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文檔簡介
2021-2022年浙江省寧波市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理學校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(30題)1.以下關(guān)于遠期合同和期貨合同的說法中錯誤的是()。
A.與遠期合同相比,期貨合同一般情況下都是標準化的
B.遠期合同不在規(guī)范的交易所內(nèi)交易,具有較大的靈活性
C.遠期合同因為受到的限制較少,因此流動性較期貨合同好
D.大多數(shù)期貨合同是抵消結(jié)算,少數(shù)是交付結(jié)算
2.美國在醫(yī)療保健方面的年人均支出為5711美元,挪威的年人均醫(yī)療保健方面的支出為3809美元,瑞士為3776美元,德國為3001美元。甲公司為國內(nèi)上市的醫(yī)療保健品公司。甲公司正在研究在上述國家直接投資生產(chǎn):醫(yī)療保健品?;谏鲜鰢以卺t(yī)療保健方面的年人均支出分析,屬于甲公司在PEST分析中應當考慮的()。
A.政治和法律因素
B.社會和文化因素
C.經(jīng)濟因素
D.技術(shù)因素
3.關(guān)于企業(yè)文化的類型,下列說法不正確的是()。
A.權(quán)力導向型企業(yè)的掌權(quán)人試圖對下屬保持絕對控制
B.在角色導向型的企業(yè)文化下,分歧由規(guī)章和制度來解決
C.實現(xiàn)目標是任務導向型企業(yè)的主導思想,不允許有任何事情阻擋目標的實現(xiàn)
D.理性和邏輯是人員導向型文化的中心
4.A公司是一家全球性的電信公司,其股票即將上市交易。目前,董事會正在考慮如何在充分解決客戶投訴的方面加強內(nèi)控;并且鑒于競爭對手公司最近因濫用會計準則而倒閉,該董事會還考慮要加強對正確編制會計記錄的控制。為了解決上述問題,無論是從法律角度還是從運營角度考慮,公司都有必要在上市后成立審計委員會。根據(jù)以上信息可以判斷,下列各項不屬于該公司審計委員會職能的是()。
A.就任命、重新任命或解聘、外聘審計師向董事會提出建議
B.結(jié)合企業(yè)財務報表的編制情況,對重大的財務報告事項和判斷進行復核
C.每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次,討論與審計相關(guān)的事宜,但無須管理層出席
D.確保企業(yè)的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄
5.當下智能手機市場的競爭已經(jīng)進入白熱化,很多企業(yè)為了改善內(nèi)部管理都會選擇產(chǎn)業(yè)內(nèi)的頭部企業(yè)進行學習。但是T公司的總經(jīng)理羅某認為這種方式已經(jīng)很難對核心能力帶來改善,他認為只有抓住消費者的預期需求才能在競爭中脫穎而出。T公司進行分析的類型是()。
A.競爭性基準B.過程或活動基準C.顧客基準D.內(nèi)部基準
6.在價值創(chuàng)造和增長率矩陣中,處于不同象限的業(yè)務單位(或企業(yè))應當選擇不同的財務戰(zhàn)略,下列說法正確的是()。
A.如果屬于增值型現(xiàn)金短缺(即處于第一象限),并且高速增長是長期的,企業(yè)可以通過兼并成熟企業(yè)解決資金問題
B.如果屬于增值型現(xiàn)金剩余(即處于第二象限),則首選的戰(zhàn)略是回購股份
C.如果屬于減損型現(xiàn)金剩余(即處于第三象限),則首選的戰(zhàn)略是增加股利支付
D.如果屬于減損型現(xiàn)金短缺(即處于第四象限),則應通過借款來籌集所需資金
7.運營流程中為客戶所見的程度是指()。
A.批量B.種類C.需求變動D.可見性
8.著名全國快餐連鎖企業(yè)M公司近期頻頻開展對地方特色餐飲企業(yè)的并購活動。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》,下列選項中,與該快餐連鎖企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有關(guān)的風險是()。
A.過度擴張,超出了M公司管理人員的實際能力
B.企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀可能引發(fā)的風險
C.偏離主業(yè),導致企業(yè)資源分散,難以形成自身核心能力
D.同行企業(yè)采取差異化競爭帶來的風險
9.在一個設計適當?shù)膬?nèi)部控制結(jié)構(gòu)中,可以由同一人負責的是()。
A.接受和保管支票,并批準注銷客戶應收賬款
B.審核付款憑證,同時簽發(fā)支票
C.保管現(xiàn)金,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.簽發(fā)支票,同時保管原始憑證
10.太和公司主營塑料制品,根據(jù)相關(guān)測算,假設未來公司環(huán)境不發(fā)生明顯變化,有5%的可能性需要8億元維持運營。該公司籌集了10億元,將其生存概率提高到99%。太和公司管理損失事件的方法是()。
A.風險資本B.損失融資C.保險D.專業(yè)自保
11.ONLY和VEROMODA是聞名于歐洲的丹麥時裝公司BESTSELLER擁有的兩個品牌,這兩款服裝價位相差不大,面向的市場也是一樣的,設計風格也沒有明顯的差別,這兩個品牌的競爭主要是依靠公眾的品牌忠誠度,那么這兩個品牌決定企業(yè)競爭優(yōu)勢的資源屬于()。
A.不可被模仿的資源B.不可替代的資源C.持久的資源D.稀缺的資源
12.下列關(guān)于董事會的說法中,不正確的是()。
A.董事會成員的行為應當建立在一個充分可靠信息的基礎(chǔ)上,忠實誠信、勤勉盡責、根據(jù)公司和股東的最大利益履行職責
B.如果董事會的決策可能對不同的股東團體產(chǎn)生不同影響,董事會應平等地對待所有股東
C.董事會應該建立高水平的倫理道德標準
D.董事會訂立年度程序,以確保外聘審計師的獨立性和客觀性
13.甲公司是一家大型的IT企業(yè),為滿足公司日益增長的業(yè)務需求,公司決定對員工進行長期的業(yè)務培訓,并積極組織團隊建設活動,這屬于企業(yè)發(fā)展和變化的()。
A.個人層次
B.企業(yè)氛圍層次
C.人際交往方式層次
D.組織結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)層次
14.關(guān)于審計委員會的說法,不正確的是()。
A.審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況
B.審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務
C.審計委員會的責任是編制財務報表,審計師的責任審計財務報表
D.審計委員會如果對擬采用的財務報告不滿意,應告知董事會
15.下列關(guān)于COSO內(nèi)部控制中的一些描述,不正確的是()。
A.內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法,而其本身并非目標
B.內(nèi)部控制需要提供絕對保證
C.內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合
D.即使內(nèi)部控制系統(tǒng)完善,也需要對系統(tǒng)進行檢查
16.以下不屬于內(nèi)控規(guī)范要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應符合的目標的是()。
A.內(nèi)部控制監(jiān)督
B.提高經(jīng)營效率和效果
C.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
D.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整
17.因市場價格(利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使商業(yè)銀行表內(nèi)和表外業(yè)務發(fā)生損失的風險是指()。
A.操作風險B.聲譽風險C.違規(guī)風險D.市場風險
18.甲公司是一家成功的家電企業(yè),多年來致力于為消費者提供整套家電解決方案。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的興起,公司于2004年制定并實施了進軍智能家居領(lǐng)域的戰(zhàn)略,通過建立“家庭網(wǎng)絡標準產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟”。推出了一系列信息及多媒體共享的智能家居產(chǎn)品。同時,公司組織結(jié)構(gòu)進行了重大改革,管理制度也做了相應調(diào)整,并與企業(yè)多年形成的文化保持了一致。根據(jù)戰(zhàn)略穩(wěn)定性與文化適應性矩陣的要求。甲公司在實施上述新戰(zhàn)略時,應當()。
A.加強協(xié)同作用B.以企業(yè)使命為基礎(chǔ)C.根據(jù)文化進行管理D.重新制定戰(zhàn)略
19.重大風險的風險偏好是企業(yè)的重大決策,應由()決定。
A.董事會B.風險管理委員會C.股東大會D.審計委員會
20.甲企業(yè)是一家生產(chǎn)型企業(yè),為進行風險管理,該企業(yè)對采購審批制度進行了調(diào)查分析。調(diào)查過程中,將采購審批的每一個步驟確定為一個模塊,在每個模塊中標示出各種潛在的風險因素,從而進行定性分析。該企業(yè)采用的風險管理技術(shù)與方法屬于()
A.風險評估系圖法B.流程圖分析法C.敏感性分析法D.事件樹分析法
21.2016年8月,國內(nèi)Q省D啤酒公司收購B省兩家啤酒公司的股權(quán),進入B省市場。幾個月后,B省Y啤酒公司也收購Q省三家啤酒公司的股權(quán),進入Q省市場。根據(jù)以上信息可以判斷,Y啤酒公司采取的措施屬于()。
A.行為性障礙B.結(jié)構(gòu)性障礙C.資源性障礙D.流動性障礙
22.實施戰(zhàn)略時,由于全體員工沒有理解和接受戰(zhàn)略出現(xiàn)差異而導致的戰(zhàn)略失效稱為()。
A.早期失效B.偶然失效C.晚期失效D.預期失效
23.下列不屬于內(nèi)部化理論假設前提的是()。
A.企業(yè)在不完全市場中追求利潤最大化
B.中間產(chǎn)品市場的不完全競爭
C.最終產(chǎn)品市場的不完全競爭
D.跨國公司是市場內(nèi)部化過程超越國界的產(chǎn)物
24.古風公司于2018年研發(fā)出針對年輕女性的高端雛菊香水,產(chǎn)品設計新穎時尚,受到了高收入者的喜歡,古風公司仍在對該產(chǎn)品進行完善。根據(jù)上述描述古風公司的雛菊香水屬于()階段
A.導入期B.成長期C.成熟期D.衰退期
25.下列各項中,適用于多數(shù)小型企業(yè)的標準組織結(jié)構(gòu)模式的是()。
A.創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)B.職能制組織結(jié)構(gòu)C.事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)D.矩陣制組織結(jié)構(gòu)
26.2006年,20%的日本公民達到或超過65歲,而美國和中國將在2036年達到這個水平。人口老齡化問題,屬于PEST分析法中的()。
A.政治和法律因素B.經(jīng)濟因素C.社會和文化因素D.技術(shù)因素
27.3月份,某投機者認為丙公司股價在未來3個月內(nèi)可能下跌。此時,丙公司股價為每股25美元;而3個月期限的看跌期權(quán)行權(quán)價為23美元,目前售價為每份2美元。如果該投機者3月份投入30000美元購買看跌期權(quán),6月份丙公司股價下跌至21美元,那么其損益是()。
A.損失30000美元
B.損失5000美元
C.沒有任何損益
D.獲利30000美元
28.上郡公司是一家鋼鐵企業(yè),近年國內(nèi)鐵礦石價格持續(xù)上漲,導致公司成本壓力加大。為了擺脫這種局面,上郡公司應選擇()的發(fā)展戰(zhàn)略
A.前向一體化B.后向一體化C.橫向一體化D.多元化戰(zhàn)略
29.火車的臥鋪分為上中下三種,分別制定不同的價格,這屬于差別定價中的()。
A.細分市場B.地點C.時間D.動態(tài)定價
30.
