金融會計：第二章 基本核算方法

第二章教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)會計科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會計憑證第四節(jié)會計賬簿及賬務(wù)組織河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第一節(jié)會計科目一、概念

會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容按其不同的特點和經(jīng)濟管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。二、分類（一）按使用范圍分中央銀行會計科目商業(yè)銀行會計科目非銀行金融機構(gòu)會計科目河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（二）按資金性質(zhì)分：1、資產(chǎn)類科目存放中央銀行款項、存放同業(yè)、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、貸款、貸款減值準(zhǔn)備、代理兌付證券、貴金屬、抵債資產(chǎn)等。2、負(fù)債類科目拆入資金、向中央銀行借款、同業(yè)存放、吸收存款、貼現(xiàn)負(fù)債、代理承銷證券款、代理兌付證券款等。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝3、共同類科目清算資金往來、貨幣兌換（外匯買賣）、衍生工具、套期工具、被套期項目等。4、所有者權(quán)益類一般風(fēng)險準(zhǔn)備等5、損益類科目利息收入、手續(xù)費及傭金收入、匯兌損益、利息支出、手續(xù)費及傭金支出等。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分：1、表內(nèi)科目：是反映會計要素實際增減變化的會計科目。2、表外科目：是不反映會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備查事項的會計科目。如重要空白憑證、待結(jié)算憑證、銀行承兌匯票、代保管有價值品等。注：金融企業(yè)的會計科目參見表2－1。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第二節(jié)記賬方法一、不同業(yè)務(wù)的記賬方法1、表內(nèi)業(yè)務(wù)：采用借貸記賬法2、表外業(yè)務(wù)：采用單式記賬法3、專項業(yè)務(wù)：采用登記簿或?qū)ｉT科目分戶帳二、我國銀行記賬方法使用簡介1、1949——1951第一次全國銀行會計工作會議上決定沿用舊中國的借貸記賬法河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝2、1951——1953采用收付記賬法（借改收，貸改付）3、1953——1965引進(jìn)蘇聯(lián)核算方法后，又改為借貸記賬法4、1965——19781965年底召開的全國銀行會計出納工作會議，決定改為收付記賬法（借改付，貸改收）5、1979——1993采用資金收付記賬法6、1994年1月1日全國統(tǒng)一采用借貸記賬法河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第三節(jié)會計憑證一、概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是辦理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。二、分類（一）按其表面形式分：單式憑證和復(fù)式憑證（二）核算方法分：表內(nèi)科目憑證和表外科目憑證河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝（三）按其格式和用途分：1、通用的基本憑證：（也稱傳票）根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制的記賬憑證。8種現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票（對外業(yè)務(wù)的核算）特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票（對外業(yè)務(wù)的核算）表外科目收入傳票表外科目付出傳票河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝現(xiàn)金收入傳票

中國××銀行現(xiàn)金收入傳票

總字第號字第號（貸）年月日戶名或賬號

摘要

金額

千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝現(xiàn)金付出傳票

中國××銀行現(xiàn)金付出傳票

總字第號字第號（借）年月日戶名或賬號

摘要

金額

千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國××銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票傳票編號年月日科目

（借）對方科目：戶名或賬號摘要金額千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國××銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票傳票編號年月日科目

（貸）對方科目：戶名或賬號摘要金額千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國××銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

總字第號字第號年月日

收款單位全稱付款單位全稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金科目（借）-----------對方科目（貸）-------------

會計復(fù)核記賬

原憑證名稱號碼轉(zhuǎn)帳原因銀行蓋章附件張河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國××銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

總字第號字第號年月日

收款單位全稱付款單位全稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金科目（貸）-----------對方科目（借）-------------

會計復(fù)核記賬

原憑證名稱號碼轉(zhuǎn)帳原因銀行蓋章附件張河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝表外科目收入傳票

