速，總人口和就業(yè)人口將持續(xù)多元化。預計2014年，拉美裔和亞裔人口的數(shù)量將超過美國總人口的20％。許多移民正避開消費昂貴的海岸城市，選擇在更小的鄉(xiāng)村小鎮(zhèn)定居。人口的種族構成的變化屬于PEST分析中的（）。

A.政治和法律因素B.經(jīng)濟因素C.社會和文化因素D.技術因素

5.甲公司以客戶需求為導向，涵蓋從田間到餐桌，即從農(nóng)產(chǎn)品原料到終端消費品，包括種植、收儲物流、貿(mào)易、加工、養(yǎng)殖屠宰、食品制造與營銷等多個環(huán)節(jié)，通過對全產(chǎn)業(yè)鏈的系統(tǒng)管理和關鍵環(huán)節(jié)的有效掌控以及各產(chǎn)業(yè)鏈之間的有機協(xié)同，形成整體核心競爭力，奉獻安全、營養(yǎng)、健康的食品，實現(xiàn)全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。該公司采取的總體戰(zhàn)略屬于()。

A.成本領先戰(zhàn)略B.差異化戰(zhàn)略C.橫向一體化戰(zhàn)略D.縱向一體化戰(zhàn)略

6.下列各項不屬于內部控制缺陷按照內部控制嚴重程度分類的是（）

A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.運行缺陷

7.轉基因食品(GeneticallyModifiedFoods.GMF)是利用現(xiàn)代分子生物技術，將某些生物的基因轉移到其他物種中去，改造生物的遺傳物質，使其在形狀、營養(yǎng)品質、消費品質等方面向人們所需要的目標轉變。以轉基因生物為直接食品或為原料加工生產(chǎn)的食品就是“轉基因食品”。美國政府對轉基因食品的政策比較寬松，而歐盟的管制則非常嚴格。甲公司為國內上市的農(nóng)產(chǎn)品公司。甲公司正在研究在美國或歐盟國家直接投資生產(chǎn)轉基因食品。美國和歐盟關于轉基因食品的政策，屬于甲公司在PEST分析中應當考慮的（）。

A.政治和法律因素B.經(jīng)濟因素C.社會和文化因素D.技術因素

8.下列關于資產(chǎn)管理的內部控制措施的描述中，正確的是（）

A.倉儲部門應當根據(jù)銷售通知單發(fā)出貨物

B.大批存貨、貴重商品或者危險品的發(fā)出應當實施特別授權

C.倉儲部門應當詳細記錄存貨的出入記錄，并不定期與財會部門、存貨管理部門進行核對

D.企業(yè)至少應當每半年開展全面清查盤查，并形成書面報告

9.下列不屬于COS0內部控制要素的是（）。

A.內部環(huán)境B.風險評估C.信息與溝通D.監(jiān)督

10.以企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品在企業(yè)現(xiàn)有市場上滿足老用戶需要的同時，爭取新用戶，提高企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)品在現(xiàn)有市場上的占有率。這一戰(zhàn)略屬于（）。

A.市場開發(fā)戰(zhàn)略B.產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略C.多元化經(jīng)營戰(zhàn)略D.市場滲透戰(zhàn)略

11.A國汽車制造商一心想要在B國汽車市場占有相當?shù)奈恢?，一個重要的原因是，B國是世界上汽車和卡車最大的單一市場。有鑒于此，B國汽車制造企業(yè)和A國汽車制造企業(yè)之間的競爭變得非常激烈。這種導致同業(yè)競爭強度加強的原因主要是基于（）。A.產(chǎn)品的轉換成本B.戰(zhàn)略重要性C.行業(yè)增長率D.退出壁壘

12.唯意公司規(guī)定各部門每年預算的編制都要以前期預算作為基礎，使用這種預算方法的優(yōu)點是（）

A.系統(tǒng)相對容易操作和理解B.能夠促進更為有效的資源分配C.需要廣泛的參與D.鼓勵管理層尋找替代方法

13.某保險公司為了防范不可抗力可能損毀信息系統(tǒng)中的客戶資料風險，采用了在異地設立數(shù)據(jù)備份中心的措施。設立異地備份中心屬于一般控制中的（）。

A.設備控制B.備份控制C.業(yè)務連續(xù)性控制D.邏輯訪問控制

14.下列關于戰(zhàn)略發(fā)展途徑表述不正確的是（）。

A.理性方法需要經(jīng)過企業(yè)評估、確定使命和目標、進行差距分析、戰(zhàn)略選擇和執(zhí)行所選戰(zhàn)略五個步驟

B.管理層能夠單方面控制企業(yè)中人員的個體行為的能力有限屬于明茨伯格對戰(zhàn)略規(guī)劃的質疑之一

C.應急方法的戰(zhàn)略變化過程通常是機械、零散的，且具有時效性

D.理性方法是一種具有機械性的線性模型，該模型中戰(zhàn)略的概念和執(zhí)行都是具體的連續(xù)過程

15.在下列表述中，屬于企業(yè)內部操作風險的是（）。

A.企業(yè)的運營越來越依賴于基礎設施、電話、交通系統(tǒng)和能源供應商

B.由于缺乏可用資金，到期無法支付應付賬款

C.新產(chǎn)品上市失敗

D.成立開發(fā)新產(chǎn)品的項目小組，但項目開發(fā)成果遭到顧客拒絕

16.以下不屬于國際投資政治風險的是（）。

A.戰(zhàn)爭風險B.勞工風險C.匯率風險D.國有化風險

17.

第

16

題

以下（）模型是針對市場風險的計量模型。

18.下列各項中，最能體現(xiàn)平衡計分卡優(yōu)點的是（）。

A.財務角度B.顧客角度C.內部流程角度D.創(chuàng)新與學習角度

19.企業(yè)在市場上處于領導者的地位，其戰(zhàn)略是在特定的市場上投入巨大的資本，該市場可能由于空間太小，無法支撐兩個企業(yè)同時盈利，企業(yè)的競爭對手即使能力很強，也只好放棄該市場。這種資源屬于（）

A.物理上獨特的資源B.具有路徑依賴性的資源C.具有因果含糊性的資源D.具有經(jīng)濟制約性的資源

20.麗人服飾有限公司由最初的鄉(xiāng)辦企業(yè)發(fā)展為現(xiàn)在的大型跨國公司，公司創(chuàng)始人張某功不可沒。因此張某在企業(yè)中享有很高的威望，在決策時常常一錘定音，對下屬擁有絕對控制權，則該企業(yè)的文化類型最有可能是（）

A.任務導向型B.人員導向型C.權力導向型D.角色導向型

21.發(fā)行服務機構對各參與方發(fā)現(xiàn)的嫌疑逃費車輛，應配合進行核查，并將核查結果進行反饋（）

A.是B.否

22.3月份，某投機者認為丙公司股價在未來3個月內可能下跌。此時，丙公司股價為每股30美元；而3個月期限的看跌期權行權價為23美元，目前售價為每份2美元。如果該投機者3月份投入30000美元購買看跌期權，6月份丙公司股價下跌至21美元，那么其損益是().

