湖南省湘潭市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)

湖南省湘潭市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財務(wù)報表日前記錄但在期后支付的預(yù)計負債

2.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

3.

第

5

題

劉某欲設(shè)立一人有限責任公司，向律師進行了咨詢，下列關(guān)于一人公司的說法中，錯誤的是（）。

A.股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己財產(chǎn)的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔連帶責任

B.股東首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足

C.一個自然人只能投資設(shè)立一個一人有限責任公司，該一人有限責任公司不能投資設(shè)立新的一人有限公司

D.應(yīng)當在公司登記中注明自然人獨資或者法人獨資，并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明

4.銷售預(yù)算中“某期經(jīng)營現(xiàn)金收入”的計算公式正確的是（）。

A.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額

B.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期含稅收入×該期預(yù)計現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期預(yù)計銷售收入＋該期銷項稅額

D.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期末應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應(yīng)收賬款余額

5.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當和審計報告日在同一天，且應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

6.對于存貨項目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的認定是()。A.計價和分攤B.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

7.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當征得甲公司同意后與A事務(wù)所進行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

8.

第

10

題

注冊會計師評價控制風(fēng)險和固定風(fēng)險時針對的因素是（）。

9.

在制定總體審計策略時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險

B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風(fēng)險

C.潛在的重大錯報風(fēng)險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風(fēng)險

10.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權(quán)賠償責任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實報告引起的

11.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險水平越高，審計工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實施恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導(dǎo)致審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

12.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

13.注冊會計師在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果的說法中正確的是（）。

A.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受

B.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受

C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報

D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受

14.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注

C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

15.購貨交易正確截止的關(guān)鍵是實物納入盤點范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。()

A.正確B.錯誤

16.注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會計估計不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會計估計

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關(guān)的會計估計

C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計

17.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

18.注冊會計師劉某正在對鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進行審計，他在了解與評估光明公司的內(nèi)部審計工作時，不屬于考慮的因素有（）A.A.內(nèi)部審計人員的獨立性

B.內(nèi)部審計的職責范圍

C.相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險和重要性水平

D.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)水平

19.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務(wù)報表整體的重要性

B.集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務(wù)報表各認定的重要性

D.集團財務(wù)報表各項目的重要性

20.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計和專家工作的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師在實施財務(wù)報表審計時，必須利用專家的工作

B.注冊會計師在實施財務(wù)報表審計時，必須利用內(nèi)部審計的工作

C.內(nèi)部審計包括審批請購單

D.內(nèi)部專家需要遵守質(zhì)量控制準則的規(guī)定

21.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應(yīng)商函證等審計程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

22.下列作為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序不合理的是()。

A.詢問專家B.觀察專家的工作C.向第三方函證D.重新執(zhí)行

23.證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.口頭證據(jù)

24.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險較高時，應(yīng)考慮進行應(yīng)付賬款的函證

C.對應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

25.下列關(guān)于客戶的誠信問題的說法中，錯誤的是（）

A.考慮客戶的誠信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險

B.絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶

C.注冊會計師應(yīng)當拒絕不誠信的客戶

D.客戶的誠信問題必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

26.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

27.在實施審計程序過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)長江公司財務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。針對該事項，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

28.在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關(guān)期間的長短D.選取樣本的方法

29.

注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是()。

A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

30.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

31.下列被審計單位在財務(wù)報表日后發(fā)生的事項中，不屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

32.關(guān)于審計程序與特定認定的審計目標的相關(guān)性，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務(wù)報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分攤認定

33.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

34.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當近似于正態(tài)分布

B.與財務(wù)報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

35.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》規(guī)范了注冊會計師在財務(wù)報表審計中與比較信息相關(guān)的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應(yīng)數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本期；對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

B.注冊會計師應(yīng)當確定財務(wù)報表中是否包括適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定

36.長江公司是大康會計師事務(wù)所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對審計獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產(chǎn)品

C.會計師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產(chǎn)品

37.在確定與利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關(guān)的事項的金額

C.與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)

D.與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險

38.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務(wù)報表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東

39.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔票據(jù)責任

B.簽章人與被代理人承擔連帶票據(jù)責任

C.被代理人承擔票據(jù)責任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔票據(jù)責任

40.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產(chǎn)負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

41.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

B.會計記錄不構(gòu)成審計證據(jù)的來源

C.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

42.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導(dǎo)致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

43.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

44.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

45.