第
26
題
下列各項中屬于企業(yè)所面臨的市場風險的是()。
二、多選題(20題)31.某集團管理層做出了風險應對措施決策。下列各項中,正確的包括()。
A.通過與某國內(nèi)公司聯(lián)合進行境外投資項目以控制投資風險
B.在本國及其他國家和地區(qū)進行投資,以便緩解和分散集中投資的風險以對沖風險
C.為了獲得更加靈活、質(zhì)量更高的信息技術(shù)資源,將集團全部信息技術(shù)業(yè)務外包
D.基于成本效益考慮,管理層認為不利事件發(fā)生的可能性低而且即使發(fā)生對企業(yè)影響也很小,決定接受風險
32.下列對風險理財?shù)谋硎鲋?,正確的有()
A.風險理財無法針對不可控的風險
B.風險理財注重風險因素對現(xiàn)金流的影響
C.風險理財注意以最低成本獲得現(xiàn)金流
D.風險理財?shù)闹饕康氖菫榱藙?chuàng)造價值
33.w公司是-個家電企業(yè),經(jīng)過分析得到該公司的投資資本回報率高于資本成本,但是其銷售增長率卻低于公司的可持續(xù)增長率,據(jù)此可以判斷()。
A.該公司處于增值型現(xiàn)金短缺狀態(tài)
B.該公司可以通過加速增長來增加股東財富
C.該公司的策略可以是增發(fā)股份
D.如果該公司加速增長后,找不到進-步投資的機會,可以回購股份
34.下列各項關(guān)于企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制措施的表述中,錯誤的有()。
A.不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務的全對程
B.對于超預算和預算外采購項目,應先辦理請購手續(xù),再履行預算調(diào)整程序
C.大宗采購應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價,并對最高采購限價適時調(diào)整
D.一般物資或勞務的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議
35.下列關(guān)于融資的說法中,錯誤的有()。
A.資產(chǎn)銷售融資不用稀釋股東權(quán)益
B.債權(quán)融資的成本相對于股權(quán)融資高
C.股權(quán)融資面對的是潛在的股東
D.股權(quán)融資是企業(yè)最普遍采用的融資方式
36.企業(yè)以其目標或使命為出發(fā)點,計劃組織結(jié)構(gòu)。與其他組織結(jié)構(gòu)比較,戰(zhàn)略業(yè)務單元組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點有()。
A.降低企業(yè)總部的控制跨度
B.使企業(yè)總部與事業(yè)部和產(chǎn)品層關(guān)系更密切
C.使具有類似使命、產(chǎn)品、市場或技術(shù)的事業(yè)部能夠更好的協(xié)調(diào)
D.更易于監(jiān)控每個戰(zhàn)略業(yè)務單元的績效
37.如緊縮與集中戰(zhàn)略往往集中于短期效益,具體做法有()。
A.機制變革B.財政和財務戰(zhàn)略C.管理層收購D.削減戰(zhàn)略成本
38.制定戰(zhàn)略選擇方案的方法主要有()
A.自上而下的方法B.自下而上的方法C.縱橫結(jié)合的方法D.上下結(jié)合的方法
39.甲公司是一家在上海證券交易所上市的有色金屬公司。2009年,受全球金融危機影響,該公司虧損46.5億元。再加上公司產(chǎn)品市場需求持續(xù)疲軟,不斷下降的產(chǎn)品價格與成本形成了嚴重倒掛,公司的前景進入最為艱難的時期。為此,甲公司選擇出售旗下九家主業(yè)為鋁加工的虧損子公司,擴大氧化鋁和電解鋁業(yè)務比例,并加快了在海外礦山資源的布局步伐。根據(jù)以上信息可以判斷,甲公司戰(zhàn)略選擇涉及的類型包括()。
A.緊縮與集中戰(zhàn)略B.一體化戰(zhàn)略C.轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略D.放棄戰(zhàn)略
40.
第
33
題
良好的戰(zhàn)略應能夠傳遞公司的發(fā)展目標,一般在()和()兩個層面上檢驗戰(zhàn)略是否良好。
41.下列屬于鉆石模型的要素的有()
A.生產(chǎn)要素B.需求條件C.相關(guān)與支持性產(chǎn)業(yè)D.企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)結(jié)構(gòu)和競爭對手的表現(xiàn)
42.近年來,受出口番茄醬價格持續(xù)上漲影響,某省原有的番茄企業(yè)紛紛增加生產(chǎn)線,導致產(chǎn)能過剩,甲番茄廠于2013年新建了2條生產(chǎn)線,投產(chǎn)以來一直面臨著原料緊缺的問題。在番茄種植季節(jié),甲番茄醬廠與農(nóng)民簽訂了收購合同,但到了收購季節(jié),隨著番茄收購價格一路攀升,部分農(nóng)民拒絕供貨,轉(zhuǎn)而將番茄賣給了出價更高的企業(yè),甲番茄醬廠此時面臨的風險包括()。
A.技術(shù)風險B.信用風險C.產(chǎn)業(yè)風險D.市場風險
43.當企業(yè)處于財務戰(zhàn)略矩陣第二象限的情況時,下列說法中正確的有()。
A.此時企業(yè)處于減損價值型現(xiàn)金剩余狀態(tài)
B.此時企業(yè)處于創(chuàng)造價值型現(xiàn)金剩余狀態(tài)
C.企業(yè)首選戰(zhàn)略是提高投資資本回報率
D.企業(yè)首選戰(zhàn)略是利用剩余現(xiàn)金加速增長
44.甲公司是一家從事電子商務的企業(yè),為了應對未來的競爭,決定啟動一系列活動來培育和提升企業(yè)的核心競爭力,下列各項中,能給企業(yè)帶來核心競爭力的有()。
A.甲公司銷售的產(chǎn)品幾乎不存在替代品
B.甲公司出資設計一個界面友好的購物網(wǎng)站
C.甲公司在長期的發(fā)展中形成了獨特的企業(yè)文化
D.甲公司花巨資購買了一套先進的后臺管理系統(tǒng)
45.企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。下列各項中,關(guān)于審計委員會履行職責的方式的說法正確的有()
A.審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解,應提請董事會解決
B.審計委員會應每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次,討論與審計相關(guān)的事宜,管理層也必須出席
C.審計委員會的任務不會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性及風險狀況而有所不同
D.建議審計委員會每年至少舉行三次會議,并于審計周期的主要日期舉行
46.甲公司董事會在討論企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制,下列關(guān)于存貨的表述中正確的是()。
A.外購存貨的驗收,應當重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對-致
B.自制存貨的驗收,應當重點關(guān)注產(chǎn)品數(shù)量
C.其他方式取得存貨的驗收,應當重點關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定
D.倉儲部門應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售(出庫)通知單發(fā)出貨物
47.甲公司是一家國際知名的快餐連鎖企業(yè)。下列各項中,屬于甲公司戰(zhàn)略分析時必須關(guān)注的企業(yè)資源有()。
A.自動化生產(chǎn)線B.獨特的企業(yè)文化C.高管層的推理和決策能力D.作為商業(yè)秘密保管的食品配方
48.下列模型中,屬于外部環(huán)境分析模型的有()。
A.PEST分析B.產(chǎn)品生命周期C.五力模型D.鉆石模型
49.下列各項屬于內(nèi)部控制活動的有()。
A.會計系統(tǒng)控制B.財產(chǎn)保護控制C.運營分析控制D.績效考評控制
50.下列關(guān)于信息和網(wǎng)絡的說法中,正確的有()。
A.TCP/IP協(xié)議是通信軟件的標準,HTML編程語言可以在萬維網(wǎng)上建立數(shù)據(jù)間的聯(lián)系
B.內(nèi)部網(wǎng)主要用于商業(yè)伙伴之間的信息交換
C.電子商務是指通過互聯(lián)網(wǎng)進行商品買賣和金融服務
D.電子商務相比其他銷售方式減少了交易成本
三、簡答題(10題)51.簡要分析江康公司實施縱向一體化的具體類型、內(nèi)涵和優(yōu)點。
52.某美國公司預計6月上旬將有50萬德國馬克收入,為防止馬克匯率下跌而蒙受損失,4月3日公司買人6月的馬克看跌期權(quán)(歐式期權(quán)),協(xié)議匯率為1馬克一0.6440美元,期權(quán)費為0.0002美元。要求:(1)若到期日馬克即期匯率為1美元=1.5408馬克或1美元=1.5576馬克,哪種情況下該公司將執(zhí)行期權(quán)?(2)分別計算兩種情況下公司的美元損益。
