2023年稅務(wù)師稅法一科目含答案解析模擬卷

1．某小型微利企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年5月符合申請退還增量留抵稅額的條件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。2022年5月相較于2019年3月31日新增加的期末留抵稅額為80萬元，按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90％。該企業(yè)2022年5月份允許退還的增量留抵稅額為（）萬元。A.72.00B.43.20C.48.00D.80.002．甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.191103．某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦選礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦選礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦選礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。A.10035.00B.10012.50C.8385.00D.8362.504．關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅政策，下列說法正確的是（）。A.在生產(chǎn)成品油過程中作為動力消耗的自產(chǎn)成品油征收消費(fèi)稅B.在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗的自產(chǎn)成品油，照章征收消費(fèi)稅C.在生產(chǎn)成品油過程中作為原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅D.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈自產(chǎn)成品油用于應(yīng)對新冠疫情的征收消費(fèi)稅5．關(guān)于資源稅稅率，下列說法正確的是（）。A.有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率B.中重稀土、鎢、鉬三類選礦資源采用固定比例稅率C.原礦和選礦一律適用相同稅率D.《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，具體適用稅率由省級人民政府決定6．下列項(xiàng)目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的說法，正確的是（）。A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用D.以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本7．2021年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價(jià)14.04萬元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬元，商場實(shí)際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）A.0.36B.0.45C.0.60D.0.758．2021年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物。合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬元，另向賣方支付該批貨物的境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元（構(gòu)成境內(nèi)銷售的必要條件），支付賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬元。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬元。A.623B.615C.613D.6109．下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。A.企業(yè)將購進(jìn)的酒發(fā)放給職工作為福利B.企業(yè)將上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于建造職工浴室C.企業(yè)將委托加工的貨物贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料10．位于某市市區(qū)的增值稅一般納稅人乙企業(yè)，2021年10月享受直接減免增值稅優(yōu)惠后應(yīng)繳納增值稅60萬元，本月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬元，收到增值稅留抵稅額6萬元，該企業(yè)10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A.4.48B.4.90C.5.32D.3.2011．下列關(guān)于關(guān)稅稅率的說法中，正確的是（）。A.征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物，適用國別及適用稅率，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布B.特惠稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物C.協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物D.按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行12．下列銷售行為中，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售免稅貨物B.向消費(fèi)者個(gè)人銷售不動產(chǎn)C.向企業(yè)無償贈送貨物D.銷售舊貨13．甲企業(yè)2021年3月在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生固體廢物600噸，其中按照國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用200噸。已知每噸固體廢物的稅額是5元。該企業(yè)排放固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.1000B.2000C.4000D.300014．2022年4月，張某將2021年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評估價(jià)格共計(jì)（）萬元。A.350.00B.367.50C.385.88D.404.2515．（）不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。A.回避制度B.聽證制度C.表明身份制度D.職能分離制度16．下列關(guān)于關(guān)稅稅率的說法中，正確的是（）。A.報(bào)復(fù)關(guān)稅是指他國政府以不公正、不平等、不友好的態(tài)度對待本國輸出的貨物時(shí)，為維護(hù)本國利益，對該國輸入本國的貨物加重征收的關(guān)稅B.特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物C.協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物D.按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行17．某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費(fèi)2260元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.6000B.6678C.6600D.620018．納稅人丟失紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，下列各種情形的處理不正確的是（）。A.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證B.納稅人同時(shí)丟失已開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，無法憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證C.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證19．2021年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)是（）萬元。A.441B.459.38C.437.5D.42020．某建筑生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人2021年6月銷售一批自產(chǎn)鋼材，根據(jù)合同規(guī)定，該企業(yè)負(fù)責(zé)某工地的建筑工程。鋼材不含稅價(jià)款200萬元，加工費(fèi)不含稅價(jià)款30萬元，另收取建筑服務(wù)費(fèi)4萬元（含稅），該企業(yè)選擇適用一般計(jì)稅方法，則該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.21.03B.30.42C.30.36D.30.2321．下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.零售的高檔化妝品B.零售的白酒C.進(jìn)口的服裝D.進(jìn)口的卷煙22．關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理，下列說法正確的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅不能夠按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物后15日內(nèi)C.