審計實務(wù)智慧樹知到課后章節(jié)答案2023年下哈爾濱商業(yè)大學(xué)

審計實務(wù)智慧樹知到課后章節(jié)答案2023年下哈爾濱商業(yè)大學(xué)哈爾濱商業(yè)大學(xué)

第一章測試

控制測試是在了解被審計單位內(nèi)部控制、實施風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進(jìn)行的，與被審計單位的業(yè)務(wù)流程關(guān)系密切，因此，對控制測試通常采用（）實施。

A:賬戶法B:循環(huán)法C:報表項目法D:業(yè)務(wù)分析法

答案:循環(huán)法

由（）認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。

A:發(fā)生B:截止C:分類

D:完整性

答案:截止

財務(wù)報表審計的組織方式包括（）

A:報表項目法B:業(yè)務(wù)分析法C:賬戶法D:循環(huán)法

答案:賬戶法;循環(huán)法

下列目標(biāo)屬于與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露相關(guān)的審計目標(biāo)的是（）

A:發(fā)生B:準(zhǔn)確性、計價與分?jǐn)?/p>

C:存在D:準(zhǔn)確性

答案:發(fā)生;準(zhǔn)確性

本課程的審計實務(wù)主要是指注冊會計師在進(jìn)行報表審計業(yè)務(wù)時，按照業(yè)務(wù)循環(huán)，遵守注冊會計師審計準(zhǔn)則所實施的具體審計業(yè)務(wù)。（）

A:對B:錯

答案:對

從技術(shù)角度來說,直接審計目標(biāo)可以表述為財務(wù)信息真實性或公允性。（）

A:錯B:對

答案:對

發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目列入財務(wù)報表，它主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)。（）

A:錯B:對

答案:錯

認(rèn)定與具體審計目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。注冊會計師了解認(rèn)定，就是要確定每個項目的具體審計目標(biāo)。（）

A:錯B:對

答案:對

由于各被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模不同，其業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分也有所不同。即使是同一被審計單位,不同注冊會計師也可能有不同的循環(huán)劃分方法。（）

A:錯B:對

答案:對

第二章測試

企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)的銷售單，該項活動與銷售交易的（）認(rèn)定相關(guān)。

A:發(fā)生

B:完整性

C:截止

D:準(zhǔn)確性

答案:發(fā)生

針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是（）。

A:應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)

B:應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）

C:在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判并在談判成功后直接訂立合同

D:銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款

答案:在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判并在談判成功后直接訂立合同

以下屬于管理層為了降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤而少計或推遲確認(rèn)收入的舞弊手段的是（）。

A:通過隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認(rèn)銷售收入

B:在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)前確認(rèn)銷售收入

C:對于屬于在某一時段內(nèi)履約的銷售交易，通過高估履約進(jìn)度的方法實現(xiàn)當(dāng)期多確認(rèn)收入

D:被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認(rèn)收入

答案:被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認(rèn)收入

針對主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性分析程序，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:將賬面銷售收入、銷售清單和銷售增值稅銷項清單進(jìn)行核對

B:將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

C:將實際金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異

D:如果差異額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)?、佐證性質(zhì)的審計證據(jù)

答案:將實際金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異

下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位高估應(yīng)收賬款的是（）。

A:檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

B:檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

C:檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

D:從發(fā)運憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

答案:檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

以下有關(guān)銷售交易相關(guān)內(nèi)部控制的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A:對憑證預(yù)先進(jìn)行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬

B:企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)

C:企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等

D:非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

答案:企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)

;企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等

;非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

以下屬于銷售截止測試可能實施的程序有（）。

A:取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

B:結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得客戶認(rèn)可的銷售

C:復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常

D:選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對

答案:取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

;結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得客戶認(rèn)可的銷售

;復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常

;選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對

下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A:企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金

B:企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項

C:銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

D:企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬

答案:企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項

;銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

;企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬

下列審計程序中，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)的有（）。

A:向購買方函證

B:檢查發(fā)運單編號的完整性

C:選取發(fā)運單，追查至發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D:檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單

答案:向購買方函證

;檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單

第三章測試

以下有關(guān)被審計單位針對采購與付款交易內(nèi)部控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責(zé)分離

B:付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離

C:通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險

D:付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對其發(fā)現(xiàn)的例外事項進(jìn)行跟進(jìn)處理