53.美國通用電氣公司是美國,也是世界上最大的電器和電子設備制造公司,它的產(chǎn)值占美國電工行業(yè)全部產(chǎn)值的1/4左右。通用電氣公司的總部位于美國康涅狄格州費爾菲爾德市。GE公司由多個多元化的基本業(yè)務集團組成,如果單獨排名,有13個業(yè)務集團可名列《財富》雜志500強。
通用電氣金融服務公司創(chuàng)立于1943年,原為美國通用電氣公司的一個分部,主要為通用電氣公司消費品和工業(yè)產(chǎn)品的銷售與批發(fā)提供融資服務。現(xiàn)在公司提供范圍廣泛的融資和外購服務,業(yè)務范圍包括機動有軌車租賃、信用卡、再保險以及設備融資。
1997年,通用電氣金融服務公司收益達393億美元,資產(chǎn)總額達2554億美元。這是通用電氣集團總收益的44%,總資產(chǎn)額的84%。同年,通用電氣金融服務公司的營業(yè)收益增長了9.2%,而通用電氣集團的其他公司收益平均下降了3.6%。
通用電氣并非是離開產(chǎn)業(yè)孤立地發(fā)展金融,而是產(chǎn)業(yè)與金融結(jié)合得很好,比如它的租賃業(yè)務、消費信貸業(yè)務等,都是與產(chǎn)業(yè)相結(jié)合發(fā)展的。盡管許多公司模仿通用電氣走產(chǎn)融結(jié)合的道路以圖求得發(fā)展,但惟有通用電氣的產(chǎn)融結(jié)合成就了其作為世界上最大的電器和電子設備制造公司的地位。
要求:
(1)簡述決定企業(yè)競爭優(yōu)勢的企業(yè)資源判斷標準。
(2)簡述通用電氣金融服務公司屬于通用電氣集團擁有的哪類具有競爭優(yōu)勢的資源以及該類資源包含的具體形式。
54.甲公司是一家物業(yè)管理服務企業(yè)。為了加強風險管理與內(nèi)部控制,甲公司制定了較為詳細的規(guī)范業(yè)務流程的工作程序。以下是甲公司現(xiàn)金出納的主要工作程序:(1)出納人員辦理收款業(yè)務時先把收到的現(xiàn)金清點人庫,再給交款人開具收據(jù),交款人簽字、收款人簽字、加蓋財務專用章等收據(jù)要素要齊全。(2)出納人員每天必須根據(jù)交款人已簽字的收據(jù)匯總金額盤點現(xiàn)金,做到賬實相符。(3)出納人員每天中午前將核對無誤的現(xiàn)金存入銀行。當天下午收到的現(xiàn)金在下午18:00后進行清點,然后把現(xiàn)金放進保險庫。(4)出納人員對當天經(jīng)手的銀行存款及現(xiàn)金交易在每天下午18:00后使用會計軟件填制憑證,并打印相關(guān)憑證記錄,核實其相關(guān)交易內(nèi)容。可打印憑證記錄均預先連續(xù)編號。(5)月度終了,出納人員及時收集銀行對賬單,及時核對銀行對賬單余額與會計記錄中的余額,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)表交財務經(jīng)理審核簽字確認。要求:
1)指出甲公司上述丁作程序中涉及的三項控制活動,并簡要說明其所屬類別。2)針對甲公司上述工作程序第項和工作程序第項,指出可以強化內(nèi)部控制的改進措施。
55.葡萄酒具有低度數(shù)、營養(yǎng)化的特點,是國際通暢型的酒種。隨著我國人民生活水平的提高,人們對葡萄酒認識的深入,葡萄酒成為酒類產(chǎn)品中的消費熱點。1995年底,以干紅為代表的葡萄酒熱在廣州、深圳初顯端倪后,便以燎原之勢由南至北蔓延,迅速“紅”遍全國,冷寂多年的葡萄酒市場啟動了。1996年,深圳葡萄酒銷售總量達53萬箱,比l995年增長了400%,用“飆升”形容當時葡萄酒的增長勢頭-點也不為過。
突然升溫的葡萄酒熱令許多葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)措手不及,明顯造成了原料供給短缺的局面。造成原料供給短缺的原因主要有四個:-是依賴進口原料,由于運輸周期長,對市場消費需求的變化反應慢,-時之間遠水解不了近渴;二是種植葡萄的周期長,大都需要3年以上的時間,有勁使不上,見效慢;三是建葡萄酒廠與建原料基地不同步,靠收購葡萄釀酒,原料供應自然不穩(wěn)定,短缺局面時有發(fā)生;四是市場需求膨脹迅速,令許多企業(yè)毫無思想準備,原料供應滯后。
“吃-塹,長-智”。許多葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)深刻地意識到這個問題的嚴重性。要保持健康持續(xù)發(fā)展,提高質(zhì)量,必須把建設原料基地作為基礎(chǔ),實現(xiàn)自采自釀,自給自足的目標。
自1997以來,許多有遠見的企業(yè)紛紛致力于原料基地建設。
要求:
(1)指出葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)采用的是哪種具體戰(zhàn)略模式?該戰(zhàn)略模式所屬的類型是什么?
(2)分析該模式的優(yōu)點、適用情況及主要風險。
56.ABC集團公司位于北京,其經(jīng)營范圍涉及多個領(lǐng)域,主要有飲料、白酒、肉食加工和生態(tài)旅游四個業(yè)務單元。隨著人們生活水平的提高,飲料產(chǎn)業(yè)市場增長迅速,但是該公司涉足飲料市場的時間很短,市場占有率很低,而且飲料產(chǎn)業(yè)是一個高度競爭的產(chǎn)業(yè);白酒產(chǎn)業(yè)在我國目前基本處于成熟期,市場增長緩慢,受啤酒、紅酒等的沖擊,某些年份甚至出現(xiàn)了負增長,ABC公司的白酒業(yè)務具有悠久的歷史,市場占有率在全國多年來穩(wěn)定保持在前10名,而且擁有相當一部分穩(wěn)定的顧客群;隨著人們生活水平的提高,人們對肉食的數(shù)量和質(zhì)量都提出了更高的要求,因此肉食加工目前仍是一個增長較快的產(chǎn)業(yè),ABC公司的肉食加工業(yè)務也是其傳統(tǒng)業(yè)務,其生產(chǎn)的“XYZ”牌肉制品是全國名牌產(chǎn)品,在我國北方市場具有較高的市場占有率;生態(tài)旅游是近年來正在興起的產(chǎn)業(yè),ABC公司的生態(tài)旅游園正在建設當中,不久就將開門迎客。針對市場上飲料產(chǎn)品的狀況,ABC公司創(chuàng)新地推出果汁和蔬菜汁混合飲料(假設現(xiàn)有市場上不存在這種混合飲料);ABC公司即將開業(yè)生態(tài)園的主要特色是果蔬種植、家禽家畜小動物喂養(yǎng)、兒童傳統(tǒng)游戲等,面向的潛在客戶為北京城市里的小朋友。要求:(1)說明ABC集團公司采用了哪種類型的企業(yè)總體戰(zhàn)略。這種戰(zhàn)略的優(yōu)點有哪些?(2)依據(jù)波士頓矩陣分別指出ABC公司的飲料、白酒、肉食加工和生態(tài)旅游所屬的產(chǎn)品類型。并簡要說明理由;(3)說明ABC公司對飲料業(yè)務單元和生態(tài)旅游業(yè)務單元各自采用了何種競爭戰(zhàn)略,并簡要說明理由。
57.簡述企業(yè)內(nèi)部控制評價機構(gòu)必須具備的條件。
58.資料一:(3)結(jié)合資料二,分析B銅業(yè)公司是如何利用金融衍生工具應對市場風險,并簡要說明所用金融衍生工具規(guī)避市場風險的原理。
59.甲公司是-家以生產(chǎn)干巾和紙巾而發(fā)展起來的企業(yè),經(jīng)過20多年的發(fā)展,該企業(yè)已經(jīng)在家庭生活用紙方面(包括紙尿褲),成為國內(nèi)該行業(yè)的老大,年銷售額達百億元人民幣。雖然該行業(yè)是高度競爭的行業(yè),但該企業(yè)憑借著“傳統(tǒng)渠道”優(yōu)勢.全國約有35萬家終端銷售點(如小賣部),龐大的銷售隊伍,達l萬人,加上產(chǎn)品質(zhì)量比競爭對手好,所以該企業(yè)每年增長率達30%以上,遠遠高于其他競爭對手。這家企業(yè)擁有-個比較好的管理隊伍。由于家庭生活用紙屬于快速消費品,該企業(yè)擁有寬裕的現(xiàn)金流,凈現(xiàn)金流達幾十億元。
該企業(yè)最近改變以前單-經(jīng)營領(lǐng)域的理念,通過資本市場運作,控股-家食品企業(yè),該企業(yè)以生產(chǎn)果凍、薯片等這類小食品為主。在購買的當天,該公司的股票立即下跌了12%,振蕩幅度超過20%,投資者多數(shù)不看好。認為“生產(chǎn)-家紙巾的企業(yè),怎么能管理好生產(chǎn)食品的企業(yè)。技術(shù)完全不相干”會讓消費者認為“-邊從口人,-邊從屁股出”等議論。
但該企業(yè)老總非常有信心,因為企業(yè)擁有各種優(yōu)勢可支持食品行業(yè)的發(fā)展,且食品的品牌與原有品牌-樣,還是原來公司生產(chǎn)。果然第二年,該食品企業(yè)銷售額就漲了50%。所以老總說,食品是該企業(yè)未來的增長點。
同時該企業(yè)也購買了-家化妝品生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)洗手液、洗發(fā)水、沐浴露及女士化妝品,結(jié)果幾年來,該化妝品企業(yè)-直虧損。所以該企業(yè)另外建立了-套班子來進行管理,以解決問題。
要求:
(1)企業(yè)多元化戰(zhàn)略類型有哪幾種?
(2)上述企業(yè)的多元化屬于哪-種戰(zhàn)略類型?