環(huán)境保護(hù)稅能夠按固定期限計(jì)算繳納的，按月計(jì)算并申報(bào)繳納D.生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)稅污染物監(jiān)測管理和納稅人識別23．某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鋅礦，2021年4月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為1500元/噸，鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鋅礦精礦資源稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。A.10035.00B.10012.50C.9600.00D.8362.5024．納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起（）日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。A.15B.30C.60D.9025．出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評估價(jià)格應(yīng)按（）計(jì)算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價(jià)乘以成新度折扣率26．下列選項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B.轉(zhuǎn)讓房屋的國家機(jī)關(guān)C.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)D.將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)27．有關(guān)海南離島免稅政策，下列說法不正確的有（）。A.離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)B.自2020年11月1日起,海南離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費(fèi)稅C.離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅D.離島免稅店銷售離島免稅商品可以開具增值稅專用發(fā)票28．下列稅種實(shí)行多次課征制的是（）。A.個(gè)人所得稅B.車輛購置稅C.企業(yè)所得稅D.增值稅29．根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅30．甲企業(yè)2022年3月以含稅價(jià)格65540元（成本價(jià)為45666元）的自產(chǎn)產(chǎn)品與乙公司換取含稅價(jià)格為47460元的原材料一批，乙企業(yè)另支付其交換差價(jià)18080元，交換貨物均適用13%增值稅稅率，成本利潤率8%。雙方均為增值稅一般納稅人，均對此取得增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（）元。A.7540.00B.9620.00C.6318.00D.2080.6031．下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，說法不正確的是（）。A.一般納稅人因進(jìn)貨退回而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減B.一般納稅人因折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減C.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，可以開具增值稅專用發(fā)票32．下列關(guān)于稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)的表述，不正確的是（）。A.稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對國家稅收即稅收債權(quán)造成損害時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)利B.稅收撤銷權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠繳稅款的納稅人濫用財(cái)產(chǎn)處分權(quán)而對國家稅收造成損害的行為，請求法院予以撤銷的權(quán)利C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任D.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)33．根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（）。A.應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)D.應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)34．2021年8月，某工業(yè)企業(yè)（為增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓7年前購入的辦公用房一幢，取得含稅銷售額1100萬元，該辦公用房購置原價(jià)為500萬元，購入時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.29B.27.62C.28.57D.3035．下列關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章的說法中，不正確的是（）。A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力B.稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋C.稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往D.國務(wù)院行政法規(guī)對稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章36．下列關(guān)于比例稅率的表述正確的是（）。A.比例稅率是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對象實(shí)際數(shù)額的比例B.比例稅率的提高會帶動平均稅率的上升C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象呈正比例關(guān)系D.同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之提高37．2022年2月甲啤酒廠（增值稅一般納稅人），購進(jìn)啤酒液生產(chǎn)M型啤酒，M型啤酒成本6000元/噸，當(dāng)月甲廠將自產(chǎn)的10噸M型啤酒捐贈給當(dāng)?shù)卣e辦的啤酒節(jié)，啤酒成本利潤率10%。對上述業(yè)務(wù)甲廠稅務(wù)處理正確的是（）。A.通過當(dāng)?shù)卣栀浗o啤酒節(jié)的啤酒，不征收增值稅和消費(fèi)稅B.外購啤酒液支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中扣除C.應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額8905元D.應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅38．某境外旅客2021年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。（退稅率為11%）A.200.00B.260.00C.248.60D.223.9639．下列關(guān)于稅收執(zhí)法的說法中不正確的是（）。A.稅收執(zhí)法具有主動性，這是與稅收司法活動相區(qū)別的重要特點(diǎn)B.稅收執(zhí)法具有可救濟(jì)性，當(dāng)事人可以申請行政復(fù)議或提起行政訴訟C.稅收執(zhí)法檢查的客體是行政相對人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為D.稅務(wù)相對人申請行政救濟(jì)，不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法決定的執(zhí)行40．某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，2023年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額73萬元，購進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減余額為5萬元，該企業(yè)5月實(shí)際抵減加計(jì)抵減額（）萬元。A.9B.11C.13D.1441．下列關(guān)于法律不溯及既往原則的說法，正確的有（）。A.法律不溯及既往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律程序技術(shù)原則B.一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法C.一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為也適用新法D.在稅法領(lǐng)域內(nèi)堅(jiān)持法律不溯及既往原則，目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性E.“有利溯及”原則，即對稅法中溯及既往的規(guī)定，對納稅人有利的，予以承認(rèn)；對納稅人不利的，則不予承認(rèn)42．