答案:通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險

當(dāng)被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機(jī)時，注冊會計師主要關(guān)注的是被審計單位（）的重大錯報風(fēng)險。

A:低估負(fù)債，低估費用

B:高估費用，高估負(fù)債

C:低估費用，高估負(fù)債

D:高估費用，低估負(fù)債

答案:低估負(fù)債，低估費用

函證被審計單位的應(yīng)付賬款時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。

A:某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證

B:注冊會計師不需要對函證的過程保持控制

C:注冊會計師對未回函的項目實施替代程序

D:某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證

答案:注冊會計師對未回函的項目實施替代程序

從采購明細(xì)賬追查至發(fā)票、驗收單，能查明存貨的（）認(rèn)定。

A:權(quán)利和義務(wù)

B:存在

C:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

D:完整性

答案:存在

注冊會計師計算被審計單位2020年度的毛利率并與以前期間比較，最難發(fā)現(xiàn)下列（）項目中存在的錯報。

A:營業(yè)收入

B:應(yīng)付賬款

C:營業(yè)成本

D:應(yīng)收賬款

答案:應(yīng)付賬款

下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A:訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和服務(wù)的書面憑據(jù)

B:采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

C:驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

D:請購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的有關(guān)人員填寫，送交財務(wù)部門，是申請購買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

答案:采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

;驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

;請購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的有關(guān)人員填寫，送交財務(wù)部門，是申請購買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

以下各項中，應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離的有（）。

A:詢價與確定供應(yīng)商

B:付款審批與付款執(zhí)行

C:請購與審批

D:采購與驗收

答案:詢價與確定供應(yīng)商

;付款審批與付款執(zhí)行

;請購與審批

;采購與驗收

下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說法中正確的有（）。

A:對未回函的項目實施替代程序：例如，檢查付款單據(jù)（如支票存根）、相關(guān)的采購單據(jù)（如訂購單、驗收單、發(fā)票和合同）或其他適當(dāng)文件

B:應(yīng)對詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計詢證函，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

C:將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件

D:注冊會計師在實施函證程序時可能需要從非財務(wù)部門(如采購部門)獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商清單，如本期采購清單、所有現(xiàn)存供應(yīng)商名錄等

答案:對未回函的項目實施替代程序：例如，檢查付款單據(jù)（如支票存根）、相關(guān)的采購單據(jù)（如訂購單、驗收單、發(fā)票和合同）或其他適當(dāng)文件

;應(yīng)對詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計詢證函，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

;將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件

;注冊會計師在實施函證程序時可能需要從非財務(wù)部門(如采購部門)獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商清單，如本期采購清單、所有現(xiàn)存供應(yīng)商名錄等

在以下審計程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位年末未入賬應(yīng)付賬款的有（）。

A:針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

B:結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間

C:獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

D:檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理

答案:針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

;結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間

;獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理

第四章測試

針對生產(chǎn)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:盤點表和盤點標(biāo)簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員；盤點結(jié)束后回收并清點所有已使用的盤點表和盤點標(biāo)簽

B:生產(chǎn)部門和倉儲部門在盤點日前對所有存貨進(jìn)行清理和歸整，便于盤點順利進(jìn)行

C:存貨存放在安全的環(huán)境中，只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨

D:根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號的生產(chǎn)通知單

答案:盤點表和盤點標(biāo)簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員；盤點結(jié)束后回收并清點所有已使用的盤點表和盤點標(biāo)簽

針對存貨監(jiān)盤中確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性

B:如果識別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師在檢查被審計單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤

C:獲取的存貨存放地點清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫

D:在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎(chǔ)上，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點的原因

答案:獲取的存貨存放地點清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫

下列有關(guān)制造類企業(yè)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:存貨實物可能不存在，違反其完整性認(rèn)定

B:交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險

C:價格受全球經(jīng)濟(jì)供求關(guān)系影響的存貨，由于其可變現(xiàn)凈值難以確定，會影響存貨采購價格和銷售價格的確定

D:存貨的重大錯報風(fēng)險往往與財務(wù)報表其他項目的重大錯報風(fēng)險緊密相關(guān)

