2021-2022年湖北省孝感市注冊會計審計

2021-2022年湖北省孝感市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.甲企業(yè)位于某經濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規(guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

2.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

3.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質量

B.對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產物資的賬面數與實有數之間的核對

4.在編制重大事項概要時，下列內容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯方交易

B.正常經營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

5.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關聯方關系及其交易作出了恰當的會計處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

6.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

7.王玲注冊會計師在對被審計單位進行審計時，針對未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，王玲注冊會計師應當（）

A.按訂貨數量發(fā)貨，按發(fā)貨數量準確地開具賬單，以及將賬單上的數額準確地記入會計賬簿

B.從出庫單追查至銷售收入明細賬

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明是否存在事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易

D.檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

8.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，錯誤的是（）

A.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

B.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

C.對其簽署的審計報告負責

D.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

9.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

10.下列表述中，注冊會計師認為不正確的是（）。

A.可接受審計風險越低，應實施的實質性程序及應獲取的審計證據越多

B.實施的實質性程序及所獲取的審計證據越多，可接受審計風險就越低

C.財務報表層次可接受的審計風險不隨財務報表項目的不同而不同

D.實施實質性程序可以將存在的審計風險降到可接受的低水平

11.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據發(fā)現該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

12.下列關于持續(xù)經營假設的相關說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，就意味著默認被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經營能力具有合理保證

B.如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現重大錯報能力的潛在影響會有所降低

C.注冊會計師應當從被審計單位的財務、經營以及其他方面存在的某些事項或情況判斷是否可能導致經營風險，進而導致對持續(xù)經營假設產生重大疑慮

D.如果財務報告編制基礎沒有要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師就沒有責任對持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論

13.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是為了（）

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

C.審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

D.通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性考慮

14.下列有關風險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

15.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項不包括（）。

A.管理層如何使用假設

B.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

C.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

D.管理層對會計估計的相關披露的充分性

16.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應當為2013年4月1日

B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應當為2012年12月31日

D.應當為2013年4月1日以后

17.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

18.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據證實甲公司將2012年12月31日已經發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應當界定2012年財務報表的營業(yè)收入項目的（）認定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準確性C.截止D.發(fā)生

19.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

20.下列各項中，不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險確定的總體應對措施的是()。

A.考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

B.評價被審計單位對涉及主觀計量和復雜交易的會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

C.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D.在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

21.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍不相關的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.審計收費

22.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是（）。

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

23.下列選項中對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響中最相關的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

24.c注冊會計師負責審計天一公司2011年度財務報表。在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的財務報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

25.在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，注冊會計師應根據確定的審計目標實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產，檢查其減值轉回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產時原計提的減值準備是否同時結轉，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產減值準備占期末固定資產原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產的質量狀況

26.

第

17

題

助理人員在對預付賬款進行審計時發(fā)現，預付B公司的款項長期掛賬，助理人員證實，B公司于2004年7月就已破產。助理人員的建議正確的是（）。

A.將預付賬款調整為應收賬款并按全額計提壞賬準備

B.將預付賬款調整為其他應收賬款并按全額計提壞賬準備

C.將預付賬款調整為營業(yè)外支出

D.應其他應收賬款并按1年以內的其他應收款的壞賬準備比例計提壞賬準備

27.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當的是（）。A.A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

28.以下不屬于免責事項的是（）。

A.已經遵守審計準則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤

B.執(zhí)行審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務報表出具了否定意見審計報告

29.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達到預算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風險

30.同業(yè)拆借業(yè)務中，拆入銀行拆人資金時應借記的科目是（）。

A.存放同業(yè)款項B.同業(yè)存放款項C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項

31.注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

32.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產增長率D.三年資本平均增長率。

33.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

34.關于會計師事務所對項目質量控制復核的時間，以下陳述中恰當的是（）

A.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

B.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

35.關于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

36.以下關于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師提供建議或復核已執(zhí)行的工作等方法進行防范不利影響

C.會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生不利影響，注冊會計師應當采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進行核查的服務

37.ABC會計師事務所2019年3月15日完成了甲公司2018年財務報表的審計工作，并于同日向甲公司提交了審計報告，甲公司于3月28日將已審財務報表與審計報告一并對外報出。此后，ABC會計師事務所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊會計師應當采取行動的是（）。

A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術侵權而應向乙公司支付巨額賠款

B.3月22日．甲公司發(fā)生火災，損失嚴重

C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

D.4月5日，丙公司因質量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品

38.針對存貨的存在認定，下列細節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

39.