下列關(guān)于稅率的表述，正確的有（）。A.比例稅率的基本特點(diǎn)是稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動B.定額稅率的基本特點(diǎn)是稅率與課稅對象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系C.在比例稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率D.我國個(gè)人所得稅中綜合所得采用超額累進(jìn)稅率E.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率43．關(guān)于增值稅計(jì)稅方法的一般規(guī)定，下列表述中正確的有（）。A.銷售方銷售貨物的同時(shí)向購買方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入銷售額C.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出D.境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳增值稅E.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅44．海關(guān)對進(jìn)口貨物估價(jià)時(shí)可以采用的方法有（）。A.貨物向第三國出口的價(jià)格估價(jià)方法B.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法C.倒扣價(jià)格估價(jià)方法D.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法E.成本加成法45．下列情形導(dǎo)致稅收法律關(guān)系消滅的有（）。A.納稅人履行納稅義務(wù)B.某些稅法的廢止C.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化D.納稅主體的消失E.納稅義務(wù)的免除46．下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目中的房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.公共配套設(shè)施費(fèi)C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D.開發(fā)間接費(fèi)用E.建筑安裝工程費(fèi)47．營改增一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取營改增試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)B.用外購的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）C.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)D.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品E.單采血漿站銷售非臨床用人體血液48．根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A.石腦油B.燃料油C.電動汽車D.汽車輪胎E.小汽車49．下列各項(xiàng)中，屬于異常增值稅扣稅憑證的有（）。A.納稅人開具的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅B.走逃（失聯(lián)）商貿(mào)企業(yè)開具的銷售貨物名稱與購進(jìn)貨物名稱嚴(yán)重背離的增值稅專用發(fā)票C.申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過3萬元的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票D.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票E.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票50．下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品E.對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品51．下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策，表述正確的有（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%C.三次采油資源稅減征40%D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅E.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅52．在計(jì)入銷售額的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納資源稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。A.應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口到碼頭的港雜費(fèi)用B.應(yīng)稅產(chǎn)品從批發(fā)地到車站的裝卸費(fèi)用C.應(yīng)稅產(chǎn)品從洗選地到碼頭發(fā)生的運(yùn)費(fèi)D.應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口到購買方指運(yùn)地產(chǎn)生的倉儲費(fèi)用E.應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口到銷售地的運(yùn)費(fèi)53．下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（）。A.買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器費(fèi)用C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)D.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益E.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用54．下列關(guān)于實(shí)體從舊、程序從新原則的說法，錯(cuò)誤的有（）。A.實(shí)體從舊、程序從新原則打破了稅法效力等級的限制B.實(shí)體稅法不具備溯及力C.程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力D.對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新稅法不具有約束力E.在一定條件下允許“程序從新”，是因?yàn)槌绦蚨惙ㄒ?guī)范的是程序性問題，不應(yīng)以納稅人的實(shí)體性權(quán)利義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，判定新的程序性稅法與舊的程序性稅法之間的效力關(guān)系55．下列說法中，符合消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定的有（）。A.實(shí)際銷售價(jià)格低于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按核定計(jì)稅價(jià)格征稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格80%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按門市部的對外銷售價(jià)格征稅D.國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%E.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價(jià)格計(jì)稅56．下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.天然原油B.砂石C.自來水D.人造石油E.木制一次性筷子57．下列各項(xiàng)中，屬于引起稅收法律關(guān)系變更的原因有（）。A.因不可抗拒力造成的破壞B.納稅義務(wù)因超過期限而消滅C.由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化D.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化E.納稅人履行納稅義務(wù)58．下列境內(nèi)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定其計(jì)稅價(jià)格的有（）。A.卷煙B.實(shí)木地板C.摩托車D.高檔化妝品E.小汽車59．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征的稅費(fèi)有（）。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.耕地占用稅D.證券交易印花稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅60．一般納稅人2019年5月購進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.貸款服務(wù)B.住宿服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.攝影擴(kuò)印服務(wù)E.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)61．