A.損失30000美元B.損失5000美元C.沒有任何損益D.獲利30000美元

23.某銀行規(guī)定，銀行的顧客貸款經(jīng)理在批準貸款前，必須復核其下級提交的顧客財務分析報告及相關文件，并簽字授權，然后才能為借貸者發(fā)放貸款。根據(jù)以上信息可以判斷，該銀行的這種控制活動是（）。

A.不相容職務分離控制

B.授權審批控制

C.營運分析控制

D.會計系統(tǒng)控制

24.2010年，中國房地產(chǎn)實施“房地產(chǎn)新政”，該措施對目前的房地產(chǎn)市場產(chǎn)生了明顯的影響。房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)出一種新的僵持格局。目前的博弈僵持狀態(tài)是國家、開發(fā)商、消費者對房地產(chǎn)市場的理性判斷與重新認識的過程。“房地產(chǎn)新政”對房地產(chǎn)企業(yè)或者是擬進入房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的企業(yè)來說，所面臨的外部環(huán)境因素是()。

A.政治和法律環(huán)境因素B.技術環(huán)境因素C.經(jīng)濟環(huán)境因素D.社會和文化環(huán)境因素

25.從專家處獲得的與專門領域相關的數(shù)據(jù)，并且將其保存在結構化的格式或知識庫中的信息系統(tǒng)是（）。

A.事務處理系統(tǒng)B.管理信息系統(tǒng)C.決策支持系統(tǒng)D.專家系統(tǒng)

26.事業(yè)部制組織結構主要適用的協(xié)調機制是()。

A.相互適應，自行調整B.直接指揮。直接控制C.工作過程標準化D.工作成果標準化

27.下列關于集權型和分權型組織結構的表述中，錯誤的是()。

A.集權型組織結構管理幅度比較窄

B.分權型組織結構一般包含更少的管理層次

C.集權型組織結構在危急的情況下能做出快速決策

D.分權型組織結構對上下溝通的形式進行了規(guī)范

28.榮興公司分別從不同的部門抽出優(yōu)秀員工，建立一個跨職能的項目團隊用于開發(fā)新產(chǎn)品，這種情況屬于（）

A.縱向分工B.橫向分工C.整合D.分權型結構

29.

第

17

題

以下屬于競爭戰(zhàn)略范疇的是（）。

30.下列關于資金活動的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金

B.資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余

C.籌資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序

D.出納負責保管辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)

二、多選題(20題)31.乙公司是一家家族企業(yè)，依靠家傳的食品配方經(jīng)營著幾家連鎖食品店，以前店后廠的形式進行經(jīng)營。隨著大規(guī)模連鎖食品企業(yè)的出現(xiàn)，該家族企業(yè)面臨較大的競爭壓力。王某是該家族企業(yè)年輕一代的繼承人。王某根據(jù)自己在MBA學習期間學到的知識，認為公司應該進行變革，但變革就會面臨障礙。從一般意義上看，企業(yè)進行變革會面臨的障礙有()。

A.文化障礙B.習慣C.個人收入的影響D.組織障礙

32.戰(zhàn)略性業(yè)績計量的特征包括()。

A.它重點關注長期的事項，對大多數(shù)企業(yè)而言可能是股東財富

B.它有助于識別戰(zhàn)略成功的動因，如企業(yè)是如何長期創(chuàng)造股東價值的

C.它通過企業(yè)提高業(yè)績來支持企業(yè)學習

D.它提供的獎勵基礎是基于戰(zhàn)略性的事項而不僅僅是某年的業(yè)績

33.甲公司是一家國際知名電子設備生產(chǎn)企業(yè)，旗下?lián)碛卸鄠€品牌。2008年金融危機發(fā)生以后，甲公司整體發(fā)展每況愈下。對此公司通過多方面的措施來改善經(jīng)營狀況，首先建立了新的管理控制系統(tǒng)，其次從價格和渠道入手調整營銷策略；同時，該公司還將旗下一些虧損的品牌直接出售。該公司采取的策略包括（）。

A.緊縮與集中戰(zhàn)略B.轉向戰(zhàn)略C.放棄戰(zhàn)略D.穩(wěn)定戰(zhàn)略

34.下列關于矩陣制組織結構的說法中，不正確的有（）

A.可能導致權力劃分不清晰

B.雙重權力容易使管理者之間產(chǎn)生沖突

C.可能導致對產(chǎn)品和市場的關注不足

D.可能減少制定決策的時間

35.（）概念的提出是基于企業(yè)風險管理理念的變化。企業(yè)風險管理要在機遇和風險匯總尋求平衡點，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

A.風險偏好B.風險承受度C.風險成本D.風險成本

36.以下描述屬于風險評估特點的有（）。

A.既要評估現(xiàn)有風險，也要評估潛在的風險

B.可能是正規(guī)的量化風險評估程序，也可能是不太正規(guī)的方法

C.應覆蓋企業(yè)經(jīng)營的所有層面以及企業(yè)的所有活動

D.評估的最佳時機是訂立年度計劃或定期計劃的過程

37.下列屬于企業(yè)文化的有（）。

A.企業(yè)整體價值觀B.高級管理人員的管理理念和經(jīng)營風格C.高級管理人員的職業(yè)操守D.員工行為守則

38.下列關于企業(yè)戰(zhàn)略群組的描述，不正確的是（）

A.有助于尋找產(chǎn)業(yè)內的合作伙伴結成戰(zhàn)略聯(lián)盟

B.有助于預測市場變化

C.突破戰(zhàn)略群組的邊界就能夠進入“藍海戰(zhàn)略”

D.有助于了解產(chǎn)業(yè)的進入障礙

39.甲公司是一家民營企業(yè)，主營業(yè)務為銅制品。近些年原料銅的價格開始出現(xiàn)快速上漲的跡象。該公司總經(jīng)理李某沒有注意到這一點，仍然督促業(yè)務部門爭取更多的訂單。隨后銅的價格開始快速上漲，造成很多訂單的價格比原料的價格還低，企業(yè)虧損嚴重。根據(jù)以上信息可以判斷，如果該企業(yè)倒閉，則其原因最可能是（）。

A.企業(yè)總體環(huán)境

B.管理人員的態(tài)度和疏忽

C.管理者及其管理風格的影響

D.企業(yè)政策

40.下列各項關于企業(yè)存貨管理內部控制措施的表述中，錯誤的有()。

A.存貨管理人員應該經(jīng)常抽時間對存貨進行全面盤點清查

B.企業(yè)倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，并定期和財會部門、存貨管理部門進行核對

C.對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨應該單獨存放，其記錄和會計核算可以和本單位存貨合并處理

D.除倉儲人員外，企業(yè)內部其他人員接觸存貨，應當經(jīng)過相關部門特別授權

41.鄧寧總結出決定國際企業(yè)行為和國際直接投資的三個最基本的要素是：（）。

A.所有權優(yōu)勢B.區(qū)位優(yōu)勢C.內部化優(yōu)勢D.外部化優(yōu)勢

42.下列各項中，屬于能夠建立企業(yè)競爭優(yōu)勢的資源有（）。

A.不可被模仿的資源B.不可替代的資源C.持久的資源D.可不斷更新的資源

43.下列選項中屬于對外投資業(yè)務中的不相容職務的是（）

A.對外投資處置的審批與執(zhí)行

B.對外投資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄

C.對外投資預算的編制與審批

D.對外投資項目的分析論證與評估

44.下列各項中，屬于企業(yè)采取市場滲透戰(zhàn)略的有()。

A.某酒店收購一家旅游公司，進入新的業(yè)務領域

B.甲公司通過與國外經(jīng)銷商合作的方式將其生產(chǎn)的智能手機出口至拉美國家

C.甲銀行與乙航空公司發(fā)行聯(lián)名卡，刷該銀行信用卡客戶可累計航空里程積分

D.某超市為提高牙膏的銷量，采用美化產(chǎn)品包裝、買贈等促銷措施

45.

