財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度第一章總則為了健全公司現(xiàn)代化管理制度體系，進(jìn)一步完善公司財務(wù)會計管理工作，加強和規(guī)范公司財務(wù)會計管理，保證股東資產(chǎn)的保值、增值，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二章財務(wù)管理結(jié)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限公司財務(wù)管理的最高權(quán)力機關(guān)為公司董事會。由董事會審議并決定企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)營規(guī)劃、重大財務(wù)決策、年度財務(wù)收支計劃、利潤分配預(yù)案等。公司實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總裁負(fù)責(zé)制。財務(wù)部門貫徹執(zhí)行總裁制定的各項內(nèi)部財務(wù)決策，在總裁領(lǐng)導(dǎo)下審核和控制財務(wù)收支情況，進(jìn)行資金調(diào)配，搞好會計核算和財務(wù)分析，協(xié)調(diào)各職能部門之間的關(guān)系，負(fù)責(zé)公司財務(wù)核算，審核財務(wù)決算等。公司根據(jù)會計法規(guī)定，單獨設(shè)置會計機構(gòu)，確定會計人員名額編制，配備具有較高素質(zhì)、相關(guān)業(yè)務(wù)能力的持證人員上崗。公司財務(wù)部由財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)、會計、出納組成。各崗在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚相互協(xié)作的精神，緊密配合，共同做好會計工作。財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)職責(zé)：編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效的使用資金；進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督本公司有關(guān)部門節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益；建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；負(fù)責(zé)對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員配備，會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)；各項財務(wù)收支憑證的審核及預(yù)算控制；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議的研究、審查；參與對外投資的可行性研究、財務(wù)分析；簽署公司的預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、財務(wù)專題報告、會計報表；協(xié)調(diào)銀行、稅務(wù)等職能部門的關(guān)系；組織對公司財產(chǎn)的盤點清查：各項有價證券、所有權(quán)證、財務(wù)印鑒的保管；公司所屬各分支機構(gòu)及對外投資項目的財務(wù)監(jiān)控；承辦總裁交辦的其它工作；協(xié)助總裁搞好日常財務(wù)管理。會計職責(zé)：會計在財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，合理安排日常工作。熟悉并掌握有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守財務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁不合理開支，按照財務(wù)會計有關(guān)法律、法規(guī)的要求，認(rèn)真完成本職工作，做好工作計劃并組織實施。賬務(wù)職責(zé)各類會計憑證、會計賬簿、會計報表的編制、審核、編號、裝訂及保管；辦理期末結(jié)賬、年度結(jié)算及利潤分配的核算；各項收支項的核算；有關(guān)調(diào)整記賬科目，變更核算方法，增收節(jié)支的合理化建議；員工薪酬、社保基金、住房公積金及個人所得稅的扣繳申報；按月與出納對賬，保證帳帳相符，帳表相符；各項到期債券債務(wù)的控制；其他與債務(wù)處理有關(guān)的事項。稅務(wù)職責(zé)辦理公司有關(guān)稅款的申報繳稅；辦理公司稅務(wù)登記。變更有關(guān)事項；編制有關(guān)稅務(wù)報表；了解相關(guān)稅務(wù)政策，及時獲取掌握新出臺的政策，給上級領(lǐng)導(dǎo)提出合理利用稅務(wù)政策的建議；其他與稅務(wù)有關(guān)的事項。出納工作職責(zé)現(xiàn)金、票據(jù)及銀行存款的保管、收付與記錄事項；支票、本票、匯票的簽發(fā)與登記及空白支票、本票、匯票的保管事項；處理銀行收支業(yè)務(wù)，監(jiān)督各銀行賬號的余額和使用；嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不用白條抵現(xiàn)金；建立健全出納各種賬目，做到賬目清楚，日清月結(jié)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證；嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，登記支票的使用情況，使用支票須經(jīng)總裁簽字批準(zhǔn)后方可生效；積極配合銀行做好對賬、報賬工作，配合會計做好各種賬務(wù)處理；月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表。第三章公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作公司的核算工作必須遵守有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。本公司記賬以人民幣為本位幣，采用借貸記賬法，以公歷年度（即每年的1月1日-12月31日）為會計年度，做好完善的原始記錄，健全財務(wù)核算資料。下列事項應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)并進(jìn)行會計核算：款項和有價證券的收付；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用；債務(wù)債權(quán)的發(fā)生和結(jié)算；權(quán)益的增減和經(jīng)費的收支；收入、費用、成本的核算；財務(wù)成果的計算和處理；其它需要辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算的事項；辦理會計事項要按會計規(guī)定的文字與數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)書寫。正確使用銀行印章公司財務(wù)印鑒為兩枚：一枚”財務(wù)專用章”，一枚法人代表名章。財務(wù)印鑒必須由專人保管，使用時需征得總裁同意，現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金收訖章、銀行收訖章由出納員專用，轉(zhuǎn)賬收訖、轉(zhuǎn)賬收訖章由會計使用?？瞻字迸c印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納一人管理，空白支票要由出納保管，財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)保管，法人代表名章由行政部保管。