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所有業(yè)務(wù)均適用一般計(jì)稅。2021年7月發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)進(jìn)行用途確認(rèn)并申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）當(dāng)月購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅1950元。該企業(yè)使用自用車輛將材料運(yùn)回，運(yùn)輸途中支付高速公路通行費(fèi)發(fā)票1000元（非電子發(fā)票）。（1）業(yè)務(wù)（1）中企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1950B.1979.13C.1980D.200062．某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國外的買價(jià)280萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅（）萬元。A.54B.60C.72D.8063．某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司（增值稅一般納稅人），從事多業(yè)經(jīng)營，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將某地塊開發(fā)建造商品房，當(dāng)月全部售出，本月收到售房款3000萬元，另外代收房屋專項(xiàng)維修基金240萬元。2015年從政府部門購置該地塊的使用權(quán)時(shí)支付土地價(jià)款1200萬元。（2）經(jīng)營酒店取得餐飲收入200萬元，客房收入250萬元。（3）該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，月租金收入為10萬元，從2020年6月起，租期3年，房地產(chǎn)公司6月份一次性收取第一年租金120萬元。（4）本期承包甲企業(yè)的室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬元、輔助材料費(fèi)用50萬元；甲企業(yè)自行采購的材料價(jià)款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬元，取得增值稅普通發(fā)票。已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)均采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)月沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司應(yīng)繳納增值稅合計(jì)（）萬元。A.295.47B.270.00C.311.16D.315.2964．宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費(fèi)10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2021年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%；③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可于2021年10月份要求宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算B.公司繳納的土地閑置費(fèi)不可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除C.宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除D.質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除E.印花稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除65．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計(jì)16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1200萬元、利息費(fèi)用300萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為（）萬元。A.1100.00B.1253.25C.9122.88D.9229.5566．某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實(shí)施建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項(xiàng)目全部銷售完畢，共計(jì)取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金共計(jì)180萬元。（5）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅560萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.2232B.2632C.3052D.320067．某金店（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價(jià)為5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價(jià)款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價(jià)款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售A款金項(xiàng)鏈，A款金項(xiàng)鏈零售價(jià)為4萬元，顧客舊項(xiàng)鏈作價(jià)2.5萬元。已知：金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.1.00B.0.38C.0.88D.2.0068．甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費(fèi)稅的應(yīng)稅香水精，甲廠提供原料成本50萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)1萬元。甲化妝品廠當(dāng)月將委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬元，將其余的60%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。將生產(chǎn)的高檔化妝品的70%直接對外銷售，合同約定不含稅銷售額60萬元，另將剩余的30%贈送給客戶。其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：計(jì)算乙廠代收代繳的消費(fèi)稅是（）萬元。A.6B.7C.8D.969．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)乘用車。2022年3月，生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進(jìn)汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)不含稅金額為200萬元，支付車站服務(wù)費(fèi)不含稅金額為1.89萬元。上述業(yè)務(wù)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。（3）采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發(fā)貨。每輛A型乘用車不含稅售價(jià)為12萬元/輛。（4）將自產(chǎn)B型乘用車其中15輛發(fā)放給企業(yè)優(yōu)秀員工，5輛留作企業(yè)管理部門自用。于當(dāng)月辦理完畢車輛登記手續(xù)。B型乘用車當(dāng)期無同類產(chǎn)品市場對外售價(jià)，生產(chǎn)成本為8萬元/輛。（5）進(jìn)口兩輛C型乘用車自用。關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)150萬元，關(guān)稅稅率10％，取得海關(guān)簽發(fā)的增值稅專用繳款書和消費(fèi)稅專用繳款書。已知，該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并于當(dāng)月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A型乘用車消費(fèi)稅稅率5％，B型乘用車消費(fèi)稅稅率為9％、成本利潤率為8％，C型乘用車消費(fèi)稅率40％。根據(jù)以上資料回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。A.37.75B.46.49C.51.99D.32.2570．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅C.銷售三次采油的原油免征資源稅D.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅E.將自采原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅71．2019年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2018年4月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。2018年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目，截至清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法。