2023年稅務(wù)師-稅法一模擬測試卷 含答案

1．甲公司（一般納稅人）2021年1月提供裝卸搬運和倉儲服務(wù)取得不含稅收入70萬元。銷售一臺使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的裝卸機器一臺，含稅售價為3.09萬元，開具了增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月購入新款裝卸機器一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，另支付員工出差火車票款3488元，無其他購進業(yè)務(wù)。該公司當(dāng)月首次開始適用進項稅額加計抵減政策，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）元A.600B.2312C.3928.8D.－1216.82．居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法，這一規(guī)定體現(xiàn)了（）。A.法律優(yōu)位原則B.新法優(yōu)于舊法原則C.實體從舊，程序從新原則D.特別法優(yōu)于普通法原則3．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2021年3月將自產(chǎn)10輛乘用車（排量為1.8升）無償劃轉(zhuǎn)給全資子公司用于提供專車服務(wù)，另5輛本公司自用。該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具發(fā)票注明金額為19.6萬元/輛（不含增值稅）。國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計稅價格為20萬元/輛（不含增值稅）。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A.9.8B.10.00C.29.40D.30.004．不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列屬于納稅期限決定因素的是（）。A.企業(yè)性質(zhì)B.企業(yè)會計制度C.天氣條件D.應(yīng)納稅額的大小5．下列關(guān)于稅法的效力說法正確的是（）。A.稅法的效力包括空間、時間二個維度B.全國范圍內(nèi)有效的稅法應(yīng)該覆蓋全部區(qū)域，包括港澳臺地區(qū)和保稅區(qū)等C.稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力的問題D.我國稅法對人的效力采用的是屬地加屬人原則6．下列各項中，無須計算繳納增值稅的是（）。A.法國某酒店為上海某公司出差的員工提供在法國的住宿服務(wù)B.英國的某企業(yè)為北京的某企業(yè)在北京提供服裝設(shè)計服務(wù)C.境內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無償贈送給客戶使用D.天津某餐飲企業(yè)為國外旅客提供餐飲服務(wù)7．某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元，2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元，該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入是（）萬元。A.76190.48B.77619.05C.80000.00D.75045.058．下列關(guān)于增值稅稅款繳納期限說法正確的是（）。A.以15日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，25日內(nèi)進行繳納B.以10日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進行繳納C.以一個季度為繳納周期的，繳納周期屆滿后，35日內(nèi)進行繳納D.以一個月為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進行繳納9．位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2022年9月繳納增值稅50萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；繳納消費稅30萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅10萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅是（）。A.1萬元B.2萬元C.3萬元D.4萬元10．關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是（）。A.關(guān)稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)征收的價內(nèi)稅C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)征收的價外稅D.關(guān)稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務(wù)征稅11．甲企業(yè)是環(huán)境保護稅的納稅人，該企業(yè)2021年5月直接向水體排放某應(yīng)稅污染物300千克，該應(yīng)稅污染物為第一類水污染物，污染當(dāng)量值為0.02（千克），。按當(dāng)?shù)厮谑》莨嫉脑撍廴疚锏沫h(huán)境保護稅稅率為每污染當(dāng)量12元，則該企業(yè)應(yīng)納的環(huán)境保護稅為（）元。A.3600B.180000C.72D.125012．甲向融資租賃公司乙出售設(shè)備一臺，售價1200萬元，之后將該設(shè)備租回，租期10年，每月支付租金20萬元（含本金10萬），融資租賃公司乙（增值稅一般納稅人）為購入設(shè)備向銀行借款，每月支付利息3萬元。則乙公司每月銷項稅額為（）萬元。A.3.00B.3.38C.2.81D.0.4013．下列說法中，不符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)B.進口自用的應(yīng)稅小汽車的組成計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅C.進口自用的應(yīng)稅車輛，關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。D.進口自用應(yīng)稅車輛的消費稅由海關(guān)代征14．下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油B.汽車廠生產(chǎn)的小轎車用于本廠研究所作碰撞實驗C.汽車制造商贊助汽車?yán)惖男∑嘍.體育上用的發(fā)令紙15．關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是（）。A.所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的B.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁C.流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人是一致的D.扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人16．根據(jù)一般企業(yè)（非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)）期末留抵稅額退稅試行的政策，下列說法正確的是（）。A.納稅人在同一申報期內(nèi)，可同時申報享受即征即退政策和留抵退稅政策B.納稅人連續(xù)6個月增量留抵稅額月均20萬元即可申請退稅C.納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅D.納稅人均可申請期末100%留抵退稅17．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.不需要繳納增值稅B.按照1.5%征收率繳納增值稅C.按照5%征收率繳納增值稅D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票18．關(guān)于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，下列說法正確的是（）。A.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過365天的外國人和港澳臺同胞B.退稅物品不包括退稅商店銷售的免稅品C.應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（不含增值稅）×退稅率D.退稅額超過5000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅19．某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放一氧化碳，2021年2月直接向環(huán)境排放的一氧化碳經(jīng)自動檢測設(shè)備檢測的排放量為35000千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的45%，已知一氧化碳污染當(dāng)量值為16.7，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，該工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。A.3143.71B.5239.52C.7859.28D.10479.0420．甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）元。A.2500B.3300C.3750D.360021．