會計核算組織程序采用記賬憑證匯總表核算程序：本公司采用電算化進(jìn)行會計核算；根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證；根據(jù)記賬憑證半只記賬憑證匯總表；根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分?jǐn)?shù)賬；根據(jù)原始收。付款憑證登記銀行、現(xiàn)金日帳；根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬；月末，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會計報表。記賬規(guī)則：記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬外，用記賬員自制的轉(zhuǎn)賬說明為記賬依據(jù)外，其他記賬憑證必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須有復(fù)制單、復(fù)核、記賬分別簽名，不得省略。記賬憑證和賬簿上的會計科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系：原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套分錄。明細(xì)賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天。每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡略。以保證第三者能看清楚。記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補和涂改，不得跳行隔頁，應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。記賬發(fā)生錯誤，用一下方法更正：記賬前發(fā)生記賬憑證有誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿商小的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表明注銷，并由經(jīng)辦人加蓋私章后，將正確的數(shù)字卸載應(yīng)記的欄或行內(nèi)。記賬后后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅筆填制一套與與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，原來重新填制正確的記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正應(yīng)在摘要中著名原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證。增加或沖減相差的金額后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。各賬戶在一張賬頁記滿以后接記次時，需要加記發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加記的借貸發(fā)生總額記載本頁的最后行和次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄分別填上”過此頁”，”承前頁”。月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月度、季度、年度發(fā)生額，在摘要欄注明”本月合計”、”本季合計”和”本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也不可總結(jié)。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。編制會計報表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)據(jù)相加同該科目的總賬數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報表，后補記賬簿。年度更換新賬時，需要結(jié)存新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄目注明”結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。對賬：賬證核對：是指各種賬簿（總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。賬賬核對：每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款總賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對。賬實核對：共分兩類，第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類是各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目相對等，要求每季核對一次。會計電算化：經(jīng)批準(zhǔn)使用電算化進(jìn)行會計核算時，所有核算應(yīng)符合《會計電算化工作規(guī)范》的要求。第四章內(nèi)部財務(wù)管理制度一、現(xiàn)金、支票的使用和管理為適時、合理、有效地安排和使用資金，保證各項業(yè)務(wù)工作的順利進(jìn)行，對現(xiàn)金、支票的使用和管理做出如下規(guī)定：第一條：資金使用的要求資金使用應(yīng)講究實效，杜絕浪費，各部門應(yīng)根據(jù)實際情況，統(tǒng)籌安排，嚴(yán)格掌握資金使用，不能突破項目預(yù)算指標(biāo)，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自超支的，會計人員有權(quán)拒絕支付。第二條支票的使用及管理支票一律不準(zhǔn)由他人代借，支票應(yīng)由出納人員填寫日期、用途、金額，不得涂改。如有丟失的應(yīng)及時掛失，如造成不良后果，由責(zé)任人負(fù)責(zé)；借支票需由各部門提出申請，申請人填寫《支票申領(lǐng)單》，部門經(jīng)理蓋章，總裁批準(zhǔn)簽章，財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)審查后借支。支票付款后，支票存根。發(fā)票由經(jīng)手人簽字，會計核對（購置物品由報關(guān)員簽字）、總裁批準(zhǔn)，完成后交出納人員，出納員統(tǒng)一編制憑證號。第三條現(xiàn)金的使用及管理公司的庫存現(xiàn)金由出納保管，做到日清月結(jié)，不得坐支和白條抵庫；嚴(yán)格按規(guī)定辦理借款手續(xù)，凡出差、購物等均由借款人填寫一式三聯(lián)的《借款單》，經(jīng)部門經(jīng)理同意、總裁批準(zhǔn)、財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)審核后方予借支；借款必須及時報銷，當(dāng)月借款原則上應(yīng)在當(dāng)月報銷；在原借款尚未結(jié)清前，不得再借，如特殊情況，需經(jīng)總裁批準(zhǔn)；費用報銷時，由報銷人按規(guī)定把原始單據(jù)粘貼到粘貼單上，并填寫《費用報銷單》或《差旅費報銷單》，經(jīng)部門經(jīng)理簽字，總裁審批，財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)審核后，由出納人員付款；報銷的單據(jù)必須是真實、合法的，發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制的印章，事業(yè)單位出具的收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制的印章。對于不合法的單據(jù)會計人員有權(quán)予以退回。第四條匯款的管理匯款的程序與支票借支的程序相同，財務(wù)部必須嚴(yán)格按照規(guī)定的支付程序付款，付款申請書審批程序不完整的不得付款。嚴(yán)禁憑口頭、電話通知等形式支付，嚴(yán)禁與所簽合同條款不符的支付。嚴(yán)格按照合同規(guī)定的賬號付款，如有變動，必須有對方的書面確認(rèn)。