2023年(稅務(wù)師)(稅法一)模擬測試卷【含解析答案】

1．某商場為增值稅一般納稅人。2021年3月舉辦促銷活動(dòng)，全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票‘金額’欄分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元（開具了紅字增值稅發(fā)票），該商場當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是（）元。A.34895.22B.43628.41C.43638.58D.43716.812．2021年8月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品期初庫存的已納消費(fèi)稅30萬元、當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬元、期末庫存的已納消費(fèi)稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率15%）A.12B.42C.39D.223．2021年1月某公司進(jìn)口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。當(dāng)月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.100.80B.288.88C.420.34D.1183.644．甲礦業(yè)公司2022年3月8日購入150萬元（不含增值稅，下同）的鐵原礦（已取得增值稅專用發(fā)票），與自采的鐵原礦混合進(jìn)行銷售，銷售額為480萬元。已知當(dāng)?shù)罔F原礦稅率為4%，則甲礦業(yè)公司當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.19.2B.6C.13.2D.11.685．下列關(guān)于2021年4月1日至2022年12月31日期間，小規(guī)模納稅人免稅的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬，但是扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無須預(yù)繳稅款D.其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑落N售額未超過15萬元的，免增值稅6．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是（）。A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者B.超豪華小轎車零售環(huán)節(jié)的納稅人是消費(fèi)者C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級(jí)批發(fā)企業(yè)7．關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的制定，說法正確的是（）。A.稅務(wù)規(guī)范性文件以國家稅務(wù)總局令發(fā)布B.制定稅務(wù)規(guī)范性文件的機(jī)關(guān)不得將解釋權(quán)授予下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.縣級(jí)稅收機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)能以自己的義務(wù)制定稅務(wù)規(guī)范性文件D.稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用“實(shí)施細(xì)則”8．下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是（）。A.進(jìn)口鐵礦石的貿(mào)易公司B.開采原煤的私營煤礦C.開采陸上石油的中外合作油氣田D.試點(diǎn)地區(qū)取用地表水的滑雪場9．某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售一批自產(chǎn)鋁合金材料，根據(jù)合同規(guī)定，該企業(yè)負(fù)責(zé)將其加工成門窗并安裝。鋁合金材料不含稅價(jià)款200萬元，加工費(fèi)不含稅價(jià)款30萬元，另收取安裝費(fèi)4萬元，該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為()萬元。A.37.16B.35.02C.40.12D.39.1010．某汽車貿(mào)易公司2020年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.5511．下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件合規(guī)審查的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大及其常委會(huì)、政府起草涉及稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的文件，屬于合規(guī)審查的范圍B.權(quán)益性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估由納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)C.合法性審核由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)D.未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)12．關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是（）。A.旅游服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)13．位于縣城的一般納稅人甲企業(yè)，2022年1月轉(zhuǎn)讓10年前自建的一棟辦公樓，取得含增值稅的全部收入1260萬元，原建造成本為735萬元。該業(yè)務(wù)增值稅選擇簡易計(jì)稅。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A.1.25B.1.75C.3D.4.214．關(guān)于銷售舊貨，下列表述正確的是（）。A.一般納稅人銷售舊貨按3%征收增值稅B.可以開具增值稅專用發(fā)票C.可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票D.不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票15．2020年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含增值稅銷售收入14000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為最高比例；準(zhǔn)予扣除的有關(guān)稅金770萬元。該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.516．關(guān)于增值稅一-般納稅人納稅輔導(dǎo)期的說法，正確的是()。A.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期為6個(gè)月B.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元C.納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束的當(dāng)月內(nèi)，一次性退還納稅人D.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上-一次已領(lǐng)購并開具專用發(fā)票銷售額的4%預(yù)繳增值稅17．某房地產(chǎn)公司在2019年將一可售建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%，房地產(chǎn)公司進(jìn)行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項(xiàng)目總金額4320萬元。2020年銷售其清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積1500平方米，取得不含稅銷售收入1000萬元，應(yīng)納土地增值稅（）萬元。A.218B.266C.286D.29718．某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元；購進(jìn)服務(wù)取得增值稅專票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡易計(jì)稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為3萬元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票當(dāng)月即進(jìn)行勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.7.70B.8.55C.9.13D.10.3019．2020年4月北京市某咨詢公司的銷項(xiàng)稅額為51萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額15萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月該咨詢公司應(yīng)計(jì)提的增值稅加計(jì)抵減額為（）萬元。（該咨詢公司符合加計(jì)抵減政策的條件）A.1B.1.5C.3D.0.7520．根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A.工業(yè)噪聲B.電磁輻射C.尾礦D.冶煉渣21．下列關(guān)于土地增值稅清算的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。A.清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)C.