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文檔簡介

2021-2022年河南省信陽市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于出納員崗位職責(zé),以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是()。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作,并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

2.

6

審計人員檢查被審計單位銷售截止時,下列各項問題中,最可能發(fā)現(xiàn)的問題是()。

A.應(yīng)收賬款在會計報表上的列示不正確B.當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)C.銷售退回的產(chǎn)品未入庫D.超額的銷售折扣

3.A專家是甲會計師事務(wù)所派出的M公司財務(wù)報表審計項目組聘請的外部專家。下列關(guān)于A專家的說法中,錯誤的是()

A.A專家不是項目組成員

B.A專家不受甲事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工

D.A專家可能是M公司的員工

4.(二)C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解內(nèi)部控制時,C注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。

內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證,其原因是()。

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Wo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

5.在下列控制中,屬于檢查性控制的是()。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量,并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比,對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

6.關(guān)于計劃審計工作,以下描述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任

7.關(guān)于書面聲明,下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù),但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實,并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認(rèn)定,以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期,但不得在審計報告日后

8.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列說法中正確的是()。

A.確定重要性水平時,僅需要從數(shù)量方面考慮

B.在確定計劃的重要性水平時,需考慮被審計單位管理層對財務(wù)報表的意愿

C.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果

9.在審計集團(tuán)財務(wù)報表時,下列情形中,導(dǎo)致集團(tuán)項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是()。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求

B.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

C.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊會計師無法向集團(tuán)項目組提供所有審計工作底稿

10.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)模嬖趯Τ掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項,雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項,注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財務(wù)報表出具()的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

11.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

12.()是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查,旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計B.財政財務(wù)審計C.經(jīng)濟(jì)效益審計D.內(nèi)部審計

13.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊的重大錯報,注冊會計師必須實施追加的審計程序

14.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

C.對于某些重大錯報風(fēng)險,注冊會計師可能認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在實施進(jìn)一步審計程序的過程中,注冊會計師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

15.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任,下列說法中,不正確的是()。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

16.在下列情況中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境,識別重大錯報風(fēng)險

B.用作實質(zhì)性程序,識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試,測試內(nèi)部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序

17.ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金,在合同約定期間內(nèi),得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動,下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù),并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

18.下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本,作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項,注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T,注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀(jì)要,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

19.ABC會計師事務(wù)所在承接的下列業(yè)務(wù)中,不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作,由于公司規(guī)模小,財會人員難以編制財務(wù)報表,會計師事務(wù)所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

B.乙公司是一家上市公司,由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作,考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大,審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任,但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn),F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司,ABC會計師事務(wù)所為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù),但不承擔(dān)管理層責(zé)任

20.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計時,發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升,甲公司提供了以下解釋說明中,與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

21.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中,下列有關(guān)書面聲明的說法,不正確的是()。

A.財務(wù)報表及其認(rèn)定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù),但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

22.注冊會計師因出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失,下列各項中,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所承擔(dān)補充賠償責(zé)任的是()。(不適用于現(xiàn)行考試政策)

A.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明

B.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

C.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致直接損害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或作不實報告

D.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容,而不予指明

23.A注冊會計師擔(dān)任D集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括()。

A.單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性

B.單個組成部分財務(wù)報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表存在特別風(fēng)險

D.單個組成部分的特定情況導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表存在舞弊事實

24.根據(jù)職業(yè)道德基本原則,注冊會計師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項不包括()。

A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域

25.為測試x公司銀行存款的存在認(rèn)定,A注冊會計師采用下列方式獲取的審計證據(jù)中,滿足相關(guān)性的是()。

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對賬單

B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對賬單

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對賬單

D.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對賬單

26.甲注冊會計師在審計A公司2013年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn),A公司支付給B公司委托加工費遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于支付給其他公司的費用,B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè),而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括B公司,下列各項應(yīng)對措施中,注冊會計師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報

B.向項目組其他成員通報

C.分析與B公司進(jìn)行的交易的會計分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

27.企業(yè)期末“本年利潤”的借方余額為7萬元,“利潤分配”和“應(yīng)付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元,則當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目金額應(yīng)為()萬元。

A.25B.19C.18D.11

28.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中,錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實施分析程序,無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

29.將分析程序用做實質(zhì)性程序時,下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實質(zhì)性程序中,應(yīng)當(dāng)運用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測試,實質(zhì)性分析程序證明力較強

30.下列關(guān)于計算機輔助審計技術(shù)的說法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術(shù)可以用于實質(zhì)性程序

B.計算機輔助審計技術(shù)無法替代手工測試

C.計算機輔助審計技術(shù)不能用于控制測試

D.計算機輔助技術(shù)無法應(yīng)對舞弊的檢查工作

31.

