2023年稅務師科目(稅法一)含解析測試卷

1．下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅收制度中采用的稅率形式的是（）。A.超率累進稅率B.全率累進稅率C.超倍累進稅率D.全額累進稅率2．某咨詢公司是增值稅一般納稅人（不符合加計抵減政策），2021年1月，提供咨詢服務取得收入68萬元，將公司一臺商務車出租取得收入10萬元，為同行提供咨詢業(yè)務培訓取得收入6萬元，公司的上述應稅銷售行為均向?qū)Ψ介_具增值稅普通發(fā)票。當月可以抵扣的進項稅額為2萬元。該公司選擇享受國家出臺的疫情防控等稅收優(yōu)惠政策，2021年1月應當繳納的增值稅是（）萬元。A.3B.3.34C.3.85D.53．關于城市維護建設稅適用稅率，下列說法錯誤的是（）。A.行政區(qū)劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區(qū)劃對應的城市維護建設稅稅率B.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.委托某企業(yè)加工應稅消費品，由受托方按其所在地適用稅率繳納城市維護建設稅D.納稅人跨地區(qū)出租不動產(chǎn)，直接按其機構(gòu)所在地適用稅率繳納城市維護建設稅4．某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.700.00B.780.00C.500.00D.850.005．某市經(jīng)批準從事城市公交經(jīng)營的甲公交公司2020年3月對新設的公交線路購置了10輛公交巴士和10輛無軌電車，其中10輛公交巴士的含增值稅購置價格合計113萬元，10輛無軌電車含增值稅購置價格合計102.6萬元；當月該公交公司為管理部門購入辦公用小轎車2輛，含增值稅購置價格合計47.46萬元，支付車輛保險費1萬元并取得保險公司開具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務應納的車輛購置稅為（）萬元。A.4.2B.14.2C.23.28D.06．甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2020年8月9日實際支付的價款總額為66萬元。下列納稅事項的表述正確的是（）。A.煙草公司應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起30日內(nèi)申報并繳納稅款B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅13.2萬元C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是8月10日7．下列關于邊際稅率的說法，正確的是（）。A.在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多8．以關稅特定減免方式進口的科教用品，海關監(jiān)管的年限為（）年。A.7B.10C.8D.39．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2019年10月應稅項目取得不含稅銷售額1800萬元，適用稅率13%，免稅項目取得銷售額800萬元；當月購進用于應稅項目的材料支付不含稅價款900萬元，適用稅率13%；購進用于免稅項目的材料支付不含稅價款300萬元；當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付不含稅價款12萬元、進項稅額0.36萬元，購進共用的電力支付不含稅價款10萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分。當月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票。2019年10月該企業(yè)應納增值稅（）萬元。A.183.04B.150.58C.115.85D.203.6710．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列征收增值稅的是（）。A.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務B.存款利息C.被保險人獲得的保險賠付D.納稅人取得的與銷售收入直接掛鉤的財政補貼收入11．2021年3月，某貿(mào)易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關稅稅率為14%，到達我國境內(nèi)啟卸前運輸費稅率為貨值的2%，進口貨物的保險費無法確定，該貿(mào)易公司應繳納關稅（）萬元。A.28.28B.28.54C.28.64D.28.6512．某外貿(mào)公司2021年2月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅5.2萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應退增值稅和消費稅（）萬元。（增值稅出口退稅率13%，消費稅稅率15%）A.16.25B.11.20C.19.80D.25.8013．某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售自產(chǎn)原油1000噸，取得含稅收入2260萬元，同時向購買方收取賠償金3.39萬元，儲備費2.26萬元。支付運輸費用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，原油資源稅稅率6%，該油田企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。A.120.00B.120.25C.140.75D.120.3014．某金店為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價款為35萬元（含增值稅），已知舊金銀首飾回收折價15萬元（含增值稅），該店當月應計算銷項稅額（）萬元。A.1.73B.4.03C.4.55D.5.7515．下列選項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A.某造紙廠將污水集中排放到依法設立的污水處理廠B.飛機場因飛機起落產(chǎn)生的超標噪音C.居民個人丟棄的生活垃圾D.某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的大氣污染物16．聯(lián)德公司進口貨物一批，經(jīng)海關審定的成交價格為300萬元，運輸費用為10萬元，保險費用無法確定，購貨傭金40萬元，該貨物進口關稅稅率為7%，海關填發(fā)稅款繳納書的日期為2020年3月4日，該公司于2020年3月28日繳納關稅稅款，海關應對其加收滯納金（）元。A.979.65B.1225C.1088.5D.1228.517．2021年6月20日，石某因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷商達成退車協(xié)議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2020年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅（）元。A.15434.48B.17363.79C.17824.78D.19293.1018．下列各項中，不屬于城建稅納稅人的是（）。A.繳納增值稅的個體工商戶B.繳納消費稅的私營企業(yè)C.僅繳納車船稅的中國公民D.繳納增值稅的外商投資企業(yè)19．位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。6月留抵退還增值稅18萬元，當月共繳納增值稅、消費稅和關稅462萬元，其中關稅102萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。A.5.74B.7C.14D.18.2720．甲企業(yè)是一家從事物流服務的增值稅一般納稅人，2020年10月支付的高速公路通行費電子普通發(fā)票上的稅額為0.54萬元；支付橋、閘通行費共計4.6萬元，均取得了相應的通行費發(fā)票。甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.0.28B.0.66C.0.76D.0.8321．下列關于準予扣減外購資源稅應稅產(chǎn)品的購進金額或購進數(shù)量的規(guī)定，表述錯誤的是（）。A.納稅人外購應稅產(chǎn)品與自采應稅產(chǎn)品混合銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減B.納稅人應當準確核算外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅C.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，不得直接扣減外購原礦的購進金額或者購進數(shù)量D.納稅人核算并扣減當期外購應稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量,應當依據(jù)外購應稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)22．下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。A.增值稅實行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護建設稅予以退還B.