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月從事經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)取得含稅收入105萬元，其中包括向客戶收取并代為支付的政府性基金6萬元，取得有效財政票據(jù)。該企業(yè)2021年9月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（假設(shè)當(dāng)月沒有可以抵扣的進項稅）A.5.6B.4.3C.3.6D.2.822．下列選項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.某商場銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務(wù)B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)D.中國移動向客戶銷售手機并為其他客戶提供通信服務(wù)23．下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，表述錯誤的是（）。A.教育費附加也可視同稅金扣除B.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括增值稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅D.營改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實扣除24．下列關(guān)于土地增值稅的說法正確的是（）。A.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅B.房地產(chǎn)評估增值，需要繳納土地增值稅C.對于房地產(chǎn)抵押行為，需要繳納土地增值稅D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅25．關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票B.售卡方在銷售單用途卡時，取得預(yù)收資金需繳納增值稅C.持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅D.售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時，取得的手續(xù)費應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅26．下列行為不屬于增值稅“現(xiàn)代服務(wù)”征收范圍的是（）。A.在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車業(yè)務(wù)B.度假村提供會議場地及配套服務(wù)C.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告D.為電信企業(yè)提供基站天線等塔類站址管理業(yè)務(wù)27．下列各項中，有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法不正確的是（）。A.進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當(dāng)天28．某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年1月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物取得含稅收入6200元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠1月應(yīng)納消費稅（）元。A.483000B.390000C.385059.83D.391097.3529．下列項目中，不計入關(guān)稅的進口完稅價格的是（）。A.貨物價款B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費C.進口關(guān)稅、其他國內(nèi)稅D.進口人向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費30．甲是生產(chǎn)企業(yè)、2017年成立，同年登記為增值稅一般納稅人。增值稅按月申報，納稅信用等級為B級，無出口業(yè)務(wù)，2019年3月的期末留抵稅額為10萬元，2019年4～9月增值稅申報情況如下：該企業(yè)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅情形，也未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰，同時自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，該企業(yè)2019年4月至9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額為798萬元，同期全部已抵扣進項稅額為1194萬元。該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額為（）萬元。A.26.88B.21.65C.36.09D.48.0931．某商場為增值稅一般納稅人，2019年6月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當(dāng)月銷項稅額是（）元。A.43638.58B.43716.81C.54567.79D.54646.0232．根據(jù)規(guī)定，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照（）繳納增值稅。A.3%的征收率B.3%征收率減按2%C.5%的征收率D.5%征收率減按1.5%33．某家電商場為增值稅一般納稅人，2022年1月采取以舊換新方式銷售冰箱，取得零售收入100萬元，其中包括回收舊冰箱價款8萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)計算增值稅銷項稅額（）萬元。A.11.96B.10.58C.13D.11.5034．2021年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計入管理費用）及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。A.7213.50B.7210.10C.7213.60D.721035．下列各項中，不符合消費稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒，消費稅的計稅依據(jù)為銷售數(shù)量B.實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額C.應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)月15日的國家外匯牌價36．2021年3月，某一般納稅人商貿(mào)公司將一棟辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，取得全部價款5600萬元，該辦公樓為2017年以3200萬元購進。則企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的稅款為（）萬元。A.112.54B.189.52C.152.36D.114.2937．下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的概念及特征的表述，錯誤的是（）。A.稅務(wù)規(guī)范性文件的制定主體必須是稅務(wù)機關(guān)B.稅務(wù)規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范C.稅務(wù)規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象D.稅務(wù)規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征38．下列關(guān)于關(guān)稅概念和特點的說法，不正確的是（）。A.關(guān)稅的征稅對象是進出境的貨物、物品、服務(wù)和勞務(wù)B.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅C.關(guān)稅有較強的涉外性D.關(guān)稅是一種稅收形式，關(guān)稅由海關(guān)征收39．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列關(guān)于增值稅規(guī)定表述不正確的是（）。A.境內(nèi)單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入B.動物診療機構(gòu)提供的動物疾病預(yù)防、診斷、治療和動物絕育手術(shù)等動物診療服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅C.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅D.一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費的余額為銷售額40．2020年8月1日某公司進口一批煙絲，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關(guān)于2020年8月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年8月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。A.該批煙絲的完稅價格不含無法確定的保險費B.該公司應(yīng)按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內(nèi)申報D.該公司關(guān)稅完稅價格為22.47萬元41．