經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費(fèi)用4000萬元，銷售費(fèi)用4500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。已知：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%，不考慮印花稅。W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅（）萬元。A.5911.22B.5922.46C.7945.07D.7961.3272．某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價(jià)為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價(jià)為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價(jià)款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購入的閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2021年5月至2022年4月租金，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價(jià)20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價(jià)為0。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.8.10B.6.32C.6.50D.7.2973．某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級卷煙和煙絲，同時(shí)經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)180萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費(fèi)15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價(jià)格；（3）10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250條），支付買價(jià)1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元；（進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價(jià)301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價(jià)200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價(jià)35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅合計(jì)（）萬元。A.2645.77B.2654.01C.3666.98D.2667.2074．某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元（單獨(dú)記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)0.5萬元，取得了技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元。（6）將價(jià)值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價(jià)值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元、增值稅26萬元，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送童裝一批，購進(jìn)成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價(jià)3.39萬元。（10）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅為（）萬元。A.29.27B.21.34C.28.31D.26.9375．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用增值稅稅率13%。2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，暫未收到貨款。（2）購進(jìn)貨物支付貨款價(jià)稅合計(jì)90萬元，取得注明稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)2萬元，取得一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）月末盤點(diǎn)庫存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)均已計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）因管理不善發(fā)生非正常損失，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬元）。（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價(jià)稅合計(jì)1000萬元，商鋪原購入價(jià)500萬元。該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法。（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。已知，該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。根據(jù)上述材料回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.7.9B.7.2C.8D.8.8676．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：（1）2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項(xiàng)目2016年開工建設(shè)，《建筑工程許可證》注明開工日期為2月25日，2018年12月底竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元（含所屬幼兒園的開發(fā)成本），開發(fā)費(fèi)用3400萬元。（3）該項(xiàng)目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。（4）2021年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅收入36750萬元。（其他相關(guān)資料，契稅稅率4％，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例10％，企業(yè)對該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅，不考慮印花稅）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)是（）萬元。A.19578B.20142C.20178D.2047877．某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款270萬元，委托運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運(yùn)回庫房，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計(jì)4萬元，其中職工食堂使用5%。（2）進(jìn)口一批汽車輪胎，支付貨價(jià)350萬元（折合人民幣，下同），支付運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)20萬元，支付中介傭金20萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（3）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A型小汽車500輛，每輛含稅銷售額16.95萬元。（4）將5輛自產(chǎn)A型小汽車獎勵(lì)給優(yōu)秀員工；將2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額56.5萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬元；將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。（6）上期留抵稅額70萬元。（其他相關(guān)資料：汽車輪胎關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅（）萬元。A.829.21B.829.41C.899.41D.890.2578．位于縣城的某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售各類機(jī)械設(shè)備。2020年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）4月份以預(yù)收貨款方式銷售給某建筑公司機(jī)械設(shè)備3臺并收訖全部貨款，每臺不含稅售價(jià)80000元，本月發(fā)出貨物。另向購買方收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4520元。（2）本月采取分期收款方式向某制藥廠銷售大型機(jī)械設(shè)備1臺，含稅金額為542400元。合同規(guī)定購買方5月、6月、7月和8月份每月支付貨款135600元。