A注冊會計師對預(yù)計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是（）。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預(yù)計負債明細賬追查至記賬憑證

46.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

47.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元共同設(shè)立的，2018年末該公司所有者權(quán)益項目的余額為：實收資本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積60萬元，未分配利潤60萬元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬元。接受丁投資者后A公司的注冊資本為800萬元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時應(yīng)計入資本公積——資本溢價的金額為()萬元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

48.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

49.

第

7

題

下列關(guān)于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

50.第

10

題

下列關(guān)于前后任注冊會計師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯誤的是（）。

A.后任注冊會計師應(yīng)在征得被審計單位的同意后，方可與前任注冊會計師溝通

B.前任注冊會計師應(yīng)當根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問無條件地作出及時、充分的答復(fù)

C.后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿限于對本期審計有重大影響的事項

D.后任注冊會計師應(yīng)當提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復(fù)

二、多選題(30題)51.在確定進一步審計程序的范圍時．注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有（）。

A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

52.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

53.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應(yīng)當按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

54.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

55.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

56.下列情況中，可能表明存在需要進行進一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購進牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購進大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費

57.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果

D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試該項內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

58.關(guān)于對分析程序含義的理解，以下表述中，錯誤的有（）

A.分析程序是指注冊會計師僅僅通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價

B.風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務(wù)報表中的錯報

C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

D.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當重新考慮出具審計報告

59.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

60.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應(yīng)當實施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

61.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

62.

會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，應(yīng)當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

63.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

64.<2>戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

65.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

66.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

67.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為適宜溝通的有（）

A.重要性的具體金額B.對重要性概念的運用C.具體審計計劃的內(nèi)容D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

68.

如果發(fā)現(xiàn)辛公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，H注冊會計師采用的程序有()。

A.對存貨進行分析程序，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計報告中予以反映

69.注冊會計師應(yīng)當就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

70.下列屬于審計證據(jù)獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計算D.觀察

71.注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復(fù)核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

72.下列各項中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.系統(tǒng)運行

73.王華注冊會計師作為通達公司2006年度財務(wù)報表審計小組的成員，正在對通達公司的應(yīng)收賬款與壞賬準備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

74.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

75.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

76.反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有（）。

A.利潤B.負債C.所有者權(quán)益D.收入

77.EFG會計師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當在2013年度實施控制測試的有()。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師預(yù)期內(nèi)部控制運行有效

B.ABC公司的某項控制專為降低某項特別風(fēng)險而設(shè)計，該項控制在去年已經(jīng)測試過，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達200多萬次，且不存在適當?shù)挠嬎銠C輔助審計技術(shù)供注冊會計師采用

78.

第

23

題

下列會計師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準則的有（）。

A.會計師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計費用

B.會計師事務(wù)所可以以審計前財務(wù)報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費金額

C.會計師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會計師事務(wù)所，僅收取對方業(yè)務(wù)收入6%的審計費用

D.會計師事務(wù)所與被審計單位約定：若被審計單位上市成功，則向會計師事務(wù)所支付lOO0萬元審計費，否則僅付審計費用的10%

79.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

80.甲注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計程序時，在檢查壞賬準備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計單位的會計人員認為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準備

三、判斷題(3題)81.A會計師事務(wù)所正在對助理人員培訓(xùn)新審計準則，下面是在討論中產(chǎn)生的問題，請根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行解答。

A.是B.否

82.