關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的有（）。A.對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策B.納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及納稅人繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額扣減增值稅D.自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)予以先征后返增值稅E.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額即征即退増值稅42．下列事項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.美國人凱文將中國境內(nèi)一處房產(chǎn)贈送給好友B.企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進行抵押C.房地產(chǎn)開發(fā)公司受托對某企業(yè)閑置廠房進行改造D.居民個人之間交換非居住用房產(chǎn)E.企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評估增值43．下列項目中的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)B.提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)C.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物D.用于集體福利的購進貨物E.用于免征增值稅項目的購進貨物44．下列關(guān)于營改增相關(guān)服務(wù)的表述，正確的有（）。A.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅C.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“旅游服務(wù)”繳納增值稅D.納稅人提供武裝守護押運服務(wù)，按照“安全保護服務(wù)”繳納增值稅E.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅45．稅法適用原則是指稅務(wù)行政機關(guān)或司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項目中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.實質(zhì)課稅原則C.法律不溯及既往原則D.實體從舊、程序從新原則E.特別法優(yōu)于普通法原則46．下列各項中，屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.外商投資企業(yè)繳納的增值稅B.偷逃消費稅加收的滯納金C.出口免抵的增值稅稅額D.進口產(chǎn)品征收的消費稅E.進口產(chǎn)品征收的增值稅47．下列行為中，不享受車輛購置稅優(yōu)惠政策的有（）。A.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車B.中國公民李先生購買自用超豪華汽車C.英國駐華領(lǐng)事館購買自用車輛D.武警部隊購置列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛E.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)汽車（1.8升）用于接待客戶48．下列關(guān)于環(huán)境保護稅特點的表述，正確的有（）。A.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者，不包括家庭和個人B.直接排放污染物是必要條件C.稅額為統(tǒng)一定額稅D.稅收收入全部歸中央E.對大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等四種重點污染源征收環(huán)境保護稅49．下列各項中，符合提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理規(guī)定的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報C.其他個人出租不動產(chǎn)（含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)E.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額50．下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅率的說法，不正確的有（）。A.某縣城化妝品廠受托為某市區(qū)公司加工高檔化妝品套裝作為禮品，其代收代繳城市維護建設(shè)稅的稅率為7%B.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的，按繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率計算繳納城建稅D.撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率為5%E.中國鐵路總公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%51．一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）。A.為甲供工程提供的建筑服務(wù)B.物業(yè)管理企業(yè)收取的自來水費C.電影放映服務(wù)D.融資性售后回租E.收派服務(wù)52．關(guān)于珠寶首飾零售環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)下列說法正確的有（）。A.進口金銀首飾應(yīng)在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅B.進口金銀首飾應(yīng)在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅C.銷售鉆石首飾應(yīng)繳納增值稅和消費稅D.銷售珍珠首飾應(yīng)繳納增值稅和消費稅E.銷售鉑金首飾應(yīng)繳納增值稅和消費稅53．根據(jù)綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點政策，試點企業(yè)銷售下列（）貨物，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅、消費稅。A.向境內(nèi)區(qū)外銷售的貨物B.向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）C.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物D.向試點區(qū)域內(nèi)其他試點企業(yè)銷售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外）E.未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口54．在計算土地增值稅時，屬于允許扣除的利息支出的有（）。A.超過貸款期限的利息部分B.加罰的利息C.向金融機構(gòu)借款可按項目分?jǐn)偳夷軌蛱峁┙鹑跈C構(gòu)證明的利息部分D.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分E.計入開發(fā)成本中的利息，在土地增值稅清算時已調(diào)整至財務(wù)費用中55．下列行為中，需要繳納城市維護建設(shè)稅的有（）。A.政府機關(guān)出租房屋的行為B.企業(yè)購買辦公樓的行為C.煤礦企業(yè)開采原煤并銷售的行為D.事業(yè)單位銷售貨物的行為E.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為56．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）A.代理人B.銀行C.購買者D.境外單位E.境外個人57．下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的有（）。A.進口貨物到達之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率B.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進口貨物，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率D.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率E.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率58．下列進口貨物法定予以減征或免征關(guān)稅的有（）。A.在海關(guān)放行前遭受損壞或損失貨物B.中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征的貨物C.沒有商業(yè)價值的廣告品和貨樣D.拍攝電影使用的儀器、設(shè)備及用品E.供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具59．下列車輛可享受免征車輛購置稅優(yōu)惠政策的有（）。A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛B.農(nóng)用三輪車C.設(shè)有固定裝置的運輸車輛D.購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛60．