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于3%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算D.土地增值稅清算資料應(yīng)按照檔案化管理的要求，妥善保存22．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)繼承B.房地產(chǎn)的代建房行為C.將房地產(chǎn)贈(zèng)與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人D.以房地產(chǎn)抵債23．某企業(yè)2022年2月將一批半成品運(yùn)往境外加工成產(chǎn)成品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2022年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)折合人民幣（下同）共計(jì)33萬元，產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬元；支付從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.0B.6.6C.8D.8.224．關(guān)于超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)，說法正確的是()。A.超額累進(jìn)稅率以課稅對(duì)象全部數(shù)量為基礎(chǔ)，按同一稅率計(jì)征稅款B.超額累進(jìn)稅率在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈現(xiàn)跳躍式遞增，不夠合理C.與采用全額累進(jìn)稅率征稅相比，超額累進(jìn)稅率累進(jìn)幅度比較緩和D.與采用全額累進(jìn)稅率征稅相比，超額累進(jìn)稅率比較簡單25．關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是（）A.應(yīng)稅噪聲以分貝數(shù)為計(jì)稅依據(jù)B.應(yīng)稅水污染物以污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)為計(jì)稅依據(jù)C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物產(chǎn)生量為計(jì)稅依據(jù)D.應(yīng)稅大氣污染物以排放量為計(jì)稅依據(jù)26．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，不正確的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)在我國領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅B.直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外，應(yīng)當(dāng)對(duì)所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任C.達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅27．根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)行一次課征制度B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅C.稅款于納稅人使用后兩年內(nèi)一次繳清D.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記前，繳納車輛購置稅28．根據(jù)車輛購置稅相關(guān)規(guī)定，下列車輛中屬于車輛購置稅征稅對(duì)象的是（）。A.小汽車B.挖掘機(jī)C.電動(dòng)摩托車D.地鐵29．甲省某建筑公司（一般納稅人）在乙省承接的包工包料的建筑項(xiàng)目于2020年9月1日開工，其增值稅的正確處理是（）。A.可選擇簡易辦法繳納增值稅B.按2%在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅C.按3%在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅D.按6%在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅30．根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，不按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是（）。A.用于饋贈(zèng)的高檔化妝品B.用于換取生產(chǎn)資料的白酒C.用于對(duì)外投資入股的卷煙D.用于抵債的小汽車31．下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率32．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售啤酒20噸，取得不含稅銷售額57400元。另收取包裝物押金3500元（含供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）并單獨(dú)核算。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.4400B.5000C.4800D.400033．某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為3元/立方米。當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.37.55B.39.05C.39.26D.39.5534．乙工廠（小規(guī)模納稅人）2017年6月購入一處倉庫，購置原價(jià)為100萬元，2020年3月27日將該倉庫以公允價(jià)值180萬元抵債給供應(yīng)商丙企業(yè)，不考慮其他業(yè)務(wù)，以上價(jià)款均為含稅價(jià)款，乙工廠3月份應(yīng)繳納增值稅稅額為（）。A.2.33B.3.81C.5.24D.8.5735．下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B.委托加工高檔修飾類化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)36．A物流公司為增值稅一般納稅人，2021年4月支付橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額為6.6萬元。該公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0.31B.0.18C.0.19D.0.3037．下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一B.稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系C.稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念D.稅法借用了民法的原則和規(guī)則38．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2021年2月因管理不善，該設(shè)備被盜丟失。該設(shè)備已累計(jì)計(jì)提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬元D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86.7萬元39．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2019年12月銷售其2016年5月購入的不動(dòng)產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為4500萬元；該不動(dòng)產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為2300萬元，稅額為253萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），繳納契稅69萬元。該企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.108.71B.152.00C.405.00D.296.2940．下列關(guān)于一般計(jì)稅方法下預(yù)繳增值稅的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.出租2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款B.銷售2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其2016年4月30日前開工的老項(xiàng)目,應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款D.跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款41．下列關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納的表述，錯(cuò)誤的有（）。A.納稅人銷售的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時(shí)納稅B.帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅C.金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D.納稅人銷售金銀首飾征收的消費(fèi)稅，應(yīng)向其核算地主管稅務(wù)局申報(bào)納稅E.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅42．某境內(nèi)煤礦下列業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納資源稅的有（）。A.銷售自采原煤B.將自采原煤用于投資C.將自采原煤加工的洗選煤用于冬季取暖D.