第

44

題

在對Q公司2004年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況進行審驗后，在出具的審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定”的術(shù)語。（）

A.是B.否

83.第

34

題

實施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當期應(yīng)付利息8萬元。

要求計算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當期應(yīng)納的營業(yè)稅；

(2)該公司當期應(yīng)納的印花稅；

(3)該公司當期應(yīng)納的土地增值稅。

85.A注冊會計師是甲公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。A注冊會計師擬針對營業(yè)收入的準確性認定實施貨幣單元抽樣，并對抽取的銷售交易實施追查至發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始憑證的審計程序。審計工作底稿記載的其他情況如下：（1）A注冊會計師獲取了甲公司依據(jù)銷售資料編制的2020年度主營業(yè)務(wù)收入明細表，在復(fù)核、加計正確并與財務(wù)報表核對一致后，構(gòu)成測試總體。（2）A注冊會計師定義的邏輯單元為每個客戶賬戶余額，抽樣單元為賬戶的每一筆主營業(yè)務(wù)收入。（3）由于總體中各筆銷售業(yè)務(wù)的金額差異較大，A注冊會計師對總體進行了降序排列后將總體分為兩層，以便在不降低可信賴程度的條件下提高審計抽樣的效率。（4）因抽取的某一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)運憑證丟失，無法實施檢查程序，A注冊會計師另外選取一筆銷售業(yè)務(wù)進行檢查。（5）針對在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)的錯報百分比為50%和20%的兩項錯報，A注冊會計師分別推斷錯報并降序排列，與對應(yīng)的保證系數(shù)增量相乘后作為總體錯報上限。要求：分別針對情況（1）至（5），逐一指出A注冊會計師的決策是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明理由。

86.（1）存貨盤點范圍、地點和時間安排

（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查

對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供20×8年11月27日的盤點清單。

（3）存貨數(shù)量的確定方法

對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。

（4）盤點標簽的設(shè)計、使用和控制

對存放在C倉庫玻璃的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。

（5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：

針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

參考答案

1.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項D屬于期后調(diào)整事項。

2.C選項C恰當。2011年應(yīng)計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應(yīng)計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

3.B《公司法》規(guī)定，設(shè)立一人公司的股東應(yīng)當一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。

4.A某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收以前期應(yīng)收賬款；某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額。

5.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

6.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。

7.C選項C不恰當。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進行溝通。

8.B控制風(fēng)險和固有風(fēng)險都是針對認定層次的重大錯報風(fēng)險而言的。

9.C【解析】注冊會計師應(yīng)當考慮潛在的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

10.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

11.B如果在實施恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構(gòu)成錯報，注冊會計師可能只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響；如果該例外事項構(gòu)成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

12.C選項C不恰當。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負擔的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

13.C如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，所以選項A錯誤；估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，而不是直接認定總體不能接受，所以選項B錯誤；選項D，如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受。

14.B選項B，較小金額錯報的累計結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；

選項A、C、D，重要性概念可從下列方面進行理解：（1）如果合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的；（2）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或者性質(zhì)的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.A

16.D選項ABC的情況下不確定性較低。

17.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

18.C注冊會計師了解和評估內(nèi)部審計工作主要是為了對內(nèi)審的工作質(zhì)量進行研究和評價，從而確定是否利用其工作成果。

19.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務(wù)報表整體的重要性。

20.D選項A、B不正確，注冊會計師在實施財務(wù)報表審計時，并非必須利用內(nèi)部審計和專家的工作；

選項C不正確，屬于請購部門預(yù)算主管人員的工作，不是內(nèi)部審計的工作。

選項D正確，內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時員工），因此需要遵守所在會計師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應(yīng)當向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認該部分存貨的所有權(quán)；選項c的做法恰當，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

22.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序包括重新計算，不包括重新執(zhí)行，所以選項D的說法不合理。

23.C證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實物證據(jù)。

24.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當漏記風(fēng)險較高時，函證并非有用。

25.D選項A、B、C表述正確，客戶的誠信問題雖然不會必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，但絕大數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會計師應(yīng)當了解客戶的誠信，決絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；

選項D表述錯誤，客戶的誠信問題并不必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.A注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。

27.D選項A、B，財務(wù)經(jīng)理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，應(yīng)當實施必要的審計程序；

