2021-2022年山東省煙臺市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年山東省煙臺市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法，且未對總體進行分層時，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

2.下列關于審計工作底稿存在形式相關的表述中，正確的是（）

A.電子或其他介質形式存在的審計工作底稿不需歸檔

B.轉換成的紙質形式的其他形式存在審計工作底稿應與其他紙質形式的審計工作底稿一起保存

C.審計工作底稿只可以以紙質或電子介質存在

D.電子或其他介質形式存在的審計工作底稿應能通過打印等方式轉換成紙質形式的審計工作底稿

3.下列關于期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。

A.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

B.在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整

D.在財務報表報出后，即使注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，也沒有責任采取措施

4.注冊會計師在營銷專業(yè)服務時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）

A.無根據地比較其他注冊會計師的工作

B.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質

C.暗示有能力影響有關主管部門或類似機構

D.利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息

5.為確定內部審計人員執(zhí)行工作時是否保持了應有的職業(yè)關注，注冊會計師不必重點評價的是（）

A.內部審計的活動是否存在適當的審計手冊、工作方案

B.內部審計的活動是否經過適當的計劃、監(jiān)督、復核和記錄

C.內部審計的活動是否經過的適當的專業(yè)培訓和專業(yè)實踐

D.內部審計的活動是否存在適當的內部審計工作底稿

6.下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.權利和義務D.完整性

7.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

8.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

9.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經費開支單據進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

10.注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關系和具體業(yè)務時，下列各項中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠信C.能否遵守相關職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

11.注冊會計師可能不會將與關聯方交易導致的風險確定為特別風險的事項是（）。

A.對涉及關聯方的交易，極少進行獨立復核和批準

B.與關聯方進行頻繁的交易，該交易經治理層批準

C.異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問

D.關聯方過度干涉重大會計估計的作出

12.在存貨審計中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.一般而言，被審計單位在盤點過程中停止生產并關閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點的準確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與被審計單位相關人員進行溝通，確定將抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄．以測試存貨盤點記錄的準確性

13.

注冊會計師在對總體審計策略的內容予以調整時，應當根據()。

A.進一步審計程序的總體方案B.實施風險評估程序的結果C.實施控制測試的結果D.實施實質性程序的結果

14.注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當的是（）。

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務所經其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關系人員無需考慮

15.

根據材料回答9～11題。

XYZ會計師事務所為合伙會計師事務所，主要承接財務報表審計、驗資、評估服務、稅務服務、法律服務等業(yè)務，在執(zhí)行相關專業(yè)業(yè)務時，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

甲注冊會計師為XYZ會計師事務所的主任會計師，以下甲注冊會計師可以承接的業(yè)務是（）。

A.甲注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10000元的債券

B.前主任會計師離職12個月后加入審計客戶

C.甲注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁

D.甲注冊會計師作為合伙人審計了某上市公司最近6年的財務報告

16.

第

2

題

比較數據是指作為本期財務報表組成部分的上期對應數和相關披露，下列關于比較數據的敘述不正確的是（）。

A.注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍通常限于評價比較數據是否正確列報和適當分類

B.如果比較數據影響本期財務報表整體，注冊會計師不應單獨對比較數據出具審計報告，而是應該對本期財務報表整體出具非無保留意見的審計報告

C.比較數據本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀

D.在實施本期審計時，如果注意到比較數據可能存在重大錯報，注冊會計師可以根據實際情況不再實施追加的審計程序

17.

