2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議

B.復(fù)核集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

2.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊會計(jì)師下列做法中不正確的是（）

A.對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對于審計(jì)中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時(shí)間安排受治理層的期望影響

3.下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊會計(jì)師需要使用組成部分重要性，評價(jià)識別出的未更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

4.注冊會計(jì)師在對合同遵守情況出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.引言段D.意見段

5.在以下情況中，注冊會計(jì)師最有可能認(rèn)為被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款存在錯報(bào)的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

7.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊會計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊會計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

8.第

16

題

注冊會計(jì)師張敏執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，（）可以以實(shí)現(xiàn)雙重目的。

A.注冊會計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)

B.僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證

D.將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

9.A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時(shí)，對方告知由于其所在國開始實(shí)施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

10.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

11.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12.以下不屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決職業(yè)道德問題的思路和方法的是（）

A.評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度

B.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

C.采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艹潭?/p>

D.防止注冊會計(jì)師認(rèn)為只要職業(yè)道德未明確禁止的就是允許的

13.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

14.乙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊會計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款一B公司1500000，貸：主營業(yè)務(wù)收入１500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項(xiàng)。乙注冊會計(jì)師首先認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶存在問題的認(rèn)定是（）。

A.存在B.發(fā)生C.截止D.完整性

15.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

16.

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

17.注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯報(bào)員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

18.

第

9

題

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

19.針對被審計(jì)單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.庫存現(xiàn)金超出限額及時(shí)送存銀行

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對

20.下列關(guān)于注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審汁單位生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

21.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.非無保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.否定意見審計(jì)報(bào)告

22.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師而言，前任注冊會計(jì)師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但尚未完成審計(jì)工作的B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

B.對前后任注冊會計(jì)師溝通的總體要求是后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動與前任注冊會計(jì)師溝通

C.前后任注冊會計(jì)師的溝通可以采用口頭或書面等方式進(jìn)行

D.前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

23.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預(yù)計(jì)總體偏差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，如果注冊會計(jì)師D對100個文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)4個文檔有錯誤，此時(shí)可以得出的結(jié)論是（）。

24.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

25.A注冊會計(jì)師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊會計(jì)師針對上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

26.關(guān)于注冊會計(jì)師擬設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.如果風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)多低，均應(yīng)對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

27.執(zhí)行2017年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，廣蒙注冊會計(jì)師因長江公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計(jì)范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2018年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，獲取的證據(jù)表明2017年末所有應(yīng)收賬款均已收回。則編制2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，廣蒙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.不在審計(jì)報(bào)告中提及之前發(fā)表的保留意見

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍已不受限

C.在意見段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯報(bào)

D.應(yīng)收賬款的對應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見

28.如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價(jià)格高于市場平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

29.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

30.注冊會計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場壓力較小

31.以下對注冊會計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對會計(jì)賬目進(jìn)行審查

32.下列長江集團(tuán)公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)

B.乙組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)

C.丙組成部分存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)．但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)

D.丁組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)

33.關(guān)于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計(jì)師實(shí)施不可預(yù)見性的審計(jì)程序，無需與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊會計(jì)師不能告知被審計(jì)單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預(yù)見的審計(jì)程序的具體內(nèi)容

C.審計(jì)準(zhǔn)則對執(zhí)行不可預(yù)見的審計(jì)程序沒有量化的規(guī)定

D.項(xiàng)目合伙人要注意避免使項(xiàng)目組成員在實(shí)施不可預(yù)見審計(jì)程序的過程中陷入困難境地

34.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財(cái)務(wù)報(bào)表C.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師D.考慮對審計(jì)意見的影響

35.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊會計(jì)師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

36.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只與評估的被審計(jì)單位重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低有關(guān)，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.相關(guān)性和可靠性應(yīng)當(dāng)用來評價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

C.從外部獨(dú)立來源獲得的審計(jì)證據(jù)一定是可靠的

D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

37.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

38.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是()。

A.對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計(jì)師通常以審計(jì)報(bào)告日為截止日，在審計(jì)報(bào)告日前適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項(xiàng)目

C.詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出

D.如果應(yīng)收賬款，回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項(xiàng)不存在錯報(bào)

39.以下情況中，適合使用實(shí)質(zhì)性分析程序的是()。

A.對存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測試B.審計(jì)期間內(nèi)偶發(fā)的金額較大的項(xiàng)目C.存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易D.營業(yè)外收支

40.第

9

題

注冊會計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱

B.在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活

C.在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊會計(jì)師對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用

41.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在鑒證對象信息存在重大錯報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括鑒證對象信息不含有重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)

C.有限保證的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的風(fēng)險(xiǎn)水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

42.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)

B.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

43.在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

44.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對注冊會計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

45.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

46.XYZ會計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受審計(jì)委托的是()。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任高級合伙人離職十個月后加人B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

47.