（3）去年12月份委托某機(jī)械專營商代銷8臺小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅價(jià)格3390元對外銷售，雙方按該價(jià)格結(jié)算，本企業(yè)另外向機(jī)械專營商支付5%的手續(xù)費(fèi)。產(chǎn)品于12月初發(fā)給該專營商，到本月止仍未收到代銷清單。（4）將新研制的1臺機(jī)械設(shè)備作為投資，投入到一家新設(shè)立的有限公司，本月已運(yùn)抵接受該投資的公司。該設(shè)備尚無同類型產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格，已知賬面成本為32000元。（5）進(jìn)口原材料1批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣140000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)4000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料尚未驗(yàn)收入庫。（6）在國內(nèi)采購原材料1批，增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元，貨款已經(jīng)支付。已知：該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤率是10%，不考慮地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)5月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為（）元。A.2508.48B.2479.68C.2438.08D.3099.6079．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額36萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價(jià)款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額4.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額280萬元，稅額36.40萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元，稅額0.39萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該老項(xiàng)目選擇適用簡易計(jì)稅方法。（5）購買一臺辦公用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.3萬元。無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.65萬元。無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡易計(jì)稅項(xiàng)目。其他相關(guān)資料：假定本月取得相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且增值稅納稅義務(wù)均已發(fā)生。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（6）中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.0.65B.0.49C.0.80D.080．甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2020年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生用于生產(chǎn)餅干對外銷售，開具的收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫，當(dāng)月已被生產(chǎn)領(lǐng)用；支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，另開具普通發(fā)票收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)共585元。（3）銷售熟食制品給某連鎖超市，取得不含稅價(jià)款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開具給超市的增值稅專用發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。（4）銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將增值稅專用發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。（5）從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元；另支付運(yùn)費(fèi)600元，已取得合法的增值稅專用發(fā)票。（6）購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運(yùn)費(fèi)1000元，已取得合法的增值稅專用發(fā)票。（7）上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的餅干（已按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，其耗費(fèi)的免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本3000元（含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)成本100元）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（）元。A.0B.-3647.94C.26176.63D.77218.63【參考答案】1．A2．B3．C4．C5．B6．B7．A8．A9．C10．A11．A12．C13．B14．B15．C16．A17．C18．B19．B20．D21．D22．A23．C24．A25．D26．D27．D28．D29．B30．A31．D32．C33．B34．C35．D36．C37．C38．C39．C40．B41．ABDE42．ABDE43．ABDE44．BCD45．ABDE46．ABDE47．ADE48．ABE49．ABDE50．ACDE51．ADE52．ACDE53．BDE54．AD55．ACD56．AB57．ACD58．AE59．ABCE60．ACD61．A62．C63．B64．ABCE65．D66．B67．C68．D69．D70．BE71．B72．D73．C74．B75．A76．C77．B78．B79．B80．A【參考答案及解析】1．解析：該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％＝80×90％＝72（萬元）。2．解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=300×700×13%=27300（元）。3．解析：鋁土礦資源稅征稅對象是原礦，鉛鋅礦資源稅征稅對象是精礦。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝15×150×6%＋10×16500×5%＝8385（萬元）。4．解析：本題考核“成品油的消費(fèi)稅政策”知識點(diǎn)。選項(xiàng)AB，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，自2020年1月1日起至2021年3月31日，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費(fèi)稅。5．解析：選項(xiàng)AB，有色金屬中的鎢、鉬、中重稀土采用固定比例稅率，其他資源適用幅度比例稅率。選項(xiàng)C，原礦和選礦應(yīng)分別確定具體適用稅率。選項(xiàng)D，《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。6．解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。7．解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝8.19÷（1＋13%）×5%＝0.36（萬元）8．解析：選項(xiàng)A正確。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定所列條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定；作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格（向賣方支付的境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元符合條件）；由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)進(jìn)入完稅價(jià)格；綜上，關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623（萬元）。9．解析：選項(xiàng)A、B，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售，不征增值稅；選項(xiàng)D，以物易物屬于增值稅特殊銷售行為。10．解析：該企業(yè)2021年10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（60+10-6）×7％＝4.48（萬元）。11．解析：選項(xiàng)B，協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物；選項(xiàng)C，特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物；選項(xiàng)D，按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。