第

16

題

下列項目中，應征收增值稅的有（）。

A.農業(yè)生產者出售的初級農產品B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉讓商標取得的收入D.企業(yè)將自產鋼材用于擴建建房

18.下列關于與應付賬款的確認和記錄的相關處理，錯誤的是（）

A.出納不得兼任應付賬款明細賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單及時送達會計部門

C.與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產

D.在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，無需再與驗收單上的資料進行比較

19.在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（）

A.所有的關聯方交易和余額都存在較高的重大錯報風險

B.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險

C.注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業(yè)理由

D.實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制

20.某公司擬進行一項固定資產投資決策，設定折現率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現值率為－12%；乙方案的內部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

21.審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務，下列關于審計業(yè)務和審閱業(yè)務的區(qū)別的表述，恰當的是（）

A.合理保證的目標是將審計業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標是將審閱業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務的檢查風險和合理保證的審計業(yè)務的檢查風險相同

C.有限保證的審計業(yè)務要求注冊會計師以積極方式提出結論，合理保證的審閱業(yè)務要求注冊會計師以消極方式提出結論

D.合理保證的審計業(yè)務運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，有限保證的審閱業(yè)務主要采用函證程序獲取證據

22.ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表。2012年6月1日利害關系人以ABC會計師事務所出具不實報告，使他們遭受經濟損失為由提出了賠償妻求。ABC會計師事務所啊人民法院提出了免責事由，以下免責事由中不恰當的是（）。

A.ABC會計師事務所的審計工作底稿能夠有力證明其遵循了審計準則，保持了職業(yè)謹慎

B.ABC會計師事務所的審計工作底稿表明已對財務報表舞弊跡象進行了識別、評估和應對，并在審計報告中指明

C.ABC會計師事務所依賴了很難識別的金融機構不實證明文件，因為這些不實證明文件導致其得出錯誤的審計結論

D.ABC會計師事務所在審計報告中明確指出“本審計報告僅供年檢使用，任何投資人使用該報告導致的損失與本所無關”

23.下列與舞弊相關的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當地計劃和執(zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

24.陳華注冊會計師正在對大秦公司2018年的財務報表實施風險評估程序。在詢問時，下列詢問的對象和事項合適的是（）A.向大秦公司內部審計人員詢問經營目標或戰(zhàn)略的變化情況

B.向大秦公司營銷或銷售人員詢問訴訟、遵守法律法規(guī)的情況與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義

C.向大秦公司律師詢問是否存在未決訴訟

D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工詢問被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量

25.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A.函證當年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當年12月31日的銀行對賬單

D.檢查當年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

26.在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更審計業(yè)務約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業(yè)務約定條款合理理由的是()。

A.管理層限制對應收賬款執(zhí)行函證程序

B.出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產

C.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

D.自然環(huán)境惡劣導致注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序

27.甲公司2012年財務報表已經由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰當的是（）。

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

28.會計師事務所應當就計劃的審計范圍和時間與治理層進行溝通，以下關于溝通的事項說法不正確的是()。

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險的具體方案

B.治理層對被審計單位目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報的相關經營風險的看法

C.注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案

D.審計業(yè)務受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求

29.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當的是（）。

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

30.現金清查中，發(fā)現現金短缺500元，經研究決定由出納人員賠償300元，余款報損。則批準處理后的會計分錄為（）。

A.借：庫存現金500貸：待處理財產損溢500

B.借：待處理財產損溢500貸：現金500

C.借：其他應收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財產損溢500

D.借：其他應收款300管理費用200貸：待處理財產損溢500

31.內部審計人員和內部審計機構整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內部審計正常發(fā)揮作用的根本。評價內部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.內部審計人員是否經過充分技術培訓且精通內部審計業(yè)務

B.內部審計人員是否屬于相關職業(yè)團體的會員

C.被審計單位是否存在有關內部審計人員任用和培訓的既定政策

D.治理層是否監(jiān)督與內部審計人員相關的人事決策

32.A公司委托ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，A公司2014年1月20日向B公司銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理。同年2月1日，8公司收到貨物后．驗收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財務報表批準報出日是3月20日。以下對此業(yè)務的處理方式中正確的是()。

A.作為2013年財務報表日后事項的調整事項．

B.作為2013年財務報表日后事項的非調整事項

C.作為2014年財務報表日后事項的調整事項

D.作為2014年當期正常事項，作銷售退回處理

33.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責事由的情形是（）。

A.已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位會計資料錯誤

B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

34.注冊會計師于審計報告日后發(fā)現大康公司在其他信息中列示的年度利潤總額為10億元，比審計確認的利潤總額高出2億元。對此，注冊會計師首先應（）

A.應當要求管理層更正其他信息

B.考慮以書面方式告知大康公司董事會，并考慮征求律師意見

C.與治理層進行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

35.會計報表有不同的使用者，他們對會計信息的要求也不相同。相對而言，哪類使用者更為關心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