第

40

題

市場利率較高時，企業(yè)在制定財務決策時更傾向于（）。

46.下列選項中屬于公司發(fā)行股票時，應當重點關注的風險的是（）

A.發(fā)行風險B.市場風險C.政策風險D.公司控制權風險

47.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制評價指引》以及本企業(yè)的內部控制制度，企業(yè)應圍繞（）等，對內部控制有效性進行全面評價。

A.內部環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通

48.

第

31

題

下列屬于衡量企業(yè)業(yè)績的非財務指標的有（）。

49.企業(yè)風險管理主要包括的要素有（）。

A.調整風險偏好和戰(zhàn)略

B.降低經(jīng)營性意外和損失

C.識別能夠影響企業(yè)及其風險管理的潛在事項

D.識別和管理多重和跨企業(yè)的風險

50.下列各項中，屬于提高經(jīng)營效率方法的有（）。

A.降低成本B.降低營運資金C.剝離部分資產(chǎn)D.增加借款的比例

三、簡答題(10題)51.萊凱公司是一家設計、開發(fā)、銷售運動鞋的公司。其經(jīng)營的運動鞋包括健身鞋、跑步鞋、訓練鞋、慢跑鞋和散步鞋，在運動鞋市場，三個主要的公司統(tǒng)治著市場：耐克，銳步和吉爾。這些公司都比萊凱公司資金雄厚，資源豐富。1992年，萊凱的銷售收入是1210萬美元，而耐克是34億美元，銳步是30億美元，吉爾是4．3億美元。運動鞋市場被認為是一個成熟的市場。然而，一部分細分市場卻快速膨脹，該公司之所以能夠在巨頭壟斷的情況下占據(jù)較高的市場份額，除了整個行業(yè)增長的原因之外，與它自身的高度專業(yè)化、技術革新和迷人的形象和樣式也有著密不可分的關系。要求：(1)根據(jù)上述資料，你認為萊凱公司應當采取哪種競爭戰(zhàn)略?(2)采取該種戰(zhàn)略應具備什么條件?(3)采取該戰(zhàn)略的主要風險有哪些?

52.著名的王老吉飲料公司2007年銷售收入是46億元，2008年捐贈汶川地震災區(qū)后，全年銷售收入實現(xiàn)96億元，1億元的捐贈換來了50億元的收入?！把龀懈?，報效桑梓”。企業(yè)在關注自身發(fā)展的同時，應當勇于承擔社會責任，積極支持慈善事業(yè)，奉獻愛心，扶助社會弱勢群體，把參與慈善活動作為創(chuàng)新產(chǎn)品和服務的潛在市場，將慈善行為與企業(yè)發(fā)展目標有機地聯(lián)系起來，不斷增強自身參與社會慈善事業(yè)發(fā)展的積極性和可持續(xù)性，以實際行動踐行企業(yè)公民的責任和義務。

要求：分析以上資料主要體現(xiàn)了內部環(huán)境的哪個方面，并簡要分析其內容以及企業(yè)應采取的措施。

53.服裝行業(yè)是我國的傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中占據(jù)了重要地位，同時是我國出口構成的重要產(chǎn)品，因此服裝行業(yè)對宏觀經(jīng)濟的波動反應明顯，國內外經(jīng)濟形勢都會通過消費來影響服裝行業(yè)，而且服裝行業(yè)競爭較為充分，行業(yè)集中度不高。由于市場供大于求，加上行業(yè)市場的整體低迷，產(chǎn)品同質化問題的不斷加深，市場競爭日趨激烈，行業(yè)整體盈利水平明顯下滑。A公司是一家外貿(mào)型服裝加工企業(yè)，產(chǎn)品60%出口，40%通過國內大型超市銷售。2008年發(fā)生金融危機后，國外市場受經(jīng)濟波動影響，訂單大幅減少，企業(yè)資金壓力巨大。近年國外經(jīng)濟雖有一定好轉，但前景仍不明朗。相比之下，在國內幾家大型超市的銷售還算不錯。公司與超市約定的賬期一般為一個月。但經(jīng)常發(fā)生拖后情況，有時長達3個月還拿不到貨款，進一步加劇了公司的資金問題。為此公司與當?shù)劂y行簽署協(xié)議，該銀行承諾在A公司遇到緊急資金需求時在約定額度內優(yōu)先給予貸款。A公司面料全部從意大利進口，與供應商的業(yè)務往來全部通過網(wǎng)絡進行。意大利近年通貨膨脹嚴重，幾家主要面料供應商經(jīng)營業(yè)面臨問題，供貨時常中斷。同時，公司處于長三角地區(qū)，企業(yè)眾多，供電緊張，經(jīng)常拉閘限電，致使公司生產(chǎn)不能正常進行，成本上升明顯。“用工荒”也使得公司無法招聘到足夠多的熟練工人，只能招聘生手進行生產(chǎn)。要求：（1）簡要分析A公司目前遭受風險的類型；（2）簡要分析A公司為應對資金問題采取的措施類型；（3）如果公司要想進行風險管理，高層比較注重風險管理成本，請您向高層詳細介紹一下風險管理成本。

54.A公司和B公司的相關借款利率如下表所示：A公司想以浮動利率借人資金，B公司想以固定利率借入資金。假設進行利率互換的總收益A公司和B公司各享有50％，A公司可以按照以LIBOR為基礎的可變利率向8公司支付利息。要求：計算利率互換進行后A公司及B公司支付的利率和節(jié)約的籌資成本。

55.根據(jù)價值鏈分析理論，對A公司的價值活動進行分類

56.A公司總經(jīng)理在年度工作報告中對該公司的風險管理作了如下的介紹和描述：

(1)該公司將在未來2年內完成企業(yè)的風險管理；

(2)企業(yè)風險管理的有效實施僅依賴于公司中層以上管理人員的工作；

(3)風險管理只適用于像A公司這樣的大中型企業(yè)；

(4)公司風險管理將為實現(xiàn)公司目標提供絕對保證；

(5)公司的風險管理僅對能夠影響企業(yè)的現(xiàn)有事項進行識別。

要求：請逐一分析上述五點關于公司風險管理的理解是否恰當并解釋原因。

57.甲公司為上市公司，設有內部審計部門。根據(jù)甲公司的機構設置，內部審計部門負責人由公司首席執(zhí)行官任命，并負責向管理層直接定期報告。另外，隨著甲公司管理層對內部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務增長的需要，甲公司內部審計部門計劃招聘更多的內部審計人員。

要求：

(1)判斷甲公司上述有關內部審計部門的設置是否恰當，并簡要說明理由。

(2)假設你是甲公司內部審計部門負責人，你在招聘內部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。

58.(2010年)甲公司是－家物業(yè)管理服務企業(yè)。為了加強風險管理與內部控制，甲公司制定了較為詳細的規(guī)范業(yè)務流程的工作程序。以下是甲公司現(xiàn)金出納的主要工作程序：

(1)出納人員辦理收款業(yè)務時先把收到的現(xiàn)金清點入庫，再給交款人開具收據(jù)，交款人簽字、收款人簽字、加蓋財務專用章等收據(jù)要素要齊全。

(2)出納人員每天必須根據(jù)交款人已簽字的收據(jù)匯總金額盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。