12．解析：選項(xiàng)ABD：不得開具增值稅專用發(fā)票。13．解析：本題考核“環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝（產(chǎn)生量－貯存量－處置量－綜合利用量）×單位稅額＝（600－200）×5＝2000（元）。14．解析：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2021年6月購入，2022年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，不涉及加計(jì)扣除問題。（2）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算。（3）可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評估價(jià)格共計(jì)=350+17.5=367.5（萬元）。15．解析：表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。16．解析：選項(xiàng)B，協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。選項(xiàng)C，特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。選項(xiàng)D，按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按不同情況分別適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率或普通稅率。17．解析：品牌使用費(fèi)要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額計(jì)稅；除了啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取時(shí)就并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。包裝物押金和品牌使用費(fèi)屬于價(jià)位費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離。白酒單位換算：2噸=2000千克=2000×2斤=4000斤。應(yīng)納的消費(fèi)稅=［20000+（1130+2260）÷（1+13%）］×20%+4000×0.5=6600（元），選項(xiàng)C正確。18．解析：納稅人同時(shí)丟失已開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。19．解析：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目的金額按照下列方法計(jì)算：提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年。未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同一年。本題中2016年6月-2021年4月，按五年計(jì)算?？梢钥鄢f房金額以及加計(jì)扣除＝（350＋17.5）×（1+5%×5）＝459.38（萬元）。20．解析：納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。增值稅銷項(xiàng)稅額=（200+30）×13%+4÷（1+9%）×9%=30.23（萬元）。選項(xiàng)D正確。21．解析：選項(xiàng)A、B，高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，進(jìn)口服裝不繳納消費(fèi)稅。22．解析：選項(xiàng)AC：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項(xiàng)D：生態(tài)環(huán)境主管部門負(fù)責(zé)對污染物監(jiān)測管理，制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)生態(tài)環(huán)境主管部門交送的排污單位信息進(jìn)行納稅人識別。23．解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×1500×6%＋10×16500×5%=9600（萬元）。24．解析：納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。25．解析：舊房及建筑物的評估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。26．解析：土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。27．解析：選項(xiàng)D，離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。28．解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。29．解析：消費(fèi)稅只針對特定的應(yīng)稅消費(fèi)品征收，選項(xiàng)B錯(cuò)誤30．解析：本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算。采用以物易物方式銷售，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額＝65540÷（1＋13%）×13%＝7540（元）。31．解析：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。32．解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。33．解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。34．解析：當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=（1100-500）÷（1+5%）×5%=28.57（萬元）。35．36．解析：選項(xiàng)A，實(shí)際稅率是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對象實(shí)際數(shù)額的比例；選項(xiàng)B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項(xiàng)D，比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象呈正比例關(guān)系。37．解析：本題考查增值稅和消費(fèi)稅視同銷售。選項(xiàng)A，應(yīng)視同銷售征收增值稅；選項(xiàng)B，外購啤酒液支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額取得增值稅專用發(fā)票才可以從銷項(xiàng)稅額中扣除；選項(xiàng)C，通過當(dāng)?shù)卣栀浗o啤酒節(jié)的啤酒應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額＝【6000×（1+10%）×10+10×250】×13%=8905，選項(xiàng)C說法正確；選項(xiàng)D，啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)與組成計(jì)稅價(jià)格無關(guān)。38．解析：境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對其在退稅商店購買的退稅物品可進(jìn)行退稅，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。應(yīng)退增值稅=2260×11%=248.60（元），選項(xiàng)C正確。39．解析：稅收執(zhí)法檢查的客體是稅收執(zhí)法行為。40．解析：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15％＝60×10％＝6（萬元），當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝5＋6＝11（萬元），加計(jì)抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額＝73－60＝13萬元＞當(dāng)期可加計(jì)抵減額11萬元，所以本期實(shí)際抵減加計(jì)抵減額＝11萬元。41．解析：選項(xiàng)C，一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。42．解析：選項(xiàng)C，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。43．解析：選項(xiàng)C：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。44．解析：海關(guān)估價(jià)依次使用的方法包括：（1）相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法；（2）類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法；（3）倒扣價(jià)格估價(jià)方法；（4）計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法；（5）合理估價(jià)方法。合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；（2）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；（3）貨物在出口地市場的銷售價(jià)格；（4）以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格；（5）出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；（6）最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。