15

下列不屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是()。

A.選擇綜合性方案實施進(jìn)一步審計程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

32.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中,不正確的是()

A.甲公司為不重要的組成部分,集團(tuán)項目組要求組成部分注冊會計師使用集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性對A公司財務(wù)信息實施了審閱,結(jié)果滿意

B.注冊會計師需要設(shè)定臨界值,不能將超過該臨界值的錯報視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團(tuán)項目組

D.在集團(tuán)審計中,某些情況下審計工作底稿可以采用備忘錄形式

33.判斷在下列情況中,注冊會計師違反了保密原則的是()。

A.根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求,為了履行注冊會計師的職責(zé)而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務(wù)的另一會計師事務(wù)所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息

34.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序,以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

C.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為.且未能在財務(wù)報表中得到充分反映,注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

35.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限,一般不得超過6個月,重大案件需要延長的,應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機關(guān)是()。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

36.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括()。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議,將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議,ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù),或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

37.在制定總體審計策略時,即使()財務(wù)報表項目錯報金額低于重要性水平,注冊會計師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

38.在審計計劃階段,注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性,以下原因中,最主要的是()。

A.在確定重要性水平時,具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

39.第

13

注冊會計師張怡在審計暢達(dá)公司持有目的改變的持有至到期投資時,下列()程序最具有針對性。

A.向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量,并記錄函證過程

B.結(jié)合投資收益科目,復(fù)核處置持有至到期投資的損益計算是否準(zhǔn)確,已計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確

D.核實被審計單位持有的目的和能力,檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

40.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計風(fēng)險,以下理解中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實際面臨的審計風(fēng)險取決于集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團(tuán)審計中,審計風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團(tuán)審計中,審計風(fēng)險可能來自于集團(tuán)項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團(tuán)審計中,審計風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

41.下列各項業(yè)務(wù),在進(jìn)行會計處理時應(yīng)計入管理費用的是()。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產(chǎn)計提折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.計提壞賬準(zhǔn)備

42.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響,確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計報告為()。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

43.注冊會計師了解管理層的點估計是否恰當(dāng)時,以下的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點估計

B.在有些情況下,管理層可能有能力直接作出點估計

C.在有些情況下,管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后,才可能作出可靠的點估計

D.管理層的點估計是指管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項會計估計而選擇的金額

44.

根據(jù)材料回答11~17題。

A注冊會計師是甲公司2008年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人,在審計過程中,需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答,并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

11

在對詢證函的以下處理方法中,正確的是()。

A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函,并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員,由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

45.下列各項關(guān)于穿行測試的說法中,錯誤的是()

A.一般而言,對每個重要流程,選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

B.在實施穿行測試時,可以利用他人的工作

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程,則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法

46.對于不重要的組成部分,集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施()。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

47.有關(guān)審計抽樣的下列表述中,注冊會計師不能認(rèn)同的是()。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高,需選取的樣本量就應(yīng)越大

48.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計,以下對是否應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊會計師的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師,除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師,審計報告應(yīng)當(dāng)指明,這種提及只能部分減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師,審計報告應(yīng)當(dāng)指明:這種提及并.不減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

D.如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),導(dǎo)致集團(tuán)項目組在對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見,集團(tuán)項目組需要在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的原因,除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師,并且這樣做對充分說明情況是必要的,否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

49.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮,下列陳述中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

50.在接受委托前,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

二、多選題(30題)51.下列關(guān)于注冊會計師在評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性時的依據(jù)的說法中,正確的有()

A.專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關(guān)

B.專家的專業(yè)素質(zhì)與專家所在的地理位置無關(guān)

C.專家的專業(yè)素質(zhì)與勝任能力的發(fā)揮相關(guān)

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關(guān)

52.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后,甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象,控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯,其下列申訴理由中合理的有()。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊,是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計準(zhǔn)則的要求,根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序,獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準(zhǔn)則審計財務(wù)報表,并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成,直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

53.注冊會計師應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響,以下措施中能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?/p>

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

54.國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo),主要體現(xiàn)在(),

A.稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)B.對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流D.派遣省級地方稅務(wù)局局長人選

55.