答案:存貨實物可能不存在，違反其完整性認(rèn)定

下列選項中，屬于在被審計單位盤點存貨前注冊會計師的工作的是（）。

A:觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點

B:向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

C:再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

D:檢查存貨

答案:觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點

注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。

A:所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中

B:任何在截止日以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中

C:所有在截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的

存貨賬面余額中

D:所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中

答案:所有在截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的

存貨賬面余額中

在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括（）。

A:執(zhí)行抽盤

B:觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況

C:評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序

D:在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨

答案:執(zhí)行抽盤

;觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況

;評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序

;在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨

下列各項中，屬于存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容的有（）。

A:存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排

B:參加存貨監(jiān)盤人員的分工

C:注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題以及所要解決的問題

D:抽盤存貨的范圍

答案:存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排

;參加存貨監(jiān)盤人員的分工

;注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題以及所要解決的問題

;抽盤存貨的范圍

存貨的審計目標(biāo)一般包括實施審計程序以證實（）。

A:存貨單位成本的計量是否準(zhǔn)確

B:賬面存貨余額對應(yīng)的實物是否真實存在

C:屬于被審計單位的存貨是否均已入賬

D:存貨是否屬于被審計單位

答案:存貨單位成本的計量是否準(zhǔn)確

;賬面存貨余額對應(yīng)的實物是否真實存在

;屬于被審計單位的存貨是否均已入賬

;存貨是否屬于被審計單位

下列有關(guān)存貨監(jiān)盤與相關(guān)認(rèn)定的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A:對存貨的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，能提供部分審計證據(jù)

B:針對的主要是存貨的存在認(rèn)定

C:對存貨的完整性認(rèn)定，能提供部分審計證據(jù)

D:針對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

答案:對存貨的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，能提供部分審計證據(jù)

;針對的主要是存貨的存在認(rèn)定

;對存貨的完整性認(rèn)定，能提供部分審計證據(jù)

第五章測試

根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是（）。

A:財務(wù)部門主管B:行政管理部門主管

C:生產(chǎn)車間主管D:人力資源部門主管

答案:生產(chǎn)車間主管

下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性程序的是（）

A:檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

B:分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

C:觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成

D:檢查相關(guān)記賬憑證有無編制人員、審核人員的簽字

答案:檢查相關(guān)記賬憑證有無編制人員、審核人員的簽字

人力資源部門應(yīng)獨立于（），負(fù)責(zé)確定員工的雇傭、解雇及其支付率和扣減額的變化。防止企業(yè)向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪。

A:銷售職能B:采購職能

C:生產(chǎn)職能D:工薪職能

答案:工薪職能

被審單位以其自產(chǎn)產(chǎn)品最為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，是否根據(jù)收益對象，按照該產(chǎn)品的（），計入相關(guān)的資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

A:銷售價格B:賬面價值C:產(chǎn)品成本D:公允價值

答案:公允價值

工薪賬項均經(jīng)正確批準(zhǔn)（發(fā)生）的關(guān)鍵控制程序包括（）。

A:批準(zhǔn)工資、薪金或傭金

B:批準(zhǔn)工薪結(jié)算表和工資匯總表

C:批準(zhǔn)代扣款項

D:批準(zhǔn)上工及工作時間，特別是加班時間

答案:批準(zhǔn)工資、薪金或傭金

;批準(zhǔn)工薪結(jié)算表和工資匯總表

;批準(zhǔn)代扣款項

;批準(zhǔn)上工及工作時間，特別是加班時間

應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)一般包括（）

A:確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計單位應(yīng)履行的支付義務(wù)

B:確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在

C:確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確

D:確定應(yīng)付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整

答案:確定期末應(yīng)付職工薪酬是否為被審計單位應(yīng)履行的支付義務(wù)

;確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在

;確定應(yīng)付職工薪酬期末余額是否正確

;確定應(yīng)付職工薪酬計提和支出依據(jù)是否合理、記錄是否完整

在對薪酬審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員工資計入產(chǎn)品成本。審計人員據(jù)此認(rèn)定（）。

A:生產(chǎn)成本不準(zhǔn)確

B:利潤總額不準(zhǔn)確C:多計提福利費

D:工資總額不準(zhǔn)確

答案:生產(chǎn)成本不準(zhǔn)確

;利潤總額不準(zhǔn)確

被審計單位將其擁有住房無償提供給職工使用的，是否根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提折舊額計入（），同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