45．解析：本題考核稅收法律關(guān)系消滅的原因。稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有：（1）納稅人履行納稅義務(wù)。這是最常見的稅收法律關(guān)系消滅原因,它包括納稅人依法如期履行納稅義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)采取必要的法律手段，使納稅義務(wù)強(qiáng)制地履行這兩類情況。（2）納稅義務(wù)因超過期限而消滅?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。超過追征期的，即使納稅人沒有履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能再追征稅款，稅收法律關(guān)系因而消滅。（3）納稅義務(wù)的免除。納稅人符合免稅條件,并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，納稅義務(wù)免除,稅收法律關(guān)系消滅。（4）某些稅法的廢止。（5）納稅主體的消失。沒有納稅主體,納稅無法進(jìn)行，稅收法律關(guān)系因此而消滅。46．解析：選項(xiàng)C屬于土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。47．解析：選項(xiàng)B，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）可以選擇適用簡易計(jì)稅方法；選項(xiàng)C，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。48．解析：電動汽車、汽車輪胎均不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不征收消費(fèi)稅。49．解析：選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的，且異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。50．51．解析：自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。三次采油資源稅減征30%。52．解析：本題考核資源稅運(yùn)雜費(fèi)用的扣除。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。53．解析：稅法規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不得計(jì)入完稅價(jià)格。54．解析：選項(xiàng)A，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制；選項(xiàng)D，對于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。55．解析：選項(xiàng)B，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)E，汽油從量計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=單位稅額×銷售數(shù)量，不會涉及到最高售價(jià)的問題。56．解析：自來水、人造石油、木制一次性筷子不繳納資源稅。57．解析：選項(xiàng)BE，屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因。58．解析：境內(nèi)生產(chǎn)銷售卷煙、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。59．解析：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。60．解析：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)2019年4月1日后符合規(guī)定的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。61．解析：從2018年7月1日起，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票（非電子發(fā)票）不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。62．解析：轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅＝600×20%×[1－2×12÷（5×12）]＝72（萬元）63．解析：業(yè)務(wù)3：自2019年4月1日起，出租不動產(chǎn)應(yīng)按9%的稅率繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅=120÷（1+9%）×9%=9.91（萬元）該房地產(chǎn)公司合計(jì)應(yīng)繳納增值稅=148.62+9.91+111.47=270.00（元）64．解析：選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。選項(xiàng)A，符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行清算:已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的;納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米,占整個(gè)可售建筑面積的比例40500/45000=90%選項(xiàng)B，逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)：不得扣除；選項(xiàng)C，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20％扣除選項(xiàng)E，企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，記在“稅金及附加”科目核算，因此，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)的納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。65．解析：抵債部分的寫字樓視同銷售，要繳納土地增值稅。轉(zhuǎn)讓寫字樓確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入＝16000÷（3÷5）×（4÷5）＝21333.33（萬元）；可以扣除的土地使用權(quán)所支付的金額＝6200×70%×（4÷5）＝3472（萬元）；可以扣除的開發(fā)成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬元）；可以扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（3472+3600）×9%＝636.48（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝21333.33×5%×（7%+3%）＝106.67（萬元）；加計(jì)扣除項(xiàng)目金額＝（3472+3600）×20%＝1414.4（萬元），扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝3472+3600+636.48+106.67+1414.4＝9229.55（萬元）。66．解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（8320＋18000）×10％＝2632（萬元）67．解析：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝20÷（1＋13%）×5%＝0.88（萬元）68．解析：乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50＋1）÷（1－15%）×15%＝9（萬元）。69．解析：本題考核車輛購置稅應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納車輛購置稅＝5×8×（1＋8％）÷（1－9％）×10％＋150×（1＋10％）÷（1－40％）×10％＝32.25（萬元）。70．解析：選項(xiàng)A，自采原油用于無償贈送，視同銷售繳納資源稅。選項(xiàng)C，三次采油資源稅減征30%，而非免稅。選項(xiàng)D，開采應(yīng)稅資源銷售或自用，按照銷售或者自用數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅。71．解析：不含增值稅收入=50000-2380.95=47619.05（萬元）增值額=47619.05-26944.79=20674.26（萬元）增值率=20674.26÷26944.79×100%=76.73%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=20674.26×40%-26944.79×5%-1000=5922.46（萬元）。72．解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=9.34-2.05=7.29（萬元）。73．74．解析：業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅=（80-8）×13%+240×3840×13%÷10000=21.34（萬元）。75．解析：本題考核不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（80－1.5）÷（1－9%）×9%＋1.5×9%＝7.9（萬元）。76．解析：允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝9360＋6000＋1536＋210＋（9360＋6