在獲取管理層書面聲明時,A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項有()。

A.盈利預(yù)測報告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對盈利預(yù)測報告的責(zé)任

56.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中,屬于事務(wù)性變動的有()

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

57.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時,能根據(jù)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有()。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符,金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時,已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法,注冊會計師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響

58.集團(tuán)項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型,可能受到下列()因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團(tuán)層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團(tuán)層面實施分析程序識別出的異常波動

59.下列有關(guān)對應(yīng)收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應(yīng)收賬款都必須函證

B.函證回函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應(yīng)以被審計單位的名義寄發(fā)

60.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實,乙公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表,B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。

A.實施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表的審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段,提醒財務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財務(wù)報表的原因

61.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時采取下列()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

62.

24

根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定,在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時,下列做法正確的有()。

A.對于戊公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時,可以以驗收單的日期或編號作為識別特征

B.在于戊公司應(yīng)收賬款采用函證程序,選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象,則識別特征為500萬元以上的所有賬戶

C.戊公司發(fā)運單是連續(xù)編號的,測試發(fā)運單的識別特征是,從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)地抽取發(fā)運單

D.E注冊會計師需要對戊公司的采購入員詢問采購過程中戊公司的內(nèi)部控制規(guī)定,則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

63.M注冊會計師在測試大江公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時,正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時,M注冊會計師適宜采用抽樣方法的有()

A.驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致,并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

64.下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有()。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為

B.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

65.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù),以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的,并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響,通常也對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下,如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響,且評估涉及高度的主觀性,可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下,如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響,可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響

66.項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性進(jìn)行討論,下列各項中,可能屬于討論內(nèi)容的有()。

A.項目組成員認(rèn)為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域

B.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工,管理層對其實施監(jiān)督的情況

C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

67.在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時,注冊會計師通常要考慮的因素包括()。

A.被審計單位的性質(zhì)B.財務(wù)報表的目的C.財務(wù)報表的性質(zhì)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

68.下列各項中,屬于會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目標(biāo)的有()。

A.在合理的時間內(nèi)完成相關(guān)業(yè)務(wù)

B.消除影響會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德要求的因素

C.會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

D.會計師事務(wù)所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

69.“平行登記”要求對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)()。

A.既要記人有關(guān)總賬,又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬

B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬

D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同

70.第

20

在對XYZ公司累計折舊進(jìn)行審計時,注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計,測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中,能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標(biāo)的是()。

A.根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率,重新計算折舊費用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率,重新計算折舊費用

C.計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率,并與上年度進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費用分配匯總表,并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對

71.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有()。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

72.在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時,注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明,但發(fā)行該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致,注冊會計師可以采取的措施有()

A.提請被審計單位管理層修改對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.考慮風(fēng)險評估的結(jié)果是否適用

73.趙華注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.發(fā)運憑證均經(jīng)事先編號并已登記入賬

74.注冊會計師在制定總體審計策略時,應(yīng)當(dāng)考慮影響審計范圍的事項有()。

A.編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì),包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

75.注冊會計師在設(shè)計應(yīng)收賬款詢證函時擬定了以下處理方法,其中對詢證函處理方法中正確的有()

A.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后,由注冊會計師直接發(fā)出

B.收回詢證函后,將重要的回函復(fù)制給被審計單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號,并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

D.對以電子郵件方式收到的詢證函,要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

76.

