2022-2023年湖南省郴州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年湖南省郴州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內(nèi)容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

2.在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應當分析已獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，并且導致出具非標準報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表也發(fā)表非無保留意見

3.乙注冊會計師負責B公司2010年度財務報表審計業(yè)務。在針對評估的重大錯報風險確定總體應對措施和進一步審計程序時，乙注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列不屬于乙注冊會計師確定的總體應對措施的是（）。

A.向項目組強調(diào)職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改

C.在選擇擬實施的進一步審計程序時，融入更多的不可預見的因素

D.根據(jù)評估的報表層重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

4.

第

8

題

注冊會計師在確定應收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風險和控制風險評估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方的復函時間

B.以資產(chǎn)負債表日前適當時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

C.在期后適當時間實施，盡可能做到在審計工作結束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負債表日后適當時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

5.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

6.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是（）。

A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

7.下列有關注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家不是審計項目組成員

B.外部專家無須遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不受會計師事務所質(zhì)量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構成審計工作底稿

8.下列有關審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.審計抽樣適用于控制測試

B.審計抽樣的目的是評價樣本

C.所有抽樣單位都有可能被選擇成為樣本

D.在某些情況下，注冊會計師執(zhí)行審計抽樣程序可以選擇測試交易中的每一個項目

9.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的的是（）A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日漏記應付職工薪酬

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日應付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日銀行存款真實性

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔保業(yè)務

10.以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

11.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法不正確的是（）。

A.注冊會計師在年報審計中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊

B.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊會計師應當承擔法律責任

D.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

12.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計入員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

13.當專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施審計程序測試這些數(shù)據(jù)，下列說法中不包括的是（）

A.重新執(zhí)行專家的測試B.了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制C.核實數(shù)據(jù)的來源D.復核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

14.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

15.A專家是甲會計師事務所派出的M公司財務報表審計項目組聘請的外部專家。下列關于A專家的說法中，錯誤的是（）

A.A專家不是項目組成員

B.A專家不受甲事務所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務所的網(wǎng)絡事務所的臨時員工

D.A專家可能是M公司的員工

16.如果被審計公司環(huán)境發(fā)生變化，導致對審計服務的需求發(fā)生變化，被審計公司管理層要求變更審計業(yè)務約定條款，注冊會計師正確的做法是（）。

A.變更審計業(yè)務約定條款，按照變更后的業(yè)務約定書執(zhí)行程序

B.視為審計范圍受限，出具保留或無法表示意見審計報告

C.不同意變更審計業(yè)務約定條款，解除業(yè)務約定

D.不修改審計業(yè)務約定書條款，按原業(yè)務約定書條款執(zhí)行審計工作

17.如果會計師事務所決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，下列事項中不屬于會計師事務所接下來要做的事項的是（）

A.與客戶就相關問題達成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

18.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

19.在考慮審計小組的人員構成時，需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問會計師事務所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經(jīng)濟利益關系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務的是()。

A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對C注冊會計師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計師無關

C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15％的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

20.關于審計工作底稿，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，編制文字應當為中文

B.注冊會計師應當在審計報告日后九十天內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

D.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員

21.關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

22.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.B公司銷售部會議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務人的電子郵件回函

D.前任注冊會計師的工作底稿

23.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務報表審計的項目合伙人，會計師事務所決定對2012年財務報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗，事務所安排A注冊會計師為項目組提供技術支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準則熟悉且有一定的經(jīng)驗，事務所安排其在審計業(yè)務質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項目組外部的質(zhì)量控制復核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務所安排A注冊會計師負責N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務得到了M公司和N公司的同意

24.下列與人力資源管理各要素相關的說法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級業(yè)務人員時，會計師事務所不可以進行背景檢查

C.提高業(yè)務質(zhì)量和遵守相關職業(yè)道德要求是會計師事務所晉升的主要途徑

D.會計師事務所業(yè)務部可以招聘其所需要的人才

25.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

B.注冊會計師與專家各自的角色和責任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

26.