中國××銀行表外科目收入傳票

總字第號字第號

年月日

表外科目（收入）

戶名摘要金額千百十萬千百十元角分合計附件張會計出納復(fù)核記賬

表外科目付出傳票

中國××銀行表外科目付出傳票

總字第號字第號

年月日

表外科目（付出）

戶名摘要金額千百十萬千百十元角分合計附件張會計出納復(fù)核記賬

2、專用的特定憑證：適應(yīng)金融業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。一般由單位提交、聯(lián)行寄來或票據(jù)交換提回，一般采用一式數(shù)聯(lián)次。如各種結(jié)算憑證、貸款憑證、聯(lián)行憑證等。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝支票河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝銀行進(jìn)賬單河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝三、銀行會計憑證的特點1、憑證傳遞的特點2、單式憑證的特點3、大量采用特定憑證的特點河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝四、會計憑證的編制1、按不同業(yè)務(wù)編制傳票：每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只編一張現(xiàn)金科目的對方科目傳票；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并且是業(yè)務(wù)發(fā)生涉及多少個賬戶，就應(yīng)填多少張轉(zhuǎn)賬傳票。2、按規(guī)定填寫傳票：《票據(jù)法》規(guī)定，凡是票據(jù)的金額、日期、收款人等填錯，必須重新填寫憑證。3、按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝五、會計憑證的審核對憑證的審核，主要從以下兩方面進(jìn)行：1、真實性、合法性審查（根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度等審查）。2、準(zhǔn)確性、完整性審查（根據(jù)會計憑證的要素逐項審查）。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝六、會計憑證的傳遞堅持先外后內(nèi)，先急后緩1、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收款后記賬；2、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬后收款；3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款單位賬戶后記收款單位賬戶，即“先借后貸”。七、憑證的整理、裝訂、保管（略）河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝第四節(jié)會計賬簿及賬務(wù)組織一、概念會計賬簿：是指具有一定的賬頁格式，以會計憑證為依據(jù)，全面的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄資金增減變動的簿籍。賬務(wù)組織：是指根據(jù)憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算時，從賬簿的設(shè)置，記賬程序，直到賬務(wù)平衡，編制出會計日報表為止，整個核算過程中各種方法相互配合所形成的核算體系。銀行的賬務(wù)組織包括：明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝二、明細(xì)核算系統(tǒng)1．明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。2．明細(xì)核算的組成內(nèi)容：（1）分戶賬：包括甲、乙、丙、丁種賬（2）登記簿（3）現(xiàn)金收付日記簿（4）余額表河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝甲種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬

戶名：賬號：領(lǐng)用憑證記錄：

年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計記賬

乙種賬

中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬

戶名：賬號：領(lǐng)用憑證記錄：：利率

年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日位數(shù)位數(shù)位數(shù)位數(shù)會計記賬

丙種賬

中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬

戶名：賬號：領(lǐng)用憑證記錄：利率存貸：

會計記賬

年摘要憑證號碼對方科目代號發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）丁種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬

戶名：會計記賬

年賬號戶名摘要憑證號碼對方科目代號借方銷帳貸方借或貸余額復(fù)核蓋章（位數(shù)）年月日（位數(shù)）（位數(shù)）月日一般格式的登記簿

中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)登記?。ǎ裘簡挝唬簳嬘涃~

年摘要收入付出余額復(fù)核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）一般余額表

一般余額表

年月日共頁第頁

科目代號戶名摘要余額科目代號戶名摘要余額（位數(shù)）（位數(shù)）會計復(fù)核制表

三、綜合核算系統(tǒng)1、綜合核算的基礎(chǔ)：以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算2、綜合核算的組成內(nèi)容：（1）科目日結(jié)單：反映一個科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記賬憑證，又稱總傳票。（2）總賬（3）日計表

河南大學(xué)工商管理學(xué)院田維勝科目日結(jié)單

中國××銀行（）科目日結(jié)單

年月日

憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計事后監(jiān)督復(fù)核記賬制單

附件

張

日計表

日計表

年月日共頁第頁

科目代號科目名稱發(fā)生額余額科目代號借方貸方借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）合計行長（主任）會計復(fù)核制表

河南大學(xué)