選項C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)當盡早就此類事項與治理層溝通；

選項D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監(jiān)管機構(gòu)報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.D選項A，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行．因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小：選項C，控制運行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本越多。選項D，選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規(guī)模的大小。

29.A解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險與可接受的檢查風(fēng)險是反向關(guān)系，與所需要審計證據(jù)是同向關(guān)系，故選項A正確。

30.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.C選項A、B、D，屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項；

選項C，為財務(wù)報表日后調(diào)整事項，因這一負債實際上在財務(wù)報表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項VS非調(diào)整事項

32.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應(yīng)收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

33.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

34.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

35.D當上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計或未經(jīng)審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

36.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

37.B選項A、C、D均屬于利用專家工作時應(yīng)考慮的事項；

選項B，與專家工工作相關(guān)的事項的金額，并不能決定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

在確定利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的事項：①與專家工作相關(guān)的性質(zhì)；②與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險；③專家的工作在審計中的重要程度；④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；⑤專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

38.A《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計師事務(wù)所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

39.D票據(jù)當事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當由簽章人承擔票據(jù)責任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當就其超越權(quán)限的部分承擔票據(jù)責任。

40.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

41.B會計記錄是重要的審計證據(jù)來源。

42.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標準審計報告的事項。

43.A注冊會計師應(yīng)當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，可見，與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行不構(gòu)成注冊會計師可適當減少函證的樣本量的理由，選項B錯誤。注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，選項C錯誤。當同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，選項D錯誤。

44.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

45.D【解析】選項D可以證實預(yù)計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常的變動，可以發(fā)現(xiàn)律師費用增加很多，但是預(yù)計負債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計負債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關(guān)的證據(jù)。

46.C債券發(fā)行價格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

47.C應(yīng)記入“資本公積——資本溢價”科目的金額=300-800×25％=100(萬元)。

借：銀行存款300

貸：實收資本——丁200

資本公積——資本溢價100

48.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

49.C選項A，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。

50.B前任注冊會計師應(yīng)當在被審計單位授權(quán)情況下將其了解的情況與后任注冊會計師進行溝通。

51.ABCD注冊會計師應(yīng)當針對其評估的認定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B)；隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師越應(yīng)當擴大審計程序的范圍，但是，只有當審計程序與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的(選項A)。除此之外，注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度(選項C和D)。

52.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

53.AC選項A不正確，前任注冊會計師應(yīng)當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容；

選項B正確，進一步從前審計客戶處獲取一份確認函，有助于降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性；

選項C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體并屬于會計師事務(wù)所。

綜上，本題應(yīng)選AC。

54.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

55.ABCD

56.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應(yīng)選CD。

57.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內(nèi)部控制運行的補充證據(jù)；B中的改進仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

58.ABD選項A表述錯誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系；

選項B表述錯誤但符合題意，在風(fēng)險評估程序中運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險；

選項C表述正確但不符合題意，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

選項D表述錯誤但符合題意，注冊會計師應(yīng)當考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.AD選項A正確，如果審計業(yè)務(wù)沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)中止日后開始的60天內(nèi)；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務(wù)，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年?！驹囶}點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

60.BCD選項A不恰當。注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

61.BCD選項A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

62.BCD解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

63.ACD選項B不恰當。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

64.ACD選項B屬于日后調(diào)整事項

65.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應(yīng)當提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

66.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

67.BD選項A、C，與治理層溝通，會損害審計的有效性；

選項B、D，屬于計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，可以與治理層溝通，不會損害審計的有效性。

綜上，本題應(yīng)選BD。

68.BCD解析：分析程序所取得的證據(jù)無助于確認差異的真實存在。

69.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努r力遠遠超過預(yù)期；④無法獲取預(yù)期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

70.ABCD審計人員在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復(fù)核等程序獲取審計證據(jù)。

71.ABCD根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括：①詢問專家；②復(fù)核專家的工作底稿和報告；③實施用于證實的程序；④必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論；⑤與管理層討論專家的報告。

72.ABCD信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運行等四個方面。

73.AD選項B不對，因為對應(yīng)付賬款的低估雖使通達公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯誤是有效的。

74.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)