土地增值稅的概述

第八章

土地增值稅11/6/20231經(jīng)濟管理學(xué)院會計系第一節(jié)土地增值稅的概述一、土地增值稅的概念二、土地增值稅的產(chǎn)生三、土地增值稅的作用11/6/20232經(jīng)濟管理學(xué)院會計系一、土地增值稅的概念土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,就其轉(zhuǎn)讓所取得的增值額征收的一種稅.（轉(zhuǎn)讓收入減扣除成本）11/6/20233經(jīng)濟管理學(xué)院會計系二、土地增值稅的產(chǎn)生1994年稅制改革新開征的稅種，國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布《土地增值稅暫行條例》從1994年1月1日起施行11/6/20234經(jīng)濟管理學(xué)院會計系三、增值稅的特點以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計稅依據(jù)。征稅面比較廣實行超率累進稅率實行按次征稅11/6/20235經(jīng)濟管理學(xué)院會計系四、土地增值稅的作用開征土地增值稅的意義：是我國土地使用制度改革的需要抑制炒買炒賣、進行房地產(chǎn)投機獲取暴利的行為,規(guī)范房地產(chǎn)市場交易秩序完善房地產(chǎn)交易市場的稅收體系合理調(diào)節(jié)土地增值收益,保證國家財政收入11/6/20236經(jīng)濟管理學(xué)院會計系第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。11/6/20237經(jīng)濟管理學(xué)院會計系二征稅范圍（熟悉）（一）基本規(guī)定1．土地增值稅的征稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得增值收入的行為2．土地增值稅的征稅范圍常以三個標(biāo)準(zhǔn)來判定：標(biāo)準(zhǔn)之一：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有。標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。11/6/20238經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（二）對以下具體事項的征稅情況，判定如下：1.出售——征。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權(quán)；（2）取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣。2.繼承、贈與

繼承不征（無收入）；贈與中公益性贈與、贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；非公益性贈與——征。3.出租——不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）4.房地產(chǎn)抵押

抵押期——不征；抵押期滿償還債務(wù)本息——不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債——征。

11/6/20239經(jīng)濟管理學(xué)院會計系5.房地產(chǎn)交換

單位之間換房，有收入，征；個人之間互換自住房，不征。6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)，或房地產(chǎn)企業(yè)以其建造的商品房投資和聯(lián)營的，征收土地增值稅。

7.合作建房

建成后按比例分房自用，不征；建成后轉(zhuǎn)讓，征。

8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)——暫免9.代建房——不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）10.房地產(chǎn)重新評估——不征（無收入）11/6/202310經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【例題】下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的【答案】ABC11/6/202311經(jīng)濟管理學(xué)院會計系第三節(jié)稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率，稅率表如下：

增值額占扣除項目金額比例

稅率速算扣除系數(shù)

1

50%以下（含50%）

30%

0

2

超過50%～100%（含100%）

40%

5%

3

超過100%～200%（含200%）50%

15%

4

200%以上

60%

35%

11/6/202312經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【例題】某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓收入5000萬元，計算土地增值額準(zhǔn)許扣除項目金額4200萬元，則適用稅率為（）。

A.30%B.40%

C.50%D.60%【答案】A【解析】增值額占扣除項目金額比例=（5000-4200）÷4200×100%=19%，適用第一級稅率，即30%。11/6/202313經(jīng)濟管理學(xué)院會計系第四節(jié)應(yīng)稅收入與扣除項目的確定一、應(yīng)稅收入包括貨幣、實物、其他收入。二、確定增值額的扣除項目。（一）對于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓1.取得土地使用權(quán)所支付的金額；2.房地產(chǎn)開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5.財政部規(guī)定的其它扣除項目