第

17

題

個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定參加社會保險(xiǎn)。社會保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國家D.國家、企業(yè)、職工

48.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

49.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊會計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

50.以下對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)實(shí)施B.僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)實(shí)施C.僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)實(shí)施D.貫穿于整個審計(jì)過程的始終

二、多選題(30題)51.下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)抽樣的有（）

A.細(xì)節(jié)測試中從單個重大項(xiàng)目中挑選樣本

B.應(yīng)收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進(jìn)行檢查

C.注冊會計(jì)師挑選幾筆交易追查其在被審計(jì)單位會計(jì)系統(tǒng)中的運(yùn)行軌跡，以獲取對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

52.

第

21

題

在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評估為中等的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

53.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計(jì)師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問了前任注冊會計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

54.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

55.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人

B.事務(wù)所應(yīng)記錄對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價(jià)結(jié)論

C.傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)

D.應(yīng)由與投訴事項(xiàng)無關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項(xiàng)

56.被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。

A.為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

B.為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

57.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

58.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

59.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

60.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列說法中正確的有（）

A.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，可說明與該認(rèn)定相關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，并不能說明該與認(rèn)定相關(guān)的控制一定無效

C.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大錯報(bào)

D.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，本省并不能說明與該認(rèn)定相關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

61.第

26

題

在下列（）情況同時(shí)滿足時(shí)，注冊會計(jì)師可采用消極式函證。

A.涉及大量余額較小的賬戶B.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證C.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平D.期不存在大量的錯誤

62.（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測報(bào)告進(jìn)行審核。在審核過程中，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對盈利預(yù)測報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對盈利預(yù)測結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對盈利預(yù)測報(bào)告是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證

63.注冊會計(jì)師在進(jìn)行集團(tuán)財(cái)務(wù)部審計(jì)項(xiàng)目識別重要組成部分時(shí)，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大陛

B.組成部分注冊會計(jì)師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.組成部分管理層的勝任能力

64.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對庚公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，G注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，G注冊會計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無需在審計(jì)過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊會計(jì)師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

65.<4>、注冊會計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，以獲取有關(guān)存貨真實(shí)存在的審計(jì)證據(jù)

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計(jì)師通?？捎^察存貨的驗(yàn)收入庫地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫地點(diǎn)以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，以便進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)

66.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。下列有關(guān)影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯誤的有（）

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

67.企業(yè)有多種款項(xiàng)結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括（）

A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票

B.支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性

C.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

D.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

68.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來的特定的風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.控制可能不具有一貫性B.系統(tǒng)癱瘓C.更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤D.人為繞過自動控制

69.考慮到熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，注冊會計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計(jì)師采取的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排

B.以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序

C.對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會做出測試的賬戶余額不再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.運(yùn)用不同的抽樣方法進(jìn)行審計(jì)

70.下列各項(xiàng)中，屬于因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊會計(jì)師在評價(jià)其所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤

B.注冊會計(jì)師在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對該系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告

C.注冊會計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員

71.

第

24

題

在對累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)中，E注冊會計(jì)師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議補(bǔ)提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議補(bǔ)提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時(shí)閑置的一批機(jī)器設(shè)備暫停折舊，注冊會計(jì)師建議按照原規(guī)定補(bǔ)提折舊

72.甲注冊會計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序時(shí)，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)單位的會計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

73.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項(xiàng)目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動性大小排列

C.負(fù)債項(xiàng)目按照清償時(shí)間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

74.與債券籌資方式相比，銀行借款籌資的優(yōu)點(diǎn)包括（）。

A.籌資速度快B.借款彈性大C.使用限制少D.籌資費(fèi)用低

75.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

76.