(3)簡述企業(yè)多元化的原因。
60.(本小題8分。)
甲公司屬于國有控股公司,最高權(quán)力機構(gòu)是股東大會,決策機構(gòu)是董事會,在董事會下設立戰(zhàn)略委員會、審計委員會和預算委員會,監(jiān)督機構(gòu)是監(jiān)事會,執(zhí)行機構(gòu)是經(jīng)理層,同時還設立了各職能部門。其內(nèi)部控制及業(yè)務活動情況如下:
(1)材料采購由供應部經(jīng)理審批、專門采購員實施,各項費用由總經(jīng)理簽字報銷。某日,采購員在采購時發(fā)現(xiàn)當?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動,稱其為高科技產(chǎn)品,可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%,促銷時間僅有兩天。采購員認為時間過于緊張,來不及請示供應部經(jīng)理,因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理,總經(jīng)理決定采購100噸,價稅合計l00萬元。采購員當即采購并由倉庫驗收入庫,經(jīng)總經(jīng)理簽字后辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映,該批材料不適應生產(chǎn)要求,只能折價處理,造成損失30萬元??偨?jīng)理指示調(diào)整成本預算,將30萬元損失記入正常材料耗費。
(2)辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門分別設立。同時考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況,也便于銷售部進行業(yè)務談判,確定授權(quán)銷售部兼任客戶信用管理機構(gòu)。對大額銷售業(yè)務,銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控,企業(yè)在銷售業(yè)務中盡可能利用各種機會由業(yè)務員向客戶收取現(xiàn)金,然后交財務部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務員甲聯(lián)系到一個大客戶,完成了300萬元的銷售任務,并將款項交財務部入賬。次月,該業(yè)務員謊稱對方要求退貨,并自行從其他企業(yè)低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫,倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標都丟失,但未進行進一步查驗,直接辦理了各項手續(xù)(但沒有出具質(zhì)檢報告)。財務部將退貨款項轉(zhuǎn)入業(yè)務員提供的銀行賬號。
(3)為了提高分公司的積極性,公司決定授予分公司自主決定是否對外提供擔保業(yè)務、是否對外投融資的權(quán)力。
(4)甲公司按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序編制年度全面預算。甲公司的各個部門編制本部門預算,由財務部組織編制、平衡預算草案,經(jīng)理會負責審核全面預算草案,報董事會批準后由財務部下達執(zhí)行。
(5)戰(zhàn)略委員會負責制定公司發(fā)展戰(zhàn)略方案,經(jīng)理會從全局性、長期性和可行性等維度嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,之后再報經(jīng)董事會批準實施。
要求:分析該公司內(nèi)部控制方面存在哪些問題,并簡要說明理由。
四、綜合題(3題)61.甲公司是一家大型上市公司,在世界許多地方開展多種業(yè)務。甲公司的財務目標是,使股東財富平均每年增長10%。目前,其凈資產(chǎn)總額為200億元人民幣,杠桿比率為48%,這一數(shù)字在本行業(yè)中是比較普遍的。目前該公司正在考慮為一項收購業(yè)務籌集大量資金。乙公司是計算機相關(guān)行業(yè)內(nèi)的一家私營企業(yè)。該公司已創(chuàng)立5年,由其主要股東,即最初的創(chuàng)始人管理。并且,由于該公司曾將公司股票作為獎金發(fā)放給雇員,因此大部分雇員亦是公司股東。鑒于股東們均不打算出售該公司的股票,因此不存在為股票定價的問題。無論利潤如何,該公司一直按照每股0.6元人民幣的比率派發(fā)股利。到目前為止,公司每年的利潤一直足以支付當年股利,且每年至少1次,最多2次。乙公司目前完全采用權(quán)益融資方式,而未來業(yè)務的拓展可能需要再融資1億元人民幣。該公司在上一資產(chǎn)負債表日的凈資產(chǎn)總額為4億元人民幣。要求:根據(jù)上面的簡述,選擇較適合甲公司和乙公司的股利政策及融資政策。
62.大??绝喌?以下簡稱“大福”)創(chuàng)辦于清朝康熙五年。創(chuàng)辦人梁兆華的父親原是皇宮內(nèi)的御廚,故梁氏掌握了清宮掛爐烤鴨的全部秘技??绝喴粤菏厦刂漆u汁加工后放入特別設計的磚砌烤爐內(nèi)烤炙,具體操作中還有許多的竅門,都是世代相傳,傳里不傳外,因此大福從創(chuàng)辦至今仍是家族生意。大福的總店在北京王府井大街,并在北京各區(qū)設有四家分店,均由梁氏三兄弟及幾位近親打理。大福為獨資企業(yè),由梁氏三兄弟共同擁有。由于店面及設備均為祖?zhèn)?,因此除幾百萬元營運資金外,并無融資需要。大福的經(jīng)營方針一向為以家族方式經(jīng)營,嚴格按照祖?zhèn)鞣椒?,以真材實料炮制質(zhì)量第一的烤鴨。粱氏歷來視之為大福的使命及企業(yè)目標。
雖然發(fā)展至今大福已有幾十種以鴨為主題的冷熱菜式,但客人進店主要是享用其主菜即荷葉餅裹烤鴨片。這道菜的銷售額占大福銷售總額的75%。大??绝嗊x料十分嚴格,所用的鴨全部都由北京市郊密云水庫的一家名為鳳凰鴨場供應。鳳凰鴨場采用自行調(diào)和的飼料飼養(yǎng)當?shù)靥赜械拿茉坪谟瘌?,為大福多年的獨家供應商。由于鴨場?guī)模有限,所有產(chǎn)品均用于供應大福。由于品種獨特,鴨的進價較一般烤鴨店所用的貴30%,但因其風味獨特,品質(zhì)優(yōu)良,大??绝啽仁忻嫫渌话憧绝喌氖蹆r貴50%,但仍然門庭若市,各店每天均座無虛席,不能全數(shù)招待想光顧的客人。
大福的顧客一半是北京城中的老主顧。有的家庭好幾代人都是吃大??绝喌?,比較喜愛大??绝喌莫氂酗L味。另一半顧客是慕名而來的國內(nèi)外游客,之前從來未嘗過任何烤鴨,只是好奇嘗試這道北京名菜。不少旅游指南均推薦大福為到北京旅游必須一試的國寶級老字號名店。北京城內(nèi)還有許多其他吃烤鴨的地方,基本上可以分為三類:
數(shù)家傳統(tǒng)老字號一口碑很好但仍然不及大福。走高檔路線,售價比大福略低但仍高于~般烤鴨店,生意也很好。
幾十家中、低檔的一般烤鴨店一并無任何特色,質(zhì)量一般并較為參差,但售價比大福低50%。高檔飯店內(nèi)餐廳一并非專門店,只是應付食客的偶爾需要,質(zhì)量較一般烤鴨店穩(wěn)定但并無特色。由于在高檔飯店內(nèi),價錢與大福相若。
由于生意實在太好,而且利潤很高,梁氏三兄弟的老二和老三多次向大哥建議擴大經(jīng)營規(guī)模,以加盟店方式在北京城加開大量分店以及到國內(nèi)其他大城市開業(yè),實行連鎖經(jīng)營。梁氏大哥對此則較有保留。梁氏的老二和老三表示。若不加開分店,大福最少也應開設門市外賣服務,讓等不到桌子的客人將荷葉餅裹烤鴨拿回家中享用。
要求:
(1)就波特的五種競爭力模型中的以下三方面的競爭力對大福所處的烤鴨行業(yè)進行簡要分析,并說明對大福的影響:
①消費者;②供應商;③競爭對手。(2)分析大福以祖?zhèn)鹘?jīng)營方式作為其使命及企
業(yè)目標,對大福現(xiàn)時及將來的經(jīng)營表現(xiàn)及競爭能力的影響。
(3)從現(xiàn)時的經(jīng)營情況,分析大福的擴張計劃將會遇到的基本問題(暫時不考慮以加盟店方式連鎖經(jīng)營以及提供外賣這兩個具體方案)。(4)評價梁氏老二和老三提出的①加盟店方式連鎖經(jīng)營;②提供外賣服務這兩個擴張方案的適宜性、可接受性和可行性。
(5)假設大福決定采用提供外賣服務,列舉五種由這個新經(jīng)營方式帶來的風險及控制這些風險的工具。
63.摩托羅拉在中國的市場占有率由1995年60%以上跌至2007年的12%。
10多年前,摩托羅拉還一直是引領(lǐng)尖端技術(shù)和卓越典范的代表,享有著全球最受尊敬公司之一的尊崇地位。它一度每隔10年便開創(chuàng)一個新的工業(yè)領(lǐng)域,有的l0年還開創(chuàng)兩個。成立80年來,發(fā)明過車載收音機、彩電顯像管、全晶體管彩色電視機、半導體微處理器、對講機、尋呼機、大哥大(蜂窩電話)以及“六西格瑪”質(zhì)量管理體系認證,它先后開創(chuàng)了汽車電子、晶體管彩電、集群通信、半導體、移動通信、手機等多個產(chǎn)業(yè),并長時間在各個領(lǐng)域中找不到對手。
但是這樣。一家有著顯赫歷史的企業(yè),在2003年手機的品牌競爭力排名中排在第一位,2004年被諾基亞超過排在了第二位,而到了2005年,則又被三星超過,排到了第三位。
資料一:摩托羅拉沒有考慮手機的細分發(fā)展,3年時間僅依賴V3一個機型。沒有人會否認V3作為一款經(jīng)典手機的地位,正是依靠v3,摩托羅拉2005年全年利潤提高了l02%,手機發(fā)貨量增長40%,摩托羅拉品牌也重煥生機。盡管V3讓摩托羅拉重新復蘇,更讓摩托羅拉看到了奪回市場老大的希望。然而,摩托羅拉過分陶醉于V3帶來的市場成功。賽迪顧問研究顯示,2005年以前是明星機型的天下,一款明星手機平均可以暢銷2—3年,而過了2005年,手機市場已成了細分市場的天下,手機產(chǎn)業(yè)已經(jīng)朝著智能化、專業(yè)拍照、娛樂等方向極度細分,而摩托羅拉似乎對此視而不見。在中國市場,2007年摩托羅拉僅僅推出13款新機型,而其競爭對手三星推出了54款機型,諾基亞也有37款。
資料二:手機消費者在手機廠商的培育和自發(fā)發(fā)展下,需求變化日益飄忽不定。消費者對手機的要求已經(jīng)不僅僅局限在外觀方面,苛刻的消費者更多地開始關(guān)注手機的配置、功能、特色等內(nèi)在技術(shù)因素。以技術(shù)見長的摩托羅拉本不應在技術(shù)方面讓消費者失望,但是現(xiàn)實還是
讓消費者失望了。從手機零售賣場那些列出來的一目了然的參數(shù)中,摩托羅拉的像素、屏幕分辨率、內(nèi)存幾乎都落后于諾基亞等競爭對手的同類機型。自從推出V3之后,摩托羅拉發(fā)布的絕大部分新品手機無論是U系還是L系,甚至是K系就再也抹不去V3的影子,尤其是其金屬激光蝕刻鍵盤設計。V3的鍵盤設計的確是經(jīng)典,但再經(jīng)典的東西被反反復復無數(shù)次拿出來用,也會引起消費者的視覺疲勞,甚至產(chǎn)生抵觸情緒,尤其是對于那些經(jīng)常更換手機的用戶。