自2020年9月1日起，下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策表述不正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.對三次采油資源稅減征30%C.從深水油氣田開采的原油資源稅減征30%D.對稠油、高凝油資源稅減征30%E.從低豐度油氣田開采的原油資源稅減征30%61．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營交通運輸服務(wù)，內(nèi)部設(shè)有駕駛員培訓(xùn)部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進經(jīng)營用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓(xùn)部辦公室。駕駛員培訓(xùn)部購進辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運輸部更新運輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進貨車取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費0.8萬元和保險費1萬元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運輸服務(wù)與裝卸搬運服務(wù)共取得服務(wù)費460萬元。其中，運輸服務(wù)費400萬元、裝卸搬運服務(wù)費60萬元。（5）與具有網(wǎng)絡(luò)平臺公路貨物運輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運輸服務(wù)并承擔(dān)運輸人責(zé)任，取得服務(wù)費100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運輸服務(wù)，取得乙公司支付的運輸費90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓(xùn)部取得培訓(xùn)收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運輸服務(wù)，車隊成本為35萬元、同類運輸服務(wù)銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務(wù)中可選擇簡易計稅方法計稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：關(guān)于業(yè)務(wù)（6）和業(yè)務(wù)（7）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納增值稅1.8萬元B.為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運輸服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣C.為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運輸服務(wù)應(yīng)計算增值稅銷項稅額3.78萬元D.為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運輸服務(wù)免征增值稅E.駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)的進項稅不得從銷項稅額中抵扣62．甲煤礦開采企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為對外銷售原煤、洗選煤和煤層氣。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以每噸400元（不含增值稅，下同）價格銷售自產(chǎn)原煤2萬噸，并將1萬噸用于對外投資。（2）將上月購入的200萬元的原煤（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣進項稅額），與自采的原煤混合洗選加工為洗選煤進行銷售，銷售額為420萬元（含從洗選場地到客戶指定貨場的洗選煤的運費3萬元，該運費取得增值稅發(fā)票）。（3）開采銷售煤層氣，取得銷售額20萬元。（4）出于安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣并銷售，取得銷售額14萬元。已知：該企業(yè)所在地資源稅稅率：原煤8%；洗選煤5%；煤層氣1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅（）萬元。A.0B.0.1C.0.2D.0.363．東亞航空公司是位于北京市的一家大型民營航空公司，為增值稅一般納稅人，具有國際運輸資質(zhì)，2021年9月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）國內(nèi)航線取得不含稅客運收入4700萬元，國際航線取得客運收入2400萬元。（2）將一架配備有機組人員的小型客機租賃給某公司使用三個月，月末收取不含稅租金100萬元。租賃期內(nèi)發(fā)生的機組人員工資、維修費用由承租方負(fù)擔(dān)。公司另將一架不配備機組人員的貨機租賃給某物流公司使用1年，本月預(yù)收1年的不含稅租金500萬元。（3）公司提供航空地面服務(wù)取得不含稅收入45萬元。（4）公司作為境外某航空公司在境內(nèi)的代理人，負(fù)責(zé)該境外航空公司在境內(nèi)的票務(wù)業(yè)務(wù)，本月銷售境外航空國際航班機票共取得價款320萬元，未取得代扣代繳增值稅的完稅憑證。（5）當(dāng)月公司購進燃油、水等物品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計800萬元。已知國際運輸服務(wù)退稅率為9%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：東亞航空公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.399.70B.375.70C.395.70D.379.7064．甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元。（3）6月將其余的40％全部用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火，同時將生產(chǎn)的A型組合焰火的80％以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70％。7月28日收取貨款的30％。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20％A型組合焰火在6月贈送給客戶。（4）業(yè)務(wù)（3）中該企業(yè)7月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.0B.0.72C.1.14D.1.6265．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進口原煤120噸，關(guān)稅完稅價格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅（）萬元。A.177.6B.196.8C.148.8D.235.266．某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（已知：白酒的成本利潤率為10％，白酒消費稅比例稅率為20％，定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60％。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。（1）該公司業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費稅（）元。A.65170.00B.64680.00C.33250.00D.65292.5067．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進行裝飾修繕，將一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購進時已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價款為600萬元、增值稅額78萬元。本次裝飾工程支付設(shè)計費用，取得設(shè)計單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅額0.6萬元。支付施工單位建筑服務(wù)費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅額18萬元?？铐椌阎Ц?。（2）購進辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬元。（3）對外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元。（4）將一處閑置廠房對外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30萬元，該企業(yè)不動產(chǎn)租賃服務(wù)采用一般計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅為（）萬元。A.74.76B.61.20C.18.60D.13.2068．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費35萬元。（2）購進用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內(nèi)出差，報銷時提供標(biāo)有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元、民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進行，無法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。