二、費用管理公司費用盡量實行預(yù)算控制，即每年年底前，各部門根據(jù)次年經(jīng)營計劃和公司有關(guān)規(guī)定編制下一季度的費用預(yù)算，財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)計匯總，經(jīng)董事長、總裁審批后執(zhí)行。公司的年底費用應(yīng)在預(yù)算范圍內(nèi)本著勤儉節(jié)約、量入為出的原則合理支出。具體見《費用管理辦法》。第五章應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨單位收取的款項，也可稱之為應(yīng)收營銷賬款。應(yīng)收賬款不包括下列應(yīng)收項目：應(yīng)收取的各項賠款和罰款、預(yù)付公司款。應(yīng)收認(rèn)股款等，以及超過一年的應(yīng)收分期銷貨款、寄銷商品的債權(quán)，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品的債權(quán)等。壞賬核算采用備抵法，對年末應(yīng)屬賬款和其他應(yīng)收款余額分別按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備提氣比例如下：賬齡在一年以內(nèi)提取3%；賬齡一年至兩年的提取10%；賬齡兩年至三年的提取20%；賬齡三年以上的提取50%；滿五年又有確實證據(jù)表明無法回收的，提取100%。其他應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備提取比例如下：押金類不計提壞賬準(zhǔn)備；押金以外的一般其他應(yīng)收款，賬齡在二年以內(nèi)的提取3%，賬齡在二年以上的提取5%；有憑據(jù)，能較準(zhǔn)確預(yù)計損失的部分，按實際情況單獨核定計提比例。確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是①因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回；②因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，具有明顯特征表明無法回收的。第六章其他流動資產(chǎn)的管理應(yīng)收憑據(jù)的管理應(yīng)收憑據(jù)是指公司持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。根據(jù)我國現(xiàn)行制度的規(guī)定，物流是否帶息，均按面值入賬。計入”應(yīng)收票據(jù)”賬戶。出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的保管工作，并負(fù)責(zé)登記”應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐一記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日的利率。如果有貼現(xiàn)的，還必須登記貼現(xiàn)日期。貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在”應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。其他應(yīng)收賬款的管理其他應(yīng)收賬款即其他應(yīng)收項目，使企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)。它是除應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以外企業(yè)應(yīng)收或暫付給其他單位和個人的各種款項，包括應(yīng)向內(nèi)部職能部門和員工個人收取的各種暫付款項，應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物的租金，存出的保證金，購入債券后的應(yīng)計利息，以及購買股票后應(yīng)收的已宣布發(fā)放的股利等。低值易耗品的核算公司的資產(chǎn)中，試用期限不滿一年或單位價值不足規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，作為低值易耗品核算，當(dāng)?shù)椭狄缀钠繁活I(lǐng)用時，應(yīng)進(jìn)行攤銷，公司采用”五五攤銷法”。交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)分為交易性進(jìn)入資產(chǎn)和指定為公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時間可能發(fā)生的交易費用，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益。第七章固定資產(chǎn)及辦公用品的購置及保管本公司的固定資產(chǎn)是指使用在一年以上的房屋、建筑物、機械設(shè)備器具、工具等，不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，且使用期限超過兩年的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。購入固定資產(chǎn)，以購入價加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸、裝卸、安裝調(diào)試費用計價。固定資產(chǎn)購置用款審批，由部門主管提出申請，行政部審批，總裁核準(zhǔn)，固定資產(chǎn)購入要辦理驗收入庫手續(xù)，明確固定資產(chǎn)的使用部門、管理部門、使用人和管理人。財產(chǎn)管理要明確責(zé)任，落實到人。建立固定資產(chǎn)賬，填清該資產(chǎn)編號、號碼、規(guī)格、使用、日期、原價、使用期限、折舊率、修理次數(shù)等詳細(xì)資料。固定資產(chǎn)的折舊，采用平均年限法，房屋類、機器設(shè)備類、運輸類扣除預(yù)計殘值10%，起折舊率如下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑類20年4.5%機器設(shè)備10年9%運輸設(shè)備5年18%電子設(shè)備5年20%其他設(shè)備5年20%公司定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，年度終了進(jìn)行一次全面盤點清查。辦公用品購置審批：辦公用品的購置，由各部門于需要時填報”辦公用品請購單”，部門經(jīng)理簽字后上報行政部，經(jīng)行政部負(fù)責(zé)人審核，董事長/總裁審批后，財務(wù)部門借支，由行政部統(tǒng)一負(fù)責(zé)購買。第八章利潤分配公司按稅后凈利潤的10%提取法定公積金，5%法定公益金。從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東決議可以提取任意盈余公積。法定公積金不足以彌補上年度公司虧損的，在依照前款提取法定公積金和法定公益金之后應(yīng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。彌補虧損和提取法定公積金、法定公益金后所余利潤，可按照股東的股份進(jìn)行分配。第九章會計工作交接規(guī)范會計人員崗位發(fā)生變化時，必須按照規(guī)定辦理會計交接手續(xù)。會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將個人所管的會計工作在規(guī)定的期限全部移交接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)把辦理移交前的未了事項。會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項工作：已經(jīng)受理的會計事項，尚未填制記賬憑證的嗎，應(yīng)及時填制完畢；尚未記賬的，應(yīng)全部入賬。不論是月末還是月中移交，移交的賬簿均需結(jié)出余額，在余額后加蓋移交人員的印章。填寫賬簿啟用表的有關(guān)移交項目