資料三:摩托羅拉是一家技術(shù)主導型的公司,工程師文化非常濃厚,這種公司通常以自我為中心,唯“技術(shù)論”,從而導致摩托羅拉雖然有市場部門專門負責收集消費者需求的信息,但在技術(shù)導向型的企業(yè)文化里,消費者的需求很難被研發(fā)部門真正傾聽,研發(fā)部門更愿意花費大量精力在那些復雜系統(tǒng)的開發(fā)上,從而導致研發(fā)與市場需求的脫節(jié)。
另外,摩托羅拉內(nèi)部產(chǎn)品規(guī)劃戰(zhàn)略上的不統(tǒng)一、不穩(wěn)定,還使得上游的元器件采購成本一直降不下來,摩托羅拉每一個型號都有一個全新的平臺,平臺之間大多不通用,這就帶來生產(chǎn)、采購、規(guī)劃上的難度。對于全球頂級通信設備商而言,同時運營好系統(tǒng)設備和手機終端兩塊業(yè)務,似乎是一項“不可能完成的任務”。摩托羅拉資深副總裁吉爾莫曾說:“摩托羅拉內(nèi)部有一種亟須改變的‘孤島傳統(tǒng)’,外界環(huán)境的變化如此迅捷,用戶的需求越來越苛刻,現(xiàn)在你需要成為整個反應系統(tǒng)的一個環(huán)節(jié)?!币螅?/p>
(1)簡述產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略的適宜情形以及實施該戰(zhàn)略的主要原因;
(2)簡述企業(yè)文化的類型,并分析摩托羅拉的文化屬于哪種類型;
(3)簡述橫向分工組織結(jié)構(gòu)的基本類型;
(4)摩托羅拉應該采用何種橫向分工組織結(jié)構(gòu)以及該結(jié)構(gòu)的特點和適用情形;
(5)簡述戰(zhàn)略的穩(wěn)定性與文化適應性匹配的四種類型,并簡要分析摩托羅拉應該選擇哪種匹配方式以及應該采取的行動;
(6)簡述組織的戰(zhàn)略類型,并簡要分析摩托羅拉的組織的戰(zhàn)略類型及其形成原因。
參考答案
1.C【答案】C
【解析】遠期合同較期貨合同而言的確具有較大的靈活性,但是期貨合同在專門的期貨交易所內(nèi)進行交易,流動性較好。
2.BPEST分析用于外部宏觀環(huán)境分析,包括:政治和法律因素、經(jīng)濟因素、社會和文化因素以及技術(shù)因素。甲公司對上述國家在醫(yī)療保健方面的年人均支出分析,屬于PEST分析中的社會和文化因素分析。
3.D角色導向型文化一般是圍繞著限定的工作規(guī)章和程序建立起來的,理性和邏輯是這一文化的中心,分歧由規(guī)章和制度來解決。因此,選項D符合題意。
4.D審計委員會應承擔就任命、重新任命或解聘、外聘審計師向董事會提出建議的主要責任,選項A正確。審計委員會應結(jié)合企業(yè)財務報表的編制情況,對重大的財務報告事項和判斷進行復核,選項B正確。審計委員會應每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次,討論與審計相關(guān)的事宜,但無須管理層出席,選項C正確。內(nèi)部審計師需要確保企業(yè)的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄,選項D錯誤。
5.C選項A不符合題意,競爭性基準是直接以競爭對手為基準進行比較。案例中,“很多企業(yè)為了改善內(nèi)部管理都會選擇產(chǎn)業(yè)內(nèi)的頭部企業(yè)進行學習”是采用了競爭性基準,但是T公司并不認為這種方式可以對核心能力帶來改善。選項B不符合題意,過程或活動基準是以具有類似核心經(jīng)營的企業(yè)為基準進行比較,但是二者之間的產(chǎn)品和服務不存在直接競爭的關(guān)系。本案例不涉及這方面的分析。選項C符合題意,顧客基準是以顧客的預期為基準進行比較。案例中,T公司總經(jīng)理羅某認為“抓住消費者的預期需求才能在競爭中脫穎而出”正是體現(xiàn)了這一點。選項D不符合題意,內(nèi)部基準是企業(yè)內(nèi)部各個部門之間互為基準進行學習與比較。本案例不涉及這方面的表述。綜上,本題應選C。
6.A增值型現(xiàn)金剩余首選戰(zhàn)略是利用剩余現(xiàn)金加速增長,所以選項I)的說法不正確;減損型現(xiàn)金剩余的首選戰(zhàn)略是提高投資資本回報率,所以選項C的說法不正確;減損型現(xiàn)金短缺應根據(jù)行業(yè)或公司特點選擇重組或出售,所以選項D的說法不正確。
7.D【答案】D
【解析】可見性是指運營流程為客戶所見的程度。許多服務都對客戶高度可見。運營流程的高可見性需要員工具備良好的溝通技巧和人際關(guān)系技巧。
8.A選項A符合題意,根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》,制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風險包括:①缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位,可能導致企業(yè)盲目發(fā)展,難以形成競爭優(yōu)勢,喪失發(fā)展機遇和動力;②發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè),可能導致企業(yè)過度擴張,甚至經(jīng)營失??;③發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動,可能導致資源浪費,甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。選項B不符合題意,屬于運營風險的相關(guān)表現(xiàn)。選項C不符合題意,M公司的并購還是在餐飲行業(yè),并沒有偏離主業(yè)。選項D不符合題意,屬于市場風險的相關(guān)表現(xiàn)。綜上,本題應選A。
9.D簽發(fā)支票,同時保管原始憑證屬于相容職務,選項D正確。
10.A本題考核知識點“損失事件管理”。風險資本是指除經(jīng)營所需的資本之外,企業(yè)還需要額外的資本用于補償風險造成的財務損失。有5%的可能性需要8億元維持運營。該公司籌集了10億元,將其生存概率提高到99%,屬于風險資本。
11.AA【解析】公眾的品牌忠誠度屬于不可被模仿的資源。
12.D審計委員會訂立了年度程序,以確保外聘審計師的獨立性和客觀性。選項D的說法不正確。
13.A個人層次關(guān)注的重點是提高個人技能、態(tài)度和動機。使用的技術(shù)包括教育、培訓、管理發(fā)展、教練和輔導、團隊建設活動、內(nèi)部集團活動、角色分析、工作重新設計、規(guī)劃和目標設定活動以及過程咨詢。
14.C審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保企業(yè)履行對外報告的義務。審計委員會應結(jié)合企業(yè)財務報表的編制情況,對重大的財務報告事項和判斷進行復核。管理層的責任是編制財務報表,審計師的責任是編制審計計劃和執(zhí)行審計。
15.B內(nèi)部控制只提供合理保證,而非絕對保證,所以選項B的表述不正確。(參見教材167~168頁)
16.A內(nèi)控規(guī)范要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應符合以下目標:①合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整;②提高經(jīng)營效率和效果;③促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制監(jiān)督屬于內(nèi)控規(guī)范的要素。
17.D市場風險是指因市場價格(利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使商業(yè)銀行表內(nèi)和表外業(yè)務發(fā)生損失的風險。
18.B當企業(yè)實施一個新的戰(zhàn)略時,重要的組織要素會發(fā)生很大變化,而這些變化大多與企業(yè)現(xiàn)有文化具有潛在的一致性,此時應以企業(yè)使命為基礎(chǔ)推進變革。所以,選項B正確。
【名師點題】解答本題的關(guān)鍵是掌握根據(jù)戰(zhàn)略穩(wěn)定性與文化適應性矩陣的要求應該
選擇的戰(zhàn)略決策,以及各種戰(zhàn)略決策的特點和名稱。把握關(guān)鍵信息“公司組織結(jié)構(gòu)進行了重大改革,管理制度也做了相應調(diào)整,并與企業(yè)多年形成的文化保持了一致”。
19.A【答案】A
【解析】重大風險的風險偏好是企業(yè)的重大決策,應由董事會決定。
20.B選項A不符合題意,風險評估系圖法適用于對風險初步的定性分析,是根據(jù)企業(yè)實際繪制風險評估系圖,與影響較小且發(fā)生的可能性較低的風險相比,具有重大影響且發(fā)生的可能性較高的風險更加亟待關(guān)注;
選項B符合題意,流程圖分析法是對流程的每一階段、每一環(huán)節(jié)逐一進行調(diào)查分析,從中發(fā)現(xiàn)潛在風險,找出導致風險發(fā)生的因素,分析風險產(chǎn)生后可能造成的損失以及對整個組織可能造成的不利影響;
選項C不符合題意,敏感性分析法適用于對項目不確定對結(jié)果產(chǎn)生的影響進行的定量分析,是針對潛在的風險性,研究項目的各種不確定因素變化至一定幅度時,計算其主要經(jīng)濟指標變化率及敏感程度的一種方法;
選項D不符合題意,事件樹分析法是適用于對故障發(fā)生以后,在各種減輕事件嚴重性的影響下,對多種可能后果的定性和定量分析,是一種表示初始事件發(fā)生之后互斥性后果的圖解技術(shù),其根據(jù)是為減輕其后果而設計的各種系統(tǒng)是否起作用,可以定性與定量地應用。
綜上,本題應選B。
21.A屬于行為性障礙中的進入對方領(lǐng)域。
22.A【答案】A
【解析】戰(zhàn)略失效分,為早期失效、偶然失效、晚期失效三種,在戰(zhàn)略實施初期,由于新戰(zhàn)略還沒有被全體員工理解和接受,或者戰(zhàn)略實施者對新的環(huán)境、工作還不適應,就有可能導致早期失效;晚期失效是指當戰(zhàn)略推進一段時間之后,原先對戰(zhàn)略環(huán)境條件的預測與現(xiàn)實變化發(fā)展的情況之間的差距會隨著時間的推移變得越來越大,戰(zhàn)略所依賴的基礎(chǔ)就顯得越來越糟,從而使失效率大為提高;在戰(zhàn)略實施過程中,偶然會因為一些意想不到的因素導致戰(zhàn)略失效,這就是偶然失效。
23.C【答案】C
【解析】內(nèi)部化理論建立在三個基本假設的基礎(chǔ)上:第一,企業(yè)在不完全市場中追求利潤最大化;第二,中間產(chǎn)品市場的不完全競爭,使企業(yè)在組織內(nèi)部創(chuàng)造市場,以克服外部市場的缺陷;第三,跨國公司是市場內(nèi)部化過程超越國界的產(chǎn)物。
24.A選項A符合題意,導入期的特征是:產(chǎn)品用戶很少,只有高收入用戶會嘗試新的產(chǎn)品,產(chǎn)品雖然設計新穎,但質(zhì)量有待提高,尤其是可靠性,由于產(chǎn)品剛剛出現(xiàn),產(chǎn)品類型、特點、性能和目標市場都在不斷完善中。題目中古風公司雛菊符合導入期的特征;