根據(jù)上述資料?；卮鹣铝袉栴}。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.189.32B.253.40C.309.52D.414.2969．某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費0.5萬元，取得了技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元。（6）將價值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，注明價款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送童裝一批，購進成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價3.39萬元。（10）進口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅合計為（）萬元。A.28.95B.39.00C.24.78D.31.9270．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)乘用車。2022年3月，生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設(shè)計服務(wù)費不含稅金額為200萬元，支付車站服務(wù)費不含稅金額為1.89萬元。上述業(yè)務(wù)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。（3）采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發(fā)貨。每輛A型乘用車不含稅售價為12萬元/輛。（4）將自產(chǎn)B型乘用車其中15輛發(fā)放給企業(yè)優(yōu)秀員工，5輛留作企業(yè)管理部門自用。于當(dāng)月辦理完畢車輛登記手續(xù)。B型乘用車當(dāng)期無同類產(chǎn)品市場對外售價，生產(chǎn)成本為8萬元/輛。（5）進口兩輛C型乘用車自用。關(guān)稅完稅價格合計150萬元，關(guān)稅稅率10％，取得海關(guān)簽發(fā)的增值稅專用繳款書和消費稅專用繳款書。已知，該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并于當(dāng)月勾選抵扣進項稅額。A型乘用車消費稅稅率5％，B型乘用車消費稅稅率為9％、成本利潤率為8％，C型乘用車消費稅率40％。根據(jù)以上資料回答下列問題：關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理下列說法正確的有（）。A.企業(yè)管理部門自用的車輛應(yīng)繳納車輛購置稅B.貸款利息可以憑普通發(fā)票申報抵扣進項稅額C.獎勵給優(yōu)秀員工的車輛應(yīng)繳納車輛購置稅，由企業(yè)代扣代繳D.獎勵給優(yōu)秀員工的車輛應(yīng)繳納增值稅和消費稅E.企業(yè)管理部門自用的車輛要繳納消費稅，無需繳納增值稅71．甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲類卷煙，2021年7月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購價款150萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼16萬元，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納的消費稅是（）萬元。A.591.39B.594.39C.672D.67872．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額（）萬元。A.1170B.1209C.12870D.1290973．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2020年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。（4）購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（5）支付橋閘通行費，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項稅額為（）萬元。A.114.29B.216.00C.240.00D.281.6074．某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進生產(chǎn)用原材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款270萬元，委托運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運回庫房，支付不含稅運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計4萬元，其中職工食堂使用5%。（2）進口一批汽車輪胎，支付貨價350萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計20萬元，支付中介傭金20萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（3）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A型小汽車500輛，每輛含稅銷售額16.95萬元。（4）將5輛自產(chǎn)A型小汽車獎勵給優(yōu)秀員工；將2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額56.5萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬元；將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。（6）上期留抵稅額70萬元。（其他相關(guān)資料：汽車輪胎關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進項稅額（）萬元。A.38.9B.39.08C.39.1D.39.2875．位于縣城的某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售各類機械設(shè)備。2020年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）4月份以預(yù)收貨款方式銷售給某建筑公司機械設(shè)備3臺并收訖全部貨款，每臺不含稅售價80000元，本月發(fā)出貨物。另向購買方收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費4520元。（2）本月采取分期收款方式向某制藥廠銷售大型機械設(shè)備1臺，含稅金額為542400元。合同規(guī)定購買方5月、6月、7月和8月份每月支付貨款135600元。（3）去年12月份委托某機械專營商代銷8臺小型機械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅價格3390元對外銷售，雙方按該價格結(jié)算，本企業(yè)另外向機械專營商支付5%的手續(xù)費。產(chǎn)品于12月初發(fā)給該專營商，到本月止仍未收到代銷清單。（4）將新研制的1臺機械設(shè)備作為投資，投入到一家新設(shè)立的有限公司，本月已運抵接受該投資的公司。該設(shè)備尚無同類型產(chǎn)品的市場銷售價格，已知賬面成本為32000元。（5）進口原材料1批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣140000元，進口關(guān)稅稅率為30%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，發(fā)生不含稅運費4000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料尚未驗收入庫。（6）在國內(nèi)采購原材料1批，增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元，貨款已經(jīng)支付。已知：該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤率是10%，不考慮地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）元。A.0B.14280C.31200D.3172076．位于市區(qū)的某中學(xué)2019年1月利用學(xué)校空地建造寫字樓，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金2000萬元，繳納契稅及相關(guān)費用81萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3600萬元。（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機構(gòu)證明并按項目分?jǐn)偅?。?）10月寫字樓竣工驗收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90％銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金107.35萬元（含印花稅）。（5）12月將剩余10％的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。（其他相關(guān)資料：該學(xué)校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。