(3)出納人員每天中午前將核對無誤的現(xiàn)金存入銀行。當天下午收到的現(xiàn)金在下午18：00后進行清點，然后把現(xiàn)金放進保險庫。

(4)出納人員對當天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午18：00后使用會計軟件填制憑證，并打印相關憑證記錄，核實其相關交易內容?？纱蛴{證記錄均預先連續(xù)編號。

(5)月度終了．出納人員及時收集銀行對賬單，及時核對銀行對賬單余額與會計記錄中的余額，編制銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)表交財務經(jīng)理審核簽字確認。

要求：

指出甲公司上述工作程序中涉及的三項控制活動，并簡要說明其所屬類別。59.我國某進出口企業(yè)情況如下，該企業(yè)進口支付的貨幣主要有歐元和英鎊，而該企業(yè)的外匯收入主要以美元為主，該企業(yè)在2010年10月簽訂了一批進口合同約合500萬美元的非美元(歐元、英鎊)，此時歐元兌美元匯價在1．1美元，英鎊兌美元也在1．5美元，該企業(yè)大約還有300萬美元的外匯收入，這樣該企業(yè)存在收入外匯的幣種、金額與支付外匯的幣種、金額不匹配、收付時間也不一致，而且這種不匹配的情況在可預見的未來一段時期內依然存在，主要是支付的外匯金額大于收入的外匯金額，收入的貨幣主要是美元，而支付的貨幣主要是歐元、英鎊等非美元，表明公司有必要采取積極的保值避險措施，對未來可測算的外匯支付(特別是非美元貨幣的對外支付)鎖定匯率風險。要求：如果你是公司的財務負責人，請問你將采取哪些措施來應對匯率風險。

1)上述四方面因素分別屬于五力模型中的哪個方面。2)說明每個因素對該行業(yè)競爭強度的影響。

60.甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型公司。為了完善公司的內部控制，2012年制定了內部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；(2)為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款；(3)為增強經(jīng)營活力，允許下屬分公司自行決定是否對外提供擔保。要求：(1)根據(jù)上述資料，回答該公司內部控制制度存在哪些缺陷，并簡要說明理由；(2)簡述企業(yè)在銷售業(yè)務過程中應當關注的風險；(3)簡單列舉企業(yè)在什么情況下，不得提供擔保。(至少三條)

四、綜合題(3題)61.國有大型企業(yè)集團公司(以下簡稱A公司)為加強內部控制建設，專門成立內部控制評價機構，負責內部控制評價的具體組織實施工作。該公司在設置內部控制評價機構的基礎上，還成立專門的評價工作組，接受內部控制評價機構的領導，具體承擔內部控制評價工作的組織。評價工作組成員由公司內部相關機構熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負責人及業(yè)務骨干組成。評價工作組對集團公司所屬B、C、D、E子公司內部控制的有效性進行全面評價。檢查評價中發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)B公司對外投資決策失控。經(jīng)查，該項投資發(fā)生于2011年6月份，當時B公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20％?？紤]到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續(xù)、補簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向對方核實是否收到匯款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實，甲公司純系子虛烏有。

(2)C公司對外擔保管理松弛。2011年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔保，公司風險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔保業(yè)務不熟悉，C公司也沒有相應的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬，不會出現(xiàn)問題，于是辦理了擔保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，C公司承擔連帶責任。

(3)D公司工程項目管理混亂。2010年5月，D公司建設職工活動中心，2011年6月份完工。工程預算總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經(jīng)D公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經(jīng)其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。

(4)E公司重大設備采購控制不嚴。2011年5月，E公司決定從國外引進兩臺具有世界領先水平的生產(chǎn)設備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，E公司指派副總經(jīng)理帶隊赴國外丙公司實地考察。

考察期間，考察團僅觀看了所要采購設備的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術測試。雙方代表經(jīng)過談判，并經(jīng)各自公司授權批準，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設備款。8月初，兩臺設備運抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中。這兩臺設備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定，這兩臺設備系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實際價值不及售價的十分之一。

內部控制評價機構在評價工作結束后，向A公司董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層通報了內部控制評價情況。針對所屬全資子公司在內部控制方面存在的問題，A公司召開由集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究。在討論過程中，有關人員發(fā)言要點如下：

A公司董事長王某：這幾個公司內部控制薄弱給企業(yè)和國家財產(chǎn)造成重大損失，教訓極其深刻，值得反思。集團公司和各子公司要切實建立健全內部控制，不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內部控制，花多大代價都值得。

A公司總會計師趙某：第一，要強化內部審計，在集團公司財會部增設審計部，專門負責對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督。審計部接受財會部領導，但重大問題可以直接向我匯報。第二，嚴格審批權限，各子公司均實行“一支筆”審批，所有財務收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。第三，對所有內控缺陷的整改方案應及時向集團總經(jīng)理報告。

A公司財會部經(jīng)理孫某：第一，建議加強對工程項目的預算管理，實行剛性預算，超預算的工程支出一律不予批準；第二，落實固定資產(chǎn)采購責任制，建議由各子公司技術部全權負責辦理采購事宜，并建立嚴格的責任追究機制。要求：

(1)從內部控制角度，分析、判斷并指出B、C、D、E公司內部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?

(2)從內部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會計師趙某、財會部經(jīng)理孫某在會議發(fā)言中的觀點有哪些不當之處?簡要說明理由。

(3)基于以上內部控制存在的一些缺陷，A公司內部控制評價報告應否得出有效的結論，并闡明理由。

(4)PH會計師事務所接受委托，對A公司內部控制的有效性進行審計。PH會計師事務所僅就A公司財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，對審計過程中注意到的非財務報告內部控制的缺陷不予披露，此種說法是否正確，請闡明理由。

(5)如何界定內部控制中A公司董事會的責任和負責內部控制審計的會計師事務所的責任。

62.簡要分析甲公司與大型建材零售企業(yè)合作的類型(如能細分，則需要細分)，并簡要分析在企業(yè)發(fā)展過程中采用該種類型的動因。

63.請簡述多元化戰(zhàn)略的類型，分析不同類型的適用情況，并判斷宏遠公司投資設立華恩高科有限公司屬于哪種多元化的類型。

參考答案

1.B連續(xù)模式也稱傳統(tǒng)模式，強調企業(yè)在進入方式的選擇上按照由易到難的順序，漸進式推進，主要包括國際化階段理論和出口行為論。其中，國際化階段理論認為，企業(yè)在進入方式上，按照間接出口——直接出口——設立海外銷售分部——海外生產(chǎn)的順序進行;而出口行為論把企業(yè)出口活動劃分為產(chǎn)品國內銷售、前出口、獲得出口經(jīng)驗、積極從事出口活動和開始從事各種直接投資活動五個階段。非連續(xù)模式認為企業(yè)國際化過程是不連續(xù)的，可采取靈活的，甚至是跳躍式的發(fā)展，以達到快速國際化的目的。題干中甲公司的國際化經(jīng)營路徑只經(jīng)歷了海外U國建廠——全球布局兩個階段，屬于非連續(xù)模式。

2.C有效的公司治理原則主要包括：①建立完善的組織結構；②明確董事會的角色和責任；⑧提倡正直及道德行為；④維護財務報告的誠信及外部審計的獨立性；⑤及時披露信息和提高透明度；⑥鼓勵建立內部審計部門；⑦尊重股東的權利；⑧確認利益相關者的合法權益；⑨鼓勵提升業(yè)績；⑩公平的薪酬和責任。企業(yè)是否建立內部審計部門要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營特點等因素決定，規(guī)模很小的企業(yè)可能不需要建立內部審計部門。