如果發(fā)現(xiàn)辛公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異,H注冊會計師采用的程序有()。

A.對存貨進(jìn)行分析程序,確認(rèn)差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計程序,查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊會計師的調(diào)整意見,應(yīng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計報告中予以反映

77.如果在接受委托前,辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點,則H注冊會計師應(yīng)采取的正確做法有()。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后,對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查,并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后,提請辛公司另擇日期重新盤點,并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷,提請辛公司另擇日期重新盤點,并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷,直接確認(rèn)為審計范圍受到限制

78.D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的問題,請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點中,D注冊會計師將會評估其得到恰當(dāng)控制的有()。

A.銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等均經(jīng)事先連續(xù)編號并已恰當(dāng)?shù)怯浫胭~

B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),丁公司采用集體決策方式

C.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判

D.非經(jīng)正當(dāng)審批,不得發(fā)出貨物

79.下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有(??)。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

80.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時,需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性,以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

三、判斷題(3題)81.企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時,應(yīng)按該資產(chǎn)的賬面價值入賬。()

A.是B.否

82.

40

當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者,或具有特定目的時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的,對報告的用途加以限定。()

A.是B.否

83.

48

在控制測試中,審計人員要做出總體誤差率多少的結(jié)論,而不必做出總體錯誤金額大小的估計,除非注冊會計師執(zhí)行雙重目的的測試。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務(wù)報表,A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的

2012年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計政策:壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下:

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位:人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151~2年118613992~3年116113653年以上14212874合計1216016553要求:

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計是否恰當(dāng),簡要說明理由,并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報,并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財務(wù)報表整體層次的重要性水平為150萬元。審計過程中注冊會計師發(fā)現(xiàn)存貨存在錯報,而且該錯報對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性。審計工作在2013年3月5日完成,甲公司董事會于2013年3月15日批準(zhǔn)了已審計財務(wù)報表并在已審計財務(wù)報表上簽字蓋章。A注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。

要求:A注冊會計師出具的以下審計報告的措辭和格式是否符合審計準(zhǔn)則的要求?如不符,

請分別指出,并分別更正。

審計報告

甲股份有限公司董事會:

我們審計了甲公司的財務(wù)報表,包括2012年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和

現(xiàn)金流量表。

一、管理層的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報袁發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計

師職業(yè)道德守則,計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。

在進(jìn)行風(fēng)險評估時,注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?,但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、導(dǎo)致保留意見的事項

甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對存貨進(jìn)行計量,而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計量,這不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會計記錄顯示,如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計量存貨,存貨列示金額將減少×元。相應(yīng)地,資產(chǎn)減值損失將增加×元,所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計意見

我們保證,甲公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,在所有方面反映了甲公司2012年的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務(wù)所中國注冊會計師:A

(蓋章)(簽名)

中國注冊會計師:B

(簽名)

中國×X市二O一三年三月五日

86.

44

指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應(yīng)該回避,為什么?注冊會計師所在的會計師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)?應(yīng)該注意是什么?假定以下事項互不相關(guān)。(1)注冊會計師鄭某的女兒是ABC公司的總經(jīng)理,ABC公司2005年曾為XYZ公司貨款1000萬元擔(dān)保,XYZ公司聘請鄭某審計其2005年度會計報表。(2)注冊會計師鄭某的妻子擁有XYZ公司超過5%的股權(quán),XYZ公司聘請審計其2005年度的會計報表。(3)注冊會計師鄭某曾擔(dān)任過XYZ公司的財務(wù)總監(jiān),離任一年后XYZ公司聘請他審計其2005年度的會計報表。(4)XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表,XYZ公司是一家股份制商業(yè)銀行,曾長期為鄭某的父親擔(dān)任董事長的公司提供貨款業(yè)務(wù)。(5)注冊會計師鄭某已經(jīng)擔(dān)任XYZ公司年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理5年了,2005年XYZ公司仍聘請鄭某審計其會計報表。(6)XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表,鄭某擁有其子公司發(fā)行的公司債券。

參考答案

1.B出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作,故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”,選項B正確。

2.B截止測試就是確定銷售業(yè)務(wù)是否計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

3.C選項A,B正確,選項C錯誤,按規(guī)定外部專家是來自會計師事務(wù)所及其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的專家。外部專家不是項目組成員,不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。