城市維護建設稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定C.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人應繳納的增值稅和消費稅D.海關對進口產(chǎn)品代征消費稅和增值稅的，征收城市維護建設稅23．關于委托加工應稅消費品的稅務處理，下列說法正確的是（）。A.納稅人委托個體工商戶加工應稅消費品，于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費稅B.委托方提供原材料但未提供材料成本的，由納稅人所在地主管稅務機關核定其材料成本C.受托方代收代繳消費稅后，委托方收回已稅消費品對外銷售的，不再征收消費稅D.委托方提供原材料的成本是委托方購進材料時支付的全部價款和價外費用24．某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，晝夜生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間排放限值為55分貝、夜間的噪聲排放限值為45分貝，2022年8月累計超標天數(shù)為晝間10天，夜間20夜，假定該企業(yè)超標天數(shù)（晝間或夜間）里產(chǎn)生的噪聲均為60分貝。（已知噪聲環(huán)保稅單位稅額為超標4—6分貝，每月700元；超標13—15分貝，每月5600元）。該企業(yè)2022年8月應繳納的環(huán)保稅為（）。A.1400元B.5950元C.6300元D.10200元25．甲房地產(chǎn)開發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價款及相關費用為700萬元，開發(fā)成本均為1200萬元。其中A棟向銀行借款發(fā)生利息支出120萬元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤且能提供金融機構(gòu)證明。B棟發(fā)生利息支出100萬元，不能提供金融機構(gòu)證明。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%；房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%。則這兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費用共計為（）萬元。A.367.00B.258.00C.320.00D.198.5026．某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%，該單位應向海關繳納的關稅稅額為（）萬元。A.918B.910C.920.75D.912.8027．關于環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)，下列說法錯誤的是（）。A.應稅大氣污染按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定B.應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定C.應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定D.應稅噪聲按照實際測量的分貝數(shù)確定28．2020年11月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關稅費35萬元（不含增值稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應繳納土地增值稅（）萬元。A.73.50B.150.00C.157.50D.300.0029．關于消費稅的特點，下列說法錯誤的是（）。A.稅負不具有轉(zhuǎn)嫁性B.征稅項目具有選擇性C.征收方法具有多樣性D.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性30．某公司進口一批貨物，海關于2021年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（）萬元。A.2.75B.3C.6.5D.6.7531．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，下列涉稅處理正確的是（）。A.納稅人提交土地增值稅清算申請后，主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人可以撤銷清算申請B.銷售商品房未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認應稅收入C.屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應按照清算項目的建筑面積占多個項目總建筑面積的比例計算確定清算項目的扣除金額D.辦理土地增值稅清算所附送的開發(fā)成本、開發(fā)費用等支出資料不真實的，稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公示的建安造價定額確定32．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售已經(jīng)使用8年的機器設備一臺，取得收入28250元（含稅，下同）；銷售使用過10年的小轎車1輛，取得收入72100元；銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料取得收入58760元，不考慮其他因素，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為（）元。（該企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠）A.8708.54B.11410C.15603.23D.18304.6933．關于消費稅納稅地點的說法，正確的是（）。A.納稅人銷售應稅消費品，應當在銷售行為發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅B.納稅人總分機構(gòu)不在同一縣（市）的，可以選擇由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅C.委托加工應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅D.進口應稅消費品，由進口人或由其代理人向其機構(gòu)所在地或住所地主管稅務機關申報納稅34．某油田2020年11月共計開采原油5000噸，當月銷售原油3000噸，取得銷售收入（含增值稅）2260萬元，無其他收入與費用。已知銷售原油的資源稅稅率為6％，則該油田11月繳納的資源稅為（）元。A.200B.124.4C.135.6D.12035．下列選項中，不適用增值稅免稅政策的是（）。A.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑B.供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入C.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜D.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液36．以下（），需要將其進項稅額轉(zhuǎn)出。A.運輸途中發(fā)生交通事故，購進存貨毀損B.新建門市部因為占用部分街道被城市管理部門要求拆除C.突發(fā)洪水造成倉庫內(nèi)存貨霉變D.冰災損壞廠房37．自2020年2月1日起，下列各項中不列入異常增值稅扣稅憑證范圍的是（）。A.納稅人丟失稅控專用設備中已開具且已上傳的增值稅專用發(fā)票B.非正常戶納稅人未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票D.經(jīng)國家稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的38．下列關于我國稅法特點的表述中，正確的是（）。A.從立法過程來看，稅法屬于習慣法B.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)C.從內(nèi)容來看，稅法具有綜合性D.稅法具有強制性、有償性、固定性的特點39．甲建筑公司與乙房地產(chǎn)公司均為增值稅一般納稅人，于2022年2月簽訂建筑施工合同，建筑工程費為8938萬元（含稅），甲公司將該項目部分業(yè)務分包給無關聯(lián)的B建筑公司（一般納稅人）支付含稅分包款7632萬元，取得增值稅專用發(fā)票。甲建筑公司當月增值稅銷項稅額（）萬元。A.1772B.738C.804D.100840．下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅的，經(jīng)稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應自城建稅的計稅依據(jù)中扣除B.城市維護建設稅原則上不單獨規(guī)定減免稅C.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅D.期末留抵退稅退還的增值稅期末留抵稅額不得在計稅依據(jù)中扣除。41．下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A.卷煙的零售環(huán)節(jié)B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)E.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)42．