3.B

4.C【答案】C

【解析】PEST分析用于外部宏觀環(huán)境分析，包括：政治和法律因素、經(jīng)濟因素、社會和文化因素以及技術因素。人口的種族構成的變化引起文化傳統(tǒng)和價值觀的變化，屬于PEST分析法中的社會和文化因素。

5.D縱向一體化戰(zhàn)略指企業(yè)沿著產(chǎn)品或業(yè)務鏈向前或向后，延伸和擴展企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務的戰(zhàn)略。甲公司采取的戰(zhàn)略是涵蓋上下游多個環(huán)節(jié)，因此屬于縱向一體化戰(zhàn)略。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握縱向一體化戰(zhàn)略的內涵。

6.D選項A、B、C不符合題意，內部控制缺陷，按照內部控制嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

選項D符合題意，按照內部控制缺陷本質不同分為設計缺陷和運行缺陷。

綜上，本題應選D。

7.A【答案】A

【解析】PEST分析用于外部宏觀環(huán)境分析，包括：政治和法律因素、經(jīng)濟因素、社會和文化因素以及技術因素。美國和歐盟關于轉基因食品的政策，屬于PEST分析中的政治和法律因素。

8.B選項A不正確，倉儲部門應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物；

選項B正確，大批存貨、貴重商品或者危險品的發(fā)出應當實施特別授權，因為涉及的風險較大；

選項C不正確，倉儲部門應當詳細記錄存貨的出入記錄，定期與財會部門、存貨管理部門進行核對；

選項D不正確，企業(yè)至少應當每年年度終了開展全面清查盤查，并形成書面報告。

綜上，本題應選B。

9.ACOS0內部控制要素包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。所以選項A是答案。

10.D【答案】D

【解析】市場滲透戰(zhàn)略是指企業(yè)通過更大的市場營銷努力，提高現(xiàn)有產(chǎn)品或服務在現(xiàn)有市場份額的戰(zhàn)略。

11.BA國汽車制造企業(yè)和B國汽車制造企業(yè)爭奪美國汽車市場，主要是基于B國汽車市場的高額戰(zhàn)略利益，即戰(zhàn)略重要性．

12.A選項A符合題意，每年預算的編制都要以前期預算作為基礎屬于增量預算，其優(yōu)點包括:

（1）預算是穩(wěn)定的，并且變化是循序漸進的

（2）經(jīng)理能夠在一個穩(wěn)定的基礎上經(jīng)營他們的部門

（3）系統(tǒng)相對容易操作和理解

（4）遇到類似威脅的部門能夠避免沖突

（5）容易實現(xiàn)協(xié)調預算

選項B、C、D不符合題意，屬于零基預算的優(yōu)點，零基預算是指在每一個新的期間必須重新判斷所有的費用，其優(yōu)點包括：

（1）能夠識別和去除不充分或者過時的行動

（2）能夠促進更為有效的資源分配

（3）需要廣泛的參與

（4）能夠應對環(huán)境的變化

（5）鼓勵管理層尋找替代方法

綜上，本題應選A。

13.C【答案】C

【解析】業(yè)務連續(xù)性是指企業(yè)在信息系統(tǒng)支持中斷的情況下繼續(xù)經(jīng)營能力以及發(fā)生災難性事件情況下的生存能力。通過災難備份和災難恢復以確保業(yè)務的連續(xù)性。災難備份是指為了減少災難發(fā)生時或發(fā)生后造成的損失而采取的各種防范措施，如：本地備份異地保存。災難恢復是指在發(fā)生計算機系統(tǒng)災難后，在遠離災難現(xiàn)場的地方重新組織系統(tǒng)運行和恢復營業(yè)的過程。

14.CC

【答案解析】：應急方法的戰(zhàn)略變化過程通常是零散的，直觀的。有效的戰(zhàn)略是逐步形成的并且具有時效性。

15.A【答案】A

【解析】選項A屬于操作風險；選項B屬于財務風險；選項C、D屬于運營風險。

16.C【答案】C

【解析】匯率風險屬于企業(yè)面對的市場風險，不屬于政治風險。

17.CVaR模型是針對市場風險的計量模型。

18.D【答案】D

【解析】平衡計分卡最大的優(yōu)點就是能夠把創(chuàng)

新與學習列為四個向度中的一個。

19.D選項A錯誤，物理上獨特的資源：物質本身的特性所決定的，例如，企業(yè)所擁有的房地產(chǎn)處于極佳的地理位置，擁有礦物開采權或是擁有法律保護的專利生產(chǎn)技術等；

選項B錯誤，具有路徑依賴性的資源：必須經(jīng)過長期的積累才能獲得的資源，海爾有一只訓練有素的售后服務人員隊伍；

選項C錯誤，具有因果含糊性的資源：有些資源的形成原因并不能給出清晰的解釋，美國西南航空公司以擁有“家庭式愉快，節(jié)儉而投入”的企業(yè)文化著稱；

選項D正確，具有經(jīng)濟制約性的資源：企業(yè)的競爭對手已經(jīng)具有復制其資源的能力，但因市場空間有限不能與其競爭的情況，企業(yè)在市場上處于領導者的地位，其戰(zhàn)略是在特定的市場上投入大量資本。這個特定市場可能會由于空間太小，不能支撐兩個競爭者同時盈利，企業(yè)的競爭對手再有能力，也只好放棄競爭；

綜上，本題應選D。

20.C選項A不符合題意，任務導向型文化中管理者關心的是不斷地和成功地解決問題，對不同職能和活動的評估完全是依據(jù)它們對企業(yè)目標做出的貢獻，主導思想是實現(xiàn)目標，常見于新興產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)，特別是一些高科技企業(yè)；

選項B不符合題意，人員導向型企業(yè)存在的目的主要是為其成員的需要服務，企業(yè)是其員工的下屬，企業(yè)的生存也依賴于員工，常見于俱樂部、協(xié)會、專業(yè)團體和小型咨詢公司；

選項C符合題意，權力導向型企業(yè)中的掌權人試圖對下屬保持絕對控制，企業(yè)組織結構往往是傳統(tǒng)框架。企業(yè)的決策可以很快地做出，但其質量在很大程度上取決于企業(yè)經(jīng)理人員的能力。企業(yè)的變革主要由企業(yè)中心權力來決定。通常存在于家族式企業(yè)和剛開創(chuàng)企業(yè)，但是在一家已發(fā)展起來的企業(yè)仍會存在這類企業(yè)文化，往往是導致企業(yè)最終失敗的主要原因。本題中張某在決策時常常一錘定音，對下屬擁有絕對控制權，屬于此類；

選項D不符合題意，角色導向型企業(yè)盡可能追求理性和秩序，十分重視合法性、忠誠和責任，常見于政府機關。

綜上，本題應選C。

21.Y

22.C投資者投入30000美元購買看跌期權，可以購買30000／2=15000(份)。由于股價低于執(zhí)行價格，看跌期權到期日價值=15000×(23-21)=30000(美元)，該項投資凈損益=30000-30000=0。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握期權投機凈損益的計算。