36.關于職業(yè)道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務所全部收費的15％時，應以向該審計客戶提供所有服務收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務收取的全部費用為分母進行計算收費占比

B.如果會計師事務所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務所只能聘請其他會計師事務所執(zhí)行發(fā)表審計意見前復核或發(fā)表審計意見后復核，除此以外，該會計師事務所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導致對職業(yè)道德基本原則產生不利影響

D.對于職業(yè)道德守則禁止會計師事務所與其審計客戶存在某些利益或關系，或禁止向審計客戶提供某些非鑒證服務的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關系，或者提供該服務

37.第

14

題

在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結構B.經營風險C.控制風險D.以前年度接受審計的情況

38.為了驗證財務報表上存貨項目余額的準確性，注冊會計師除了對企業(yè)存貨的結存數量予以確認外，還應當實施的程序是（）。

A.實地觀察存貨盤點B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業(yè)務截止測試D.存貨計價測試

39.審計過程中發(fā)現某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內部控制審計報告

B.在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內部控制審計報告

D.在內部控制審計報告中增加強調事項段

40.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當的是（）。

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

41.在復核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當的是（）。

A.對上期已計提減值準備的固定資產，本期按新的賬面價值計提折舊

B.固定資產減值跡象在本期已經全部消失，對于原已計提的固定資產減值準備沒有轉回

C.因更新改造而停止使用的固定資產未停止計提折舊

D.采用經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出應采用合理的方法進行攤銷

42.A注冊會汁師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

43.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強調事項段的無保留意見D.無法表示意見

44.

第

1

題

有關財務交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎上

B.在已經成為事實的交易中，買進的資產和賣出的資產總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現為零和博弈

45.在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

46.

注冊會計師對投資業(yè)務進行實質性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經重估后的抽樣風險不能接受，注冊會計師()。

A.應當增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當局調整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

47.注冊會計師承接財務報表審計業(yè)務后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統(tǒng)應用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗證信息系統(tǒng)一般性控制

48.針對財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中正確的是（）。

A.因為這個階段已經不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關注

B.注冊會計師沒有責任針對這些事項實施專門的審計程序

C.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據以主動識別該期后事項

D.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表作出審計

49.如果注冊會計師注意到其他信息存在明顯的對事實的重大錯報，但被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計報告

C.在審計報告的意見段后增列其他事項段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計報告

50.在實施審計程序過程中，注冊會計師發(fā)現長江公司財務經理貪污8萬元。針對該事項，注冊會計師的做法不恰當的是（）

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監(jiān)管機構報告

二、多選題(30題)51.下列關于關鍵審計合伙人為審計客戶提供財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的有()。

A.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務2年

B.如果關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年

C.如果關鍵審計合伙人為公眾利益實體審計客戶提供了五年的財務報表審計服務，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務

D.如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度

52.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

53.注冊會計師一般情況下應選擇（）項目作為應收賬款函證對象

A.余額較大或賬齡較長的項目

B.與債務人發(fā)生糾紛的項目

C.交易很少且期末余額較小的項目

D.交易頻繁且期末余額為零的項目

54.下列各項中，屬于預防性控制的有（）

A.采購固定資產需要經適當級別的人員批準

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金

55.對編制虛假財務報告導致的錯報通常與管理層凌駕于內部控制之上的風險有關，下列可能存在管理層凌駕于內部控制之上的風險有（）。

A.對于某重大供應商的欠款延遲人賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據假設不恰當的調整

56.A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責銷售與收款循環(huán)審計的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務分類正確這一控制目標的內部控制測試程序有()。

A.檢查會計科目表是否恰當

B.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄

D.檢查有關憑證上內部復核和查核的標記

57.會計師事務所在其審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務，很可能因自我評價對獨立性產生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調查D.重組服務

58.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權租批準本身不足以就是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位授權和批準相關的控制可能是無效的

59.