注冊會計師對投資業(yè)務進行實質(zhì)性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，注冊會計師()。

A.應當增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當局調(diào)整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

27.根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

28.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機輸入和輸出設備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網(wǎng)絡通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

29.下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

30.如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項

B.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

31.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，下列與A公司固定資產(chǎn)相關的審計程序中，難以證明固定資產(chǎn)所有權的是()。

A.檢查本期外購辦公設備的賣方發(fā)票

B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權證明文件

C.檢查融資租入生產(chǎn)設備的租賃合同

D.檢查所有運輸車輛的維護保養(yǎng)記錄

32.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

33.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次，每次按規(guī)定只能領取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

34.

在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

35.下列關于被審計單位的目標和戰(zhàn)略及其可能產(chǎn)生的相關的經(jīng)營風險說法錯誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長

B.與開發(fā)新產(chǎn)品相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位產(chǎn)品責任增加

C.與業(yè)務擴張相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位不當執(zhí)行相關會計要求

D.與監(jiān)管要求相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位法律責任增加

36.我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，資產(chǎn)負債表是按（）所反映的經(jīng)濟內(nèi)容設計的。

A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.有借必有貸．借貸必相等C.賬戶的平行登記D.借貸記賬法

37.

下列屬于合理保證鑒證業(yè)務目標的是()。

A.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

B.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

C.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎

D.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎

38.注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，不應當考慮的因素是（）

A.計劃獲取的保證程度B.評估的重大錯報風險C.確定的重要性水平D.審計程序的實施時間

39.在集團財務報表審計中為識別對集團具有財務重大性的單個組成部分，可以將選定的基準乘以一定的百分比，下列說法中不正確的是（）

A.對于基準的選擇需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

B.適當?shù)幕鶞士赡馨ㄙY產(chǎn)總額、利潤總額、現(xiàn)金流量或營業(yè)收入等

C.對于虧損的組成部分，可以選用虧損額絕對值來作為基準

D.對于某一組成部分，由于其與基準相對應的項目占集團相應項目的百分比達不到約定的百分比，則它就不屬于重要組成部分

40.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風險

41.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至75%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

42.

第

4

題

下列應納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.縣城的政府機關辦公樓B.市區(qū)的某小學的操場用地C.工礦區(qū)的黑白鐵門市部D.農(nóng)村山區(qū)的小賣部

43.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

44.

第

6

題

審計人員檢查被審計單位銷售截止時，下列各項問題中，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（）。

A.應收賬款在會計報表上的列示不正確B.當年未入賬的銷售業(yè)務C.銷售退回的產(chǎn)品未入庫D.超額的銷售折扣

45.

第

4

題

根據(jù)存貨陸續(xù)供應與使用模型，下列情形中能夠?qū)е陆?jīng)濟訂貨批量降低的是（）。

A.存貨需求量增加B.一次訂貨成本增加C.單位儲存變動成本減少D.每日送貨量增加

46.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取內(nèi)部審計人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員

C.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作

47.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

48.關于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是()。

A.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

B.會計記錄不構成審計證據(jù)的來源

C.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)

49.企業(yè)在遭受自然災害后，對其受損的財物物資進行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

50.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)

D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

二、多選題(30題)51.下列各項中，屬于項目組成員在復核項目組其他成員已執(zhí)行的工作時應當考慮的有（）

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.已實施的工作是否符合相關職業(yè)道德的要求

D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

52.

根據(jù)下列材料請回答29～32題：

D注冊會計師負責對乙公司2008年度財務報表進行審計。注冊會計師對負責審汁存貨的助理人員的底稿進行復核，請代為做出正確判斷。

第

29

題

在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計師應該選擇的有（）。

53.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結果均被視為是可能的

C.應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)?/p>

54.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

55.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

56.執(zhí)行項目組內(nèi)部復核時，復核人員需要考慮的事項包括（）

A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

57.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

58.借貸記賬法的基本內(nèi)容包括（）。

A.記賬符號B.賬戶結構C.記賬規(guī)則D.試算平衡

59.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內(nèi)容有（）

A.組織結構及職權與責任的分配B.控制活動C.管理層的理念和經(jīng)營風格D.被審計單位對控制的監(jiān)督

60.下列選項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會計政策

B.臨近期末編制虛假會計分錄

C.故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

D.與關聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

61.在識別和評估被審計單位因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內(nèi)部控制

62.