有關注冊會計師對鑒證業(yè)務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

40.

第

17

題

甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規(guī)定：產品的銷售價格為5000萬元(不含增值稅)，產品安裝調試由K公司負責；合同簽訂日，K公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。甲公司銷售給K公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2008年12月26日，甲公司將產品運抵K公司，該批產品的實際成本為3800萬元。至2008年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試是構成銷售合同的重要組成部分。對該交易，甲公司在2008年確認了銷售收入5000萬元，并結轉銷售成本3800萬元；對相關的應收賬款未計提壞賬準備。注冊會計師建議其調整的分錄是（）。(假設不考慮除增值稅外的其他稅費、各種準備、分配的調整)

A.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款5850

B.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款3510

預收款項2340

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

C.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款3850

預收款項2000

D.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款5850

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

41.會計師事務所在委派2012年財務報表審計業(yè)務項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當的是()。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務所安排A注冊會計師擔任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔任2010年和2011年的財務報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經連續(xù)擔任其2007～2011年的財務報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔任丙公司2011年和2012年的財務報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經連續(xù)擔任其2008～2011年的財務報表審計項目合伙人，事務所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔任2012年財務報表審計項目合伙人

42.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

43.會計是一種反應和監(jiān)督主體經濟活動的經濟管理工作，它的主要計量單位是（）。

A.實物B.貨幣C.價值D.勞動

44.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應當合理預期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是不可接受的

C.已經有效設計、實施和維護了必要的內部控制

D.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

45.根據保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

46.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發(fā)現甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規(guī)模

D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

47.

注冊會計師劉某在審計過程中發(fā)現被審計單位ABC公司的會計報表中有10萬元的差錯，雖然ABC公司管理當局獲悉后并未采取措施糾正這些差錯，但注冊會計師劉某仍然對所審會計報表出具了無保留意見審計報告。你認為，其原因是（）。

A.這些差錯是合法的

B.雖有差錯，但并不影響會計報表的公允性

C.會計報表存在差錯是難免的

D.雖有差錯，但符合會計處理方法的一貫性

48.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經營能力產生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產品所需資金B(yǎng).投資活動產生的現金流量為負數C.以股票股利替代現金股利D.存在重大關聯方交易

49.下列項目中，不屬于“根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應收賬款B.應收票據C.長期股權投資D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

50.下列選項中不屬于存貨范圍的是（）。

A.委托加工的存貨

B.購貨單位已交款并已經開出提貨單，但尚未提走的貨物

C.尚在加工中的產品

D.款項已支付，但尚未運達企業(yè)的存貨

二、多選題(30題)51.一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為被審計單位甲公司應收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目

52.以下審計程序中，注冊會計師只能用作實質性程序的有（）

A.重新計算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

53.在識別和評估被審計單位因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

54.注冊會計師在審計業(yè)務中應當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現的重大問題

55.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現存在小額銷售收入被漏記和貪污現象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

B.按照審計準則的要求，根據甲公司具體情況已經實施了相應的審計程序，獲取了充分、適當的審計證據

C.按照審計準則審計財務報表，并不能保證發(fā)現所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔

56.下列關于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預算會計實行收付實現制，財務會計實行權責發(fā)生制

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告，決算報告的編制以收付實現制為基礎

C.政府會計核算應該根據需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應當采用借貸記賬法記賬

57.<5>、如果注冊會計師確定的誤受風險為1%，相應的擴張系數為1.9，與錯報數0,1,2,3相應的風險系數依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結論中，正確的有（）。