根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.消費稅稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性B.消費稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式C.消費品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應稅消費品均不征消費稅D.稅目列舉的消費品屬消費稅的征稅范圍E.消費稅實行多環(huán)節(jié)課征制度43．下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。A.家庭B.個人C.政府機關D.企業(yè)E.事業(yè)單位44．下列行為應視同銷售繳納增值稅的有（）。A.在線教育平臺為特定用戶提供免費試聽課程B.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資C.健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務D.煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置E.食品有限公司將外購食品給員工發(fā)放福利45．下列有關土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.建造普通標準住宅出售,免征土地增值稅B.因國家建設需要而被政府征收的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.個人銷售住房暫免征收土地增值稅D.對2022年杭州亞運會組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅E.因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，免征土地增值稅46．根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列表述不正確的有（）。A.寵物飼料免征增值稅B.從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅C.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，免征增值稅D.單位將外購的貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅E.增值稅起征點適用于個人，包括個體工商戶和其他個人47．下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)E.卷煙的零售環(huán)節(jié)48．關于環(huán)境保護征收管理，下列說法正確的有（）。A.環(huán)境保護稅不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納B.生態(tài)環(huán)境主管部門應負責應稅污染物監(jiān)測管理C.納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日D.環(huán)境保護稅按季申報，按年繳納E.所有納稅人應在季度終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款49．下列各項中，免征或暫免征收土地增值稅的有（）。A.個人之間互換自有居住用房（經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實）B.房地產(chǎn)的評估增值C.以房屋抵償債務D.雙方合作建房，建成后分房自用E.企業(yè)之間互換房地產(chǎn)50．下列服務項目中，屬現(xiàn)代服務應當繳納增值稅的有（）。A.外文翻譯B.施工設備租賃（配備人員）C.快遞服務D.互聯(lián)網(wǎng)接入E.網(wǎng)絡教育服務51．關于稅收優(yōu)先權(quán)，下列說法正確的有（）。A.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定質(zhì)押之前的，稅收應當先于質(zhì)權(quán)執(zhí)行C.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人的財產(chǎn)被留置之后的，留置權(quán)優(yōu)先于稅收執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款，但納稅人以財產(chǎn)設定抵押，抵押權(quán)優(yōu)先于稅收執(zhí)行E.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收，稅收優(yōu)先于罰款52．自2020年5月1日起，納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，下列表述正確的有（）。A.納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供加工勞務B.納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供加工勞務C.納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬受托方的，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，屬于銷售貨物D.納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”E.納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供加工勞務53．關于增值稅納稅義務發(fā)生時間下列說法正確的有（）。A.發(fā)生視同銷售服務的，為服務完成的當天B.從事金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天C.采取直接收款方式銷售貨物，為銷售貨物的當天D.采取預收貨款方式的，為收到預收貨款的當天E.采用分期收款方式銷售貨物為書面合同約定收款的當天54．下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有（）。A.對納稅人減免增值稅、消費稅時，相應也減免了城市維護建設稅B.為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅C.城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限比照增值稅、消費稅的相應規(guī)定，城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅同時繳納D.流動經(jīng)營的單位和個人，隨增值稅、消費稅在戶籍地按適用稅率繳納E.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可在40%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設稅55．在具體運用上，比例稅率可以分為（）。A.產(chǎn)品比例稅率B.行業(yè)比例稅率C.地區(qū)差別比例稅率D.地區(qū)差別定額稅率E.有幅度的比例稅率56．根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A.從國外進口高檔美容類化妝品B.卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位C.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅白酒D.從國外進口數(shù)碼相機E.木制地板廠家贈送自產(chǎn)的實木地板57．下列關于特殊進口貨物關稅完稅價格的確定，不正確的有（）。A.運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以境外修理費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格B.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境，以境外加工費、料件費為基礎審查確定完稅價格C.以租金方式對外支付的租賃進口貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入D.經(jīng)海關批準留購的暫時進境貨物，以海關審查確定的留購價格作為完稅價格E.減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓需要補征稅款的，補稅的完稅價格以貨物原進口時的完稅價格為基礎，按照減免稅貨物已進口時間與監(jiān)管年限的比例進行折舊58．根據(jù)資源稅的相關規(guī)定，資源稅的納稅義務人包括（）。A.在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人B.在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應稅資源的個人D.進口應稅資源的國有企業(yè)E.進口應稅資源的外商投資企業(yè)59．納稅人應以其當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量的情形有（）。A.非法傾倒應稅固體廢物B.進行虛假納稅申報C.損毀污染物自動檢測設備D.偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)E.通過暗管排放應稅污染物60．下列各項中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)B.向符合地方環(huán)保標準的場所處理固體廢物的甲公司C.未經(jīng)處理直接排放污水的規(guī)?；B(yǎng)雞場D.直接排放大氣污染物的化工廠E.產(chǎn)生建筑噪聲的施工企業(yè)61．甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（4）其贈送行為應繳納的消費稅為（）元。A.2992.5B.3520.59C.1676.47D.23470.5962．某外貿(mào)公司具有進出口經(jīng)營權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）從境外進口小轎車50輛，每輛小轎車貨價20萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，已知運輸費用占貨價的比例為3%，已向海關繳納了相關稅款，并取得了海關進口增值稅專用繳款書。（2）進口高檔化妝品一批，支付國外的買價280萬元、國外的經(jīng)紀費6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運抵我國海關前的運輸費用22萬元、裝卸費用和保險費用14萬元；支付海關到外貿(mào)公司的不含稅運輸費用8萬元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣600萬元（關稅稅率為20%），海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊300萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺設備運往境外修理，出境時已向海關報明，設備原進口價382萬元；境外修理費20萬元，耗用材料費8萬元，在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境時運輸費4萬元，保險費2萬元。已知：小轎車關稅稅率40%、高檔化妝品關稅稅率20%、小轎車消費稅稅率12%，高檔化妝品消費稅稅率15%，運往境外修理設備關稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：運往境外修理的設備復運進境時應納的關稅為（）萬元A.76.4B.50.6C.5.6D.6.863．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付乙建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產(chǎn)提供代建服務，該項目為甲供工程，主要材料及設備均由甲公司提供，房地產(chǎn)開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價稅合計金額共計1000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務適用一般計稅方法。（5）購進商務車一輛，支付含稅價款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務車同時用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時間各50%。（6）支付高速公路通行費，取得收費公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司當月應納增值稅（）萬元。A.4353.30B.8067.58C.8069.28D.8096.7164．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進行裝飾修繕，將一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購進時已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價款為600萬元、增值稅額78萬元。本次裝飾工程支付設計費用，取得設計單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅額0.6萬元。支付施工單位建筑服務費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅額18萬元?？铐椌阎Ц?。（2）購進辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬元。（3）對外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元。（4）將一處閑置廠房對外出租，收取當月不含稅租金30萬元，該企業(yè)不動產(chǎn)租賃服務采用一般計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：當月的銷項稅額合計為（）萬元。A.1041.50B.1042.70C.1361.50D.1360.0065．宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2021年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%；③假設土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設不考慮增值稅進項稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關稅費為（）萬元。A.437.40B.364.50C.457.65D.384.7566．某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2021年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的住宅項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2019年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2019年3月開始實施建設，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本18000萬元，其中包括裝修費用4000萬元；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用3200萬元，其中利息支出420萬元。（3）2021年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得不含稅銷售收入46500萬元。（4）土地增值稅允許扣除的有關稅金共計180萬元。（5）該項目已預繳土地增值稅560萬元。其他相關資料：契稅稅率為4％，利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：計算土地增值稅時該項目允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為（）萬元。A.4000B.4160C.8000D.832067．某金店（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）外購一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價為5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售A款金項鏈，A款金項鏈零售價為4萬元，顧客舊項鏈作價2.5萬元。已知：金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（2）應納消費稅（）萬元。A.0.00B.0.44C.1.00D.2.0068．甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費稅的應稅香水精，甲廠提供原料成本50萬元，當月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費1萬元。甲化妝品廠當月將委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬元，將其余的60%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。將生產(chǎn)的高檔化妝品的70%直接對外銷售，合同約定不含稅銷售額60萬元，另將剩余的30%贈送給客戶。其他相關資料：高檔化妝品消費稅稅率為15%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品準予扣除的已納消費稅稅款應是（）萬元。A.6B.5.4C.5.71D.3.769．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)乘用車。2022年3月，生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設計服務費不含稅金額為200萬元，支付車站服務費不含稅金額為1.89萬元。上述業(yè)務均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。（3）采取預收款方式銷售自產(chǎn)A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發(fā)貨。每輛A型乘用車不含稅售價為12萬元/輛。