根據材料回答28～30題。

壬注冊會計師正在對J公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據下列假設和信息：

(1)本企業(yè)現有生產設備的年生產能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產能力，則需擴建現有生產線；

(2)預計未來一段時間內，該產品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現有生產線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折IE1成本總額將上升，但由于產量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

28

題

壬注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據的假設有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設B.(1)的事項為最佳估計假設C.(2)的事項為推測性假設D.(3)的事項為最佳估計假設

60.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當應對已發(fā)現的內部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經營過程的交易的授權恰當性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務信息做出虛假報告的行為

61.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據的充分、適當的審計證據，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

62.

第

19

題

注冊會計師為發(fā)現審計年度必須弄清的期后事項，應向被審計單位管理層詢問，詢問的內容應包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔?；虺兄Z

B.對未來事項或協(xié)議的財務承諾

C.是否計劃出售或購進資產

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當性的事項

63.為證實被審計單位是否存在虛報收入的錯誤，注冊會計師擬實施的下列審計程序中，不存在審計缺陷的有（）

A.將發(fā)生認定列為重點測試目標

B.由營業(yè)收入明細賬追查至發(fā)運憑證

C.取消針對完整性認定的審計程序

D.從發(fā)運憑證追查至營業(yè)收入明細賬

64.下列有關內部審計人員和注冊會計師之間進行溝通的說法中正確的有()。

A.雙方在審計期間內每隔一段適當的時間舉行會談

B.內部審計人員可以通過相關內部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關內部審計報告

C.內部審計人員告知注冊會計師其注意到的、可能影響注冊會計師工作的所有重大事項

D.注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的所有重大事項

65.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經過審計D.與可獲得信息相關的控制

66.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現金與庫存現金日記賬核對，對于大額的庫存現金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現金

67.每股收益=凈利潤／普通股平均股數，假設市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

68.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中不恰當的有（）

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常也對獨立性產生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發(fā)表意見的財務報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會因自我評價對獨立性產生不利影響

69.E注冊會計師負責對戊公司2010年度財務報表進行審計。請對下列有關審計風險和重要性原則運用的描述進行判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務報表中未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險

D.某項錯報是否重要，關鍵視其是否影響信息使用者的決策

70.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數額較大的發(fā)票C.日期是否久遠D.是否受損

71.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制

B.對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制

C.對控制有效性的內部監(jiān)督和內部控制評價

D.被審計單位的風險評估過程

72.根據資料(1)，下列關于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權益相關的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經股東大會批準，用資本公積轉增股本800萬元。并辦妥相關增資手續(xù)。

(3)11月8日，經股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關減資手續(xù)。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

73.<4>、ABC會計師事務所承接了丁公司的內部控制審計業(yè)務，下列各項中，屬于內部控制審計與財務報表審計的共同點的有（）。

A.識別的重要賬戶、列報及相關認定

B.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平

C.實施控制測試時所需的樣本規(guī)模

D.識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素

74.會計師事務所應當對審計工作底稿實施適當的控制，以下說法中，正確的有（）

A.保護底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

C.未經授權不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

75.會計師事務所建立相應機制，以確保在項目的適當階段及時實施項目質量控制復核，以實現項目質量控制復核的預期目標。下列各項中，可以建立的機制有(?)。

A.對審計工作所需項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍有清晰的認識

B.項目合伙人認識到要對項目質量控制復核人員在整個業(yè)務過程中的必要參與予以適當提醒

C.建立包含項目質量控制復核的目的和價值的審計質量政策

D.培育重視和樂于接受項目質量控制復核的文化

76.如果在審計過程中識別出以前沒有識別的關聯方交易，或者識別出治理層和管理層沒有披露的關聯方交易，注冊會計師可以考慮實施的程序有（）。

A.立即將這一情況傳達給項目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實施審計程序所得出的結果

B.要求管理層在最新識別關聯方的基礎上識別與該關聯方的其他所有交易，以便注冊會計師進行進一步的評價

C.了解被審計單位對于關聯方交易的控制，并調查被審計單位以前沒有識別或沒有披露關聯方交易的原因

D.如果發(fā)現管理層有意不予識別或者不予披露關聯方交易的情形，注冊會計師應將這一情況告知被審計單位的治理層，并評價這一情況對審計工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關關聯方信息完整性的聲明是否可靠

77.