A.樣本規(guī)模應為445

B.錯報基本界限以及第1,2,3筆錯報的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯報上限為6.6863萬元

D.注冊會計師應當拒絕接受總體金額

58.如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益，而根據規(guī)定不允許擁有此類經濟利益，應當采取恰當防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會計師事務所獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

B.如果審計項目組成員獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

C.如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

D.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經濟利益，應當在合理期限內盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

59.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉來的結算憑據B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

60.關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應當執(zhí)行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

61.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

62.注冊會計師接受委托對A上市公司2011年度財務報表實施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2013年繼續(xù)接受委托對2012年度財務報表實施審計，2012年在出具的報告前，發(fā)現2011年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2011年度報表，A公司修改了2011年的報表，并對2012年期初數據進行了修改，該事項對2012年期末的數據不產生重大影響，注冊會計師的處理恰當的有（）。

A.對2011年的財務報表重新出具帶強調事項段的無保留意見報告

B.在2012年的審計報告中提及2011年該錯報的影響

C.對2012年的財務報表出具帶強調事項段的無保留意見報告

D.對2012年的財務報表出具標準無保留意見報告

63.在監(jiān)盤過程中對期末存貨進行截止測試時，下列選項中不屬于應當納入盤點范圍的有（）

A.任何在截止日期以后裝運出庫的存貨

B.所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品

C.所有截止日以前裝運出庫的存貨

D.任何在截止日期以后入庫的存貨項目

64.某境內公司發(fā)生如下業(yè)務所取得的收入中，應繳納營業(yè)稅的有（）。

A.為境外某公司提供咨詢服務

B.將一項無形資產轉讓給境內其他公司

C.將位于境外的不動產轉讓給境內另一公司

D.將位于境內的不動產出租給境外某公司駐京代表處

65.確立會計核算時間長度的會計假設有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量

66.

在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有()。

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當

B.復核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對相關控制活動的運行有效性進行測試

67.如果甲公司財務報表日資產負債表中存貨項目期末顯示為l000萬元，根據對認定的理解，以下表述中，恰當的有（）。

A.財務報表日甲公司資產中所記錄的存貨1000萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點能夠追蹤到對應的存貨實物

B.存貨以恰當的金額l000萬元記錄在資產負債表中，與之相關的計價調整已恰當記錄，表明存貨在資產負債表的金額是正確的，并且已經對存貨進行了期末減值估計

C.所有應當記錄的存貨均已記錄在l000萬元中，表明實際存在的并且所有權屬于甲公司的存貨已經記錄在資產負債表中，沒有少記

D.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產都在被審計單位

68.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項有（）。

A.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

B.管理層如何使用假設

C.管理層對會計估計的相關披露的充分性

D.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

69.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告

70.注冊會計師應客戶的要求提供第二次意見時可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平的有（）。

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

71.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的范度

C.控制的預期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

72.實施實地檢查固定資產程序時，注冊會計師可以以（）為起點

A.實地B.累計折舊明細賬C.固定資產總賬D.固定資產明細分類賬

73.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內部控制手冊

B.重新執(zhí)行內部控制

C.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

D.實地察看被審計單位生產經營場所和設備

74.下列情況中，可能導致被審計單位管理層產生編制虛假財務報告的機會的有（）

A.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.受次貸危機的影響，客戶需求大幅下降

C.治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績激勵指標

D.治理層對財務報告過程和內部控制實施的監(jiān)督無效

75.由于商定程序業(yè)務不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務，因此對注冊會計師獨立性的要求與鑒證業(yè)務有所不同。下列關于注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務的獨立性的說法中，正確的是()。A.A.如果注冊會計師不具有獨立性，應當在商定程序業(yè)務報告中說明