A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.關(guān)鍵審計(jì)人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

77.注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)C.評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

78.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位管理層有虛假報(bào)告的“動機(jī)或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利

D.管理層受到治理層對財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

79.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必須同時(shí)符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實(shí)、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

80.下列行為中，執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人在按規(guī)定被輪換出項(xiàng)目組之后的兩年內(nèi)，不得從事的包括（）

A.就特定交易或事項(xiàng)向客戶提供咨詢

B.就有關(guān)技術(shù)問題向項(xiàng)目組提供咨詢

C.接受事務(wù)所指派對該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

D.代表事務(wù)所對該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核

三、判斷題(3題)81.A會計(jì)師事務(wù)所正在對助理人員培訓(xùn)新審計(jì)準(zhǔn)則，下面是在討論中產(chǎn)生的問題，請根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行解答。

A.是B.否

82.持票人甲將一張銀行匯票上記載的金額由10萬元改為40萬元，甲的行為屬于變造票據(jù)行為。（）

A.是B.否

83.企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目，不得自行增減或合并。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.丙注冊會計(jì)師在對M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對M公司銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

(1)取得2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

(3)取得開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單。

要求：

(1)請問丙注冊會計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問丙注冊會計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)請問丙注冊會計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)請問丙注冊會計(jì)師索取開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單，能證實(shí)2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

85.簡述因密切關(guān)系導(dǎo)致注冊會計(jì)師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

86.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年1月5日，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，1月6日，審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異。(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司人員的陪同下前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員查詢、打印過程，檢查甲公司賬面記錄的人民幣結(jié)算賬戶，結(jié)果滿意。(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，未發(fā)現(xiàn)異常。(4)審計(jì)項(xiàng)目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實(shí)施函證，這些賬戶年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿意。(5)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋x銀行于2020年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計(jì)項(xiàng)目組通過比對印章樣式，認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師需要復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，不是復(fù)核集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

2.C選項(xiàng)A正確，對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，而業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商也在早期階段進(jìn)行，可一并進(jìn)行；

選項(xiàng)B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服審計(jì)中遇到的重大困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計(jì)師可能需要盡快溝通

選項(xiàng)C錯誤，對于對獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通；

選項(xiàng)D正確，治理層可能期望與注冊會計(jì)師定期會談，會影響溝通的時(shí)間安排。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.B在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

4.B解析：選項(xiàng)B應(yīng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)中說明。

5.A選項(xiàng)A符合題意，注冊會計(jì)師采用消極的函證方式，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下予以回函，題中，獲得了回函，說明被詢證者僅在不同意詢證函列示信息，可能存在錯報(bào)；

選項(xiàng)B不符合題意，消極方式函證未取得回函，可能說明被詢證者同意詢證函列示信息，故可能不存在錯報(bào)；

選項(xiàng)C不符合題意，采用積極方式函證，被詢證者在所有情況下必須回函，故可能不存在錯報(bào)；

選項(xiàng)D不符合題意，在采用積極地函證方式時(shí)，只有注冊會計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，因題中未收到回函，不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，無法判斷是否存在錯報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。如果，未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)。

6.D注冊會計(jì)師只能評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊會計(jì)師只能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

7.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

8.A控制測試的目的是評價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)。盡管兩者目的不同，但注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。例如，注冊會計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)。當(dāng)然，如果擬實(shí)施雙重目的測試，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)設(shè)計(jì)和評價(jià)測試程序。

9.B選項(xiàng)8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款，但因?yàn)樵撆a(chǎn)品通過某運(yùn)輸公司交付運(yùn)輸途中破損，甲公司沒有與運(yùn)輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價(jià)或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

10.A全年基本收入應(yīng)納個人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應(yīng)納個人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應(yīng)繳納個人所得稅=120+1175=1295(元)。

11.C選項(xiàng)A、B，本題未涉及審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師在審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，不是注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問題。

12.D選項(xiàng)A、B、C，屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決問題的思路和方法；

選項(xiàng)D，是規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的，而非思路與方法。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。原因很簡單，有時(shí)審計(jì)報(bào)告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計(jì)報(bào)告。例如，注冊會計(jì)師為上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

14.A已歸還欠款，則說明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄，違反了存在認(rèn)定。

15.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

16.C采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

17.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

18.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

19.B擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項(xiàng)B不當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)

20.D在選項(xiàng)D中，注冊會計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

21.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。

22.A前任注冊會計(jì)師是指代表會計(jì)師事務(wù)所對最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計(jì)師，所以選項(xiàng)A中的B會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師是A會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師的前任。

23.B提高對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平即注冊會計(jì)師原來對總體的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)評估太低，總體不能接受，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，并且不得降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

24.A針對未達(dá)賬項(xiàng)如果超過了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊會計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

25.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師評估被審計(jì)單位屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)據(jù)”的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)減少實(shí)質(zhì)性程序。

27.A選項(xiàng)A符合題意，如果以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決．則針對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見；