第

30

題

在審計項目質(zhì)量控制中，作為督導人員，對于委派給助理人員的工作應當給予適當?shù)闹笇Ь唧w包括對（）方面內(nèi)容的指導。

A.工作責任、工作要求、所使用的審計程序和應達到審計目標

B.被審計單位的業(yè)務性質(zhì)、需要特別關注的重大會計或?qū)徲媶栴}

C.可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間、范圍的事項

D.時間預算、審計程序表、審計計劃摘要等的編制是否適當

63.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

64.下列關于會計師事務所質(zhì)量控制準則的表述中，正確的有（）

A.所有會計師事務所都應當遵循質(zhì)量控制準則

B.每個事務所都應制定符合本所情況的質(zhì)量控制政策和程序

C.事務所每個員工都有義務遵守本所質(zhì)量控制政策和程序

D.會計師事務所需要建立與業(yè)務收入相匹配的質(zhì)量控制部門

65.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經(jīng)濟業(yè)務的處理及會計報表編制復雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

66.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

67.在對信息技術審計范圍進行考慮時，屬于注冊會計師需要考慮的事項有（）

A.信息技術環(huán)境的規(guī)模和復雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對業(yè)務對于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復雜計算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復雜度

68.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師應當評價管理層評估財務報表涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估財務報表涵蓋的期間的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應當增加強調(diào)事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月

69.關于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

70.在適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項中，應當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱和特征

B.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方關系及其交易

C.已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定．對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當?shù)臅嬏幚?/p>

D.已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當?shù)呐?/p>

71.甲、乙會計師事務所都接受了誠信公司2017年度財務報表的審計業(yè)務，但都因某些原因終止審計業(yè)務，誠信公司2018年度財務報表審計業(yè)務最終由丙會計師事務所審計完成。丁會計師事務所接受了誠信公司2018年度財務報表審計業(yè)務，但因與治理層沒有達成良好的雙向溝通解除了業(yè)務約定，最終誠信公司2018年度財務報表由戊會計師事務所審計完成，據(jù)此，以下說法中正確的有（）A.丙會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

B.甲會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

C.乙會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

D.丁會計師事務所注冊會計師是戊會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師

72.受會計師事務所主任會計師委派承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員，之所以應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權限以履行其責任，是因為()。

A.使其能夠保持應有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責履行責任

73.注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估

B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估

C.在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件

74.注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解。并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）。

A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎

B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

75.以下有關銀行存款相關的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設有多少存款賬戶

B.被審計單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊會計師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

76.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列與重大錯報風險相關的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風險一定能夠界定于具體認定

B.重大錯報風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

77.在審計過程中，注冊會計師對以下與審計抽樣相關事項的判斷正確的有（）。

A.在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師的人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

C.如果抽樣結果有95％的可信賴程度，則抽樣結果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額

78.下列有關了解內(nèi)部控制的相關說法中，注冊會計師不認可的有（）

A.注冊會計師應該了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

B.注冊會計師應當了解被審計單位是否已建立風險評估過程，如果被審計單位已建立風險評估過程，注冊會計師應當了解風險評估過程及其結果

C.內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風險應對過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督

D.在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師無須了解被審計單位如何應對信息技術導致的風險

79.

根據(jù)材料回答23～24題。

戊公司是一大型煤炭企業(yè)。E注冊會計師在戊公司2008年度財務報表審計中負責固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程的審計。審計過程中，E注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進行審計時，E注冊會計師注意到：戊公司于2007年12月31日對一條賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元的生產(chǎn)線計提減值準備200萬元，該生產(chǎn)線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2008出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產(chǎn)線在2008年年底可收回金額為600萬元，注冊會計師要求在2008年12月31日對該生產(chǎn)線的價值進行調(diào)整，E注冊會計師應提出的審計調(diào)整建議不當?shù)挠校ǎ?/p>

A.固定資產(chǎn)原值調(diào)增150萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

B.不對固定資產(chǎn)減值準備、累計折舊進行調(diào)整

C.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)增50萬元，營業(yè)外支出調(diào)減150萬元

D.固定資產(chǎn)減值準備調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元，營業(yè)外支出調(diào)減100萬元

80.下列選項中，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領域的目的的有（）

A.減輕注冊會計師的審計責任

B.為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.出具無保留意見審計報告

三、判斷題(3題)81.