23.B授權審批控制是指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

24.AA【解析】中國房地產(chǎn)實施“房地產(chǎn)新政”，是由政府通過制定一系列法規(guī)來約束房地產(chǎn)市場，因此屬于政治和法律環(huán)境因素。

25.D【答案】D

【解析】專家系統(tǒng)儲存從專家處獲得的與專門領域相關的數(shù)據(jù)，并且將其保存在結構化的格式或知識庫中。專家系統(tǒng)為那些需要酌情判斷的問題提供解決方案。

26.D事業(yè)部制組織結構主要適用的協(xié)調機制是工作成果標準化。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握事業(yè)部制組織結構的特點及其適用的基本協(xié)調機制。

27.D選項D屬于集權型決策的優(yōu)點。集權型決策的優(yōu)點：一是易于協(xié)調各職能間的決策；二是對上下溝通的形式進行了規(guī)范(比如利用管理賬戶)；三是能與企業(yè)的目標達成一致；四是危急情況下能夠做出快速決策；五是有助于實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟；六是這種結構比較適用于由外部機構(比如專業(yè)的非營利性企業(yè))實施密切監(jiān)控的企業(yè)，因為所有的決策都能得以協(xié)調。

28.C選項A不符合題意，企業(yè)高層管理人員必須在如何分配組織的決策權上做出選擇，以便很好地控制企業(yè)創(chuàng)造價值的活動，這種選擇就是縱向分工的選擇；

選項B不符合題意，企業(yè)高層管理人員必須在如何分配人員、職能部門以及事業(yè)部方面做出選擇，以便增加企業(yè)創(chuàng)造價值的能力，這種選擇就是橫向分工；

選項C符合題意，整合是指企業(yè)為實現(xiàn)預期的目標而用來協(xié)調人員與職能的手段。為此，企業(yè)必須建立組織結構，協(xié)調不同職能與事業(yè)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以便有效地執(zhí)行企業(yè)的戰(zhàn)略；題干中從不同部門抽取優(yōu)秀員工組成項目團隊，屬于此類；

選項D不符合題意，分權型結構一般包括更少的管理層次，并將決策權分配到更低的層級，從而具有較寬的管理幅度并呈現(xiàn)出扁平型結構。

綜上，本題應選C。

29.D競爭戰(zhàn)略也稱為業(yè)務單位戰(zhàn)略，是在總體戰(zhàn)略指導下，一個業(yè)務單位進行競爭的戰(zhàn)略，其目標是取得競爭優(yōu)勢。常見類型有成本領先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略。

30.D【解析】本題考核企業(yè)內部控制應用指引中的資金活動。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由－人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中－人保管。所以，出納－人負責保管辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)是錯誤的。

31.ABCABC【解析】變革會面臨如下障礙：(1)文化障礙。(2)私人障礙：①習慣；②變革對個人收入的影響可能相當大；③對于未知的恐懼降低了人們學習新技能和程序的意愿和興趣，因為他們可能缺乏自信去迎接新的挑戰(zhàn)；④選擇性的信息處理導致員工去選擇應當聽什么和忽略什么來判斷他們的處境，從而忽略管理層對于變革的要求。

32.ABCDABCD【解析】戰(zhàn)略性業(yè)績計量的特征包括：(1)它重點關注長期的事項，對大多數(shù)企業(yè)而言可能是股東財富。(2)它有助于識別戰(zhàn)略成功的動因，如企業(yè)是如何長期創(chuàng)造股東價值的。(3)它通過企業(yè)提高業(yè)績來支持企業(yè)學習。(4)它提供的獎勵基礎是基于戰(zhàn)略性的事項而不僅僅是某年的業(yè)績。

33.ABC案例中，甲公司“建立了新的管理控制系統(tǒng)”屬于緊縮與集中戰(zhàn)略中的機制變革，“從價格和渠道入手調整營銷策略”屬于轉向戰(zhàn)略的具體做法之一，“將旗下一些虧損的品牌直接出售”則屬于放棄戰(zhàn)略。因此，本題應選ABC。

34.CD選項A、B不符合題意，矩陣制結構是一種具有兩個或多個命令通道的結構，包含兩條預算權力線以及兩個績效和獎勵來源，因此可能導致權力劃分不清晰（比如誰來負責預算），并在職能工作和項目工作之間產(chǎn)生沖突；同時雙重權力容易使管理者之間產(chǎn)生沖突；

選項C符合題意，矩陣制組織結構的優(yōu)點之一為能更加有效地優(yōu)先考慮關鍵項目，加強對產(chǎn)品和市場的關注，從而避免職能型結構對產(chǎn)品和市場的關注不足；

選項D符合題意，協(xié)調所有的產(chǎn)品和地區(qū)會增加時間成本和財務成本，從而導致制定決策的時間過長。

綜上，本題應選CD。

35.AB【答案】AB

【解析】風險偏好和風險承受度概念的提出是基于企業(yè)風險管理理念的變化。傳統(tǒng)風險管理理念認為風險只是災難，被動地將風險管理作為成本中心；而全面風險管理的理念認為風險具有二重性，風險總是與機遇并存。企業(yè)風險管理要在機遇和風險中尋求平衡點，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

36.ABCD【答案】ABCD

【解析】以上說法均正確。

37.ABCD【答案】ABCD

【解析】企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。選項A、B、C和D均屬于企業(yè)文化。

38.AD選項A、D符合題意，

戰(zhàn)略群組是指某一個產(chǎn)業(yè)中在某一戰(zhàn)略方面采用相同或相似戰(zhàn)略，或具有相同戰(zhàn)略特征的各公司組成的集團，戰(zhàn)略群組分析有助于企業(yè)了解相對于其他企業(yè)而言，本企業(yè)的戰(zhàn)略地位以及公司戰(zhàn)略變化可能引起的對競爭的影響。（1）有助于很好地了解戰(zhàn)略群組間的競爭狀況，主動地發(fā)現(xiàn)近處和遠處的競爭者，也可以很好地了解某一群體與其他群組間的不同。（2）有助于了解各戰(zhàn)略群組之間的“移動障礙”。（3）有助于了解戰(zhàn)略群組內企業(yè)競爭的主要著眼點。（4）利用戰(zhàn)略群組圖可以預測市場變化或發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略機會。

綜上，本題應選AD。

39.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：企業(yè)倒閉的原因：（1）企業(yè)總體環(huán)境；（2）企業(yè)政策；（3）企業(yè)和企業(yè)利益相關者之間的互動；（4）管理人員的態(tài)度和疏忽；（5）管理者及其管理風格的影響；（6）企業(yè)所處的行業(yè)、企業(yè)本身的歷史與規(guī)模。（參見教材285～286頁）

【該題針對“企業(yè)倒閉的概述”知識點進行考核】40.ACD???該知識點教材已刪除，本題僅供參閱。企業(yè)至少應當于每年度終了開展全面盤點，清查，故選項A表述錯誤；對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆，故選項C表述錯誤；企業(yè)內部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經(jīng)過相關部門特別授權，故選項D表述錯誤。????