選項B不符合題意,成長期的特征是:產(chǎn)品銷量節(jié)節(jié)攀升,產(chǎn)品的銷售群已經(jīng)擴大,消費者能夠接受參差不齊的質(zhì)量,并對質(zhì)量要求不高;
選項C不符合題意,成熟期的特征是:競爭者之間出現(xiàn)了挑釁性的價格競爭,成熟期雖然市場巨大,但已經(jīng)基本飽和;
選項D不符合題意,衰退期的特征是:客戶變得精明,對性價比要求很高,各企業(yè)產(chǎn)品差別小,因此價格差異也會縮小。
綜上,本題應選A。
25.A【答案】A
【解析】創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)是多數(shù)小型企業(yè)的標準組織結(jié)構(gòu)模式。
26.C【答案】C
【解析】PEST分析用于外部宏觀環(huán)境分析,包括:政治和法律因素、經(jīng)濟因素、社會和文化因素以及技術(shù)因素。人口老齡化問題,屬于PEST分析法中的社會和文化因素。
27.C
28.B選項A不符合題意,前向一體化戰(zhàn)略是指獲得分銷商或零售商的所有權(quán)或加強對他們的控制權(quán)的戰(zhàn)略。
選項B符合題意,后向一體化戰(zhàn)略指獲得供應商的所有權(quán)或加強對其控制權(quán)。本題中近年國內(nèi)鐵礦石價格持續(xù)上漲,導致公司成本壓力加大,要擺脫這種局面,應采用后向一體化戰(zhàn)略。
選項C不符合題意,橫向一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)向產(chǎn)業(yè)價值鏈相同階段方向擴張的戰(zhàn)略。
選項D不符合題意,多元化戰(zhàn)略是指企業(yè)進入與現(xiàn)有產(chǎn)品和市場不同的領(lǐng)域。
綜上,本題應選B。
29.B本題考核產(chǎn)品差別定價法。差別定價是指對市場不同部分中的類似產(chǎn)品確定不同的價格。差別定價的不同方法如下:
(1)細分市場。比如.乘坐交通工具時.學生和老年人群享受打折優(yōu)惠。
(2)地點。劇院的座位通常根據(jù)其位置出售,這樣人們觀看同樣的演出時便根據(jù)其所在的座位類型支付不同的票價。
(3)產(chǎn)品的版本。移動電話具有“附加”附件,其能使-個品牌吸引多樣化的客戶。最終價格無須直接反映“附加”附件的成本價格;通常這-系列產(chǎn)品中高端產(chǎn)品的價格遠遠高于“附加”附件的成本。
(4)時間。酒店和機票的價格因季節(jié)而異。這種定價方法是通過考慮所供應的商品或服務的平均成本之外的其他變量來定價,從而提高銷售額。
(5)動態(tài)定價。產(chǎn)品的價格隨著與正常需求形態(tài)相比的現(xiàn)有需求程度而變化。
30.A企業(yè)所面對的市場風險通常包括利率風險、匯率風險、商品價格風險和股票價格風險等。
31.ABD選項A屬于風險應對策略中的風險控制;選項B屬于風險應對策略中的風險對沖;選項C本身的說法就是不正確的,企業(yè)不應該將其全部信息技術(shù)外包,對于核心技術(shù)外包風險較大,從長遠來看信息技術(shù)外包的成本節(jié)約是短暫的,一旦外包服務不受控制時,企業(yè)會失去靈活性,選項C錯誤;選項D屬于風險應對策略中的風險承擔。
【名師點題】解答本題的關(guān)鍵是掌握風險控制、風險對沖和風險承擔的內(nèi)涵。
32.BCD選項A不符合題意,風險理財既以針對不可控風險也可以針對可控風險;
選項B、C、D符合題意,風險理財過去被認為是公司財務管理的一部分,現(xiàn)在則認為其在很多情況下超出了公司財務管理的范疇。具體表現(xiàn)在:
(1)風險理財注重風險因素對現(xiàn)金流的影響;
(2)風險理財影響公司資本結(jié)構(gòu),注意以最低成本獲得現(xiàn)金流;
(3)風險理財成為公司戰(zhàn)略的有機部分,其風險經(jīng)營的結(jié)果直接影響公司整體價值的提升。
綜上,本題應選BCD。
33.BD本題考核價值創(chuàng)造和增長率矩陣。該公司的投資資本回報率高于資本成本,銷售增長率卻低于公司的可持續(xù)增長率,處于財務戰(zhàn)略矩陣的第二象限,屬于增值型現(xiàn)金剩余,所以選項A不正確;處于第二象限的企業(yè)可以為股東創(chuàng)造價值,但是增長緩慢,因此通過加速增長可以增加股東財富,選項B正確;由于資金有剩余,所以公司應該將多余的資金用于投資,并不需要再次增發(fā)股份,選項c不正確;如果該公司加速增長后,找不到進-步投資的機會,應該把多余的錢還給股東,可以通過增加股利支付和回購股份來實現(xiàn)。
34.ABC企業(yè)除小額零星物資或服務外,不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務全過程。所以,選項A錯誤;對于超預算和預算外采購項目,應先履行預算調(diào)整程序,由具備相應審批權(quán)限的部門或人員審批后,再行辦理請購手續(xù)。所以,選項B錯誤;大宗采購等應當采用招投標方式確定采購價格,其他商品或勞務的采購,應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價,并對最高采購限價適時調(diào)整。所以,選項C錯誤。
【名師點題】解答本題的關(guān)鍵是掌握采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的要求與措施。
35.BCD[答案]BCD
[解析]資產(chǎn)銷售融資方式的優(yōu)點是簡單易行,并且不用稀釋股東權(quán)益,所以選項A正確;債權(quán)融資與股權(quán)融資相比,融資成本較低、融資的速度也較快,并且方式也較為隱蔽,所以選項B不正確;股權(quán)融資是指企業(yè)為了新的項目而向現(xiàn)在的股東和新股東發(fā)行股票來籌集資金,這種融資經(jīng)常面對的是企業(yè)現(xiàn)在的股東,所以選項C不正確;內(nèi)部融資是企業(yè)最普遍采用的方式,所以選項D不正確。
36.ACD解析:戰(zhàn)略業(yè)務單位組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點有:(1)降低了企業(yè)總部的控制跨度。采用這種結(jié)構(gòu)后,企業(yè)層的管理者只需要控制少數(shù)幾個戰(zhàn)略業(yè)務單位而無需控制多個事業(yè)部;(2)由于不同的企業(yè)單元都向總部報告其經(jīng)營情況,因此控制幅度的降低也減輕了總部的信息過度情況;(3)這種結(jié)構(gòu)使得具有類似使命、產(chǎn)品、市場或技術(shù)的事業(yè)部之間能夠更好地協(xié)調(diào);(4)由于幾乎無需在事業(yè)部之間分攤成本,因此易于監(jiān)控每個戰(zhàn)略業(yè)務單位的績效。戰(zhàn)略業(yè)務單元組織結(jié)構(gòu)使企業(yè)總部與事業(yè)部和產(chǎn)品層關(guān)系變得更疏遠,選項B錯誤。所以,選項A、C、D正確。
37.ABD緊縮與集中戰(zhàn)略往往集中于短期效益,主要涉及采取補救措施制止利潤下滑,以期立即產(chǎn)生效果。具體做法包括機制變革、財政和財務戰(zhàn)略、削減成本戰(zhàn)略。選項C屬于放棄戰(zhàn)略的類型。綜上,本題應選ABD。
38.ABD選項A、B、D正確,選項C錯誤,在制定戰(zhàn)略過程中,可供選擇的方案越多越好,企業(yè)可以從對企業(yè)整體目標的保障、對中下層管理人員積極性的發(fā)揮以及企業(yè)各部門戰(zhàn)略方案的協(xié)調(diào)等多個角度考慮:
自上而下的方法:先由企業(yè)總部的高層管理人員制定企業(yè)的總體戰(zhàn)略,然后由下屬各部門根據(jù)自身的實際情況將企業(yè)的總體戰(zhàn)略具體化,形成系統(tǒng)的戰(zhàn)略方案;
自下而上的方法:在制定戰(zhàn)略時,企業(yè)最高管理層對下屬部門不做具體規(guī)定,而要求各部門積極提交戰(zhàn)略方案,企業(yè)最高管理層在各部門提交的戰(zhàn)略方案基礎(chǔ)上,加以協(xié)調(diào)和平衡,對各部門的戰(zhàn)略方案進行必要的修改后加以確認;
上下結(jié)合的方法:企業(yè)最高管理層和下屬各部門的管理人員共同參與,通過上下級管理人員的溝通和磋商,制訂出適宜的戰(zhàn)略;
綜上,本題應選ABD。
39.BCD出售旗下九家主業(yè)為鋁加工的虧損子公司為放棄戰(zhàn)略;擴大氧化鋁和電解鋁業(yè)務比例為轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略;加快在海外礦山資源的布局步伐為一體化戰(zhàn)略中的后向一體化戰(zhàn)略。因此,選項B、C、D正確。
40.AB
41.ABCD選項A、B、C、D正確,鉆石模型4要素是:
生產(chǎn)要素:波特將生產(chǎn)要素劃分為初級生產(chǎn)要素和高級生產(chǎn)要素,初級生產(chǎn)要素是指天然資源、氣候、地理位置、非技術(shù)工人、資金等,高級生產(chǎn)要素是指現(xiàn)代通訊、信息、交通等基礎(chǔ)設施,以及受過高等教育的人力、研究機構(gòu)等;
需求條件:國內(nèi)需求市場是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的動力,波特指出,本地客戶的本質(zhì)非常重要,特別是內(nèi)行而挑剔的客戶,假設本地客戶對產(chǎn)品、服務的要求或挑剔程度在國際上數(shù)一數(shù)二,就會激發(fā)出改國企業(yè)的競爭優(yōu)勢;
相關(guān)與支持性產(chǎn)業(yè):這些產(chǎn)業(yè)和相關(guān)上游產(chǎn)業(yè)的競爭力;
企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)結(jié)構(gòu)和競爭對手的表現(xiàn);
綜上,本題應選ABCD。
42.BCD番茄企業(yè)紛紛增加生產(chǎn)線,導致產(chǎn)能過剩,屬于產(chǎn)業(yè)風險;番茄醬價格持續(xù)上漲屬于市場風險;部分農(nóng)民拒絕供貨,屬于市場風險中的信用風險。
【名師點題】解答本題的關(guān)鍵是掌握企業(yè)面臨的各種風險的種類及其內(nèi)涵。把握關(guān)鍵信息“出口番茄醬價格持續(xù)上漲……產(chǎn)能過?!媾R著原料緊缺的問題……部分農(nóng)民拒絕供貨”。
43.BD
44.AC容易獲取到的能力一般不能直接成為企業(yè)的競爭優(yōu)勢,比如網(wǎng)站、軟件包、生產(chǎn)制度以及會計專業(yè)人才等。能夠建立企業(yè)核心競爭力的資源主要包括以下五種:①建立競爭優(yōu)勢的資源,是指能幫助企業(yè)利用外部環(huán)境中的機會、降低潛在威脅并建立競爭優(yōu)勢的資源;②稀缺資源。企業(yè)占有的資源越稀缺,越能滿足顧客的獨特需求,從而越有可能變成企業(yè)的核心競爭力;③不可被模仿的資源。不可被模仿的資源主要包括獨特的實物資源(如旅游景點、礦山等)、企業(yè)文化、商業(yè)、專利、公眾的品牌忠誠度等;④不可替代的資源;⑤持久的資源。