以上金額不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該學(xué)校10月份土地增值稅清算時可以扣除的稅金為（）萬元。A.107.35B.0C.107.00D.102.677．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2022年2月對新開發(fā)的非普通住宅項目進行土地增值稅清算，有關(guān)情況如下：（1）甲公司于2015年1月以“招拍掛”方式取得土地使用權(quán)，根據(jù)合同規(guī)定繳納土地出讓金8000萬元（不考慮支付的其他費用）并取得合規(guī)票據(jù)，已繳納契稅240萬元。（2）甲公司使用上述土地的70%開發(fā)建造該項目，開發(fā)過程中發(fā)生開發(fā)成本4000萬元，包括拆遷補償費用500萬元，能提供有效票據(jù)。管理費用400萬元，銷售費用300萬元，財務(wù)費用中利息支出350萬元，包括罰息50萬元，不能提供金融機構(gòu)證明。（3）截止到2022年1月底已銷售該項目的85%，取得含稅銷售收入20000萬元。已知：甲公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按照相關(guān)規(guī)定上限執(zhí)行，不考慮印花稅、地方教育附加，根據(jù)上述資料回答下列問題：該項目本次清算時準(zhǔn)予扣除取得土地支付的金額是（）萬元。A.7004.00B.5768.00C.8240.00D.4902.8078．甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會決議出售位于乙市的倉庫一座。（1）倉庫出售取得含稅價款為18350萬元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時無法取得該倉庫的評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉庫于2018年12月購進用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價稅合計12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉庫轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項目應(yīng)在（）主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅納稅申報。A.甲市B.乙市C.甲市或乙市D.雙方商議的地區(qū)79．甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價款的60％，實際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價格，已代收代繳消費稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價格2萬元/套。上述業(yè)務(wù)中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.0B.79.65C.90D.9580．林創(chuàng)建筑公司（簡稱林創(chuàng)公司）為增值稅一般納稅人，其機構(gòu)所在地為A市，2020年10月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）承接B市的一工程項目，提供的是清包工服務(wù)，未選擇簡易計稅，取得該項目的建筑服務(wù)含稅價款766萬元，當(dāng)月支付給分包方方華公司含稅分包款111萬元，方華公司為一般納稅人。（2）承接C市的一工程項目，提供的是甲供建筑服務(wù)，選擇簡易方法計稅，取得該項目的建筑服務(wù)含稅價款235.5萬元，當(dāng)月支付給分包方中海公司含稅分包款65.5萬元，中海公司為一般納稅人。（3）當(dāng)月除B、C兩市的業(yè)務(wù)外無其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為36萬元（不包含用于C市簡易計稅項目而不得抵扣的進項稅額）根據(jù)上述資料，回答下列問題：林創(chuàng)公司應(yīng)向A市主管稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.15.10B.15.23C.17.14D.13.19【參考答案】1．A2．D3．B4．D5．D6．A7．B8．D9．C10．C11．B12．D13．B14．C15．B16．C17．C18．B19．B20．D21．A22．C23．B24．D25．D26．A27．D28．D29．C30．B31．A32．A33．D34．B35．D36．D37．B38．A39．B40．D41．AB42．AD43．ACDE44．ABDE45．ACDE46．AC47．BE48．ABE49．ABD50．AD51．ACE52．BCE53．ABD54．CE55．ACD56．AC57．ADE58．ABC59．ABDE60．DE61．AE62．C63．C64．D65．C66．D67．C68．C69．C70．ADE71．A72．C73．B74．A75．D76．A77．D78．B79．C80．B【參考答案及解析】1．解析：當(dāng)月銷項稅額＝700000×6%＝42000（元）當(dāng)月進項稅額＝300000×13%＋3488/（1＋9%）×9%＝39000＋288＝39288（元）當(dāng)月計提加計抵減額＝39288×10%＝3928.8（元）一般計稅應(yīng)納稅額＝42000－39288＝2712（元）當(dāng)月計提加計抵減額3928.8大于2712，只能抵減2712元，差額1216.8元應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)后期繼續(xù)抵減。簡易計稅應(yīng)納稅額＝30900/（1＋3%）×2%＝600（元）應(yīng)納稅額＝2712－2712＋600＝600（元）2．解析：特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。3．解析：車輛購置稅對“取得”并“自用”的行為征稅。汽車制造廠將自產(chǎn)10輛乘用車無償劃轉(zhuǎn)給全資子公司，汽車制造廠不需要繳納車輛購置稅；納稅人應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額（按照20萬元/輛計算）。綜上，汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅額=20×5×10%=10（萬元），選項B正確。4．解析：納稅期限的不同主要由以下因素決定：（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小。5．解析：稅法的效力包括空間、時間、對人的效力三個維度；全國范圍內(nèi)有效的稅法不包括港澳臺地區(qū)和保稅區(qū)等；稅法的時間效力包括何時生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。6．解析：選項A：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。7．解析：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。土地增值稅應(yīng)稅收入＝營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入＋營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入，應(yīng)確認(rèn)收入＝30000＋50000÷（1＋5%）＝77619.05（萬元）。8．解析：本題考核“增值稅報繳稅款期限”知識點。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。9．解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=（50－10＋30－10）×5％＝3（萬元）10．解析：選項A，關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展；選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅；選項D，關(guān)稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。11．解析：應(yīng)稅水按污染當(dāng)量數(shù)確定計稅依據(jù)，污染當(dāng)量數(shù)=污染物排放量÷污染當(dāng)量值=300÷0.02=15000，應(yīng)納環(huán)境保護稅=污染當(dāng)量數(shù)×稅額=15000×12=180000（元），選項B正確。12．解析：融資租賃公司乙銷項稅額＝（20－10－3）/（1＋6%）×6%＝0.40（萬元）13．解析：進口自用的應(yīng)稅小汽車的組成計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅。14．解析：選項A，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅；選項B，作碰撞實驗屬于汽車生產(chǎn)的一個必要環(huán)節(jié)，不繳納消費稅；選項D，體育上用的發(fā)令紙，不征收消費稅。15．解析：選項A，所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的；選項C，流轉(zhuǎn)稅的納稅人與負(fù)稅人是不一致的，因為流轉(zhuǎn)稅具有轉(zhuǎn)嫁性；選項D，扣繳義務(wù)人不是納稅人。16．解析：本題考核“增量留抵退稅政策”知識點。