五項11/6/202314經(jīng)濟管理學(xué)院會計系新建住房扣除范圍的具體規(guī)定1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款；（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。2.房地產(chǎn)開發(fā)成本土地征用及拆遷補償費；前期工程費；建筑安裝工程費；基礎(chǔ)設(shè)施費；公共配套設(shè)施費；開發(fā)間接費用11/6/202315經(jīng)濟管理學(xué)院會計系3.房地產(chǎn)開發(fā)費用--期間費用，即銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息（不包含加息罰息，未通過銀行取得，只能按銀行利息扣除）+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)11/6/202316經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【例題】支付的地價款為280萬元，開發(fā)成本為520萬元，則其他開發(fā)費用扣除數(shù)額不得超過40萬元，即（280+520）×5%，利息按實際發(fā)生數(shù)扣除。（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)【例題】仍以上例數(shù)字，房地產(chǎn)開發(fā)費用總扣除限額為80萬元，即（280+520）×10%，超限額部分不得扣除。11/6/202317經(jīng)濟管理學(xué)院會計系4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣‘三稅一費’。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)只能扣‘兩稅一費’，印花稅從管理費用中扣除；5.財政部規(guī)定的其它扣除項目（★只適用房地產(chǎn)企業(yè)）,避免投機的房地產(chǎn)行為從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計20%的扣除：加計扣除費用=（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%11/6/202318經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認(rèn)該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和‘其他扣除項目’的金額為（）。A.1500萬元B.2000萬元

C.2500萬元D.3000萬元【答案】D11/6/202319經(jīng)濟管理學(xué)院會計系（二）對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：1.房屋及建筑物的評估價格。評估價格=重置成本價×成新度折扣率2.取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。11/6/202320經(jīng)濟管理學(xué)院會計系第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算（熟悉）一、增值額（計稅依據(jù)）土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額在實際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；2.提供扣除項目金額不實的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。4.存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。11/6/202321經(jīng)濟管理學(xué)院會計系二、應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)1、扣除項目；2、計算土地增值額；3、計算土地增值率；——確定稅率4、運用公式計算【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已

知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。

A.180萬元B.240萬元

C.300萬元D.360萬元【答案】B11/6/202322經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【例題】某工業(yè)企業(yè)2011年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）。

A.96.75萬元B.97.50萬元

C.306.75萬元D.307.50萬元【答案】C【解析】扣除項目金額=3700+277.5=3977.5萬元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬元,增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5≈26%，適用稅率為30%，扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬元。11/6/202323經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【例題】某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度賬面記載注冊資本10000萬元、職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）～（4）增值稅與消費稅業(yè)務(wù)

（5）轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。該車間經(jīng)有權(quán)機構(gòu)評估，成新度為30%，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元；轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時向政府補繳出讓金80萬元，發(fā)生其他相關(guān)費用20萬元；

（6）轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用6萬元；11/6/202324經(jīng)濟管理學(xué)院會計系

要求：按下列順序回答問題：

（1）分別計算該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、土地增值稅……11/6/202325經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【答案】

土地增值稅：

轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額

=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×（1+7%+3%）

=1200-450-80-20-66

=1200-616=584（萬元）

增值率=584÷616×100%=94.81%

應(yīng)繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8（萬元）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額=560-420-6-（560-420）×5%×（1+7%+3%）=560-433.7=126.3（萬元）