選項D正確,M公司的員工是會計師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的人員??赡軙菍<?。

綜上,本題應(yīng)選C。

4.C內(nèi)部控制存在固有局限性,無論如何設(shè)計和執(zhí)行,只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括:(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。(2)可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。

5.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中,以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

6.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通,但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。

7.C書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定,以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

8.C應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩方面合理確定重要性水平,選項A不正確;確定重要性水平時,應(yīng)站在財務(wù)報表預(yù)期使用者角度,而不是被審計單位管理層,選項B不正確;在計劃階段確定重要性水平時,還無法得到實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果,選項D不正確。

9.A如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求,集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序,以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

10.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理,影響事項存在但已披露時,注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強調(diào)事項段。

11.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

12.B財政財務(wù)審計是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查,旨在糾正錯誤、防止舞弊。

13.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估舞弊風(fēng)險,注冊會計師針對評估的舞弊再實施應(yīng)對措施。

14.A識別的重大錯報風(fēng)險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān),還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。

15.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

16.A分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求,選項B不正確;分析程序不能用于控制測試,選項C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時,應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試,選項D不正確。

17.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動,注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù),并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

18.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄,注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄,并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容,且有差別的事項比較重大,注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要,將其副本連同被審計單位編制的紀(jì)要一起致送治理層,提示兩者的差別,以免引起不必要的誤解。

19.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬機械性的工作,由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體的審計客戶提供此類編制財務(wù)報表服務(wù),不會損害獨立性,選項A正確,選項B錯誤;如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任,會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響,選項C錯誤;在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下,會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù),選項D錯誤。

20.C選項C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39%與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A);該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B,產(chǎn)量增加,導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降,即單位產(chǎn)品成本下降,所以毛利率上升);該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

21.A書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定,以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

22.B2014年教材刪除了這個知識點。選項A、C和D都屬于承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。2013年教材第二章第19~21頁。

23.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分:①單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性;②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。選項B,錯報不一定是由于特別風(fēng)險導(dǎo)致的,也不一定導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

24.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后、通過實施風(fēng)險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的問題。

25.B【答案】B

【解析】A:如果銀行對賬單沒有付款記錄,說明已記錄的銀行存款支付實際上并未支付,銀行存款賬面少于實際,違背完整性;B:如果銀行對賬單沒有收款記錄,說明已記錄的銀行存款增加實際上并未增加,銀行存款賬面多于實際,違背存在認(rèn)定;C、D均不符合邏輯關(guān)系。

26.A選項A,注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大事項。

27.D本題考核“未分配利潤項”目的填列?!拔捶峙淅麧櫋表椖繎?yīng)根據(jù)“利潤分配”和“本年利潤”賬戶余額計算填列,其金額=18-7=11(萬元)?!皯?yīng)付股利”屬于負(fù)債,對未分配利潤沒有影響。

28.B選項B錯誤,如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?,基于集團(tuán)審計目的,集團(tuán)項目組為這些

29.C選項A、B不恰當(dāng),當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,可以單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試運用實質(zhì)性分析程序,但并未要求注冊會計師在實質(zhì)性程序中必須使用分析程序;

選項C恰當(dāng),在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制;

選項D不恰當(dāng),相對于細(xì)節(jié)測試而言,實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制,所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù),證明力相對較弱。

綜上,本題應(yīng)選C。

30.A選項A恰當(dāng),最廣泛地應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序,特別是在與分析程序相關(guān)的方面;

選項B不恰當(dāng),計算機輔助審計技術(shù)使得對系統(tǒng)中的每一筆交易進(jìn)行測試成為可能,用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試;

選項C不恰當(dāng),與其他控制測試相同,計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性,選擇少量的交易,并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試,或是開發(fā)一套集成的測試工具,用于測試系統(tǒng)中的某些交易;

選項D不恰當(dāng),由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳查海量數(shù)據(jù),它可用于輔助對舞弊的檢查工作(如審計非正常的日記賬)。

綜上,本題應(yīng)選A。

31.A注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括:向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家工作;提供更多的督導(dǎo);在選擇進(jìn)一步審計程序時,應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項A屬應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的措施。

32.A選項A不正確,注冊會計師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實施審閱;