選項A，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項B，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額的條件之一是：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)2個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；選項D，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額需要按進項構(gòu)成比例計算，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)還需乘以60%的比例，并不可以申請100%留抵退稅。17．解析：收取的違約金屬于價外費用，需繳納增值稅，且價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，增值稅一般納稅人出租房屋適用簡易計稅方法，征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅，選項C正確。18．解析：選項A：境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。選項C：應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。選項D：退稅額超過10000元的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。19．解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅＝35000÷16.7×5×50%＝5239.52（元）。20．解析：啤酒以每噸出廠價的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，分為甲類和乙類。每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元不含增值稅）以上是甲類啤酒，以下為乙類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。首先判斷啤酒的分類：鮮啤酒每噸出廠價=［29000+（2000-500）÷（1+13%）］÷10=3032.74（元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠價=［（13800+750）÷（1+13%）］÷5=2575.22（元），為乙類啤酒。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=10×250+5×220=3600（元），選項D正確。21．解析：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。應(yīng)納增值稅稅額=（105-6）÷（1＋6%）×6%-0＝5.60（萬元）22．解析：選項A、B、D均屬于兼營行為。23．解析：營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進項稅額，允許抵扣銷項稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項稅額的可扣除。24．解析：選項A，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；選項B，房地產(chǎn)的重新評估增值，不屬于土地增值稅征稅范圍，不需要繳納土地增值稅；選項C，房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)來確定是否征收土地增值稅，以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍，應(yīng)征收土地增值稅。25．解析：選項A：售卡方銷售單用途卡時，可以按照規(guī)定向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項C：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。26．解析：選項A：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“生活服務(wù)——文化體育服務(wù)”繳納增值稅。選項B：屬于現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)（會議展覽服務(wù)）；選項C：屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)；選項D：屬于現(xiàn)代服務(wù)——信息技術(shù)服務(wù)（信息系統(tǒng)服務(wù)）。27．解析：選項D：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。28．解析：納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應(yīng)納消費稅＝（12000×5＋6200÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5＝391097.35（元）。29．解析：進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：（1）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；（2）進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；（3）進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。30．解析：一般納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%進項構(gòu)成比例=798÷1194×100％=66.83%增量留抵稅額=64-10=54（萬元）該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=54×66.83%×60%=21.65（萬元）31．解析：當(dāng)月銷項稅額＝380000÷（1＋13%）×13%－680÷（1＋13%）×13%＝43638.58（元）32．解析：資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。33．解析：本題考查增值稅銷項稅額計算。該商場當(dāng)月應(yīng)計算增值稅銷項稅額＝100÷（1＋13%）×13%＝11.50（萬元）。34．解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和，按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家同意規(guī)定交納的有關(guān)過戶，登記手續(xù)費，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=地價款+契稅+登記費=7000+210+0.1=7210.10（萬元），選項B正確。35．解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價。36．解析：該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款＝（5600－3200）/（1＋5%）×5%＝114.29（萬元）。37．解析：稅務(wù)規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范。38．解析：關(guān)稅的征稅對象是進出境的貨物和物品，不包括服務(wù)和勞務(wù)。39．解析：自2020年1月1日起，動物診療機構(gòu)提供的動物疾病預(yù)防、診斷、治療和動物絕育手術(shù)等動物診療服務(wù)屬于家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅。40．解析：進口煙絲關(guān)稅完稅價格＝20＋2.4＋（20＋2.4）×3‰＝22.47（萬元）。選項A,完稅價格包含無法確定的保險費；選項B，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，即8月20前向指定銀行繳納稅款。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除，即滯納天數(shù)為8月20日～8月31日，共12天；選項C，進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)申報。41．解析：選項C，對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。選項D，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。選項E，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。42．解析：選項B，抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項C，對閑置廠房進行改造，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項E，房地產(chǎn)評估增值不征收土地增值稅43．解析：本題考核不得抵扣進項稅額。選項B，提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。44．解析：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。45．解析：實質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。46．解析：滯納金不是城建稅的計稅依據(jù)。城建稅實行進口不征、出口不退的政策，進口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費稅，不屬于城建稅的計稅依據(jù)。47．解析：選項BE正確，應(yīng)照章繳納車輛購置稅，無車輛購置稅優(yōu)惠政策。48．解析：選項C，目前環(huán)境保護稅額實行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的方法；選項D，環(huán)境保護稅收入中央不再參加收入分成，稅收收入全部歸地方，用于地方治理環(huán)境污染。