選項(xiàng)B不符合題意，本年該事項(xiàng)已經(jīng)解決，該事項(xiàng)無須提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊會計(jì)師已獲取證明證明所有應(yīng)收賬款已經(jīng)收回，即不存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無須在意見段中說明；

選項(xiàng)D不符合題意，2017年審計(jì)范圍受限在2018年已經(jīng)解除。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價(jià)格高于或低于市場價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

29.B對修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即具體理由(選項(xiàng)A)，增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員或時(shí)間(選項(xiàng)C、D)。對于選項(xiàng)B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。

30.C如果注冊會計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會計(jì)師需要選擇50％經(jīng)驗(yàn)百分比。

31.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與應(yīng)對為主線，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

32.B重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

選項(xiàng)A、C、D，甲組成部分對集團(tuán)沒有財(cái)務(wù)重大性，雖然具有重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，乙組成部分可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

33.A注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

34.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

35.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

36.B選項(xiàng)A錯誤，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對被審計(jì)單位重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響；

選項(xiàng)B正確，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；

選項(xiàng)C錯誤，審計(jì)證據(jù)雖然是由外部獨(dú)立來源獲得，但如果該證據(jù)不是由知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的；

選項(xiàng)D錯誤，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選B。

37.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

38.CC【解析】對應(yīng)收賬款的函證，注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，所以選項(xiàng)A不正確；函證同樣適用于應(yīng)收票據(jù)、長期借款等需要函證的項(xiàng)目，所以選項(xiàng)B錯誤；如果回函結(jié)果表明不存在差異，則注冊會計(jì)師可以合理的推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的，但不能絕對的說不存在錯報(bào)，所以選項(xiàng)D錯誤。

39.C對在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

40.C內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對象，同時(shí)又是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)，這一原因使注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間有了密切的聯(lián)系。

41.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)”。

42.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

43.A選項(xiàng)B，請購單由各個需求部門編制；選項(xiàng)c，由倉庫部門檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量；選項(xiàng)D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責(zé)任。

44.D信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

45.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報(bào)。

46.B高級合伙人離職沒有超過十二個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

47.D個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定參加社會保險(xiǎn)。社會保險(xiǎn)基金由國家、企業(yè)和職工三者共同負(fù)擔(dān)。

48.C選項(xiàng)C是審計(jì)證據(jù)的可靠性，而不是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。同時(shí)，注冊會計(jì)師從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，則表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不存在說服力。

49.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。

50.D

51.ABC選項(xiàng)A不屬于，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，故不屬于審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不屬于，如果只選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，不構(gòu)成審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)C不屬于，審計(jì)抽樣時(shí)，如果不是對整個總體得出結(jié)論，就不構(gòu)成審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)D屬于，審計(jì)抽樣時(shí)所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會，但不要求每個樣本被抽選的幾率相同。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

52.AD如果注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯報(bào)風(fēng)臉?biāo)?；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

53.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項(xiàng)C，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證。

54.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊會計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

55.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目人以及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，屬于傳達(dá)的信息內(nèi)容之一；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的而具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

56.AB選項(xiàng)CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段。

57.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

58.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會考慮總體變異性，注冊會計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

59.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

60.BCD選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定相關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；

選項(xiàng)B正確，如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮，意味著并不能直接說明與該認(rèn)定相關(guān)的控制一定無效；

選項(xiàng)C正確，如果實(shí)施的結(jié)果表明被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，而被審計(jì)單位沒有發(fā)現(xiàn)，通常會認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，導(dǎo)致重大錯報(bào)的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

此種類型考題通常會在選擇題或簡答題中出現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)予以重視。

61.ABCD上述四種同時(shí)滿足時(shí)為消極式詢證函運(yùn)用的情形。

62.AD預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯誤；預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見，所以選項(xiàng)C錯誤。

63.AC重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

64.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序、未留下軌跡的控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

65.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會計(jì)師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當(dāng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，在抽盤已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，完整性的測試是從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄。

66.ACD選項(xiàng)A錯誤但符合題意，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越大；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項(xiàng)C錯誤但符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項(xiàng)D錯誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

67.ABCD通常是由應(yīng)付憑單部門負(fù)責(zé)確定未付憑單在到期日付款。企業(yè)有多種款項(xiàng)結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：①獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性；②應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票；③被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致；④支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款；⑤支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票；⑥支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；⑦應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

68.BD選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，屬于人工控制的應(yīng)用所帶來的特定風(fēng)險(xiǎn)，不屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來的特定的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法