A:生產(chǎn)成本B:相關(guān)資產(chǎn)成本C:當(dāng)期損益D:營業(yè)外支出

答案:相關(guān)資產(chǎn)成本;當(dāng)期損益

檢查應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容是否包括工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關(guān)系補償、股份支付等明細(xì)項目。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也應(yīng)在本項目核算。（）

A:錯B:對

答案:對

工薪人事循環(huán)中人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)相互分離，從而達(dá)到了準(zhǔn)確性的控制目標(biāo)。（）

A:對B:錯

答案:對

第六章測試

如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，審計師應(yīng)（）。

A:獲取被審計單位管理層聲明

B:逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄

C:實地盤點投資證券

D:向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

答案:向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

審計師為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）。

A:公司的主要股東

B:公司的律師

C:銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D:金融監(jiān)管機(jī)關(guān)

答案:銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

審計師擬對公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（）。

A:索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

B:計算短期借款、長期借款在各月的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對

C:抽取借款明細(xì)賬的部分會計記錄，按從原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷是否合規(guī)

D:觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中

答案:計算短期借款、長期借款在各月的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對

審計人員為了證實對外投資的存在性與所有權(quán)，應(yīng)實施的審計程序是（）。

A:查閱投資收益的入賬憑證

B:查閱對外投資的實物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明

C:查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬

D:查閱關(guān)于對外投資決策的會議記錄

答案:查閱對外投資的實物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明

下列各審查程序中屬于長期投資控制測試程序的是（）。

A:審閱內(nèi)部盤核報告

B:審查長期投資入賬價值

C:抽查

D:分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告

答案:審閱內(nèi)部盤核報告

;分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告

審計師計劃測試公司年末長期余額的完整性。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標(biāo)的有（）。

A:向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函

B:了解銀行對公司的授信情況

C:檢查長期銀行借款明細(xì)表中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單

D:重新計算并分析本年度長期借款利息

答案:向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函

;了解銀行對公司的授信情況

;檢查長期銀行借款明細(xì)表中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單

;重新計算并分析本年度長期借款利息

籌資活動主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成。（）

A:對B:錯

答案:對

第七章測試

針對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時查明原因

B:每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對

C:會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，會計主管需按盤點金額進(jìn)行調(diào)整

D:會計主管定期檢查現(xiàn)金日報表

答案:出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時查明原因

針對銀行存款管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項

B:企業(yè)的財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個人名章由出納員保管

C:每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

D:企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批

答案:每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

下列各項中，不屬于注冊會計師對庫存現(xiàn)金實施的實質(zhì)性程序的是（）。

A:檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報

B:檢查庫存現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核是否持續(xù)運行

C:監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

D:核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

答案:檢查庫存現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核是否持續(xù)運行

以下有關(guān)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對變動情況實施程序

B:監(jiān)盤范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金

C:對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班后或下午下班前

D:注冊會計師可能基于風(fēng)險評估的結(jié)果判斷無須對現(xiàn)金盤點實施控制測試，僅實施實質(zhì)性程序

答案:對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班后或下午下班前

如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近2020年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A:檢查2020年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B:函證2020年12月31日的銀行存款余額

C:檢查2020年12月的支票存根和銀行存款日記賬

D:檢查2020年12月31日的銀行對賬單

答案:檢查2020年12月的支票存根和銀行存款日記賬

下列各項中，屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有（）。

A:特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)

B:貨幣資金收支與記賬的崗位分離

C:全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度

D:貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

答案:貨幣資金收支與記賬的崗位分離

;全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度

;貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

.在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括（）。

A:被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并且與其所在行業(yè)的常用結(jié)算模式相同

B:存在多個零余額賬戶且長期不注銷

C:存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足進(jìn)出口業(yè)務(wù)

D:存在期末余額為負(fù)數(shù)的銀行賬戶

答案:存在多個零余額賬戶且長期不注銷

;存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足進(jìn)出口業(yè)務(wù)

