2022-2023年山東省濟南市注冊會計審計專項練習(含答案)

2022-2023年山東省濟南市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關會計制度

2.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關聯(lián)方關系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

3.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內(nèi)，識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

4.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務報表中予以確認的決策

B.管理層對會計估計在財務報表中不予確認的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎

5.注冊會計師了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風險評估程序

B.對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯報風險

D.重大錯報風險和檢查風險

6.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

7.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

8.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

9.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

10.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

12.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是（）。

A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

13.注冊會計師協(xié)會在進行職業(yè)道德宣傳活動，下面有關職業(yè)道德的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在下列情況下，會員披露客戶信息違反了保密原則的是()。

A.為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)

B.為后任注冊會計師提供審計準則所要求的溝通內(nèi)容，溝通前未征得客戶的同意

C.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質(zhì)量檢查，提供客戶的審計工作底稿

D.在事務所的手冊中列示為客戶的某項目做咨詢成功的案例和相關業(yè)績數(shù)據(jù)，且已取得客戶的授權

14.以下事項中，不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

15.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2018年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2018年財務報表。Y會計師事務所擬承接甲公司審計業(yè)務。下列關于Y事務所主動與X事務所溝通的事項描述中，恰當?shù)氖牵ǎ〢.Y事務所應當主動與X事務所溝通

B.Y事務所是否能與X事務所進行溝通由Y事務所確定

C.在Y事務所與X事務所的溝通過程中，只需Y事務所對溝通過程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務所是否獨立于甲公司，當然也要關注X事務所審計過的財務報表是否存在重大錯報

16.下列有關審計過程的記錄的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論

B.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，注冊會計師應當記錄如何處理不一致的情形

C.對如何解決不一致事項的記錄要求意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷有關的審計工作底稿

17.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

18.注冊會計師對東方公司2017年度財務報表進行審計，于2018年3月31日出具審計報告，下列相關說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對以前取得但對當期有效的檔案，應當同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯誤底稿，應當刪除

C.審計工作底稿應當自審計報告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計結論

19.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

20.關于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

21.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

22.第

16

題

注冊會計師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊計提情況時，為證實海科地產(chǎn)公司所確定的此項固定資產(chǎn)預計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。為達到這一目的，在下列證據(jù)中，相關性最低的是（）。

A.海科地產(chǎn)公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.?？频禺a(chǎn)公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.?？频禺a(chǎn)公司保存的關于此項固定資產(chǎn)的性能的說明

D.?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

23.以下關于注冊會計師對關聯(lián)方及其交易的責任的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在適用的財務報告編制基礎作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方關系及其交易進行恰當會計處理或披露導致的重大錯報風險

B.如果適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊會計師不需要了解被審計單位的關聯(lián)方關系及其交易，就足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

C.由于存在未披露關聯(lián)方關系及其交易的可能性，注冊會計師在計劃和實施與關聯(lián)方關系及其交易有關的審計工作時，保持職業(yè)懷疑尤為重要

D.由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和實施了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險

24.單位會計核算的資產(chǎn)不僅要包括單位占有、使用的資產(chǎn)，還要包括受托管理的資產(chǎn)，以及負責經(jīng)管責任的公共基礎設施、政府儲備物資等，這體現(xiàn)了政府會計信息質(zhì)量要求中的()。

A.及時性B.全面性C.相關性D.可比性

25.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位當年建造完工的設備已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但該設備的成本中含有多筆不恰當廣告費開支項目，此種情況下，注冊會計師應界定其違反了固定資產(chǎn)項目的（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務

26.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在對銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進行審計時，乙注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司應收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊會計師予以認可的是（）。

A.應收甲公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額中包含了2009年度發(fā)生的所有債權的收回，C公司將應收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應收乙公司賬款發(fā)生在2009年度，并于當年采用附追索權的方式進行貼現(xiàn)，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應收乙公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

C.應收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權發(fā)生于2009年度，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1～2年

D.應收戊公司賬款原發(fā)生于2009年度，于2010年度根據(jù)債務轉(zhuǎn)移協(xié)議由己公司承擔，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

27.關于審計工作底稿，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，編制文字應當為中文

B.注冊會計師應當在審計報告日后九十天內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

D.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員

28.下列有關合理保證和有限保證的說法中,不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會計師都應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論

B.與有限保證的鑒證業(yè)務相比，合理保證的鑒證業(yè)務由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業(yè)務的風險水平高于合理保證鑒證業(yè)務的風險水平

D.在合理保證鑒證業(yè)務中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業(yè)務中可接受的風險水平

29.