增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%

應(yīng)繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89（萬元）

合計應(yīng)納土地增值稅=240.69（萬元）11/6/202326經(jīng)濟管理學(xué)院會計系鏈接：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。（轉(zhuǎn)售）－余額扣稅11/6/202327經(jīng)濟管理學(xué)院會計系第六節(jié)稅收優(yōu)惠（了解）一、對建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%，免征土地增值稅。普通住宅增值率20%以內(nèi)增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額征收土地增值稅。11/6/202328經(jīng)濟管理學(xué)院會計系這里所稱“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)推住宅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。對于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。11/6/202329經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【例題】下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅（2004年）【答案】B、D11/6/202330經(jīng)濟管理學(xué)院會計系二、對國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照有關(guān)規(guī)定免征土地增值稅。三、對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。11/6/202331經(jīng)濟管理學(xué)院會計系第七節(jié)征收管理與納稅申報（了解）一、土地增值稅的征收管理二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算1、清算單位（1）國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位，對于分期開發(fā)的，以分期項目（2）開發(fā)項目中的普通住宅和非普通住宅應(yīng)分開核算11/6/202332經(jīng)濟管理學(xué)院會計系2、清算條件納稅人應(yīng)該進行清算的條件（1）項目全部竣工，完成銷售；；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工的項目；；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的主管稅務(wù)機關(guān)可要求項目清算的條件（1）已竣工驗收的項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)面積占85%，或雖未占，但其予以出租或自用的（2）取得銷售許可證滿三年未銷售完畢的（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理稅務(wù)未清算的。（4）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。11/6/202333經(jīng)濟管理學(xué)院會計系3、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定（1)視同銷售：用于職工福利、獎勵、對外投資、分紅、償債、換取非貨幣性資產(chǎn)等本企業(yè)同地區(qū)、同年度銷售的同類房地產(chǎn)平均售價主管稅務(wù)機關(guān)評定（2）自用或出租時不征11/6/202334經(jīng)濟管理學(xué)院會計系4、土地增值稅的扣除項目（1）同正常納稅規(guī)定，提供有效憑證（2）清算時報送的前期工程費、建筑安裝費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的資料不符合要求的，地稅局核定單價計算（3）與項目配套的公共設(shè)施產(chǎn)權(quán)歸業(yè)主的，費用可扣除；建成戶轉(zhuǎn)讓給非贏利組織的可扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，扣除成本（4）裝修費用可計入成本；；預(yù)提費用不能扣除（5）屬于多個房地產(chǎn)開發(fā)項目共同的成本費用，按比例方法或其他扣除11/6/202335經(jīng)濟管理學(xué)院會計系5、土地增值稅的報送及審核土地增值稅的核定按不低于預(yù)征率的征收率核定征收：（1）未按規(guī)定設(shè)置帳簿的；（2）擅自銷毀賬簿；（3）帳目混亂；（4）逾期未清算的（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低。11/6/202336經(jīng)濟管理學(xué)院會計系6、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本*銷售面積單位建筑面積成本費用=清算時的扣除面積總額/清算的總建筑面積。11/6/202337經(jīng)濟管理學(xué)院會計系三、申報時間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后7日內(nèi)。四、納稅地點：房地產(chǎn)所在地（即房地產(chǎn)坐落地）主管稅務(wù)機關(guān)。向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料11/6/202338經(jīng)濟管理學(xué)院會計系本章重點征稅范圍稅額計算（稅率、扣除項目、計算步驟）11/6/202339經(jīng)濟管理學(xué)院會計系府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月～2011年2月開發(fā)“東麗家園住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價款l7000萬元，并規(guī)定2008年3月1曰動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20％的土地閑置費。

(2)支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和問接開發(fā)費用合計2450萬元。

’

(3)2010年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價的95％，剩余5％作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。

(4)發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息l50萬元，已取得相關(guān)憑證。

(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45000m2，截止2010年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；尚余4500m2房屋未銷售。

(6)2010年9月主管稅務(wù)機關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。

(7)2011年2月底，公司將剩余的4500m2房屋打包銷售，收取價款4320萬元。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％；②城市維護建設(shè)稅稅率為7％：

③教育費附加征收率為3％；④其他開發(fā)費用扣除比例為5％)

11/6/202340經(jīng)濟管理學(xué)院會計系要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

(1)簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。

(2)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除?

(3)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。

(4)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。

(5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務(wù)處理?

(6)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。

(7)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。

(8)計算2010年9月進行土地增值稅清算時的增值額。

(9)計算2010年9月進行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅。

(10)計算2011年2月公司打包銷售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費用。

(11)計算2011年2月公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅。

11/6/202341經(jīng)濟管理學(xué)院會計系【答案及解析】

（1）府城房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為：40500÷45000×100%=90%，超過了85%。所以，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占