B.如果要求注冊會計師具有獨立性，應當在商定程序業(yè)務報告中說明

C.通常不對商定程序業(yè)務提出獨立性要求

D.注冊會計會計師可以具有獨立性，也可以不具有獨立性，但必須在業(yè)務約定書中明確約定

76.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊會計師的責任時。下列表述中正確的有（）。

77.在實際工作中，常用的賬務處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務處理程序B.記賬憑證賬務處理程序C.科目匯總表賬務處理程序D.匯總記賬憑證賬務處理程序

78.在財務報表審計業(yè)務中，關于審計的固有限制主要源于以下因素（）。

A.財務報告的性質

B.審計程序的性質

C.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

D.某些認定或審計事項，比如管理層串通舞弊、關聯方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導致被審計單位無法持續(xù)經營的未來事項或情況

79.下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

B.注冊會計師識別出的特別風險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質量的看法

D.管理層已更正的重大審計調整

80.關于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點，從資產負債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發(fā)運憑證為起點，從資產負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

三、判斷題(3題)81.

第

32

題

如果注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據的持續(xù)經營假設是否合理，注冊會計師應視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

82.第

27

題

戊公司由于經營不善造成重大虧損.致使2002年12月31日的凈資產為400萬元.為改善財務狀況，緩解經營困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬元增加注冊資本。經審驗，A注冊會計師確認戊公司新增注冊資本1000萬元，并在驗資報告說明段中說明戊公司由于虧損導致增資前的凈資產小于注冊資本。（）

A.是B.否

83.科目匯總表賬務處理程序不能反映各科目的對應關系，不便于查對賬目，但匯總記賬憑證賬務處理程序可以克服科目匯總表賬務處理程序的這個缺點。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務數據采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的內部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產成品時，由銷售部門填制一式四聯的出庫單。并將出庫單第一聯交倉庫登記產成品卡片，第二聯交發(fā)運部門，第三、四聯交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的驗收單。倉儲部門根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數量、品名等要素。驗收單一聯交采購部門編制付款憑單，月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務經理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產計劃部根據批準顧客訂單，簽發(fā)預先順序編號的生產通知單。根據生產通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯留存，一聯連同材料交給領料部門，一聯留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯交財務部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內部審計部，并直接對總經理負責。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計，出具的內部審計報告提交總經理。

要求：假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制設計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

85.

86.A會計師事務所審計了x公司2010年度財務報表，并出具了保留意見審計報告。2012年1月，x公司決定改聘B會計師事務所審計2011年度財務報表，并與其簽訂了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中，X公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯系，以了解相關情況。B會計師事務所于2012年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：請根據上述資料簡要回答。

(1)B會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內容有哪些?

(2)B會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

(3)針對A會計師事務所對x公司2010年度財務報表審計意見中的保留事項，B會計師事務所對x公司2011年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

參考答案

1.B經濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

2.C審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

3.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

4.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

5.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內容的書面聲明。

6.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調整實施實質性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內的交易實施實質性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數據實施分析程序等（選項C）。

7.C選項A，針對銷售交易的準確性認定；

選項B，針對銷售交易的完整性認定；

選項C，針對銷售交易的發(fā)生認定；

選項D，針對向虛構的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬錯誤發(fā)生的可能性。

綜上，本題應選C。

8.D選項A、B、C表述均正確；

選項D，在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報表提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對財務報表采用積極方式提出結論。

綜上，本題應選D。

9.A實際上，在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。2014年教材132頁倒數第三段。

10.B獲取的審計證據越多，存在的審計風險就會降低。可接受的審計風險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

11.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

12.C選項A說法不正確，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經營的不確定性，不能被視為對持續(xù)經營能力的保證；

選項B說法不正確，恰恰相反，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現重大錯報能力的潛在影響會有所增加；

選項C說法正確，在計劃審計工作和實施風險評估程序時，注冊會計師應當考慮是都存在可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況及相關的經營風險，注冊會計師可以從財務方面、經營方面、其他方面評估被審計單位的持續(xù)經營能力；