第

36

題

中天恒信會計師事務所的注冊會計師周琳和陳華在對藍?？萍脊煞萦邢薰?006年的年度財務報表進行審計時，發(fā)生的下列事項中，通常認為注冊會計師負有過失責任的包括（）。

A.由于事先預計的審計時間與實際時間發(fā)生重大偏差，致使注冊會計師沒有按照約定的時間向藍海科技公司董事會提交審計報告。

B.在審計過程中，由于是對藍?？萍脊具M行連續(xù)審計，周琳和陳華沒有對期初余額進行詳細審計，只是周琳詢問了管理層有關人員在2005年12月31日至上次審計報告公布日之間是否存在重大的會計政策變更、日后事項等情況，藍海科技公司董事會的相關人員的答復是沒有重大會計政策變更和日后事項等情況，于是周琳和陳華根據其會計記錄對其期初余額進行了確認；然而事實上，該公司基于調節(jié)利潤考慮，對其固定資產報廢制度進行了重大變更，從而使得2005年的凈利潤為正數。由于2005年財務報表是由中天恒信會計師事務所的另外兩名注冊會計師實施的審計，這一事項未得到周琳和陳華的重視

C.在對藍?？萍脊?006年度財務報表進行審計時，通過了解和對內部控制測試，發(fā)現藍?？萍脊镜母黜梼炔靠刂普吆统绦蚨急容^健全有效，于是將其重大錯報風險評估為低水平，并實施了相對簡略的實質性程序，抽取的樣本量也大為減少，致使藍?？萍脊疽豁椞摌嫷匿N售業(yè)務沒有查出來

D.由于藍海科技公司預計將于2007年6月份發(fā)行可轉換債券，因此董事會請求周琳和陳華審計不要太嚴格，基于中天恒信會計師事務所和藍海科技公司之間長期友好的合作關系，兩人沒有太過為難藍海科技公司，出具了標準的無保留意見審計報告。于是藍?？萍脊景凑照３绦虬l(fā)行了可轉換債券，但發(fā)行可轉換債券后不過一年卻發(fā)生了藍?？萍脊敬罅控搨?，無法持續(xù)經營的情況，事實是藍?？萍脊驹?006年向其關聯企業(yè)取得了大量借款，但未予入賬。這一情況周琳和陳華都從審計過程中獲取了相關信息，但由于立刻得到了董事會的特別提請而沒有實施進一步的審計程序

78.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

79.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。

A.注冊會計師擔任鑒證客戶的獨立董事

B.注冊會計師的妻子在委托單位有經濟利益

C.注冊會計師擔任委托單位的公司秘書

D.商業(yè)銀行貸款給事務所購買辦公樓

80.在助理人員發(fā)表的對評價錯報的下列看法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.如果某一單項錯報重大，應與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

三、判斷題(3題)81.第

41

題

2005年9月，永琳事務所委派注冊會計師鄭某負責為客戶設計了存貨的內部控制，包括存貨的實物流轉控制程序和存貨的價值流轉控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務所提供了優(yōu)厚的服務費用標準：如果能夠以較低的內部控制成本達到較高的控制收益，并滿足內部控制的各項要求，則在基本服務費用之外另為永琳事務所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務費用標準。（）

A.是B.否

82.企業(yè)所取得的交易性金融資產初始成本中應該包括在取得時已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。（）

A.是B.否

83.