選項B正確,對于低于明顯微小臨界值的錯報,注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響,但是對于超過臨界值的錯報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注;

選項C正確,低于集團(tuán)項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報不需要溝通;

選項D正確,審計工作底稿可以采用備忘錄的形式,反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風(fēng)險得出的結(jié)論。

綜上,本題應(yīng)選A。

33.C選項A,屬于會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止情形;選項C,必須取得客戶同意。

34.A針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī).注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序,以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

35.D稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

36.A選項A不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響,但是會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大。

37.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè),注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域,從性質(zhì)方面考慮重要性。

38.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段,為了將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?,注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

39.C只有當(dāng)持有目的改變時,才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

40.D選項D不恰當(dāng)。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

41.A正確答案:A

解析:選項B,銷售用固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)計入銷售費用科目;選項C,生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)計入制造費用;選項D,計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失科目;而選項A支付離退休人員工資直接計入管理費用即可。

42.B對于審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷,如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響,確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn);在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露,提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險,但無需對其發(fā)表審計意見。

43.A管理層的點估計,是指管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項會計估計而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點估計時,財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點估計提供指引。在某些情況下,管理層可能有能力直接作出點估計;在其他情況下,管理層只有在考慮了各個據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后,才可能作出可靠的點估計。

44.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所,不能通過被審計單位。

45.D選項A、C表述正確,穿行測試時測試某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個處理過程。那么一筆交易如果可行即可證明穿行測試的結(jié)果;

選項B表述正確,穿行測試有可能是復(fù)雜的、注冊會計師未曾接觸的領(lǐng)域,那么可以利用他人的工作;

選項D表述不正確,穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法。

綜上,本題應(yīng)選D。

46.C對于不重要的組成部分,集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序。

47.C選項C,審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

48.B選項B不恰當(dāng)。如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師,審計報告應(yīng)當(dāng)指明,這種提及并不減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

49.D選項D正確,注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風(fēng)險。

50.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進(jìn)行,也可以采用書面方式進(jìn)行。

51.ACD選項A、C正確,專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關(guān),專家的專業(yè)素質(zhì)與在業(yè)務(wù)的具體情況下對勝任能力的發(fā)揮相關(guān);

選項B不正確,影響專業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的因素包括地理位置(專家所在的國家或地區(qū))、可用的時間和資源等;

選項D正確,專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關(guān)。

綜上,本題應(yīng)選ACD。

52.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報,特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報,并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作,取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序,是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

53.ABD選項C不正確,本題討論的是承接業(yè)務(wù)對職業(yè)道德基本原則的考慮,而不是最終出具何種審計意見類型。

54.ABC國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo),主要體現(xiàn)在稅收業(yè)務(wù)、政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào),對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督,組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務(wù)局局長人選由地方人民政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免。

55.ACD【解析】在預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中,注冊會計師不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見,也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

56.ABC注冊會計師應(yīng)在出具審計報告之前獲取估值專家的評估報告最終版本并在歸檔期間歸入審計工作底稿,因此不屬于在審計工作底稿歸檔期間作出的事務(wù)性變動,選項D錯誤。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的,注冊會計師可以作出變動,主要包括:(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A);(2)對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引(選項C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可(選項B);(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

57.ABD選項A與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng);選項B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);選項D的調(diào)整是否恰當(dāng),也與存貨項目的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。

58.ABCD集團(tuán)項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型,可能受到下列因素的影響:(1)預(yù)期就重要組成部分財務(wù)信息獲取審計證據(jù)的程度;(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的;(3)組成部分是否發(fā)生重大變化;(4)內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作,以及內(nèi)部審計工作對集團(tuán)審計的影響;(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序;(6)集團(tuán)層面控制運行的有效性;(7)通過在集團(tuán)層面實施分析程序識別出的異常波動;(8)與同類其他組成部分相比,某組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性,或可能導(dǎo)致風(fēng)險;(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

59.ABC

60.ABC答案解析:對于財務(wù)報表對外報出后,需要重新出具財務(wù)報表和審計報告時,應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。

61.ACD選項B不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

62.ABD選項C,在確定識別特征時,還應(yīng)該包括樣本的來源,例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