將自采原煤用于加工洗煤E.將外購原煤用于銷售43．下列項(xiàng)目屬于不得從銷項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。A.用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的外購貨物B.購進(jìn)的貸款服務(wù)C.從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免稅政策的蔬菜而取得增值稅普通發(fā)票D.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的我國稅收繳款憑證上注明的增值稅額E.因違反法律被執(zhí)法部門強(qiáng)令銷毀的貨物44．下列項(xiàng)目中，不得將其進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購進(jìn)的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B.因管理不善被盜的購進(jìn)貨物C.購進(jìn)的餐飲服務(wù)D.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物E.因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進(jìn)貨物45．下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有（）。A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格E.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)46．下列屬于資源稅征稅對(duì)象的有（）。A.二氧化碳?xì)釨.鈉鹽原礦C.礦泉水D.地?zé)酔.鎢礦原礦47．下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.納稅人采取預(yù)收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出租不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天E.納稅人發(fā)生視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)情形的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天48．下列各項(xiàng)中可以免征或不征土地增值稅的有（）。A.將房產(chǎn)贈(zèng)與其直系親屬B.因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)C.對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)E.國家機(jī)關(guān)將其自用的一棟房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓49．我國現(xiàn)行稅法體系中，以稅收法律頒布的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.車船稅E.消費(fèi)稅50．"下列關(guān)于煤礦資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的有()。A.出口煤炭免征資源稅B.對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%C.對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%D.對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭實(shí)行減稅備案，不需要減稅審批E.對(duì)填充開采置換出來的煤炭實(shí)行減稅審批51．按照土地增值稅相關(guān)規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除項(xiàng)目的基數(shù)有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C.取得土地使用權(quán)所支付的金額D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金E.房價(jià)之外收取的代收費(fèi)用52．下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的正確說法有（）。A.屬于立法行為的行為規(guī)范B.適用主體的特定性C.具有向后發(fā)生效力的特征D.不得設(shè)定稅種開征、停征、減免稅、退補(bǔ)稅E.不得設(shè)定行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)53．假設(shè)某天然氣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2020年7月開采天然氣600噸，當(dāng)月銷售500噸并取得含稅銷售額1130萬元，100噸天然氣用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱，天然氣資源稅稅率為6%，下列選項(xiàng)正確的有（）。A.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是62.20萬元B.用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅C.當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是72萬元D.天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征資源稅E.納稅開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定繳納資源稅54．下列業(yè)務(wù)既征增值稅又征消費(fèi)稅的有（）。A.商場珠寶部銷售金銀首飾B.卷煙批發(fā)商向零售商銷售卷煙C.商場服務(wù)部銷售高檔服裝D.商場珠寶部銷售珠寶首飾E.4S店銷售超豪華小汽車55．下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的E.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上56．根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。A.貿(mào)易公司進(jìn)口游艇B.石化公司銷售自產(chǎn)汽油C.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅白酒D.卷煙批發(fā)企業(yè)向零售商銷售卷煙E.涂料生產(chǎn)企業(yè)銷售涂料57．下列稅費(fèi)中“進(jìn)口不征，出口不退”的有（）。A.增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.地方教育附加E.消費(fèi)稅58．下列有關(guān)煙葉稅的說法正確的有（）。A.煙葉的生產(chǎn)銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的征稅對(duì)象是煙葉，包括烤煙葉、晾曬煙葉C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天D.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為30%E.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款59．下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利B.委托代銷商品C.將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D.將購進(jìn)的貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目E.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)60．下列各項(xiàng)中，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)B.個(gè)人出租住房C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪D.一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃E.房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的老項(xiàng)目61．甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2020年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。（1）廠房開發(fā)成本4500萬元。（2）廠房開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)偅闯^按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）。（3）2021年5月廠房竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售合同，取得含稅銷售收入13000萬元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金。（4）2021年10月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得含稅收入1200萬元。（其他相關(guān)資料：據(jù)有關(guān)規(guī)定，其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該工廠10月打包銷售廠房應(yīng)納的土地增值稅為（）萬元。A.79B.80C.71D.69.2862．某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國外的買價(jià)280萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)為（）萬元。