;存在期末余額為負(fù)數(shù)的銀行賬戶

通常情況下，應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶包括（）。

A:零余額賬戶

B:本期內(nèi)注銷的賬戶

C:本期內(nèi)新增的投資款專戶

D:外地臨時采購專戶

答案:零余額賬戶

;本期內(nèi)注銷的賬戶

;本期內(nèi)新增的投資款專戶

;外地臨時采購專戶

以下審計程序中，與貨幣資金項目的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)的有（）。

A:關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項

B:函證銀行存款余額

C:檢查銀行存款收支的截止是否正確

D:銀行存款賬戶存款人非被審計單位，獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明

答案:關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項

;函證銀行存款余額

;銀行存款賬戶存款人非被審計單位，獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明

第八章測試

下列有關(guān)治理層、管理層與注冊會計師對舞弊的責(zé)任的說法中，錯誤的是（）。

A:治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω攧?wù)報告過程施加其他不當(dāng)影響的可能性

B:管理層高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的

C:管理層和治理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

D:注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供合理保證

答案:注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供合理保證

下列有關(guān)審計完成后發(fā)現(xiàn)存在被審計單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯報的說法中，錯誤的是（）。

A:注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?，說明遵守了審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B:注冊會計師根據(jù)具體情況實施了審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，表明遵守了審計準(zhǔn)則的規(guī)定

C:財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D:財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

答案:財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

下列有關(guān)識別出舞弊導(dǎo)致的錯報的說法中，錯誤的是（）。

A:應(yīng)當(dāng)重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B:如果無法確定財務(wù)報表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，無需評價對審計的影響

C:如果涉及較高層級的管理層，應(yīng)當(dāng)重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，

以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響

D:應(yīng)當(dāng)評價該項錯報對審計工作其他方面的影響，特別是對管理層聲明可靠性的影響

答案:如果無法確定財務(wù)報表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，無需評價對審計的影響

下列有關(guān)被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，錯誤的是（）。

A:被審計單位需要遵守的所有法律法規(guī)，構(gòu)成注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要考慮的法律法規(guī)框架

B:在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規(guī)時，注冊會計師可以考慮征詢法律意見

C:違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的個人不當(dāng)行為

D:被審計單位無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為屬于違反法律法規(guī)行為

答案:違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的個人不當(dāng)行為

注冊會計師在審計被審計單位時發(fā)現(xiàn)其有違反法律法規(guī)的行為，但此類違規(guī)行為對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響，但可能影響經(jīng)營活動。下列有關(guān)對于注冊會計師的法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A:注冊會計師不需要關(guān)注被審計單位此類違反法律法規(guī)的行為

B:注冊會計師需要就被審計單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C:注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序

D:注冊會計師應(yīng)該實施常規(guī)的審計程序

答案:注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序

下列各項中，屬于管理層可能編制虛假財務(wù)報告的方式的有（）。

A:篡改編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件

B:故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則

C:在財務(wù)報表中錯誤表達(dá)或故意漏記事項、交易或其他重要信息

D:對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進(jìn)行操縱

答案:篡改編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件

;故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則

;在財務(wù)報表中錯誤表達(dá)或故意漏記事項、交易或其他重要信息

;對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進(jìn)行操縱

下列各項中，屬于侵占資產(chǎn)的方式的有（）。

A:使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款

B:盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

C:貪污收到的款項

D:將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

答案:使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款

;盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

;貪污收到的款項

;將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

下列各項中，針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的有（）。

A:追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

B:在年末對被審計單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

C:對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D:測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

答案:追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

;對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

;測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

下列有關(guān)對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告的說法中，正確的有（）。

A:如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見

B:如果認(rèn)為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告

C:如果無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向被審計單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師通常可以考慮征詢相關(guān)的法律意見

D:如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告

答案:如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見

;如果無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向被審計單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師通?？梢钥紤]征詢相關(guān)的法律意見

;如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告

第九章測試

下列各項中，不屬于注冊會計師與治理層溝通的主要目的的是（）。

A:及時向治理層通報審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責(zé)任相關(guān)的重大事項

B:推動注冊會計師和治理層之間有效的雙向溝通

C:就注冊會計師與財務(wù)報告審計相關(guān)的責(zé)任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，與治理層進(jìn)行清晰的溝通

D:向治理層提供與財務(wù)報表相關(guān)的信息

答案:向治理層提供與財務(wù)報表相關(guān)的信息

下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的對象的說法中，錯誤的是（）。

A:在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

B:如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師就?yīng)當(dāng)盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