第

32

題

卯公司的出資者申公司按照合同章程規(guī)定應以其生產的產品出資。注冊會計師在執(zhí)行審驗程序時要求對申公司所出存貨進行監(jiān)盤，但卯公司予以拒絕。對此注冊會計師決定出具無法表示意見的驗資報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責對上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。A注冊會計師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財務報表整體層次的重要性水平為150萬元。審計過程中注冊會計師發(fā)現存貨存在錯報，而且該錯報對財務報表影響重大但不具有廣泛性。審計工作在2013年3月5日完成，甲公司董事會于2013年3月15日批準了已審計財務報表并在已審計財務報表上簽字蓋章。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表發(fā)表了保留意見。

要求：A注冊會計師出具的以下審計報告的措辭和格式是否符合審計準則的要求?如不符，

請分別指出，并分別更正。

審計報告

甲股份有限公司董事會：

我們審計了甲公司的財務報表，包括2012年的資產負債表、利潤表、股東權益變動表和

現金流量表。

一、管理層的責任

按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是甲公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當的會計政策；(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報袁發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計

師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。

在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

三、導致保留意見的事項

甲公司2012年12月31日資產負債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據成本對存貨進行計量，而沒有根據成本與可變現凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少×元。相應地，資產減值損失將增加×元，所得稅、凈利潤和股東權益將分別減少×

元、×元和×元。

四、審計意見

我們保證，甲公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有方面反映了甲公司2012年的財務狀況、經營成果和現金流量。

ABC會計師事務所中國注冊會計師：A

(蓋章)(簽名)

中國注冊會計師：B

(簽名)

中國×X市二O一三年三月五日

85.W公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售，產品銷售以w公司倉庫為交貨地點。w公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產品主要銷售給國內各主要城市的電子消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計w公司2011年度財務報表。

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制，部分內容摘錄如下：

(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據經銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門根據系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據此過人應收賬款和主營業(yè)務收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權可以生成和閱讀該報告的人員是w公司銷售部經理和總經理。

資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：

(1)A注冊會計師觀察了結算部門人員根據發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現異常。

(2)B注冊會計師詢問了總經理和銷售部經理有關資料一中第(2)項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現存在不匹配的事項。

要求：

(1)針對資料一事項(1)至事項(2)，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入相應表格內。

(2)針對資料一事項(1)至事項(2)，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入相應表格內。

(3)針對資料二事項(1)至事項(2)，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結果是否表明相關內部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入相應表格內。

86.ABC會計師事務所擬承接D集團2012年財務報表審計業(yè)務，同時擬指派A注冊會計師為D集團項目合伙人。相關資料如下：

D集團持有合營企業(yè)40％的股權，2012年度按權益法核算確認的投資收益占當年審計前利潤總額的30％。合營企業(yè)2012年度財務報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業(yè)的風險評估工作，指出通常應當實施哪些審計程序。

參考答案

1.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)模可能太大。

2.D選項A不正確，電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項B不正確，可以單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿；

選項C不正確，審計工作底稿可以以紙質、電子、或其他介質形式存在；

選項D正確，為便于會計師事務所內部進行質量控制和外部執(zhí)業(yè)質量檢查或調查，以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

3.D通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項A正確。在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序，選項B正確。如果所知悉的期后事項屬于調整事項，注冊會計師應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整，選項C正確。選項D錯誤，在財務報表報出后，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉該事實可能導致修改審計報告，注冊會計師應當：1.與管理層和治理層(如適用)討論該事項；2.確定財務報表是否需要修改；3.如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

4.D選項A、B、C，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或者騷擾等方式招攬業(yè)務；

選項D，注冊會計師可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

綜上，本題應選D。

5.C選項A、B、D，應有的職業(yè)關注并非專業(yè)勝任能力，而是職業(yè)謹慎和嚴謹、認真的工作態(tài)度；

選項C，與專業(yè)勝任能力相關。

綜上，本題應選C。

6.A選項A正確。設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，該項控制與應收賬款“計價和分攤”認定有關。

7.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

8.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當證據相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據時的成本，但應在審計證據有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

9.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業(yè)務約定書中。

10.A客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的決策。

11.B選項A，獨立復核和批準的關聯交易可能表明被審計單位與關聯方有不當利益；選項C，異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問，可能表明被審計單位為關聯方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項D，有證據顯示關聯方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務報告。