（4）將自產(chǎn)B型乘用車其中15輛發(fā)放給企業(yè)優(yōu)秀員工，5輛留作企業(yè)管理部門自用。于當月辦理完畢車輛登記手續(xù)。B型乘用車當期無同類產(chǎn)品市場對外售價，生產(chǎn)成本為8萬元/輛。（5）進口兩輛C型乘用車自用。關稅完稅價格合計150萬元，關稅稅率10％，取得海關簽發(fā)的增值稅專用繳款書和消費稅專用繳款書。已知，該企業(yè)取得相關票據(jù)均符合規(guī)定，并于當月勾選抵扣進項稅額。A型乘用車消費稅稅率5％，B型乘用車消費稅稅率為9％、成本利潤率為8％，C型乘用車消費稅率40％。根據(jù)以上資料回答下列問題：該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。（不含進口環(huán)節(jié)消費稅）A.288B.296.52C.305.09D.356.1270．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。（其他相關資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當月應納增值稅（）萬元。A.672.57B.674.51C.12372.57D.12374.5171．2019年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2018年5月該公司開始銷售W項目，截至清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構(gòu)證明）。已知：W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%，不考慮印花稅。關于W項目清算，下列說法正確的有（）。A.該公司清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金B(yǎng).對該項目的清算進行審核鑒證的稅務中介機構(gòu)只能由主管稅務機關指定C.該公司應在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)D.該公司可以委托稅務中介機構(gòu)對清算項目進行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》E.對于該公司委托稅務中介機構(gòu)對清算項目進行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》的，主管稅務機關必須采信鑒證報告的全部內(nèi)容72．某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購入的閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當月一次性預收2021年5月至2022年4月租金，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金。其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)有關規(guī)定，對高爾夫球具制造企業(yè)本月業(yè)務的稅務處理，不正確的有（）。A.甲加工廠未履行代收代繳消費稅義務，應對甲加工廠一律按組成計稅價格補征稅款B.甲加工廠未履行代收代繳消費稅義務，應對高爾夫球具制造企業(yè)一律按組成計稅價格補征稅款C.甲加工廠未履行代收代繳消費稅義務，應對高爾夫球具制造企業(yè)一律按銷售額補征稅款D.租賃合同中約定免租期的，應視同銷售服務，繳納增值稅E.租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務73．位于市區(qū)的某中學2019年1月利用學?？盏亟ㄔ鞂懽謽?，發(fā)生的相關業(yè)務如下：（1）按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金2000萬元，繳納契稅及相關費用81萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3600萬元。（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機構(gòu)證明并按項目分攤）。（4）10月寫字樓竣工驗收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90％銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進行了土地增值稅的清算，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關稅金107.35萬元（含印花稅）。（5）12月將剩余10％的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。（其他相關資料：該學校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。以上金額不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該學校10月份清算應納的土地增值稅為（）萬元。A.869.22B.1133.35C.1120.57D.1018.3174．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用增值稅稅率13%。2022年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，暫未收到貨款。（2）購進貨物支付貨款價稅合計90萬元，取得注明稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進均已計算抵扣進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）因管理不善發(fā)生非正常損失，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務成本1.5萬元）。（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價500萬元。該企業(yè)選擇簡易計稅辦法。（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知，該企業(yè)當月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。根據(jù)上述材料回答下列問題：業(yè)務（4）應繳納增值稅（）萬元。A.23.81B.41.28C.47.62D.82.5775．甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會決議出售位于乙市的倉庫一座。（1）倉庫出售取得含稅價款為18350萬元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時無法取得該倉庫的評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉庫于2018年12月購進用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價稅合計12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉庫轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應繳納土地增值稅（）萬元。A.949.46B.1522.48C.1312.46D.1504.8676．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該項目相關信息如下：（1）2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項目2016年開工建設，《建筑工程許可證》注明開工日期為2月25日，2018年12月底竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元（含所屬幼兒園的開發(fā)成本），開發(fā)費用3400萬元。（3）該項目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。（4）2021年4月，該項目銷售完畢，取得含稅收入36750萬元。（其他相關資料，契稅稅率4％，利息支出無法提供金融機構(gòu)證明，當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例10％，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅，不考慮印花稅）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用是（）萬元。A.1440B.1476C.1500D.153677．某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進生產(chǎn)用原材料，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款270萬元，委托運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運回庫房，支付不含稅運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計4萬元，其中職工食堂使用5%。（2）進口一批汽車輪胎，支付貨價350萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計20萬元，支付中介傭金20萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。