A.868.52B.824.13C.896.76D.912.0263．位于縣城的甲石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油10000噸，當(dāng)月對(duì)外銷售8000噸，取得不含稅銷售額4000萬元；開采稠油3000噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額1800萬元。（2）與原油同時(shí)開采的天然氣850萬立方米，對(duì)外銷售600萬立方米，取得不含稅銷售額1200萬元，待售250萬立方米。（3）將開采的原油自用300噸，其中200噸用于本企業(yè)在建工程，50噸用于加熱使用，50噸贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)單位。（4）進(jìn)口原油6000噸，支付買價(jià)折合人民幣3000萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用80萬元，保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。其他相關(guān)資料：原油、天然氣資源稅稅率均為6%，進(jìn)口原油關(guān)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.0B.55.98C.242.58D.258.0664．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所有業(yè)務(wù)均適用一般計(jì)稅。2021年7月發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)進(jìn)行用途確認(rèn)并申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）當(dāng)月購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅1950元。該企業(yè)使用自用車輛將材料運(yùn)回，運(yùn)輸途中支付高速公路通行費(fèi)發(fā)票1000元（非電子發(fā)票）。（2）當(dāng)月公司員工出差報(bào)銷住宿費(fèi)2120元（價(jià)稅合計(jì)），取得增值稅專用發(fā)票上的稅額為120元；餐飲費(fèi)5000元，取得增值稅普通發(fā)票；報(bào)銷交通費(fèi)4000元，包含取得的注明旅客身份信息的航空公司行程單上注明票價(jià)3800元，燃油費(fèi)附加100元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)100元。（3）采取直接收款方式銷售一臺(tái)自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，不含稅價(jià)50000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取不含稅價(jià)款1000元，安裝服務(wù)未選擇簡易計(jì)稅。（3）業(yè)務(wù)（3）中該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6530C.6590D.663065．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/噸，2021年3月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得含稅銷售額9322.5萬元，但由于客戶倉庫能力緊張，該批原油尚未發(fā)貨。（2）2月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬元。3月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬元。（3）將開采的原油1.2萬噸對(duì)外投資，獲得10%的股份；開采原油過程中加熱用原油0.1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。（4）銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。（5）購置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額25.5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬元。原油成本利潤率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.1720.13B.1859.56C.1733.13D.2170.5866．某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2019年第二季度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。（2）轉(zhuǎn)讓債券，賣出價(jià)2200萬元，該債券于2017年6月買入，買入價(jià)1400萬元；該金融機(jī)構(gòu)2019年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元。（3）為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費(fèi)收入67萬元。（4）承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價(jià)稅合計(jì)4.2萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)自動(dòng)存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.35.09B.40.75C.43.20D.124.5367．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計(jì)16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1200萬元、利息費(fèi)用300萬元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.156.50B.202.00C.190.32D.142.8068．A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：（1）該廠房于2004年3月購進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為3800萬元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料。請(qǐng)回答下列問題：該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為（）萬元。A.1574.13B.327.33C.1527.33D.647.3369．某旅游公司為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)取得旅游費(fèi)收人共計(jì)680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費(fèi)63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)60萬元、住宿費(fèi)24萬元、門票費(fèi)21萬元、簽證費(fèi)1.8萬元，支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。(2)將2016年5月在公司注冊(cè)地購入的一套門]市房對(duì)外出租，購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣。本月一次性收取3個(gè)月含稅租金12萬元。(3)委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費(fèi)50萬元;支付物業(yè)費(fèi)，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。(4)將公司2018年5月購買的一臺(tái)旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，人賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評(píng)估價(jià)格14萬元。已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。A.6.80B.3.20C.10.20D.2.3870．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬元，相關(guān)稅費(fèi)88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費(fèi)800萬元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬元、管理費(fèi)用50萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對(duì)外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關(guān)資料：省級(jí)政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該項(xiàng)目土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額（）萬元。A.2177.28B.2277.28C.2419.2D.268871．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對(duì)其建設(shè)的W項(xiàng)目（營改增前開發(fā)項(xiàng)目）進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2019年4月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。