45.AD(1)審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解,應提請董事會解決(選項A正確)。
(2)審計委員會應每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次,討論與審計相關(guān)的事宜,但無須管理層出席(選項B錯誤)。
(3)審計委員會的任務會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性及風險狀況而有所不同(選項C錯誤)。
(4)審計委員會的履責方式為建議審計委員會每年至少舉行三次會議,并于審計周期的主要日期舉行(選項D正確)。
綜上,本題應選AD。
46.ACD【解析】本題考核企業(yè)內(nèi)部控制應用指引中的資產(chǎn)管理。自制存貨的驗收,應當重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量。所以選項B是錯誤的。
47.ABCD企業(yè)的資源包括有形資源、無形資源和人力資源。選項A屬于有形資源;選項B、D屬于無形資源;選項C屬于人力資源。
【名師點題】解答本題的關(guān)鍵是熟悉企業(yè)資源包含的類型。
48.ABCDABCD【解析】這四個選項都屬于外部環(huán)境分析模型。
49.ABCD本題考核內(nèi)部控制的要素。基本規(guī)范將控制活動或控制措施概括為七個方面,即不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
50.ACD外部網(wǎng)是獲得批準的外部人員使用有效的用戶名和密碼即可訪問的內(nèi)聯(lián)網(wǎng),它主要用于商業(yè)伙伴之間信息的交換。所以選項B不正確。51.縱向一體化戰(zhàn)略分為前向一體化戰(zhàn)略和后向一體化戰(zhàn)略。
前向一體化戰(zhàn)略的適用條件有:
(1)企業(yè)現(xiàn)有銷售商的銷售成本較高或者可靠性較差而難以滿足企業(yè)的銷售需要;
(2)企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長潛力較大;
(3)企業(yè)具備前向一體化所需的資金、人力資源等;
(4)銷售環(huán)節(jié)的利潤率較高。
后向一體化戰(zhàn)略的適用條件有:
(1)企業(yè)現(xiàn)有的供應商供應成本較高或者可靠性較差而難以滿足企業(yè)對原材料、零件等的需求;
(2)供應商數(shù)量較少而需求方競爭者眾多;
(3)企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長潛力較大;
(4)企業(yè)具備后向一體化所需的資金、人力資源等;
(5)供應環(huán)節(jié)的利潤率較高;
(6)企業(yè)產(chǎn)品價格的穩(wěn)定對企業(yè)十分關(guān)鍵,后向一體化有利于控制原材料成本,從而確保產(chǎn)品價格的穩(wěn)定。
52.(1)若到期日馬克即期匯率為1美元=1.5408馬克,相當于1馬克=0.6490美元,大于協(xié)議匯率1馬克=0.6440美元;若到期日馬克即期匯率為1美元=1.5576馬克,相當于1馬克=0.6420美元,小于協(xié)議匯率1馬克=0.6440美元。由于該公司購買的是看跌期權(quán),因此,當?shù)狡谌振R克即期匯率為1美元=1.5576馬克,即1馬克=0.6420美元,小于協(xié)議匯率時,公司應選擇執(zhí)行期權(quán)。(2)若到期日馬克即期匯率為1美元=1.5408馬克,相當于1馬克=0.6490美元,大于協(xié)定匯率1馬克=0.6440美元,該公司選擇不行權(quán),在即期市場上按照實際匯率1馬克=0.6490美元兌換50萬馬克即可:500000×0.6490一500000×0.0002=324400(美元)若到期日馬克即期匯率為1美元=1.5576馬克,相當于1馬克=0.6420美元,小于協(xié)定匯率1馬克=0.6440美元,該公司選擇執(zhí)行期權(quán),按照協(xié)議匯率兌換50萬馬克:500000×0.6440-500000×0.0002=321900(美元)
53.【答案】
(1)在分析一個企業(yè)擁有的資源時,必須知道哪些資源是有價值的,可以使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢。其主要的判斷標準如下:
①資源的稀缺性。如果一種資源是所有競爭者都能輕易取得的,那么,這種資源便不能成為企業(yè)競爭優(yōu)勢的來源。如果企業(yè)掌握了取得處于短缺供應狀態(tài)的資源,而其他的競爭對手又不能獲取這種資源,那么,擁有這種稀缺性資源的企業(yè)便能獲得競爭優(yōu)勢。如果企業(yè)能夠持久地擁有這種稀缺性資源,則企業(yè)從這種稀缺性資源獲得的競爭優(yōu)勢也將是可持續(xù)的。
②資源的不可模仿性。資源的不可模仿性是競爭優(yōu)勢的來源,也是價值創(chuàng)造的核心。
③資源的不可替代性。波特的五種競爭力模型指出了替代產(chǎn)品的威脅力量,同樣,企業(yè)的資源如果能夠很容易地被替代,那么即使競爭者不能擁有或模仿企業(yè)的資源,它們也仍然可以通過獲取替代資源而改變企業(yè)的競爭地位。④資源的持久性。資源的貶值速度越慢,就越有利于形成核心能力。一般來說,有形資源往往都有自己的損耗周期,而無形資源和組織資源則很難確定其貶值速度。
(2)當其他公司無法獲取這種資源或能力,或需要付出很高的成本才能得到時,該種資源或能力便是難以模仿的。通用電氣金融服務公司屬于通用電氣集團不可被模仿的資源。
不可被模仿的資源主要有以下四種形式:
①物理上獨特的資源。有些資源是物質(zhì)本身的特性所決定的。
②具有路徑依賴性的資源。這是指那些必須經(jīng)過長期的積累才能獲得的資源。
③具有因果含糊性的資源。企業(yè)對有些資源的形成原因并不能給出清晰的解釋。
④具有經(jīng)濟制約性的資源。這是指企業(yè)的競爭對手已經(jīng)具有復制其資源的能力,但因市場空間有限不能與其競爭的情況。
54.1)有關(guān)控制活動及其所屬類別:①會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)的可打印憑證記錄均預設連續(xù)編號;②財產(chǎn)保護控制。每天進行現(xiàn)金盤點及使用保險庫保管現(xiàn)金;③調(diào)節(jié)和復核。編制銀行存款余額未達賬項調(diào)節(jié)表;④授權(quán)審批控制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表交審核人員核對簽字。有關(guān)控制活動及其所屬類別:①會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)的可打印憑證記錄均預設連續(xù)編號;②財產(chǎn)保護控制。每天進行現(xiàn)金盤點及使用保險庫保管現(xiàn)金;③調(diào)節(jié)和復核。編制銀行存款余額未達賬項調(diào)節(jié)表;④授權(quán)審批控制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表交審核人員核對簽字。2)對于第(3)項出納人員進行現(xiàn)金盤點時應在另一人員監(jiān)督下進行并簽字確認盤點記錄。此外應由另一位人員負責把現(xiàn)金放進保險庫以防止舞弊。對于第(4)項公司應實行不相容職務分離控制。例如企業(yè)中負責收付現(xiàn)金的出納員和記錄交易的會計人員應分別由不同的人員負責。所以應委派出納人員以外的人員擔任記錄交易的工作。對于第(3)項,出納人員進行現(xiàn)金盤點時,應在另一人員監(jiān)督下進行,并簽字確認盤點記錄。此外,應由另一位人員負責把現(xiàn)金放進保險庫,以防止舞弊。對于第(4)項,公司應實行不相容職務分離控制。例如,企業(yè)中負責收付現(xiàn)金的出納員和記錄交易的會計人員應分別由不同的人員負責。所以,應委派出納人員以外的人員擔任記錄交易的工作。
55.(1)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)采用的是后向-體化戰(zhàn)略,該模式屬于發(fā)展戰(zhàn)略中的-體化戰(zhàn)略。
(2)后向-體化有利于企業(yè)有效控制關(guān)鍵原材料等投入的成本、質(zhì)量及供應可靠性,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動穩(wěn)步進行。
后向-體化戰(zhàn)略主要適用條件包括:
①企業(yè)現(xiàn)有的供應商供應成本較高或者可靠性較差而難以滿足企業(yè)對原材料、零件等的需求;
②供應商數(shù)量較少而需求方競爭者眾多;
③企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長潛力較大.企業(yè)具備后向-體化所需的資金、人力資源等;供應環(huán)節(jié)的利潤率較高;企業(yè)產(chǎn)品價格的穩(wěn)定對企業(yè)而言十分關(guān)鍵,后向-體化有利于控制原材料成本,從而確保產(chǎn)品價格的穩(wěn)定。
企業(yè)采用后向-體化戰(zhàn)略的主要風險包括:
①不熟悉新業(yè)務領(lǐng)域所帶來的風險;
②-般涉及的投資數(shù)額較大且資產(chǎn)專用性較強,增加了企業(yè)在該產(chǎn)業(yè)的退出成本。
56.(1)ABC公司采用的是多元化戰(zhàn),因為業(yè)務涉及多個不同的行業(yè)。企業(yè)集團多元化具有如下優(yōu)點:①分散風險;②能更容易地從資本市場中獲得融資;③在企業(yè)無法增長的情況下找到新的增長點;④利用未被充分利用的資源;⑤運用盈余資金;⑥獲得資金或其他財務利益,例如累計稅項虧損;⑦運用企業(yè)在某個產(chǎn)業(yè)或某個市場中的形象和聲譽來進入另一個產(chǎn)業(yè)或市場,而在另一個市場中要取得成功,企業(yè)形象和聲譽是至關(guān)重要的。(2)飲料屬于問題業(yè)務,因為市場增長率高而企業(yè)的相對市場占有率低;白酒屬于現(xiàn)金牛業(yè)務,因為市場增長率低而企業(yè)的相對市場占有率高;肉食加工屬于明星業(yè)務,因為市場增長率高且企業(yè)的相對市場占有率高;生態(tài)旅游屬于問題業(yè)務,因為市場增長率高而企業(yè)的相對市場占有率低。(3)飲料業(yè)務單元采用的是差異化戰(zhàn)。因為創(chuàng)新推出果汁和蔬菜汁混合飲料,這種飲料明顯區(qū)別于市場上現(xiàn)有飲料。生態(tài)旅游業(yè)務單元采用的是集中差異化戰(zhàn)。因為是面向北京城市兒童推出的一種特色產(chǎn)品。