12.B對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍，選項A錯誤；注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目，否則審計程序的執(zhí)行將會得不到應有的效果，選項C錯誤；從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性，而不是準確性。選項D錯誤。

13.B解析：注冊會計師應當根據實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內容予以調整。

14.D選項D不恰當。注冊會計師應當特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

15.B選項A，如果會計師事務所、審計項翟組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有真接經濟利益或重大間接經濟效益，將產生重大的自身和威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平；選項C，如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平；選項D，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的式鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。

16.D在實施本期審計時，如果注意到比較數據可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況實施追加的審計程序。

17.D企業(yè)將自產鋼材用于擴建建房，視同銷售計繳增值稅；農業(yè)生產者出售的初級農嚴品免稅；其他繳納營業(yè)稅。

18.D選項A正確，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項B正確，在手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿；

選項C正確，與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄；

選項D不正確，在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較。

綜上，本題應選D。

19.B選項A表述不恰當，許多關聯方交易是在正常經營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B表述恰當，根據《CSA第1211號—通過了解被審計單位及其識別和評估重大錯報風險》的規(guī)定，識別和評價關聯方關系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險；

選項C表述不恰當，對于識別出超出正常經營過程的重大關聯交易，注冊會計師應當檢查相關合同或協(xié)議并評價交易的商業(yè)理由；

選項D表述不恰當，了解被審計單位與財務報表相關的內部控制是注冊會計師應當實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

20.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現值率為負數，不可行;乙方案的內部收益率9%小于基準折現率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

21.A選項B，由于有限保證的審閱業(yè)務的證據收集程序受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的審計業(yè)務。相應地，有限保證的審閱業(yè)務的風險水平高于合理保證的審計業(yè)務的風險水平；

選項C，合理保證的審計業(yè)務要求注冊會計師以積極方式提出結論，有限保證的審閱業(yè)務要求注冊會計師以消極方式提出結論；

選項D，合理保證的審計業(yè)務運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，有限保證的審閱業(yè)務主要采用詢問和分析程序獲取證據。

綜上，本題應選A。

22.D會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經遵照驗資程序進行審耘并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

23.A注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

24.C選項A不符合題意，直接詢問內部審計人員，可能有助于注冊會計師了解本年度針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的內部審計程序，以及管理層是否根據實施這些程序的結果采取了適當的應對措施，而管理層關注的主要問題包括：新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經營目標或戰(zhàn)略的變化等；

選項B不符合題意，直接詢問營銷或銷售人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排；

選項C符合題意，直接詢問內部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解有關信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產品保證、售后責任、與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義等；

選項D不符合題意，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。

綜上，本題應選C。

25.B選項B正確。注冊會計師要測試被審計單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細節(jié)測試的方向(采用“順查”方法)來看，應當以支票存根為起點追查至銀行存款日記賬，以確認銀行存款支出入賬的完整性。

26.C由于環(huán)境變化導致對審計服務的需求產生影響，或對原來要求的審計業(yè)務性質存在誤解可以認為是被審計單位要求變更審計業(yè)務約定條款的合理理由。

27.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

28.AA【解析】注冊會計師與治理層可以溝通擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險，但不能溝通具體方案。

29.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

30.D出現現金短缺，應收回的屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；不用收回，企業(yè)承擔的屬于無法查明原因的，計入管理費用。

31.D[答案]D

[解析]選項D是在評價內部審計的客觀性時應當考慮的因素。

32.D該項銷售業(yè)務發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當期事項，不符合財務報表日后事項的定義。

33.B《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責的情形：“利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。”選項A是免責事由；選項C是無效的免責事由；選項D是免責事由。

34.A選項A正確，如果注冊會計師認為其他信息存在錯報，首先應當要求管理層更正其他信息；

選項B、C、D屬于被審計單位管理層不更正其他信息之后的措施。

綜上，本題應選A。

35.B相對于其他財務報表使用者．投資者更為關心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性。

36.C選項C，主要因自身利益產生不利影響。關于該題相關內容，請參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