2019年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法。經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，管理費(fèi)用4000萬元，銷售費(fèi)用4500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。已知：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其它各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（）萬元。A.285.71B.2666.67C.2691.67D.310.7172．某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)將成本為600萬元的產(chǎn)品80%對(duì)外銷售，取得含稅價(jià)款1000萬元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。(2)購人生產(chǎn)原料--批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬元。(3)購進(jìn)-輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)-發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬元。(4)在某市購人3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元。超壓卷，(5)支付某廣告公司廣告設(shè)計(jì)費(fèi)，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元。(6)上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除試點(diǎn)范圍)因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元(含運(yùn)費(fèi)0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票),該批產(chǎn)品上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()萬元。A.0.14B.0.15.C.0.17D.0.1373．甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)，2020年3月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價(jià)款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該公寓樓于2016年6月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價(jià)稅合計(jì)12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的其他稅費(fèi)共計(jì)18.29萬元（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地増值稅（）萬元。A.277.94B.885.60C.641.80D.476.8074．府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2016年1月－2019年12月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬元，并規(guī)定2016年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)；（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元；（3）2019年5月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證；（5）2019年6月開始銷售，可售總面積為45000平方米，截至2019年12月底銷售面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②清算時(shí)允許扣除的稅費(fèi)為243萬元；③其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可于2019年12月份要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算B.公司繳納的土地閑置費(fèi)可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除C.超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除D.質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除E.契稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除75．某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元，當(dāng)月收到全部銷售款。（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價(jià)格0.9萬元/噸。（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈(zèng)送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價(jià)格參考。（4）購進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。（5）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)業(yè)務(wù)（1）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.應(yīng)按照開采量對(duì)應(yīng)的金額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額B.應(yīng)按照實(shí)際銷售量對(duì)應(yīng)的金額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額C.應(yīng)在乙地繳納資源稅D.應(yīng)按照開采量對(duì)應(yīng)的金額計(jì)算資源稅E.應(yīng)按照實(shí)際銷售量對(duì)應(yīng)的金額計(jì)算資源稅76．位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2021年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（其它相關(guān)資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%，進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。）業(yè)務(wù)（1）：銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)2260萬元，因購貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實(shí)際收取2100萬元。（2）：業(yè)務(wù)（2）進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.13B.13.23C.14.95D.16.4577．2021年5月份，位于某市區(qū)的甲資源開采企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采石油50萬噸，當(dāng)月銷售30萬噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬元；另將15萬噸贈(zèng)送給長期從事合作關(guān)系的X公司。（2）將外購的15萬元原煤與自采的10萬元原煤混合加工為選煤銷售，取得不含增值稅銷售收入50萬元。（3）開采高含硫天然氣并銷售，取得不含增值稅價(jià)款150萬元。（4）當(dāng)月從設(shè)備生產(chǎn)商手中購入資源開采設(shè)備2套，每套不含增值稅價(jià)款25萬元，并取得增值稅專用發(fā)票；支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)3萬元運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票。（已知石油、天然氣的資源稅稅率為6％，原煤的資源稅稅率為3％，選煤的資源稅稅率為2％，不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，依次回答下列問題。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.9B.8.26C.6.3D.5.7878．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額36萬元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù)，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額4.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額36.4萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.39萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡易計(jì)稅方法。（5）購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0.65萬元，無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡易計(jì)稅項(xiàng)目。