（3）采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A型小汽車500輛，每輛含稅銷售額16.95萬元。（4）將5輛自產(chǎn)A型小汽車獎勵給優(yōu)秀員工；將2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務，開具的普通發(fā)票上注明金額56.5萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入11.3萬元；將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。（6）上期留抵稅額70萬元。（其他相關資料：汽車輪胎關稅稅率為20%，該企業(yè)取得的相關票據(jù)均符合抵扣規(guī)定并在當月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述業(yè)務，下列說法正確的有（）。A.銷售A型小汽車需要繳納增值稅、消費稅B.進口汽車輪胎需要繳納消費稅C.進口汽車輪胎支付的中介傭金應計入進口貨物關稅完稅價格中D.2輛自產(chǎn)A型小汽車抵償欠款需要繳納增值稅、消費稅E.將購進的原材料運回庫房支付運費的進項稅額可以抵扣78．位于縣城的某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售各類機械設備。2020年5月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）4月份以預收貨款方式銷售給某建筑公司機械設備3臺并收訖全部貨款，每臺不含稅售價80000元，本月發(fā)出貨物。另向購買方收取優(yōu)質(zhì)服務費4520元。（2）本月采取分期收款方式向某制藥廠銷售大型機械設備1臺，含稅金額為542400元。合同規(guī)定購買方5月、6月、7月和8月份每月支付貨款135600元。（3）去年12月份委托某機械專營商代銷8臺小型機械設備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅價格3390元對外銷售，雙方按該價格結(jié)算，本企業(yè)另外向機械專營商支付5%的手續(xù)費。產(chǎn)品于12月初發(fā)給該專營商，到本月止仍未收到代銷清單。（4）將新研制的1臺機械設備作為投資，投入到一家新設立的有限公司，本月已運抵接受該投資的公司。該設備尚無同類型產(chǎn)品的市場銷售價格，已知賬面成本為32000元。（5）進口原材料1批，關稅完稅價格折合人民幣140000元，進口關稅稅率為30%。另從報關地運到企業(yè)，發(fā)生不含稅運費4000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料尚未驗收入庫。（6）在國內(nèi)采購原材料1批，增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元，貨款已經(jīng)支付。已知：該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤率是10%，不考慮地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列選項中，說法正確的是（）。A.銷售貨物時向購貨方收取的優(yōu)質(zhì)服務費，不計算增值稅B.對外投資的設備，應按賬面成本×稅率計算銷項稅C.進口原材料發(fā)生的運費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅D.委托代銷業(yè)務，一律在收到代銷清單后計算納稅79．甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當月收取價款的60％，實際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價格，已代收代繳消費稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設的非獨立核算門市部，門市部當月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當月領用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關資料：C類高檔化妝品實際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價格2萬元/套。上述業(yè)務中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：當月甲生產(chǎn)企業(yè)應向稅務機關申報繳納的消費稅為（）萬元A.254.4B.264.9C.270.5D.249.980．甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2020年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：（1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生用于生產(chǎn)餅干對外銷售，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫，當月已被生產(chǎn)領用；支付某運輸企業(yè)運費400元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，另開具普通發(fā)票收取優(yōu)質(zhì)費共585元。（3）銷售熟食制品給某連鎖超市，取得不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具給超市的增值稅專用發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。（4）銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運輸企業(yè)運送，甲公司支付運費3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業(yè)將增值稅專用發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運費。（5）從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元；另支付運費600元，已取得合法的增值稅專用發(fā)票。（6）購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運費1000元，已取得合法的增值稅專用發(fā)票。（7）上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的餅干（已按10%抵扣進項稅）因保管不善發(fā)生霉爛變質(zhì)，其耗費的免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本3000元（含應分攤的運費成本100元）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司當月應轉(zhuǎn)出進項稅額（）元。A.270.00B.295.81C.331.22D.299.00【參考答案】1．A2．A3．D4．B5．A6．B7．D8．D9．C10．D11．D12．B13．D14．B15．D16．C17．B18．C19．A20．C21．C22．B23．A24．B25．A26．C27．D28．C29．A30．B31．B32．B33．C34．D35．D36．B37．A38．C39．B40．B41．DE42．AD43．DE44．AB45．BCDE46．AE47．AB48．ABC49．AD50．AC51．ABC52．ACD53．ABE54．ABC55．ABCE56．ABE57．AB58．ABC59．AB60．ACD61．B62．C63．B64．B65．A66．D67．A68．B69．C70．C71．ACD72．ABCD73．B74．A75．C76．D77．ACD78．C79．D80．C【參考答案及解析】1．解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率，不包括全率累進稅率、超倍累進稅率和全額累進稅率。2．解析：自2020年1月1日至2021年3月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。咨詢公司為同行提供咨詢業(yè)務培訓屬于生活服務中的教育培訓，免征增值稅。應納增值稅=68÷（1+6%）×6%+10÷（1+13%）×13%-2=3（萬元）。3．解析：本題考核“城市維護建設稅稅率”知識點。選項D，納稅人跨地區(qū)出租不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，按照預繳增值稅所在地的城市維護建設適用稅率就地計稅。預繳增值稅納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按機構(gòu)所在地的城市維護建設稅適用稅率計稅。4．解析：稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)。允許扣除的開發(fā)費用＝500＋（3000＋4000）×4%＝780（萬元）5．解析：對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。但公交公司非客運經(jīng)營車輛不屬于免稅范圍。保險費是由保險公司開具的發(fā)票，不屬于車輛購置稅的計稅依據(jù)。