第

34

題

現(xiàn)金流量表補充資料中“經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）”欄的數(shù)額，應等于同期資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的期末數(shù)減去期初數(shù)的差額。（）

A.是B.否

82.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務報表中進行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務報表并出具相應的審計報告。（）

A.是B.否

83.企業(yè)增發(fā)新股，應按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的發(fā)行價格的乘積金額記入“股本”科目。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(6)計算周某當月應納的個人所得稅。

85.簡述未分配利潤的含義。

86.ABC會計師事務所在2011年度審計執(zhí)業(yè)過程中，遇到如下問題。請代為作出正確的判斷。要求：

（1）請分別根據(jù)下列表格中列示的各種情形，判斷ABC會計師事務所的處理是否恰當。如果不恰當，請?zhí)岢龈倪M建議。

（2）請從強調(diào)事項段及其他事項段的定義入手，分析強調(diào)事項段和其他事項段的主要區(qū)別。

參考答案

1.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

2.D選項A表述不正確，如果審計后不能對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見；

選項B表述不正確，如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項C表述不正確，如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；

選項D表述正確，在某些情況下，若導致前任注冊會計師發(fā)表非無保留意見的事項可能與對本期財務報表發(fā)表的意見既不相關也不重大，就不需要對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。

綜上，本題應選D。

3.D[答案]D

[解析]選項ABC屬于總體應對措施，是應對報表層重大錯報風險的，參見教材P302至P303；選項D，正確的表述應該是：注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，參見教材P305。

4.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計年度內(nèi)（接近年末）一段時間的應收賬款未能實施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風險及控制風險來支持。

5.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關的“原始憑證”。

6.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“態(tài)度或借口”舞弊風險因素；選項B屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素：選項D屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素。

7.B選項B錯誤，外部專家需要遵守注冊會計師職業(yè)道德守則中的保密要求。

8.C選項A不恰當，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣；

選項B不恰當，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結論；

選項C恰當，審計抽樣時，所有抽樣單位都應有被選擇成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不恰當，審計抽樣時，注冊會計師用確定適合于特定審計目標的總體，并從中選取低于百分之百的項目實施審計程序。

綜上，本題應選C。

9.C選項A不恰當，通過核對銀行對賬單實現(xiàn)；

選項B不恰當，通過尋找未入賬負債的測試實現(xiàn)；

選項C恰當，函證銀行賬戶的最基本目標是確認銀行存款的真實性；

選項D不恰當，通過檢查合同等方式實現(xiàn)。

綜上，本題應選C。

10.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。可以說，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饕埠茈y發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

12.C詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。

13.A選項A，注冊會計師并不能通過重新執(zhí)行來測試這些數(shù)據(jù)；

選項B、C、D，屬于注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選A。

當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施下列的程序測試這些數(shù)據(jù)：①核實數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式；②復核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

14.D財務報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

15.C選項A，B正確，選項C錯誤，按規(guī)定外部專家是來自會計師事務所及其網(wǎng)絡事務所以外的專家。外部專家不是項目組成員，不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。

選項D正確，M公司的員工是會計師事務所及網(wǎng)絡事務所以外的人員?？赡軙菍＜摇?/p>

綜上，本題應選C。

16.A環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響；對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解這兩個方面通常被認為是變更業(yè)務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。屬于變更業(yè)務的合理理由，注冊會計師是可以變更業(yè)務約定條款的。

17.C選項C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關系之前要做的事項；

選項A、B、D屬于會計師事務所在接受或保持客戶關系和具體業(yè)務后執(zhí)行的審計程序，如果決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，會計師事務所應當與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風險降至最低。

綜上，本題應選C。

18.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產(chǎn)減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