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（5）中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.1.28B.0.98C.0D.1.3079．位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：銷售自行開發(fā)商品房占全部可售面積的80％，取得不含稅銷售額24000萬元。出租自行開發(fā)商品房占全部可售面積的20％，約定租期為2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含稅租金收入1080萬元。支付乙公司施工勞務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬元，稅額378萬元[發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱]。施工勞務(wù)費(fèi)銷售商品房分擔(dān)80％。已知：2019年3月甲受讓商品房用地一宗，支付政府土地價(jià)款6000萬元，取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)，繳納相關(guān)稅費(fèi)210萬元。將該土地使用權(quán)的60％土地用于建造商品房，施工證開工日期為2019年5月，利息支出為500萬元（其中含銀行加罰的利息20萬元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目合理分?jǐn)偅?dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費(fèi)用扣除比例5％，取得增值稅專票已抵扣，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅金考慮地方教育附加，不考慮印花稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：計(jì)算土地增值稅可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.800.40B.696.31C.425.00D.701.0480．某市油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)開采原油80萬噸，銷售原油22萬噸(其中包括低豐度油田開采的原油8萬噸)，每噸不含稅售價(jià)1500元，共取得不含稅銷售收人33000萬元。(2)將10萬噸非低豐度油田開采的原油移送至獨(dú)立核算的關(guān)聯(lián)單位用于銷售，該油田企業(yè)與關(guān)聯(lián)單位實(shí)行成本定價(jià)模式進(jìn)行結(jié)算,每噸不含稅結(jié)算價(jià)格為1200元，關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售每噸不含稅價(jià)格為1500元。(3)將非低豐度油田生產(chǎn)開采的原油8萬噸移送用于加工生產(chǎn)成品油。(4)從國內(nèi)購進(jìn)采油設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.50萬元;支付設(shè)備運(yùn)費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.55萬元。(5)進(jìn)口原油支付買價(jià)6000萬元、運(yùn)抵我國輸人地點(diǎn)起卸前運(yùn)輸費(fèi)310萬元、購貨傭金80萬元。(6)2018年5月開工的研發(fā)中心擴(kuò)建工程完工，該項(xiàng)目由甲建筑公司(增值稅一般納稅人)承建,收到甲公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額180萬元，該研發(fā)中心原值300萬元。(7)由于資金緊缺，將2年前購人的大型開采設(shè)備進(jìn)行融資性售后回租，該設(shè)備購人時(shí)原值5000萬元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，與融資租賃公司簽訂合同約定設(shè)備不含稅售價(jià)4000萬元，租賃期10年，每年10月支付全年租金477萬元(含稅)。已知:原油資源稅稅率8%，關(guān)稅稅率3%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.1108.20B.1104.88C.1053.75D.1043.01【參考答案】1．C2．D3．C4．C5．B6．C7．B8．A9．A10．A11．B12．D13．C14．D15．B16．B17．B18．C19．B20．B21．C22．D23．C24．C25．B26．D27．C28．A29．B30．A31．C32．B33．C34．B35．A36．A37．B38．C39．C40．C41．CE42．ABC43．ABCE44．ABCD45．ACDE46．ACD47．ABDE48．ABC49．ABD50．BCD51．AC52．CDE53．ABD54．ABE55．ACE56．ABDE57．BCD58．ABC59．BC60．CDE61．D62．B63．A64．C65．A66．B67．D68．C69．B70．A71．A72．D73．D74．ACD75．BCE76．C77．C78．D79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：本題考查特殊銷售方式下增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。（1）折扣銷售，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=43638.58（元），選項(xiàng)C正確。（2）如果誤認(rèn)為380000是折扣前的金額，將380000又打八折，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000×80%÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=34895.22（元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)A。（3）如果誤認(rèn)為680是不含稅收入，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷（1+13%）×13%-680×13%=43628.41（元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)B。（4）如果沒有將退貨款沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷（1+13%）×13%=43716.81（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)D。@##2．解析：委托加工收回的應(yīng)稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-（30+10-20）=22（萬元），選項(xiàng)D正確。3．解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1－56%）×56%＋10×150÷10000＝420.34（萬元）。4．解析：甲礦業(yè)公司在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購鐵原礦購進(jìn)金額為150萬元。應(yīng)納資源稅稅額=（鐵原礦銷售金額-準(zhǔn)予扣減的外購鐵原礦購進(jìn)金額）×稅率=（480-150）×4%=13.2（萬元）。5．解析：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。6．解析：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個(gè)人；超豪華小轎車零售環(huán)節(jié)的納稅人是零售單位和個(gè)人；卷煙批發(fā)單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人，納稅人之間銷售的卷煙不納消費(fèi)稅。個(gè)人攜帶或者郵寄人境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征，由攜帶入境者或者收件人繳納消費(fèi)稅。7．解析：A項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布，未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。C項(xiàng)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。D項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。8．解析：資源稅進(jìn)口不征，出口不免不退。選項(xiàng)A,進(jìn)口鐵礦石不繳納資源稅9．解析：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。增值稅銷項(xiàng)稅額=230*16%+4/1.1*10%=37.16(萬元)。10．解析：雖然貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車11輛，但是只對(duì)其自用的2輛計(jì)征車輛購置稅。抵債的小轎車由取得小轎車使用的一方納稅，汽車貿(mào)易公司不納稅；已售的小轎車由購買使用方納稅。因此，該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬元）。11．解析：選項(xiàng)B：納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估。12．解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，也可選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，征收率為5%。13．解析：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝1260/（1＋5%）×5%×5%＝3（萬元）。14．解析：選項(xiàng)A，一般納稅人銷售舊貨按3%的征收率減按2%征收增值稅；選項(xiàng)B，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。