63.CD選項A、B不恰當(dāng),所述事項關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度,并未留下軌跡,對于未留下運行軌跡的控制,注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序,以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),此時不宜使用審計抽樣;

選項C、D恰當(dāng),所述事項的運行情況是留下軌跡的,注冊會計師可以通過檢查簽字,是否附有憑證等痕跡證實相關(guān)的運行情況,可以使用審計抽樣方法。

綜上,本題應(yīng)選CD。

64.AC注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括:(1)對會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項C正確);(2)審計工作中遇到的重大困難;(3)已與管理層討論或書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項;(4)影響審計報告形式和內(nèi)容的情形;(5)對監(jiān)督財務(wù)報表過程重大的其他事項(選項A正確)。

65.ABC選項A,如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù),以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的,并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響,則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;

選項B,如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響,且評估涉及高度的主觀性,沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;

選項C,在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下,如果評估結(jié)果單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響,則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù);

選項D,注冊會計師對其以前做出的判斷或結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價,并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分,將產(chǎn)生自我評價導(dǎo)致的不利影響。

綜上,本題應(yīng)選ABC。

66.ABCD選項ABCD皆是可能討論的內(nèi)容。

67.ABCD在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時,注冊會計師通常要考慮的因素包括:(1)被審計單位的性質(zhì)(例如被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門還用目的財務(wù)報表還是特殊目的財務(wù)報表);(3)財務(wù)報表的性質(zhì);(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

68.CD會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個目標(biāo):其一是保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;其二是保證會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。

69.ABD平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶.另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A選項正確??偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到:所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。B、D選項正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬,C選項錯誤。

70.ABC本題的審計目標(biāo)是“結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計,測試本年度所計提折舊費用的整體合理性”。這里有兩個關(guān)鍵點,一是程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項目,二是程序能否在總體上測試折舊費用的總體合理性。不難看出,程序A、B、C均涉及這兩個關(guān)鍵點,而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

71.ABC

72.BCD選項A,修改書面聲明并不能從根本上解決問題;

選項B,如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解決這些不一致問題;

選項C、D,注冊會計師可能需要考慮風(fēng)險評估結(jié)果是否仍然適用;如果認(rèn)為不適用,需要修正風(fēng)險評估結(jié)果,并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,以應(yīng)對評估的風(fēng)險;如果問題仍未解決,注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)的評估,或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估,并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭書面和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

綜上,本題應(yīng)選BCD。

73.BD選項A的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定;

選項B、D,銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位控制防止漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動;

選項C,定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實發(fā)生。

綜上,本題應(yīng)選BD。

74.ABC在確定審計范圍時,需要考慮下列具體事項:①編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);②特定行業(yè)的報告要求,如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報告;③預(yù)期審計工作涵蓋的范圍,包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點;④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍;⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì),包括是否需要具備專門知識;⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內(nèi)容。

75.CD選項A錯誤,根據(jù)函證審計準(zhǔn)則,詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計單位蓋章而不是由會計師事務(wù)所蓋章;

選項B錯誤,詢證函回函作為會計師事務(wù)所審計工作底稿,用以匯總和統(tǒng)計函證結(jié)果,詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算的依據(jù);

選項C正確,統(tǒng)一編號有助于注冊會計師按照獨立標(biāo)識記錄和發(fā)現(xiàn)未回函的事項;

選項D正確,當(dāng)注冊會計師存有疑慮時,可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內(nèi)容,在必要時,可以要求被詢證者提供回函原件。

綜上,本題應(yīng)選CD。

76.BCD解析:分析程序所取得的證據(jù)無助于確認(rèn)差異的真實存在。

77.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經(jīng)完成,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點,同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制,存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷,并不能直接確認(rèn)為審計范圍受到限制。

78.ABD【正確答案】:ABD

【答案解析】:選項C,銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn),而不是由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判。

79.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括:(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項B);(2)計劃的審計范圍和時間安排;(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D);(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項A);(5)注冊會計師的獨立性;(6)補充事項。

80.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)該考慮的因素。

81.N本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理。企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時,應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值入賬,但投資合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。