19.DD【解析】門面房租賃業(yè)務是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經(jīng)濟利益，但并無直接的處置權，應視為間接經(jīng)濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務。

20.B注冊會計師應當在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。

21.B選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

22.DD

【答案解析】：選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

23.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內(nèi)，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。該人員不應參與對該實體的審計，不應為該項審計業(yè)務實施質(zhì)量控制，也不應向項目組或客戶提供技術或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務結果。

24.C選項A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項B不正確，在招聘高級業(yè)務人員時，會計師事務所可以進行背景檢查;

選項C正確，會計師事務所應當明確定義各部門不同級別職位對應的工作內(nèi)容、職責范圍和技能要求，并在業(yè)績評價過程中使員工充分了解提高業(yè)務質(zhì)量和遵守相關職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項D不正確，會計師事務所應當指定人事管理部門負責招聘活動。

綜上，本題應選C。

25.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就下列事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；注冊會計師與專家各自的角色和責任；注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

26.A在實質(zhì)性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應對重估的抽樣風險進行考慮；如果認為經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風險能夠接受，才能根據(jù)實質(zhì)性測試程序結果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風險；如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當考慮采用兩種措施：一是應當擴大實質(zhì)性測試范圍，以進一步確認匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴大實質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

27.A解析：本題考核委托收款結算方式的相關規(guī)定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

28.B信息系統(tǒng)的使用，會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計算機輸入和輸出設備代替了手工記錄；②計算機顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應用程序之中；⑥靈活多樣的報告代替了固定的定期報告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要的變化；

選項B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報告將由固定的定期報告替代為靈活多樣的報告。

綜上，本題應選B。

29.D選項A正確，注冊會計師應當要求管理層更正累積的錯報，即審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報。選項B正確，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。選項C正確，與以前期間相關的未更正錯報的累積影響，可能對本期財務報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當考慮評價其影響并與治理層溝通。選項D錯誤，注冊會計師應當及時與適當層級的管理層溝通審計過程中累積的所有錯報(明顯微小錯報臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯報。

30.C如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

31.D維護保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權沒有必然聯(lián)系。

32.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項A正確。

33.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊，注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

34.AA

【答案解析】：信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

35.C與業(yè)務擴張相關的經(jīng)營風險可能是被審計單位對市場需求的估計不準確。

36.A解析：資產(chǎn)負債表是根據(jù)會計恒等式設計的。

37.C解析：選項AD均是錯誤的表達，選項B屬于有限保證鑒證業(yè)務的目標。

38.D選項A、B不符合題意，計劃獲取的保證程度與評估的重大錯報風險均與審計程序范圍同向變動；

選項C不符合題意，確定的重要性水平與審計程序的范圍反向變動；

選項D符合題意，審計程序的性質(zhì)、時間安排、范圍是審計程序的三個相對獨立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應選D。

39.D選項A正確，集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷；

選項B、C正確，根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，對于虧損的組成部分，可以選用虧損值來作為基準；

選項D不正確，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務情況發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分。

綜上，本題應選D。

某組成部分進行外匯交易，雖然其對集團并不具有財務重大性，但仍使集團面臨導致重大錯報的特別風險。

40.B在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用數(shù)學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統(tǒng)計抽樣；選項B不恰當，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據(jù)經(jīng)驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

41.C選項A，B，D，如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

選項C，首次承接委托的審計項目，注冊會計師可能考慮較低的百分比來確定實際執(zhí)行重要性。

綜上，本題應選C。

42.C國家機關、事業(yè)單位自用土地免稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的開征區(qū)域不包括農(nóng)村；只有工礦區(qū)的黑白鐵門市部應納城鎮(zhèn)土地使用稅。

43.D選項A：技術合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

44.B截止測試就是確定銷售業(yè)務是否計入恰當?shù)臅嬈陂g。

45.D存貨陸續(xù)供應與使用模型下的經(jīng)濟進貨批量公式為從公式中可以看出單位儲存變動成本K，、每日送貨量P與經(jīng)濟訂貨批量反方向變動，而存貨的需求量D、一次性訂貨成本K、每日消耗量d越大，經(jīng)濟進貨批量越大。