15．解析：（1）計(jì)算扣除金額=4800+4800×10%+770+4800×20%=7010（萬元）；（2）計(jì)算土地增值額=14000-7010=6990（萬元）；（3）計(jì)算增值率=6990÷7010×100%=99.71%，適用稅率為第二檔，稅率40%、速算扣除系數(shù)5%；（4）應(yīng)納土地增值稅=6990×40%-7010×5%=2445.5（萬元）。16．解析：選項(xiàng)A:新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期為3個(gè)月;選項(xiàng)C:納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人;選項(xiàng)D:輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。17．解析：單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積單位建筑面積成本費(fèi)用=4320÷（20000×90%）=0.24（萬元/平方米）扣除項(xiàng)目金額=1500×0.24=360（萬元）增值額=1000-360=640（萬元）增值率=640/360×100%=177.78%適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)繳納的土地增值稅=640×50%-360×15%=266（萬元）。18．解析：企業(yè)購進(jìn)服務(wù)，用于提供適用簡易計(jì)稅服務(wù)的部分，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)也不得作為可加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算依據(jù)。本期可加計(jì)抵減額＝上期加計(jì)抵減余額＋本期可加計(jì)抵減金額＝3＋13×（1－10%）×10%＝4.17（萬元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－加計(jì)抵減金額＝25－13×（1－10%）－4.17＝9.13（萬元）。19．解析：4月應(yīng)計(jì)提的增值稅加計(jì)抵減額＝15×10%＝1.5（萬元）20．解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是法定的大氣污染物、水污染物、固體廢物（選項(xiàng)CD）和工業(yè)噪聲（選項(xiàng)A）。21．解析：在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于5%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。22．解析：選項(xiàng)ABC：均不征收土地增值稅。23．解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（33+4+3）×20%=8（萬元）。24．解析：超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn):(1)計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算就越復(fù)雜。(2)累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。(3)邊際稅率和平均稅率不--致，稅收負(fù)擔(dān)透明度差。25．解析：A項(xiàng)，應(yīng)稅噪聲的計(jì)稅依據(jù)按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。C項(xiàng)，應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。D項(xiàng)，應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。26．解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。27．解析：車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)一次繳清。28．解析：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。29．解析：本題乙省的項(xiàng)目于2019年9月1日開工，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，建筑服務(wù)增值稅稅率為9%。跨市、區(qū)提供建筑服務(wù)的一般納稅人，增值稅向建筑服務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅額＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%；向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。30．解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。31．解析：稅收合作信賴主義原則認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A體現(xiàn)稅收公平主義。選項(xiàng)B體現(xiàn)的是稅收法定主義。選項(xiàng)D體現(xiàn)稅收公平主義原則。32．解析：啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）為3000元（含3000元，不含增值稅）以上的啤酒為甲類啤酒，適用消費(fèi)稅稅率為每噸250元；每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（不含增值稅）以下的啤酒為乙類啤酒，適用消費(fèi)稅稅率為每噸220元。其中包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。該啤酒每噸不含稅出廠價(jià)＝[57400＋（3500－500）/（1＋13%）]÷20＝3002.74元＞3000元，因此該酒廠銷售的啤酒屬于甲類啤酒，定額消費(fèi)稅率為250元每噸。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝20×250＝5000（元）。33．解析：納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。平均價(jià)格=（100×3+80×4）/（100+80）=3.44（元/立方米），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（100×3+80×4+10×3.44）×6%=39.26（萬元）。34．解析：非房地產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)該按照5%的征收率差額納稅，應(yīng)繳納增值稅稅額＝（180－100）÷（1＋5%）×5%＝3.81（萬元）。35．解析：選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅，此時(shí)受托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是受托方。選項(xiàng)D：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。36．解析：納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%該公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.6÷（1＋5%）×5%＝0.31（萬元）37．解析：民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。38．解析：納稅人購進(jìn)設(shè)備因管理不善被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝102×（600－90）/600＝86.7（萬元）。39．解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額＝4500×9%＝405（萬元）。40．解析：一般計(jì)稅方法下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)征率為3%;非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)征率為5%;出租不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)征率為3%;建筑服務(wù)的預(yù)征率為2%。41．解析：選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，除特殊規(guī)定外，金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。42．解析：選項(xiàng)D，納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)E，將外購原煤用于銷售無須繳納資源稅。43．解析：接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的我國稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。44．解析：因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進(jìn)貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。45．解析：進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。46．解析：選項(xiàng)AC正確，二氧化碳?xì)狻⒌V泉水屬于水氣礦產(chǎn)征稅范圍；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，鈉鹽以選礦為征稅對(duì)象，鈉鹽原礦非征稅對(duì)象；選項(xiàng)D正確，地?zé)釋儆谀茉吹V產(chǎn)；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，鎢礦以選礦為征稅對(duì)象。