82.Y鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

83.Y控制測試一般運用屬性抽樣,是指對審計對象總體的質(zhì)量特征進(jìn)行判斷,即被審計業(yè)務(wù)或被審計內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)以及其存在的誤差水平。雙重目的的測試是在進(jìn)行控制測試的同時,進(jìn)行某些詳細(xì)實質(zhì)性測試,以檢查出報表中重要錯報或漏報金額。

84.(1)壞賬準(zhǔn)備估計不足。壞賬準(zhǔn)備年末余額530萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.2%,與甲公司披露的5%的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符,應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不足,影響12月31日應(yīng)收賬款的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

(2)存在錯報。

①2012年12月31日2~3年應(yīng)收賬款1365萬元高于2012年1月1日1~2年的應(yīng)收賬款1186萬元。在未發(fā)生債務(wù)重組的情況下,賬齡越長,余額應(yīng)當(dāng)越小。

②同理,應(yīng)收賬款賬齡分析中,“2~3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元,而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元,通常,在甲公司2011年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。

③2012年12月31日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款比2012年1月1日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款增長30%。在甲公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)?shù)那疤嵯率遣豢赡艿摹?/p>

85.A注冊會計師出具的審計報告不符合審計準(zhǔn)則的要求,具體內(nèi)容如下:

(1)收件人不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)改為:甲股份有限公司全體股東。

(2)“引言段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下:

①未提及財務(wù)報表附注;

②未指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。

引言段應(yīng)當(dāng)修改為:

我們審計了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務(wù)報表,包括2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,2012年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

(3)“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下:

①“管理層的責(zé)任”的責(zé)任段名稱不正確,應(yīng)改為:管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。

②管理層對財務(wù)報表的責(zé)任的陳述不正確,應(yīng)改為:“編制和公允列報財務(wù)報表是甲公司管理層的責(zé)任”。

③管理層對財務(wù)報表的責(zé)任具體表現(xiàn)為兩個方面,即:“(1)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報?!?/p>

(4)“注冊會計師的責(zé)任段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下:

當(dāng)發(fā)表保留意見時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改對注冊會計師責(zé)任的描述,即:“我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)”。

(5)“審計意見段”存在不恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)如下:

①在發(fā)表保留意見時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對審計意見段使用“保留意見”的標(biāo)題。

②對審計意見保證程度的陳述不正確,不能使用“我們保證”,應(yīng)當(dāng)改為“我們認(rèn)為,除“三、導(dǎo)致保留意見的事項”段所述事項產(chǎn)生的影響外”。

③對發(fā)表審計意見的范圍不正確,不是對“所有方面反映了”的合理保證,而是對“在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,公允反映了”。

④對發(fā)表審計意見內(nèi)容時間或期間不恰當(dāng),應(yīng)當(dāng)改為:“2012年12月31日的財務(wù)狀況和2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?!?/p>

(6)簽名不恰當(dāng),應(yīng)該改為“簽名并蓋章”。

(7)報告日期不恰當(dāng)。應(yīng)該改為:二O一三年三月十五日。

86.(1)事項1中,注冊會計師鄭某與XYZ公司存在直接利益關(guān)系,影響?yīng)毩⑿?,?yīng)當(dāng)回避。但鄭某所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計公司年度會計報表,并注意消除對此業(yè)務(wù)影響。

(2)事項2中,注冊會計師鄭某與XYZ公司存在直接利益關(guān)系,影響?yīng)毩⑿?,?yīng)當(dāng)回避。但鄭某所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計XYZ公司2005年度會計報表,并注意消除鄭某對此業(yè)務(wù)的影響。

(3)事項3中,注冊會計師鄭某曾擔(dān)任過XYZ公司的財務(wù)總監(jiān),影響其獨立性,《指導(dǎo)意見》第三十七條的規(guī)定,會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事(包括獨立董事)、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。因此注冊會計師擔(dān)任過XYZ公司的財務(wù)總監(jiān),影響其獨立性。但鄭某所在會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力注冊會計師審計XYZ公司年度會計報表,并注意消除鄭某對此業(yè)務(wù)的影響。

(4)事項4中,XYZ公司給注冊會計

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