41.ABC【答案】ABC

【解析】鄧寧認為，通過企業(yè)對外直接投資所能夠利用的是所有權、內部化優(yōu)勢和區(qū)位優(yōu)勢，只有當企業(yè)同時具備這三種優(yōu)勢時，才完全具備了對外直接投資的條件。

42.ABC【答案】ABC

【解析】一般來說，能夠建立競爭優(yōu)勢的資源主要包括四種：稀缺資源、不可被模仿的資源、不可替代的資源和持久的資源。

43.ABCD選項A、B、C、D均屬于對外投資業(yè)務中的不相容職務。

投資業(yè)務中的不相容職務一般包括：

（1）對外投資預算的編制與審批。

（2）對外投資項目的分析論證與評估。

（3）對外投資的決策與執(zhí)行。

（4）對外投資處置的審批與執(zhí)行。

（5）對外投資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。

綜上，本題應選ABCD。44.CD??市場滲透戰(zhàn)略的基礎是增加現(xiàn)有產(chǎn)品或服務的市場份額，或增加正在現(xiàn)有市場中經(jīng)營的業(yè)務。選項A屬于多元化戰(zhàn)略，選項B是與市場開發(fā)戰(zhàn)略。????

45.AC

46.ABCD選項ABCD正確，根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第6號——資金活動》的規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。發(fā)行股票應當重點關注發(fā)行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。

綜上，本題應選ABCD。

47.ABCD【答案】ABCD

【解析】根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制評價指引》以及本企業(yè)的內部控制制度，企業(yè)應圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素，對內部控制的有效性進行全面評價，包括財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性。

48.ABC選項D屬于衡量企業(yè)業(yè)績的財務指標。

49.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)風險管理主要包括以下幾個要素：(1)調整風險偏好和戰(zhàn)略；(2)加強風險應對決策；(3)降低經(jīng)營性意外和損失；(4)識別和管理多重和跨企業(yè)的風險；(5)抓住機遇。

50.ABC【答案】ABC

【解析】選項D屬于改變財務政策方法。

51.(1)萊凱公司應該采取集中化戰(zhàn)略中的集中差異戰(zhàn)略。因為其自身的高度專業(yè)化、技術革新和迷人的形象和樣式，可以使得其運動鞋與其他品牌的運動鞋形成產(chǎn)品差異，而且題干中告知運動鞋市場雖然是一個成熟的市場，但是一部分細分市場卻快速膨脹，因此企業(yè)可以選擇在仍有發(fā)展空間的細分市場采取差異化戰(zhàn)略，從而取得成功，因此公司應該采取集中差異戰(zhàn)略。(2)集中化戰(zhàn)略的實施條件是：①購買者群體之間在需求上存在著差異；②目標市場在市場容量、成長速度、獲利能力、競爭強度等方面具有相對的吸引力；③在目標市場上，沒有其他競爭對手采用類似的戰(zhàn)略；④企業(yè)資源和能力有限，難以在整個產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)成本領先或差異化，只能選定個別細分市場。(3)實施集中化戰(zhàn)略的風險主要包括：①狹小的目標市場導致的風險；②購買者群體之間需求差異變??；③競爭對手的進入與競爭。

52.【答案】

主要體現(xiàn)了內部環(huán)境中的社會責任。

社會責任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質量(含服務)、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。

企業(yè)重視并切實履行社會責任，既是為企業(yè)前途、命運負責，也是為社會、國家、人類負責。企業(yè)應當高度重視履行社會責任，積極采取措施促進社會責任的履行：

(1)企業(yè)負責人要高度重視。強化企業(yè)履行社會責任，很大程度上取決于企業(yè)負責人的意識和態(tài)度。企業(yè)負責人應當高度重視這項工作，樹立社會責任意識，把履行社會責任提上企業(yè)重要議事日程，經(jīng)常研究和部署社會責任工作，加強社會責任全員培訓和普及教育，不斷創(chuàng)新管理理念和工作方式，努力形成履行社會責任的企業(yè)價值觀和企業(yè)文化。

(2)建立和完善履行社會責任的體制和運行機制。要把履行社會責任融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，落實到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，明確歸口管理部門，建立健全預算安排，逐步建立和完善企業(yè)社會責任指標統(tǒng)計和考核體系，為企業(yè)履行社會責任提供堅實的基礎與保障。

(3)建立企業(yè)社會責任報告制度。發(fā)布社會責任報告，是企業(yè)履行社會責任的重要組成部分。發(fā)布企業(yè)社會責任報告，讓股東、債權人、員工、客戶、社會等各方面知曉自己在社會責任領域所做的工作、所取得的成就，可以增強企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，使企業(yè)由外而內地深入審視與社會的互動關系，全面提高企業(yè)服務能力和水平，提高企業(yè)的品牌形象和價值。

53.（1）A公司目前遭受的風險類型包括：外部風險：①產(chǎn)業(yè)風險：服裝行業(yè)對宏觀經(jīng)濟的波動反應明顯，國內外經(jīng)濟形勢都會通過消費來影響服裝行業(yè)，行業(yè)集中度不高表明存在產(chǎn)業(yè)風險。②市場風險：包括匯率風險（公司產(chǎn)品60%出口，面料從意大利進口）、商品價格風險（面料從意大利進口，意大利出現(xiàn)嚴重通貨膨脹）。③信用風險：超市拖欠貨款，意大利供貨商供貨時常中斷屬于信用風險。內部風險：①操作風險：公司與供應商的業(yè)務往來全部通過網(wǎng)絡進行，由于技術原因會出現(xiàn)操作風險；對基礎設施依賴。公司所在地區(qū)供電緊張，致使公司生產(chǎn)不能正常進行，出現(xiàn)操作風險。員工招聘。受“用工荒”影響，無法招聘到足夠多的熟練工人，只能招聘生手進行生產(chǎn)。②財務風險：公司存在資金問題表明存在財務風險。（2）A公司采用的方式為應急資本，其最簡單的形式是公司為滿足特定條件下的經(jīng)營需要而從銀行獲得的信貸額度，一般通過與銀行簽訂協(xié)議加以明確，比如信用證、循環(huán)信用工具等。（3）風險管理成本是指在風險管理過程中發(fā)生的成本，是公司經(jīng)營成本的一部分，主要有以下兩種分類：一是以風險為基點的分類，包括：預防成本、糾正成本、懲治成本和損失成本。預防成本是指為了防止風險的發(fā)生，而在組織內部采取目標制定、跟蹤監(jiān)督、事項識別和應對防范措施所花費的成本費用，以及因此增加了控制和管理環(huán)節(jié)而降低了業(yè)務效率所造成的直接、間接損失。糾正成本是指發(fā)現(xiàn)了風險苗頭而對其實施檢查、追究、處置、復原所花費的成本費用。糾正成本是預防成本的追加和補充。懲治成本是指當風險發(fā)生，且對組織內部和外部（包括對社會）造成了現(xiàn)實危害，因而對其進行處理、處罰、整治而支付的成本費用。損失成本是風險發(fā)生后對企業(yè)帶來的直接的、間接的、有形的、無形的、經(jīng)濟的、社會的、短期的、長遠的、現(xiàn)實的和潛在的經(jīng)濟損失。這種損失有的可以準確確認和計量，有的則難以準確計算。二是以風險管理為基點的分類，包括：進入成本、維持成本、評估成本和處置成本。進入成本是為建立風險管理能力而付出的代價。這種成本主要是為了技術、工具，以及訓練而發(fā)生的。維持成本是為了有效維持組織風險管理的能力，保持風險程序在最新狀態(tài)而發(fā)生的成本。評估成本是在風險管理過程中對事項識別、風險評估發(fā)生的成本，包括在風險辨識討論會或訪談中所消耗的時間與資源、執(zhí)行風險評估與分析、參加風險審查以及撰寫風險報告等而付出的代價。處置成本涵蓋執(zhí)行風險管理計劃的行動成本，這些行動原本不在項目計劃中，但被認為是必要的，以便切實地應付被辨識出的風險。