47．解析：選項(xiàng)C：納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。48．解析：選項(xiàng)A，贈(zèng)與其直系親屬，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B，因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房產(chǎn)，免征土地增值稅；選項(xiàng)C，評(píng)估增值的房產(chǎn)，房屋產(chǎn)權(quán)并未發(fā)生變動(dòng)，不需要繳納土地增值稅。49．解析：我國現(xiàn)行稅法體系中，以法律形式頒布的有稅收征管法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法。增值稅和消費(fèi)稅屬于暫行條例。50．解析：選項(xiàng)A:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或者退還已納的資源稅;選項(xiàng)E:對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭和充填開采置換出來的煤炭減稅實(shí)行備案，而不是實(shí)行減稅審批制度。51．解析：對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20％扣除。對(duì)于代收費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房價(jià)中，而是在房價(jià)之外單獨(dú)收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。52．解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范；選項(xiàng)B，適用主體的非特定性。53．解析：用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅，所以當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1130÷（1+9%）×6%=62.20萬元；納稅開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品不繳納資源稅。54．解析：選項(xiàng)A，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔服裝不屬于消費(fèi)稅征收范圍，只征收增值稅；選項(xiàng)D，珠寶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，只征收增值稅；選項(xiàng)E，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅。55．解析：符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；②取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。56．解析：增值稅的征稅范圍包括所有的有形動(dòng)產(chǎn)，每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)也都是增值稅的征稅環(huán)節(jié)，所以五個(gè)選項(xiàng)均征收增值稅。選項(xiàng)C屬于零售環(huán)節(jié)，白酒在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。57．解析：選項(xiàng)BCD正確，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅（“進(jìn)口不征”），對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（“出口不退”），教育費(fèi)附加和地方教育附加也同樣適用此規(guī)定。58．解析：選項(xiàng)D，煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；選項(xiàng)E，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。59．解析：選項(xiàng)ADE不正確，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，應(yīng)屬于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，而不屬于視同銷售行為。60．解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，選項(xiàng)B，個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算納稅。61．解析：該工廠10月打包銷售廠房的成本費(fèi)用＝0.87×1000＝870（萬元）增值額＝[1200－1200÷（1＋9%）×9%]－870＝230.92（萬元），增值率＝230.92÷870×100%＝26.54%，適用30%稅率該工廠10月打包銷售廠房應(yīng)納的土地增值稅＝230.92×30%＝69.28（萬元）62．解析：①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)＝20×50＝1000（萬元）②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)＝1000×3%＝30（萬元）③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)＝（1000＋30）×3‰＝3.09（萬元）④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格＝1000＋30＋3.09＝1033.09（萬元）應(yīng)繳納的關(guān)稅=1033.09×40%＝413.24（萬元）⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格＝（1033.09＋413.24）÷（1－12%）＝1643.56（萬元）應(yīng)納的消費(fèi)稅＝1643.56×12%＝197.23（萬元）應(yīng)納的增值稅＝1643.56×13%＝213.66（萬元）小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)＝413.24＋197.23＋213.66＝824.13（萬元）63．解析：原油資源稅進(jìn)口不征，出口不退。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅＝0（萬元）64．解析：銷項(xiàng)稅額＝50000×13%＋1000×9%＝6590（元）。65．解析：（1）采用直接收款方式銷售，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項(xiàng)稅=9322.5÷（1+13%）×13%=1072.5（萬元）（2）采用分期收款方式銷售，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅=2800×13%=364（萬元）（3）將開采的原油1.2萬噸對(duì)外投資應(yīng)視同銷售繳納增值稅，而自用及作為原材料連續(xù)生產(chǎn)均不屬于增值稅視同銷售范圍，業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項(xiàng)稅=1.2×1650×13%=257.4（萬元）（4）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅=400萬元×13%=52（萬元）（5）當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=25.5+0.27=25.77（萬元）綜上，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=1072.5+364+257.4+52-25.77=1720.13（萬元），選項(xiàng)A正確。66．解析：本小問考查金融商品轉(zhuǎn)讓銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。（1）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（2200-1400-80）÷（1+6%）×6%=40.75（萬元），選項(xiàng)B正確。（2）如果將上年年末的負(fù)差，結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期進(jìn)行抵扣。業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（2200-1400-80-100）÷（1+6%）×6%=35.09（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)A。（3）如果沒有作價(jià)稅分離，業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（2200-1400-80）×6%=43.20（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)C。（4）如果直接以2200萬元作為銷售額全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=2200÷（1+6%）×6%=124.53（萬元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)D。67．解析：增值額＝1500－1024＝476（萬元），增值率＝476÷1024×100%＝46.48%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)繳納的土地增值稅＝476×30%＝142.80（萬元）。68．解析：評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率＝3800×40%＝1520（萬元）。準(zhǔn)予扣