C:被審計單位應(yīng)當(dāng)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對固定的人員或組織（如審計委員會）負(fù)責(zé)與注冊會計師進(jìn)行溝通

D:不同的被審計單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽ο罂赡懿煌?/p>

答案:被審計單位應(yīng)當(dāng)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對固定的人員或組織（如審計委員會）負(fù)責(zé)與注冊會計師進(jìn)行溝通

下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A:被審計單位更換了審計項目合伙人，前后兩個項目合伙人來自同一家事務(wù)所，更換后的項目合伙人是后任注冊會計師

B:DEF會計師事務(wù)所審計了被審計單位2019年度財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所審計了被審計單位2020年度的財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

C:被審計單位同一年的財務(wù)報表由兩個事務(wù)所前后審計并出具了審計報告，提供二次審計意見的是后任注冊會計師

D:DEF會計師事務(wù)所正在審計被審計單位2020年度財務(wù)報表并準(zhǔn)備解除業(yè)務(wù)約定，擬承接業(yè)務(wù)的ABC會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

答案:被審計單位更換了審計項目合伙人，前后兩個項目合伙人來自同一家事務(wù)所，更換后的項目合伙人是后任注冊會計師

下列有關(guān)注冊會計師與被審計單位治理層溝通的說法中，正確的是（）。

A:與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B:對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

C:關(guān)鍵審計事項應(yīng)當(dāng)在審計完成階段溝通

D:如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

答案:與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

在后任注冊會計師接受委托前，如果未得到向前任注冊會計師詢問的答復(fù)，且不認(rèn)為被審計單位變更事務(wù)所的原因異常。下列做法中，正確的是（）。

A:接受業(yè)務(wù)委托

B:考慮對審計意見的影響

C:設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進(jìn)行溝通，如果仍得不到答復(fù)，則致函前任注冊會計師，表明擬接受委托

D:解除業(yè)務(wù)委托

答案:設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進(jìn)行溝通，如果仍得不到答復(fù)，則致函前任注冊會計師，表明擬接受委托

下列各項中，屬于在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時可能溝通的事項有（）

A:注冊會計師識別出的所有的內(nèi)部控制缺陷

B:在審計中對重要性概念的運用

C:對可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項的事項所作的初步判斷

D:針對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或者被審計單位所處的環(huán)境、財務(wù)狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產(chǎn)生的影響，注冊會計師擬采取的應(yīng)對措施

答案:在審計中對重要性概念的運用

;對可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項的事項所作的初步判斷

;針對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或者被審計單位所處的環(huán)境、財務(wù)狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產(chǎn)生的影響，注冊會計師擬采取的應(yīng)對措施

下列各項中，屬于審計工作中遇到的重大困難的有（）。

A:管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

B:管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間

C:在提供審計所需信息時管理層嚴(yán)重拖延

D:為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

答案:管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

;管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間

;在提供審計所需信息時管理層嚴(yán)重拖延

;為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，正確的有（）。

A:如果上期財務(wù)報表僅經(jīng)過代編或?qū)忛?，?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊會計師不能被視為前任注冊會計師

B:在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C:接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也可能視為前任注冊會計師

D:前后任注冊會計師一定意味著后任將取代前任

答案:如果上期財務(wù)報表僅經(jīng)過代編或?qū)忛?，?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊會計師不能被視為前任注冊會計師

;在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計師事務(wù)所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

;接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也可能視為前任注冊會計師

下列各項中，屬于接受委托前應(yīng)當(dāng)向前任注冊會計師進(jìn)行詢問的事項（）。

A:向前任注冊會計師詢問其與被審計單位管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧

B:向前任注冊會計師詢問被審計單位的商業(yè)信譽

C:向前任注冊會計師詢問其對被審計單位實施的主要審計程序

D:向前任注冊會計師詢問其認(rèn)為被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

答案:向前任注冊會計師詢問其與被審計單位管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧

;向前任注冊會計師詢問被審計單位的商業(yè)信譽

;向前任注冊會計師詢問其認(rèn)為被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

第十章測試

在內(nèi)部控制審計中，計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項不包括（）。

A:相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

B:與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險

C:重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

D:被審計單位未來發(fā)展目標(biāo)

答案:被審計單位未來發(fā)展目標(biāo)