甲公交公司應納的車輛購置稅=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（萬元）。6．解析：選項A，煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款；選項B，煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額。煙葉稅稅率為20%。應繳納煙葉稅＝66×20%＝13.2（萬元）；選項C，煙草公司應向收購地（乙縣）主管稅務機關申報繳納煙葉稅；選項D，煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8月9日。7．解析：選項A，在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C，邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。8．解析：進口減免稅貨物的監(jiān)管年限為:①船舶、飛機8年；②機動車輛6年；③其他貨物3年。9．解析：當月購進自來水、電力不予抵扣的進項稅=（0.36+10×13%）×800÷（800+1800）=0.51（萬元），當月應納增值稅稅額=1800×13%-900×13%-（0.36+10×13%-0.51）=115.85（萬元）。10．解析：選項A、B、C均不需要繳納增值稅。11．解析：選項D正確，本題考查進口貨物完稅價格中相關費用的確定進口貨物的運輸及其相關費用，應當按照由買方實際支付或者應當支付的費用計算，如果進口貨物的運輸及其相關費用無法確定的，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定；進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定、或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價”和“運費”兩者總額的3‰計算保險費。該貿(mào)易公司應納的關稅=200×（1+2%）×（1+3‰）×14%=28.65（萬元）。12．解析：外貿(mào)公司出口貨物，按增值稅專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算應退增值稅稅額，按實際負擔的消費稅退還消費稅。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應退增值稅和消費稅＝40×13%＋40×15%＝11.20（萬元）。13．解析：向購買方收取的賠償金和儲備費屬于價外費用，要換算為不含稅金額并入銷售額中征收資源稅。當月應納資源稅＝（2260＋3.39＋2.26）÷（1＋13%）×6%＝120.30（萬元）14．解析：本題考核“以舊換新方式銷售貨物銷項稅額的計算”知識點。以舊換新方式銷售金銀首飾，銷售方應按實際收取的不含增值稅的全部價款作為銷售額來計算增值稅。該店當月應計算銷項稅額＝35÷（1＋13%）×13%＝4.03（萬元）。15．解析：選項A：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬于征稅范圍；選項B：交通噪音不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍；選項C：居民個人不屬于環(huán)境保護稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍。16．解析：進口貨物的購貨傭金不計入關稅完稅價格，進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價”和“運費”兩者總額的3‰計算保險費。滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。關稅完稅價格＝（300＋10）×（1＋3‰）＝310.93（萬元）。關稅稅額＝310.93×7%＝21.77（萬元）。納稅人應自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，該公司應于3月19日前納稅，該公司于2020年3月28日繳納稅款，滯納天數(shù)共10天，即自3月19日～3月28日。應繳納滯納金＝217700×0.5‰×10＝1088.5（元）17．解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。石某使用車輛僅滿1年，應退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）=19293.10×（1-1×10%）=17363.79（元），選項B正確。18．解析：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。19．解析：實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據(jù)中扣除。該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅=（462-102-260-18）×7%=5.74（萬元）。20．解析：高速公路通行費可抵扣進項稅額＝0.54（萬元）橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%＝4.6÷（1＋5%）×5%＝0.22（萬元）甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額＝0.54＋0.22＝0.76（萬元）21．解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦的購進金額或者購進數(shù)量。22．解析：選項A：對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還；選項C：城市維護建設稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅；選項D：對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅（進口不征，出口不退）。23．解析：選項B：凡未提供材料成本的，“受托方”所在地主管稅務機關有權(quán)核定其材料成本。選項C：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應稅消費品，以“不高于”受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以“高于”受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項D：按照《消費稅暫行條例實施細則》的解釋，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。@##24．解析：根據(jù)《財政部稅務總局生態(tài)環(huán)境部關于環(huán)境保護稅有關問題的通知》（財稅【2018】23號）補充規(guī)定，聲源一個月內(nèi)累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。2022年8月應納環(huán)保稅為700×50%＋5600＝5950（元）25．解析：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息并提供金融機構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。A棟寫字樓開發(fā)費用=120+（700+1200）×5%=215（萬元）；B棟寫字樓開發(fā)費用=（700+1200）×8%=152（萬元），則開發(fā)費用合計=215+152=367（萬元）。26．解析：運費＝15×100×2%＝30（萬元）保險費＝（15×100＋30）×3‰＝4.59（萬元）應納關稅＝（100×15＋30＋4.59）×60%＝920.75（萬元）27．解析：選項ABC均正確。選項D錯誤，應稅噪聲計稅依據(jù)按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。28．解析：未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。可扣除項目＝1200＋40＋35＝1275（萬元），增值額＝1800－1275＝525（萬元），增值率＝525÷1275×100%＝41.18%，應繳納土地增值稅＝525×30%＝157.50（萬元）。29．解析：選項A：消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅無論采取價內(nèi)稅形式還是價外稅形式，也無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費者身土，由消費者負擔，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。30．解析：滯納12天，應征收關稅滯納金＝500×12×0.5‰＝3（萬元）。31．解析：選項A：主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人無正當理由不得撤銷。選項C：屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應按清算項目“可售建筑面積”占多個項目“可售總建筑面積”的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的“前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用”的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。