49．解析：選項C：其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項E：作為小規(guī)模納稅人的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。50．解析：選項A，由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的單位和個人，按受托方繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅。選項D，撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率仍為5%。51．解析：選項B：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，適用簡易計稅方法計算繳納增值稅（無選擇權(quán)）。選項D：法規(guī)中沒有規(guī)定其可以選擇簡易計稅方法計稅。52．解析：本題考核貴重首飾及珠寶玉石的征稅環(huán)節(jié)。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，既征增值稅又征消費稅，進口環(huán)節(jié)只繳納增值稅；改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。53．解析：選項C，向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策；選項E，未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。54．解析：選項A和B，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；選項D，利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。選項E，土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。55．解析：選項B，企業(yè)購買辦公樓的行為會涉及印花稅、契稅，不會涉及增值稅、消費稅，所以不需要繳納城市維護建設(shè)稅；選項E，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征增值稅，所以不繳納城市維護建設(shè)稅。56．解析：境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。57．解析：選項B：進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率。選項C：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進口貨物，適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。58．解析：本題考核關(guān)稅減免稅優(yōu)惠。選項DE，屬于進口貨物暫不繳納關(guān)稅的情形。59．解析：設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅。60．解析：選項D，對稠油、高凝油資源稅減征40%；選項E，從低豐度油氣田開采的原油資源稅暫減征20%。61．解析：選項A，駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入屬于非學(xué)歷教育，可以選擇簡易計稅，征收率3%，應(yīng)繳納的增值稅＝60×3%＝1.8（萬元）；選項BCD，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售服務(wù)，不用繳納增值稅。甲公司為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運輸服務(wù)，屬于無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，無需視同銷售，不繳納增值稅。選項E，駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)選擇簡易計稅，其進項不得從銷項稅額中抵扣。62．解析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅=20×1%=0.2（萬元）。63．解析：業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)進項稅額＝800×13%＝104（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）本題中當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝2400×（9%－9%）＝0當(dāng)期銷項稅額＝423+76.7＝499.7（萬元）當(dāng)期進項稅額＝104（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝499.7－104＝395.7（萬元）64．解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。7月應(yīng)納消費稅＝36×30％×15％＝1.62（萬元）65．解析：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額=（450×3.2）×（6%÷4%）=2160（萬元）。應(yīng)納資源稅=（5880-2160）×4%=148.8（萬元）。66．解析：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅＝（240×980×1.1＋980×0.5）÷（1－20％）×20％＋980×0.5＝65292.5（元）67．解析：業(yè)務(wù)（1）：當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅＝18+0.6＝18.60（萬元）68．解析：納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅=（8700-2200）÷（1+5%）×5%=309.52（萬元）。69．解析：進項稅額=（26+20×9%）×80%+2000÷10000+15×（1+20%）×13%=24.78（萬元）。70．71．解析：應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納的消費稅=1356÷（1+13%）×56%+400×150÷10000-86.61=591.39（萬元）。72．解析：自采原油用于無償贈送、對外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱不視同銷售，無須繳納增值稅。業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額=（3+30）×3000×13%=12870（萬元）。73．解析：（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，不動產(chǎn)經(jīng)營租賃適用稅率為9%；（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的，所以銷項稅額=2400×9%=216（萬元）。74．解析：業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進項稅額=270×13%+4×（1-5%）=38.9（萬元）。75．解析：業(yè)務(wù)1：預(yù)收貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際發(fā)出貨物時，所以5月份計算銷項稅，而非4月份。向購貨方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費，屬于價外費用，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進行計算。銷項稅額＝[3×80000＋4520÷（1＋13%）]×13%＝31720（元）76．解析：該學(xué)校10月份土地增值稅清算時可以扣除的稅金＝107.35（萬元）77．解析：本題考核土地增值稅扣除項目。準(zhǔn)予扣除取得土地支付的金額＝（8000＋240）×70%×85%＝4902.80（萬元）。78．解析：該企業(yè)應(yīng)向房地產(chǎn)所在地（乙市）主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。79．解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅＝600×15％＝90（萬元）80．解析：跨市提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，計算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機構(gòu)所在地繳納。實際繳納的增值稅稅額＝應(yīng)納增值稅－已預(yù)繳的增值稅＝32.20－（12.02＋4.95）＝15.23（萬元）【題目及參考答案、解析】1．甲公司（一般納稅人）2021年1月提供裝卸搬運和倉儲服務(wù)取得不含稅收入70萬元。銷售一臺使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的裝卸機器一臺，含稅售價為3.09萬元，開具了增值稅普通發(fā)票。當(dāng)月購入新款裝卸機器一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，另支付員工出差火車票款3488元，無其他購進業(yè)務(wù)。該公司當(dāng)月首次開始適用進項稅額加計抵減政策，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）元A.600B.2312C.3928.8D.－12