不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，注冊會計師評價這些差異對其他控制及其測試的影響時，不需要考慮的是（）。

A:有些企業(yè)層面控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制

B:企業(yè)層面控制不影響注冊會計師對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C:某些企業(yè)層面控制有效時，注冊會計師可能可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試

D:企業(yè)層面控制可能本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯報

答案:企業(yè)層面控制不影響注冊會計師對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

如果注冊會計師在出具內(nèi)部控制審計報告時審計范圍受到限制，則注冊會計師的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵?。

A:解除業(yè)務(wù)約定

B:在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段

C:出具保留意見審計報告

D:出具否定意見審計報告

答案:解除業(yè)務(wù)約定

下列有關(guān)企業(yè)控制環(huán)境的相關(guān)說法中，錯誤的是()。

A:良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

B:在了解和評價控制環(huán)境時，注冊會計師需要考慮與控制環(huán)境有關(guān)的各個要素及其相互聯(lián)系

C:控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和行動

D:在進(jìn)行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個要素

答案:在進(jìn)行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個要素

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是()。

A:在評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，注冊會計師需要考慮控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小

B:如果被審計單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運行有效

C:即使存在補償性控制，一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合也可能被評估為重大缺陷

D:如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加

答案:如果被審計單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運行有效

下列各項中，屬于內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的共同點的有()。

A:兩者對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的目的相同

B:兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同

C:兩者都采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?/p>

D:兩者運用的重要性水平相同

答案:兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同

;兩者都采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?/p>

;兩者運用的重要性水平相同

對于內(nèi)部控制審計，下列有關(guān)重要賬戶的說法中，正確的有()。

A:存在舞弊風(fēng)險的賬戶，即使其金額小于財務(wù)報表整體重要性，仍是重要賬戶

B:低于財務(wù)報表整體重要性的賬戶也可能被認(rèn)定為重要賬戶

C:超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶是重要賬戶

D:在識別重要賬戶時，注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源

答案:存在舞弊風(fēng)險的賬戶，即使其金額小于財務(wù)報表整體重要性，仍是重要賬戶

;低于財務(wù)報表整體重要性的賬戶也可能被認(rèn)定為重要賬戶

下列各項中，有關(guān)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的說法正確的有(）。

A:內(nèi)部控制審計包括財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計

B:內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

C:注冊會計師對被審計單位所有的內(nèi)部控制發(fā)表審計意見，包括非財務(wù)報告內(nèi)部控制

D:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的

答案:內(nèi)部控制審計包括財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計

;內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的

注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的嚴(yán)重程度的說法中，正確的有()。

A:如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加

B:注冊會計師評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

C:如果存在一項補償性控制，注冊會計師可能不將某控制缺陷評價為重大缺陷

D:控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性大小

答案:如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加

;注冊會計師評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

;如果存在一項補償性控制，注冊會計師可能不將某控制缺陷評價為重大缺陷

;控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性大小

下列各項中，屬于在連續(xù)審計中影響與某項控制相關(guān)的風(fēng)險的因素的有（)。

A:相關(guān)賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報

B:該項控制是人工控制還是自動化控制

C:該項控制的復(fù)雜程度，以及在運行過程中依賴判斷的程度

D:以前審計控制測試的結(jié)果

答案:相關(guān)賬戶或列報是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報

;該項控制是人工控制還是自動化控制

;該項控制的復(fù)雜程度，以及在運行過程中依賴判斷的程度

;以前審計控制測試的結(jié)果

第十一章測試

下列各項中，不屬于注冊會計師利用內(nèi)部審計工作需要在審計工作底稿中記錄的是（）。

A:注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當(dāng)性而實施的審計程序

B:利用內(nèi)部審計工作減輕注冊會計師責(zé)任的程度

C:利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)

D:內(nèi)部審計人員的勝任能力

答案:利用內(nèi)部審計工作減輕注冊會計師責(zé)任的程度

下列各項中，通常無需與專家達(dá)成一致意見的事項的是（）。

A:專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B:注冊會計師和專家各自的角色與責(zé)任

C:注冊會計師擬發(fā)表的審計意見類型

D:注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

答案:注冊會計師擬發(fā)表的審計意見類型

下列各項中，通常不屬于注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見的內(nèi)容的是（）。

A:由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細(xì)節(jié)測