46.D選項A不恰當，內(nèi)部審計對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取有關內(nèi)部審計范圍的詳細信息，確定內(nèi)部審計工作是否與財務報表審計相關；選項B不恰當，A注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的重大事項，是判斷內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員；選項C不恰當，內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立地進行職業(yè)判斷，而不應完全依賴甲公司內(nèi)部審計工作。

47.ABCD均為總體審計策略應當考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

48.B會計記錄是重要的審計證據(jù)來源。

49.C

50.C如果上期未解決事項對對應數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)。

51.ABD在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員應當考慮：①是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當以支持報告；⑦業(yè)務程序的目標是否已實現(xiàn)。

選項A、B、D屬于項目組成員在復核審計工作底稿時應當考慮的因素；

選項C不符合題意，項目組成員的復核是通過工作底稿實施的，工作底稿上記載的是專業(yè)工作內(nèi)容，不包括職業(yè)道德問題。

綜上，本題應選ABD。

52.ABCD注冊會計師在檢查前應一直在現(xiàn)場觀察。

53.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認為不可能發(fā)生的極端結果(選項C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?，選項D正確。

54.ABC選項D不恰當。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關問題。

55.ACD選項B屬于與侵占資產(chǎn)導致錯報相關的舞弊風險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務報告導致錯報相關的舞弊風險因素。

56.ABCD執(zhí)行復核時，復核人員需要考慮的事項包括：①審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結論，并已得到適當記錄；⑥已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；⑦審計程序的目標是否已實現(xiàn)。

綜上，本題應選ABCD。

57.ABC選項A、B、C恰當，均可以提高審計程序的不可預見性；

選項D不恰當，注冊會計師為了使其應對舞弊風險具有不可預見性，應當突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。

綜上，本題應選ABC。

58.ABCD解析：借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號、賬戶設置、記賬規(guī)則和試算平衡四項。

59.AC選項A、C，是控制環(huán)境的內(nèi)容；

選項B、D，都是內(nèi)部控制的要素，是并列關系，不是了解控制環(huán)境應該關注的內(nèi)容。

綜上，本題應選AC。

內(nèi)部控制包括下列要素：①控制環(huán)境；②風險評估過程；③與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通；④控制活動；⑤對控制的監(jiān)督。

60.ABC選項A，一般情況下，企業(yè)在不同會計期間應采用相同的會計政策，不能隨意變更會計政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段；

選項B、C，可能與粉飾財務報表相關，屬于管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段；

選項D，與關聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易，屬于日常經(jīng)營過程中的事項，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應選ABC。

61.ABCD注冊會計師通常應當采取下列程序評估舞弊風險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關人員，以了解管理層針對舞弊風險設計的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程；(2)考慮是否存在舞弊風險因素；(3)考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系；(4)考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息。故選項A、B、C和D均正確。

62.ABCD中所列三項內(nèi)容不屬于助理人員的工作范圍，而是督導人員在指導過程中可以采用的具體指導形式。

63.BC對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①檢查相關合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關合同或協(xié)議，注冊會計師應當評價：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)。

64.ABC選項A、B表述正確，會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務質(zhì)量；

選項C表述正確，會計師事務所的每個員工包括項目合伙人、臨時工等都需要遵守本所質(zhì)量控制政策和程序；

選項D表述不正確，會計師事務所需要建立與業(yè)務規(guī)模而不是業(yè)務收入相匹配的質(zhì)量控制部門。

綜上，本題應選ABC。

65.ABCA選項這種利益上的不一致導致會計報表使用者尋求公正的鑒證。

66.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

67.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

綜上，本題應選ABCD。

68.ABD選項C不恰當。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。

69.AD選項A、D，主要針對的是截止認定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應選AD。

70.ABCD請見教材P460，如果適用的財務報告基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應當向被審計單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱和特征、關聯(lián)方關系及其交易;(2)已按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系和交易進行了恰當?shù)臅嬏幚砗团?。選項ABCD均正確。

71.AD選項A正確，丙會計師事務所注冊會計師已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的，屬于前任注冊會計師；

選項B、C不正確，如果出現(xiàn)在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所的情況，前任注