第

11

題

下列情形中，對注冊會計師獨立性產(chǎn)生密切關系威脅的是（）。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小

工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

30.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為（）。

A.195元B.390元C.399元D.408元

31.注冊會計師了解管理層的點估計是否恰當時，以下的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務報告編制基礎規(guī)定了管理層點估計

B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計

C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設或結果后，才可能作出可靠的點估計

D.管理層的點估計是指管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額

32.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務所業(yè)務規(guī)模不大和業(yè)務范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當從簡

B.由于是有限責任會計師事務所，所以質(zhì)量控制應更為復雜

C.由于專業(yè)人員學歷較高，且主要從其他事務所引進，所以質(zhì)量控制可適當從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當從簡

33.審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務，下列關于審計業(yè)務和審閱業(yè)務的區(qū)別的表述，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證的目標是將審計業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標是將審閱業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務的檢查風險和合理保證的審計業(yè)務的檢查風險相同

C.有限保證的審計業(yè)務要求注冊會計師以積極方式提出結論，合理保證的審閱業(yè)務要求注冊會計師以消極方式提出結論

D.合理保證的審計業(yè)務運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務主要采用函證程序獲取證據(jù)

34.會計師事務所的貸款和擔保業(yè)務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

35.關于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質(zhì)形式存在

B.應當以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在

36.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

37.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的．不需要再對相關控制進行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果

C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

38.<3>乙注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)正在審計的財務報表與B公司同時公布的其他信息存在重大不一致，經(jīng)過進一步的審計確定，其他信息披露內(nèi)容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計師決定出具審計報告，則其應當考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計報告

B.保留或無法表示意見的審計報告

C.帶其他事項段的無保留意見的審計報告

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

39.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發(fā)表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

40.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

41.下列事項中，屬于財務報表日后調(diào)整事項的是（）。

A.財務報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財務報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財務報表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財務報表日后期間，因質(zhì)量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

42.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

43.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

44.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)

45.以下對采購與付款業(yè)務流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應當確保付款憑單預先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分攤”認定最相關

D.編制付款憑單時應當在付款憑單上填入應借記得資產(chǎn)或費用賬戶名稱

46.（）是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及金額的記錄。

A.會計科目B.會計賬戶C.會計分錄D.復式記賬

47.ABC會計師事務所承接了甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務，A注冊會計師負責貨幣資金項目審計，為證實甲公司在臨近2013年12月31曰簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.檢查2013年12月31日的銀行對賬單

B.函證2013年12月31日的銀行存款余額

C.檢查2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬

48.A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表，在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險

B.實施實質(zhì)性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由

49.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

50.

第

5

題

注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應付賬款存在更多的低估可能

二、多選題(30題)51.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括（）

A.作為審計證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

B.財務數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

C.財務信息表明與同行業(yè)有嚴重背離的趨勢

D.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

52.會計師事務所在制定業(yè)務承接的控制政策和程序時，應當考慮的有()。

A.客戶的誠信情況B.是否具備執(zhí)行業(yè)務的專業(yè)勝任能力C.是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要時間和資源D.能否遵守相關職業(yè)道德要求

53.下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常考慮的是（）

A.審計程序的范圍B.已獲取的審計證據(jù)的重要程度C.識別出的例外事項的性質(zhì)D.審計方法

54.下列各項中,屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應有的關注

55.制定總體策略的過程有助于注冊會計師結合風險評估程序的結果確定的事項有（）

A.向具體審計領域分配資源的類別和數(shù)量，包括向高風險領域分派經(jīng)驗豐富的項目組成員，向高風險領域分配的審計時間預算等

B.何時分配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵日期調(diào)配資源等

C.如何管理、指導和監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核，是否主要事實項目質(zhì)量控制復核等

D.了解內(nèi)部控制運行有效性的程序、時間安排和范圍

56.