選項D說法不正確，即使編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在。

綜上，本題應選C。

13.D選項A錯誤，會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是使項目組了解工作目標屬于指導的具體要求；

選項B、C錯誤，會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務工作、審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項D正確，會計師事務所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務對象的指南性材料等方式，通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性。

綜上，本題應選D。

14.CC【解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內部控制。

15.A在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響；②相關披露的充分性。

16.B書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

17.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

18.C因為該筆賒銷業(yè)務已經發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。

19.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認定與具體審計目標

20.D本題考查重大錯報風險的評估與應對-針對重大錯報風險的應對措施。在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：（1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性；改變實質性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質性程序，屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的應對措施。故本題選D。

21.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力。

22.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

23.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應選A。

24.A如果同一期間各財務報表的重要性水平不同，應當選擇一個對任何一張財務報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務報表層次的重要性水平。

25.B固定資產減值準備的實質性程序一般包括：①獲取或編制固定資產減值準備明細表，復核加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產減值準備的依據是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產組的認定是否恰當，計提固定資產減值準備的依據是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產減值準備占期末固定資產原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產的質量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產時原計提的減值準備是否同時結轉，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉回固定資產減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回；

⑧確定固定資產減值準備的披露是否恰當。

26.B對已無望再回收的預付賬款，應調整為其他應收賬款，并全額計提壞賬準備。

27.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。

28.D選項D不恰當，注冊會計師在財務報表審計中免責的事項主要包括以下三種情形：

（1）已經遵守職業(yè)準則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未恩給你發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤（2）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現虛假或者不實，（3）已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

29.D注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務指標的壓力，即考慮是否存在舞弊風險。

30.D

31.AA：在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調整后的總體錯報）與可容忍錯報進行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標。

32.B業(yè)發(fā)展能力分析指標主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標

33.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業(yè)務約定書。

34.B選項A、C、D不恰當，項目質量控制復核人員應當在業(yè)務過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決；

選項B恰當，只有完成了項目質量控制復核才可以出具審計報告。

綜上，本題應選B。

35.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

36.C選項A表述正確，會計師事務所通常要求審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用；

選項B表述正確，闡述了對逾期收費的防范措施；

選項C表述不正確，會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得采用這種收費安排；

選項D表述正確，如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務所不得提供下列招聘服務：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

綜上，本題應選C。

37.A選項BCD均為2019年新發(fā)生的事項，而且是在2018年審計報告日之后才發(fā)生，對2018年度財務報表并不造成影響。

38.A如果注冊會計師需要獲取資產存在認定的審計證據，其實施的細節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

39.C解析：在直接報告業(yè)務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確；當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

40.B該企業(yè)不能在2008年確認銷售收入，所以要將原來確認的收入和結轉的成本予以沖回。同時考慮到貨款的結算方式，所以要調整應收賬款和預收款項項目。

41.A執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預見的原因無法按照要求進行輪換，則關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經作為關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該業(yè)務。

42.C證券法第207條規(guī)定

43.B貨幣是會計的主要計量單位，但不是唯一的，會計還有其他的計量單位，比如實務計量單位：噸、件等。為統(tǒng)一標準，只有以貨幣計量才能統(tǒng)一核算口徑，所以，貨幣是會計的主要計量單位。

44.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應當確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

45.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

46.C增加銀行承兌匯票的貼現規(guī)模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

47.B對于A，差錯沒有合法的；C屬于干擾項目，存在差錯是可能的，但不能說是“難免的”，而且也不是出具無保留意見審計報告的依據；對于D，差錯與會計處理方法屬于不同的概念。

48.A選項A屬于影響持續(xù)經營能力財務方面的重大事項；選項B的“投資活動產生的現金流量為負數”不一定對持續(xù)經營能力產生影響，如果被審計單位的營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負數，則屬于影響持續(xù)經營能力財務方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經營能力的重大疑慮事項。