54.可以看出，質量差幅的差額為0．9％，雙方各受益50％，所以A公司最終的利息費用凈值為LIBOR-0．25％，8公司的利息費用凈值為5．75％，A公司的現(xiàn)金流就是5．00％一(LIBOR=0．25％)一5．25％=LIBOR，即從B公司得到5．250,4的利率，8公司的現(xiàn)金流是LIBOR+0．50％一5．75％=LIBOR-5．25％，即從A公司得到LIBOR的利率，向A公司支付5．25％的利率，可以用下表表示：

55.價值鏈把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動分為了基本活動和支持活動兩大類。

基本活動分為：內部后勤（進貨物流）、生產(chǎn)經(jīng)營、外部后勤（出貨物流）、市場銷售、服務；

支持活動分為：基礎設施、采購管理、人力資源管理、技術開發(fā)。

同學們要注意區(qū)分各個活動的不同定義，給定事項要能夠判斷出屬于什么活動。

56.【答案】

這五點理解都不恰當。

(1)風險管理是一個正在進行并貫穿整個企業(yè)的過程，強調全過程管理。因此不能說在某個階段完成。

(2)風險管理受到企業(yè)各個層次人員的影響，強調全員管理。因此不能說僅依賴于公司中層以上管理人員的工作。

(3)風險管理適用于各個級別和單位的企業(yè)。因此不能說只適用于大中型企業(yè)。

(4)風險管理只能對企業(yè)的管理層和董事會提供合理保證，即實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理保證，而非絕對保證。

(5)風險管理的目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項并進行管理。因此不能說僅對能夠影響企業(yè)的現(xiàn)有事項進行識別。

57.(1)甲公司設置內部審計部門的做法不恰當。審計活動應保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地執(zhí)行他們的工作，他們必須提供公正而無偏見的判斷。公司內部審計部門的主管應由公司審計委員會批準，同時，內部審計師或內部審計的管理者應直接且定期向董事會報告，而甲公司內部審計部門負責人由公司首席執(zhí)行官任命，并負責向管理層直接定期報告，因此，該公司內部審計部門的設置不恰當。

(2)為了保證內部審計工作的順利進行，在招聘內部審計人員時，應從以下幾方面來考核其所具備的基本素質：①應具備必要的知識、技巧以及訓練，以熟練、專業(yè)地實施審計工作。內部審計師的角色不斷改變，這需要他們培養(yǎng)分析、技術、決策及溝通技巧。審計人員至少應當具有適當?shù)慕逃尘盎蚪?jīng)驗，以及與所承擔的責任相匹配的組織技巧和技術；②應該善于口頭溝通及書面通信，能夠理解會計及審計準則、原則及技術，認識及評估與完善的商業(yè)實務的偏離之重要性和重大程度。并能確認現(xiàn)有或潛在的問題，并在適當?shù)那闆r下，對程序進行補充。58.有關控制活動及其所屬類別。

會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)的可打印憑證記錄均預設連續(xù)編號。

財產(chǎn)保護控制。每天進行現(xiàn)金盤點及使用保險庫保管現(xiàn)金。

調節(jié)和復核。編制銀行存款余額未達賬項調節(jié)表。授權和批準。銀行存款余額調節(jié)表交審核人員核對簽字。59.1)因素1屬于新進入者的威脅因素。因素2屬于供應商討價還價的能力因素。因素3屬于購買商討價還價的能力因素。因素4屬于替代品的威脅因素。因素1屬于新進入者的威脅因素。因素2屬于供應商討價還價的能力因素。因素3屬于購買商討價還價的能力因素。因素4屬于替代品的威脅因素。2)該行業(yè)存在新進入者這會對現(xiàn)有企業(yè)帶來競爭壓力。新進入者來自于國內和國外兩個方面。由于本行業(yè)是資本和技術密集型的行業(yè)因此具有一定的進入壁壘在一定程度上限制了新進入者的威脅。同時由于國家有一定限制以對本行業(yè)進行必要的保護因此來自于國外的新進入者的威脅不大。加上E公司主動與客戶建立起了結構性關系使客戶對企業(yè)的服務形成無法通過其他途徑彌補的依賴也進一步阻止了新進入者的威脅。綜合看來新進入者的威脅不大。對于供應商的議價能力分析：由于產(chǎn)品的主要原材料供應商十分集中采購量在各供應商之間分布較均勻主要原材料暫無替代品因此供應商的議價能力較強。對于購買商的議價能力分析：由于不同企業(yè)產(chǎn)品的差異性越來越小顧客的選擇機會較多轉換成本相對較低因此購買商的議價能力較強。對于替代品威脅分析：市場上已經(jīng)出現(xiàn)了性能更高的同類產(chǎn)品存在替代品威脅。但由于替代品目前的價格還略高于傳統(tǒng)產(chǎn)品因此短期內威脅不明顯。該行業(yè)存在新進入者,這會對現(xiàn)有企業(yè)帶來競爭壓力。新進入者來自于國內和國外兩個方面。由于本行業(yè)是資本和技術密集型的行業(yè),因此具有一定的進入壁壘,在一定程度上限制了新進入者的威脅。同時,由于國家有一定限制以對本行業(yè)進行必要的保護,因此來自于國外的新進入者的威脅不大。加上E公司主動與客戶建立起了結構性關系,使客戶對企業(yè)的服務形成無法通過其他途徑彌補的依賴,也進一步阻止了新進入者的威脅。綜合看來,新進入者的威脅不大。對于供應商的議價能力分析：由于產(chǎn)品的主要原材料供應商十分集中,采購量在各供應商之間分布較均勻,主要原材料暫無替代品,因此供應商的議價能力較強。對于購買商的議價能力分析：由于不同企業(yè)產(chǎn)品的差異性越來越小,顧客的選擇機會較多,轉換成本相對較低,因此,購買商的議價能力較強。對于替代品威脅分析：市場上已經(jīng)出現(xiàn)了性能更高的同類產(chǎn)品,存在替代品威脅。但由于替代品目前的價格還略高于傳統(tǒng)產(chǎn)品,因此短期內威脅不明顯。

60.(1)該公司制定的內部控制制度存在以下缺陷：按照內控基本規(guī)范的要求，企業(yè)在處理“三重一大”問題上，即重大決策；重大事項；重要人事任免；大額資金使用，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。按照《企業(yè)內部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》的要求，企業(yè)應當明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，按照規(guī)定的權限和程序辦理銷售業(yè)務。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貨款，違背了不相容崗位相互分離的控制要求。按照《企業(yè)內部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》的要求，企業(yè)內設機構未經(jīng)授權不得辦理擔保業(yè)務。(2)銷售業(yè)務需關注的主要風險包括：、①銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)龋赡軐е落N售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。②客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。③銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。(3)企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：①擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。②已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。③財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的。④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔保費用的。

61.【答案】

(1)①B公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)投資決策控制存在缺陷，未履行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

2)未對投資項目進行可行性分析論證。

3)資金支付環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關不嚴。

②C公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)內部環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔保業(yè)務的李某負責辦理擔保業(yè)務，不符合內部環(huán)境中有關員工勝任能力的要求。

2)崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔保業(yè)務的全過程不符合不相容職務分離控制的要求。

3)擔保決策控制存在缺陷，沒有制定擔保政策和授權