第

24

題

在對累計折舊進行審計中，E注冊會計師結合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)K設備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機器設備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規(guī)定補提折舊

57.關于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行，都不能對財務報告的可靠性提供絕對保證

58.下列屬于項目組內(nèi)部討論的目標的有（）

A.為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會

B.使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性

C.使項目組成員了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面

D.討論識別被審計單位面臨的經(jīng)營風險

59.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法在對控制測試抽樣結果進行評價時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.修正重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

60.

第

22

題

李敏在確定華約公司應收賬款函證對象時，應通過（）選擇具體樣本。

A.確定預期總體誤差的水平和內(nèi)部控制的強弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應先對總體進行適當?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標準的業(yè)務，對其余業(yè)務隨機抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進行隨機抽樣

61.注冊會計師在確定非無保留意見類型時特別考慮管理層對審計范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應當通過下列（）方式確定其對審計報告的影響。

A.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見

B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時解除業(yè)務約定

C.注冊會計師應當在解除業(yè)務約定前，與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項

D.如果在出具審計報告之前解除業(yè)務約定被禁止或不可行，應當發(fā)表無法表示意見

62.下列有關歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

63.可以為被審計單位定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有（）。

A.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

B.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件

C.函證定期存款相關信息

D.結合財務費用和投資收益審計，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形

64.

第

26

題

下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.A注冊會計師在某電視臺作訪談節(jié)目時，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會計師事務所首席注冊會計師：XX”

B.B注冊會計師在名片中“印有會計師事務所主任會計師”“和XX市第X屆人大代表”

C.C注冊會計師是被審計單位的獨立董事。

D.D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員。

65.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復核和項目合伙人的質(zhì)量控制復核

B.項目合伙人應當對會計師事務所分配的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責

C.復核范圍因?qū)徲嫃碗s程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒涨?，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿與項目組討論

66.下列有關審計證據(jù)充分性、適當性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

67.以下事項中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴重缺陷

68.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

69.下列情況中，可能導致被審計單位管理層產(chǎn)生編制虛假財務報告的機會的有（）

A.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績激勵指標

D.治理層對財務報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

70.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。以下關于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設責任的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務報表時應當評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結果作出判斷，某一事項或情況或其結果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結果相關的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結果也應該一致

71.在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師認為應當討論的內(nèi)容有（）。

A.被審計單位發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

B.被審計單位存在的舞弊風險因素

C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

72.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

73.按股東權利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個人股D.法人股

74.在下列情況下，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（）。

A.管理層未能實施控制以恰當應對特別風險

B.實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出重大錯報

C.懷疑被審計單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為

D.發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方相關的重大事項

75.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

76.ABC會計師事務所在2011年度執(zhí)業(yè)過程中，涉及到如下與前后任注冊會計師溝通的相關事項，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項中，相應的注冊會計師構成ABC會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師。

A.ABC會計師事務所已承接A公司財務報表審計，已對A公司最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師

B.ABC會計師事務所已承接B公司財務報表審計，已接受B公司委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師，

C.ABC會計師事務所擬承接C公司財務報表審計，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務約定的某會計師事務所的注冊會計師

D.ABC會計師事務所執(zhí)行D公司財務報表審計，同一會計師事務所上次審計業(yè)務的注冊會計師

77.反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有（）。

A.利潤B.負債C.所有者權益D.收入

78.以下各種情形中，可以在審計報告中增加其他事項段的有（）。

A.本期財務報表中列報了對應數(shù)據(jù)，且上期財務報表未經(jīng)審計

B.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

C.極少數(shù)情況下，即使由于管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師也不能解除業(yè)務約定

D.對兩套以上財務報表出具審計報告

79.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.錯報風險的性質(zhì)