32．解析：該企業(yè)應納增值稅=（28250+58760）÷（1+13%）×13%+72100÷（1+3%）×2%=11410（元）。33．解析：消費稅納稅地點分以下幾種情況：（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅（選項A錯誤）。（2）納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，除另有規(guī)定外，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部、國家稅務局或者授權(quán)的財政、稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅（選項B錯誤）。（3）委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅（選項C正確）。（4）進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅（選項D錯誤）。34．解析：資源稅應稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。應繳納的資源稅=2260÷（1+13％）×6％=120（萬元）35．解析：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，不適用增值稅免稅政策。36．解析：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉變以及因為違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。37．解析：符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)國家稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。38．解析：從立法過程來看，稅法屬于制定法；從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī)；稅收具有強制性、無償性、固定性的特點。39．解析：本題考查增值稅銷項稅額計算。甲建筑公司當月增值稅銷項稅額＝8938÷（1＋9%）×9%＝738（萬元）。40．解析：選項A錯誤，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。選項B正確，城市維護建設稅為附加稅，原則上不單獨規(guī)定減免稅；選項C錯誤，對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退（返）還；選項D錯誤，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據(jù)中扣除。41．解析：選項A，卷煙在零售環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費稅；選項B，鞭炮、焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費稅；選項C，珍珠飾品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費稅。42．解析：消費稅稅率有比例稅率和定額稅率。一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但卷煙、白酒適用定額稅率和比例稅率雙重征收形式。納稅人自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面的，于移送使用時納稅；消費稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性。43．解析：環(huán)境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包含政府機關、家庭和個人。44．解析：選項A，屬于單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，要視同銷售處理；選項B，屬于將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位，要視同銷售處理；選項CDE，均不屬于增值稅視同銷售的范圍。45．解析：選項A：建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%（含20%）的，予以免稅。超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。46．解析：選項A：寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項E：增值稅起征點適用于個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。47．解析：選項C：珍珠飾品在生產(chǎn)（委托加工、進口）環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D：鞭炮、焰火在生產(chǎn)（委托加工、進口）環(huán)節(jié)征收消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項E：卷煙在生產(chǎn)（委托加工、進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。48．解析：本題考核環(huán)境保護征收管理。選項D，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納；選項E，納稅人按季申報繳納的,應當自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款；納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。49．解析：選項A，對個人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅；選項B，房地產(chǎn)的評估增值，并沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍，不征收土地增值稅；選項C，以房屋抵償債務，房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，應該征收土地增值稅；選項D，合作建房，建成后分房自用，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅；選項E，企業(yè)之間互換房地產(chǎn)，不免土地增值稅。50．解析：選項B，屬于建筑服務；選項D，屬于增值電信業(yè)務；選項E，屬于生活服務。51．解析：《稅收征管法》第四十五條規(guī)定∶“稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。52．解析：選項B，納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”；選項E，納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”。53．解析：本題考核增值稅納稅義務發(fā)生時間。選項C，采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；選項D，采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天。54．解析：選項D：流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅；選項E：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設稅。55．解析：在具體運用上，比例稅率可以分為：（1）產(chǎn)品比例稅率；（2）行業(yè)比例稅率；（3）地區(qū)差別比例稅率；（4）有幅度的比例稅率。56．解析：選項C，白酒的消費稅單一環(huán)節(jié)征收，煙酒經(jīng)銷商銷售外購的已稅白酒不征收消費稅；選項D，數(shù)碼相機不屬于應稅消費品，不征收消費稅。57．解析：選項A：運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以境外修理費、料件費為基礎確定完稅價格。選項B：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。58．解析：資源稅的納稅人是在中華人民共和國領域及管轄海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，強調(diào)境內(nèi)開采、進口不征，選項DE不符合“在中華人民共和國領域及管轄海域開采”的標準，不征收資源稅。59．解析：納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：①非法傾倒應稅固體廢物；②進行虛假納稅申報。60．解析：選項B，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅；選項E，建筑噪聲不屬于應稅污染物。61．解析：普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應征消費稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應按照高檔化妝品的