37.C控制風險應在簽約之后進行的測試中評價。

38.D

39.B對于審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，如果發(fā)現某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

40.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

41.C更新改造的固定資產在“在建工程”科目中核算，不計提折舊。

42.C解析：本題考查的是注冊會計師對審計重要性概念的理解。在通用目的財務報表的審計中，注冊會計師對重要性的判斷是基于將財務報表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關決策的一個集體來考慮的。注冊會計師難以考慮錯報對具體的單個使用者可能產生的影響，因為他們的需求千差萬別。選項C錯誤。

43.A如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。

44.D因為存在在稅收的情況下，使得一些交易表現為非零和博弈，所以選D項。

45.C選項C是審計證據的可靠性，而不是審計證據的相關性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，則表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，不能直接認為審計證據不存在說服力。

46.A在實質性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應對重估的抽樣風險進行考慮；如果認為經重估后的抽樣風險不能接受，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經重估后的抽樣風險能夠接受，才能根據實質性測試程序結果，才能匯總已發(fā)現但尚未調整的錯報或漏報。如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數接近重要性水平，由于該匯總數連同尚未發(fā)現的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調整已發(fā)現的錯報或漏報，以降低審計風險；如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過重要性水平，注冊會計師應當考慮采用兩種措施：一是應當擴大實質性測試范圍，以進一步確認匯總數是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調整會計報表。如果被審計單位拒絕調整會計報表或擴大實質性測試的范圍后，尚未調整的錯報或漏報的匯總數仍超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

47.C對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

48.C選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務報表已經報出后的處理。

49.A選項A符合題意，如果認為在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當的進一步措施，包括征詢法律意見；

選項B、D不符合題意，如果認定對事實的重大錯報確實存在，由于該錯報與已審計財務報表無關，注冊會計師不能因此對并未發(fā)現有重大錯報的已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。

綜上，本題應選A。

50.D選項A、B，財務經理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導致的，且涉及管理層，應當實施必要的審計程序；

選項C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應當盡早就此類事項與治理層溝通；

選項D，如果發(fā)現重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監(jiān)管機構報告。

綜上，本題應選D。

51.BD選項A，在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。選項C，只有在經過了兩個完整的會計年度的冷卻期后再次提供服務時，服務年限才可以重新計算。

52.ABCD注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內容包括：①會計原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策。如貨幣政策、關稅或貿易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計單位經營活動的環(huán)保要求。

53.ABD一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；重大關聯方項目；主要客戶（包括關系密切的客戶）項目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目；可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。

選項A、B、D，屬于可能作為函證對象；

選項C，交易很小且期末余額較小可能對財務報表不重要，可能無須函證。

綜上，本題應選ABD。

54.AD選項A、D，預防性控制的特征是“事先預防”；屬于預防性控制；

選項B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選AD。

55.ABCD

56.AD解析：觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務機械準確性這一控制目標的內部控制測試程序；核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務真實性這一控制目標的實質性測試程序。

57.ABCD題中四個選項都是注冊會計師為審計客戶提供的典型法律服務，很可能因自我評價產生不利影響。

58.ACD選項B，如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

59.AD(1)中所指的現有設備年生產能力數據是真實的歷史數據，不屬于假設；而(2)和(3)中未來產品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數據都應當是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎上的，所以應當屬于最佳估計假設。

60.ABCD以上四個選項均屬于舞弊審計準則明確了的注冊會計師應當與治理層溝通的有關舞弊事項。

61.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

62.ACD選項B屬于對或有事項的詢問內容，而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項的內容。

63.ABC選項A、B、C符合題意，防止多報收入時，應當實施逆向追查以證實發(fā)生認定，無須對完整性目標進行測試；

選項D不符合題意，是應對低估收入的審計程序，追查方向不對，屬于嚴重的審計缺陷。

綜上，本題應選ABC。

64.ABCD

65.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質性分析程序使用數據的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經過審計，該信息可靠性越高。

66.ABC選項A、B、C恰當，均可以提高審計程序的不可預見性；

選項D不