80.根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦()法定審計的業(yè)務。A.A.審查會計報表，出具審計報告

B.代理記賬、會計咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

三、判斷題(3題)81.盤點時發(fā)生現(xiàn)金長款，但被審計時點會計和出納賬面余額與盤點時會計賬調(diào)整后余額(盤點時出納已記賬，會計未記賬)和出納賬面一致。被審計時點已進行盤點且無長短款，問題出在被審計時點之前。()

A.是B.否

82.用補充登記法進行錯賬更正時，應按正確的金額與錯誤金額之差，用藍字編制一張借貸方向、賬戶名稱及對應關系與原錯誤憑證相同的記賬憑證，并用藍字登記入賬，以補記少記的金額。（）

A.是B.否

83.企業(yè)增發(fā)新股，應按發(fā)行新股的股數(shù)與每股股票的發(fā)行價格的乘積金額記入“股本”科目。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度，有關內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

85.指出上述審閱報告中存在的不當之處，并提出修改建議。

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

參考答案

1.B管理層不能減輕注冊會計師的責任。

2.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內(nèi)容的書面聲明。

3.A選項A不恰當。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

4.C對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務報表中予以確認或不予確認的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎。

5.B

6.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

7.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

8.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

9.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

10.A選項A錯誤，根據(jù)審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

11.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內(nèi)。

12.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“態(tài)度或借口”舞弊風險因素；選項B屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素：選項D屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素。

13.B解析：選項B必須經(jīng)討客戶的同意。

14.C選項C不恰當。舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

15.A選項A恰當，在接受委托前，后任注冊會計師負有主動溝通的義務；

選項B不恰當，在接受委托前，Y事務所必須在征得甲公司同意后才能與X事務所進行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項C不恰當，在X事務所與Y事務所的溝通過程中，無論是X事務所還是Y事務所都應當對溝通過程中獲知的信息保密；

選項D不恰當，在接受委托前，Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應選A。

溝通的方式：可以采用書面或口頭形式。

16.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員；

選項B表述正確但不符合題意，有助于注冊會計師關注這些不一致，并對此執(zhí)行必要的審計程序以恰當?shù)慕鉀Q這些不一致；

選項C表述不正確但符合題意，對如何解決不一致事項的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿；

選項D表述正確但不符合題意，編制底稿有助于提高審計工作的可辯護性。

綜上，本題應選C。

17.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

18.A選項A恰當，選項D不恰當，以前年度獲取但能支持本期審計結論的資料應作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于一同視為當期取得并至少保存10年；

選項B不恰當，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿；

選項C不恰當，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選A。

19.A

20.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進行溝通。

21.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

22.D律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關聯(lián)。

23.B選項B，即使適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要了解被宙計單位的關聯(lián)方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映。

24.B全面性要求將發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映政府會計主體預算執(zhí)行情況和財務狀況、運行情況、現(xiàn)金流量等。

25.C固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應該計入的“廣告費”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

26.C【正確答案】：C

【答案解析】：應收賬款的賬齡應當從應收賬款相關的業(yè)務首次發(fā)生時間開始計算，所以選項BD賬齡都應當是1～2年以內(nèi)，類似的道理還有換入的應收賬款賬齡也是如此；選項A由于2009年發(fā)生的應收甲公司賬款已經(jīng)全部收回，剩余的應收賬款全是2010年發(fā)生的，所以賬齡是1年以內(nèi)。

27.B注冊會計師應當在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。

28.B重要性水平的判斷依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此選項B不正確。

29.D選項A產(chǎn)生自身利益威脅；選項B產(chǎn)生自我評價威脅；選項C產(chǎn)生外在壓力威脅。

30.C以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

31.A管理層的點估計，是指管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額。當存在可供選擇的點估計時，財務報告編制基礎可能為管理層確定點估計提供指引。在某些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計；在其他情況下，管理層只有在考慮了各個據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設或結果后，才可能作出可靠的點估計。