49.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，屬于根據有關明細科目余額計算填列項目。

50.B購貨單位已經開出提貨單，表明與該商品相關的風險與報酬已經轉移

到購貨單位，無論提貨與否，都不屬于銷貨單位存貨。

51.ABCD函證是審計應收賬款的首逸的審計程序，ABCD四個選項均應作為函證的對象，教

材有明確的文字表述。

52.AC選項A符合題意，重新計算是對記錄或文件中的數據計算準確性的核對，僅能用于實質性程序；

選項B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項C符合題意，函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據的過程，僅能用于實質性程序；

選項D不符合題意，分析程序可以用作風險評估程序和實質性程序。

綜上，本題應選AC。

53.ABCD注冊會計師通常應當采取下列程序評估舞弊風險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層以及內部的其他相關人員，以了解管理層針對舞弊風險設計的內部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程；(2)考慮是否存在舞弊風險因素；(3)考慮在實施分析程序時發(fā)現的異常關系或偏離預期的關系；(4)考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息。故選項A、B、C和D均正確。

54.ABCD注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

55.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當的審計證據，以及是否根據證據評價結果出具了恰當的審計報告。

56.ABD本題考核政府會計的相關核算。政府會計核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

57.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯報上限為6.6863萬元，小于可容忍誤差9.5萬元，故注冊會計師應該接受總體的賬面金額，故選項D不正確。

58.ABD對于從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益的主體來說，主要包括：會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬。

選項A、B、D，會計師事務所及項目組成員、審計項目組意外的人員或其主要近親屬的處理措施表述正確；

選項C，審計項目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目組成員的其他近親屬擁有此類經濟利益，對獨立性不一定構成不利影響。

綜上，本題應選ABD。

59.AD外來原始憑證是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據、職工出差取得的飛機票、車船票等。

60.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內容。選項D，注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

61.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計。

62.AD財務報表報出后，針對修改后的財務報表出具新的審計報告。新的審計報告應當增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。

63.BCD解答這個題的關鍵是所述存貨是否屬于被審計單位所有以及截止日是否“在庫”。

選項A，存貨截止日在庫，應當納入盤點范圍、反映在存貨記錄中；

選項B，存貨不屬于被審計單位，故不應納入盤點范圍、不應反映在存貨記錄中；

選項C、D，存貨截止日均不在庫．不應包括在盤點范圍內，也不應反映在存貨記錄中。

綜上，本題應選BCD。

64.ABD在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。在中華人民共和國境內是指：1.提供或者接受應稅勞務的單位或者個人“在境內”2.所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人“在境內”3.所轉讓或者出租土地使用權的土地“在境內”4.所銷售或者出租的不動產“在境內”。選項C轉讓的不動產所在地在境外，所以其取得的收入不屬于營業(yè)稅的應稅收入。

65.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設有持續(xù)經營和會計分期。

66.ABC注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當；（2）復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；（3）對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

67.ABC選項D不恰當?！坝涗浀拇尕浘杀粚徲媶挝粨碛小笔枪芾韺訌拇尕涃Y產的“權屬”上的概念，不是從存貨資產存放地點來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料、委托代銷的產成品等存貨，在財務報表日沒有在被審計單位的倉庫中，但從存貨資產“權屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位。

68.ACD在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響；②相關披露的充分性。

69.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

70.ABD選項C不正確，本題討論的是承接業(yè)務對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計意見類型。

71.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

72.AD選項A、D符合題意，實施實地檢查固定資產審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，也應考慮以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據；

選項B、C不符合題意，累計折舊明細賬及固定資產總賬的記錄不能作為追查的起點。

綜上，本題應選AD。

73.ACD風險評估程序是為了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內部控制)，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的審計程序，重新執(zhí)行內部控制不屬于了解內部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項B不恰當)。

74.AD選項A、D為編制虛假財務報告提供了機會；

選項B、C為編制虛假財務報告提供了動機或壓力。

綜上，本題應選AD。

75.AC解析：如要求注冊會計師具有獨立性，應當在業(yè)務約定書中約定；如不具有獨立性，應在業(yè)務報告中指明。

76.ACD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通的責任的理解。選項B不正確，注冊會計師的責任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報告發(fā)表審計意見，其對財務報告的審計并不能減輕管理層和治理層的責任。