57.【答案】
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要求內(nèi)部控制評價機構(gòu)必須具備一定的設置條件:
(1)能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)力;
(2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);
(3)與企業(yè)其他職能機構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應當保持協(xié)調(diào)一致,在工作中相互配合、相互制約,在效率上滿足企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求;(4)能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持,通常直接接受董事會及其審計委員會的領(lǐng)導和監(jiān)事會的監(jiān)督,有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。
58.(1)全球最大的零售商A公司在同行業(yè)中的競爭力是眾所周知的(連續(xù)三年利潤世界第一)。首先其競爭優(yōu)勢的來源是戰(zhàn)略模式的正確選擇。它的經(jīng)營范圍(倉儲式開架銷售與附加值和差異化的不適應性)決定了最適合它的基本戰(zhàn)略模式是總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略即指價值鏈總和成本低于行業(yè)平均水平和對手具有可維持性——資源穩(wěn)定。A公司的戰(zhàn)略目標是在顧客走進商店購買之前將制造商的產(chǎn)品送到商店并且上架來避免商店或分銷中心持有不必要的庫存。此外同是預期需要為每家商店提供剛好夠用的商品避免零售產(chǎn)業(yè)的庫存不足和過度兩大弊端。這樣做可以減少相應的成本。由此可見A公司的選擇是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。(2)總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的確立也就碗立了A公司在行業(yè)中成本領(lǐng)先的優(yōu)勢地位并且憑借成本優(yōu)勢使其成為零售行業(yè)的領(lǐng)頭羊。要保持這種競爭優(yōu)勢總成本的領(lǐng)先需要把價值鏈打造的結(jié)果轉(zhuǎn)化為A公司經(jīng)營的競爭力。為此A公司首先對上游制造商保持高效的信息溝通使制造商的生產(chǎn)達到最優(yōu)化形成雙向工作臺機制進而形成穩(wěn)定的成本減少機制。另外A公司持續(xù)地改進相應的信息系統(tǒng)的效率不斷改進軟件使信息更快捷有效地傳達給物流和上游制造商;保證它的低成本的物流儲運形成了成本降低的經(jīng)營模式。A公司戰(zhàn)略管理的有效實施始終保持其總成本領(lǐng)先的競爭優(yōu)勢。(3)金融衍生工具是從貨幣、外匯、股票、債券等傳統(tǒng)金融品中衍生出來的既可以用于市場風險的規(guī)避又可以作為直接投資產(chǎn)品。其中期貨就是金融衍生工具的一種。在資料當中B公司為應對價格波動所帶來的風險即市場風險利用期貨合約有效規(guī)避了風險并實現(xiàn)了套期保值。期貨是一種跨越時間的交易方式。買賣雙方可以通過簽訂標準化合約(期貨合約)同意按指定的時間、價格與其他交易條件交收指定數(shù)量的現(xiàn)貨。參與期貨交易的套保者(或稱對沖者)通過買賣期貨鎖定利潤與成本減低時間帶來的價格波動風險。(1)全球最大的零售商A公司在同行業(yè)中的競爭力是眾所周知的(連續(xù)三年利潤世界第一)。首先其競爭優(yōu)勢的來源是戰(zhàn)略模式的正確選擇。它的經(jīng)營范圍(倉儲式開架銷售與附加值和差異化的不適應性)決定了最適合它的基本戰(zhàn)略模式是總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略,即指價值鏈總和成本,低于行業(yè)平均水平和對手,具有可維持性——資源穩(wěn)定。A公司的戰(zhàn)略目標是在顧客走進商店購買之前將制造商的產(chǎn)品送到商店并且上架來避免商店或分銷中心持有不必要的庫存。此外,同是預期需要為每家商店提供剛好夠用的商品,避免零售產(chǎn)業(yè)的庫存不足和過度兩大弊端。這樣做可以減少相應的成本。由此可見,A公司的選擇是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。(2)總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的確立也就碗立了A公司在行業(yè)中成本領(lǐng)先的優(yōu)勢地位,并且憑借成本優(yōu)勢使其成為零售行業(yè)的領(lǐng)頭羊。要保持這種競爭優(yōu)勢總成本的領(lǐng)先,需要把價值鏈打造的結(jié)果轉(zhuǎn)化為A公司經(jīng)營的競爭力。為此A公司首先對上游制造商保持高效的信息溝通,使制造商的生產(chǎn)達到最優(yōu)化,形成雙向工作臺機制,進而形成穩(wěn)定的成本減少機制。另外,A公司持續(xù)地改進相應的信息系統(tǒng)的效率,不斷改進軟件,使信息更快捷有效地傳達給物流和上游制造商;保證它的低成本的物流儲運,形成了成本降低的經(jīng)營模式。A公司戰(zhàn)略管理的有效實施,始終保持其總成本領(lǐng)先的競爭優(yōu)勢。(3)金融衍生工具是從貨幣、外匯、股票、債券等傳統(tǒng)金融品中衍生出來的,既可以用于市場風險的規(guī)避,又可以作為直接投資產(chǎn)品。其中期貨就是金融衍生工具的一種。在資料當中,B公司為應對價格波動所帶來的風險,即市場風險,利用期貨合約有效規(guī)避了風險,并實現(xiàn)了套期保值。期貨是一種跨越時間的交易方式。買賣雙方可以通過簽訂標準化合約(期貨合約),同意按指定的時間、價格與其他交易條件,交收指定數(shù)量的現(xiàn)貨。參與期貨交易的套保者(或稱對沖者)通過買賣期貨鎖定利潤與成本,減低時間帶來的價格波動風險。
59.(1)多元化有兩種:相關(guān)多元化和非相關(guān)多元化。相關(guān)多元化也稱同心多元化.是指企業(yè)以現(xiàn)有業(yè)務或市場為基礎(chǔ)進入相關(guān)產(chǎn)業(yè)或市場的戰(zhàn)略。非相關(guān)多元化也稱離心多元化,是指企業(yè)進入與當前產(chǎn)業(yè)和市場均不相關(guān)的領(lǐng)域的戰(zhàn)略。
(2)該企業(yè)采用的是非相關(guān)多元化,該企業(yè)原有的業(yè)務是生產(chǎn)干巾和紙巾。而現(xiàn)在投資于食品、化妝品行業(yè).它們都與于巾和紙巾不相關(guān).所以屬于非相關(guān)多元化。
(3)多元化已經(jīng)成為日益常見的戰(zhàn)略選擇,采用多元化戰(zhàn)略有下列3大原因。
①在現(xiàn)有產(chǎn)品或市場中持續(xù)經(jīng)營并不能達到目標。這-點可通過差距分析來予以證明。當前產(chǎn)業(yè)令人不滿,原因可能是產(chǎn)品衰退而導致回報率低,或同-領(lǐng)域中的技術(shù)創(chuàng)新機會很少,或產(chǎn)業(yè)缺少靈活性。
②企業(yè)以前由于在現(xiàn)有產(chǎn)品或市場中成功經(jīng)營而保留下來的資金超過了其在現(xiàn)有產(chǎn)品或市場中的財務擴張所需要的資金。
③與在現(xiàn)有產(chǎn)品或市場中的擴張相比,多元化戰(zhàn)略意味著更高的利潤。
60.【答案】
(1)原材料采購授權(quán)批準控制沒有嚴格實施。
首先,按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號一采購業(yè)務》的規(guī)定,單位應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,審批人不得越權(quán)審批;明確經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求,嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)和人員辦理采購與付款業(yè)務。該公司供應部經(jīng)理擁有采購相關(guān)問題的批準權(quán)限,但采購員直接向總經(jīng)理請示,總經(jīng)理越權(quán)批示是導致采購失誤的重要原因。其次,按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號一采購業(yè)務》的規(guī)定,單位對于重要的和技術(shù)性較強的采購業(yè)務應當組織專家進行可行性論證,并實行集體決策和審批。該公司總經(jīng)理貿(mào)然決定采購“高科技”產(chǎn)品,沒有經(jīng)過專家的可行性論證和集體決策、審批,違背了采購決策控制要求。
(2)該公司內(nèi)部控制違背了不相容職務分離控制的要求。按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號一銷售業(yè)務》的規(guī)定,應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責和權(quán)限,確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督;有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位,負責制定單位信用政策,監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況,信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應分開設立;不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。該公司銷售部兼任信用管理機構(gòu)、銷售人員直接收取貨款均違背了不相容職務(崗位)相互分離的要求,銷售部和信用管理部門、銷售與收款等崗位應該分開設立。
(3)該公司銷售與收款授權(quán)批準控制存在缺陷。按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號一銷售業(yè)務》的規(guī)定,單位應明確審批人員對銷售業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,審批人員不得越權(quán)審批;明確經(jīng)辦人員的職責范圍和工作要求;對于金額較大或超過單位既定
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