32.B會計師事務所在制訂上述控制程序時應當考慮的因素有：業(yè)務規(guī)模和范圍;組織形式;分支機構的設置;成本效益原則;人員素質(zhì)構成等。有限責任會計師事務所由于承擔有限責任，與合伙會計師事務所相比風險較小，所以質(zhì)量控制應相對簡化。&

33.A選項B，由于有限保證的審閱業(yè)務的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的審計業(yè)務。相應地，有限保證的審閱業(yè)務的風險水平高于合理保證的審計業(yè)務的風險水平；

選項C，合理保證的審計業(yè)務要求注冊會計師以積極方式提出結論，有限保證的審閱業(yè)務要求注冊會計師以消極方式提出結論；

選項D，合理保證的審計業(yè)務運用各種審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。

綜上，本題應選A。

34.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

35.C選項C恰當。審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

36.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

37.C選項A，如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的；但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮；選項B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務流程或人事管理等方面發(fā)生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響；選項D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。

38.C如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項C正確。

39.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

40.B題目中的審計程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

41.C

42.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

43.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

44.C注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經(jīng)登記機關登記確認的資本，所以選項C錯誤。

45.C選項C不恰當。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認定最相關。

46.C

47.

48.C許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險，選項A不正確；注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當?shù)娘L險評估程序，以獲取對相關控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

49.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

50.D函證和截止是不重復的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

51.ABCD選項A、B、C、D，職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計證據(jù)；引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；表明可能存在舞弊的情況；表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

綜上，本題應選ABCD。

52.ABCD無論是新客戶還是老客戶，會計師事務所都應當考慮獨立性，是否有能力完成業(yè)務以及委托人是否正直誠實。這里的能力包含了專業(yè)、時間和人力。

53.BCD審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度(選項B)；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍(選項C)；(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；(7)審計方法(選項D)和使用的工具。

54.ABCD

55.ABC選項A、B、C，屬于總體審計策略中確定的事項；

選項D，屬于具體審計計劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

綜上，本題應選ABC。

56.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應該停止計提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項B中注冊會計師并不需要提請調(diào)整。

57.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

58.ABC選項A、B、C，屬于項目組內(nèi)部討論的目標；

選項D，是項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容，不是討論的目標。

綜上，本題應選ABC。

59.ABCD

60.ABCD確定預期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應選A。在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應進行分層(應選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應選C)，當總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時，分層就不必要了(應選D)。

61.ABCD注冊會計師如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應當通過下列方式確定其影響：①如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見；②如果未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時解除業(yè)務約定；③注冊會計師應當在解除業(yè)務約定前．與治理層溝通在審計過程中發(fā)現(xiàn)的、將會導致發(fā)表非無保留意見的所有錯報事項；④如果在出具審計報告之前解除業(yè)務約定被禁止或不可行，應當發(fā)表無法表示

意見。

62.BC選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，則要對工作底稿進行修改和增加。

63.ACD對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對，因此不選擇選項B。

64.ABC選項D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務生直接重大影響，所以不違背職業(yè)道德。

65.BD選項A表述不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內(nèi)部復核和獨立的項目質(zhì)量控制復核兩個層次，項目組內(nèi)部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核兩個層次；

選項B表述正確，審計準則規(guī)定，項目合伙人應當對會計師事務所所分配的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責并對項目組按照會計師事務所復核政策和程序?qū)嵤┑膹秃素撠煟?/p>

選項C表述錯誤，復核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項D表述正確，項目合伙人通過復核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結論和擬出具的審計報告。

綜上，本題應選BD。

66.ABC注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補其質(zhì)量上的缺陷。

67.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用。選項D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

68.AD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

69.AD選項A、D為編制虛假財務報告提供了機會；

選項B、C為編制虛假財務報告提供了動機或壓力。

綜上，本題應選AD。

70.ABC選項D不恰當。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎，管理層作出的判斷在當時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導致事項或情況的結果與作出的判斷不一致。

71.ABCD審計項目組對舞弊討論的內(nèi)容應包括以下方面：(1)項目組成員認為財務報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領