77.BCD

78.ABCD【答案】ABCD

【解析】請見教材P89—90，審計的固有限制源于財務報告的性質、審計程序的性質和在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要，此外，類似于管理層串通舞弊、關聯方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導致被審計單位無法持續(xù)經營的未來事項或情況等某些認定或審計事項對審計構成了固有限制。

79.AC注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現的重大問題包括：(1)對會計實務重大方面的質量的看法(選項C正確)；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計中出現的重大事項；(4)影響審計報告形式和內容的情形；(5)對監(jiān)督財務報表過程重大的其他事項(選項A正確)。

80.AD選項A、D，主要針對的是截止認定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應選AD。

81.N注冊會計師應發(fā)表無法表示意見的審計報告。

82.Y如果出資者分期繳納注冊資本或增加注冊資本，注冊會計師僅對本期注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本，注冊會計師應在驗資報告的說明段中予以反映。

83.Y

84.事項(1)：

①由銷售部門填制出庫單不合理，應建議由倉儲部門人員填制；

②出庫單其中一聯應送交顧客。

事項(2)：

①會計K僅根據銷售單填寫銷售發(fā)票價格不妥，應當核對裝運憑證和銷售單后按照已授權批準的商品價目表計算填寫銷售發(fā)票的價格；

②會計K還應檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性，將裝運憑證上的商品總數與相對應的銷售

發(fā)票上的商品總數進行比較。

事項(3)：

①驗收單必須連續(xù)編號，以確保所有采購都已記錄；

②為合理保證登記采購金額的準確性，付款憑單應當后附訂購單、驗收單及供應商的發(fā)票等；應付憑單部門應及時將付款憑單交財務部門，以保證企業(yè)按約定時間付款；

③采購部門編制付款憑單不恰當，應由應付憑單部門編制付款憑單。

事項(4)：

資金支付過程中嚴禁一人保管支付款項全部印章，甲公司財務經理個人名章和支票印章不能同時交給會計x負責保管。

事項(5)：沒有缺陷。

事項(6)：內部審計部應當對董事會負責，不是對總經理負責，內部審計報告提交董事長。

85.

86.針對要求(1)：

B會計師事務所通常應當采用查閱A會計師事務所審計工作底稿的方式了解期初余額的情況。了解的重點內容包括：A會計師事務所對X公司2010年財務報表發(fā)表的審計意見的類型和

主要內容，針對X公司2010年財務報表的審計計劃和審計總結等。

針對要求(2)：

B會計師事務所針對期初余額通常應當實施的主要程序有：

④確定X公司2010年財務報表期末余額是否已正確結轉至本期，或在適當的情況下已作出重新表述；

②確定X公司2011年財務報表期初余額是否反映對恰當會計政策的運用；

③如果X公司2010年財務報表適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請X公司進行調整或予以披露。

針對要求(3)：

B會計師事務所對X公司2011年度財務報表出具無保留意見的前提應當是：A會計師事務所出具保留意見的相關事項對本期財務報表的影響已經消除。

2021-2022年湖北省孝感市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.甲企業(yè)位于某經濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當地政府規(guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

2.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

3.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質量

B.對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產物資的賬面數與實有數之間的核對

4.在編制重大事項概要時，下列內容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯方交易

B.正常經營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

5.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關聯方關系及其交易作出了恰當的會計處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

6.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

7.王玲注冊會計師在對被審計單位進行審計時，針對未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，王玲注冊會計師應當（）

A.按訂貨數量發(fā)貨，按發(fā)貨數量準確地開具賬單，以及將賬單上的數額準確地記入會計賬簿

B.從出庫單追查至銷售收入明細賬

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明是否存在事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易

D.檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

8.關于注冊會計