xx稅務(wù)局xx企業(yè)評(píng)估案例分析報(bào)告

第xx稅務(wù)局xx企業(yè)評(píng)估案例分析報(bào)告

風(fēng)控系統(tǒng)找疑點(diǎn)入庫篩查尋突破

——xxxx公司評(píng)估案例報(bào)告

一、案例介紹

1、企業(yè)基本情況

xxxx

2、評(píng)估選案情況

根據(jù)市局風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)提示，該公司2023年?duì)I業(yè)稅稅基與企業(yè)所得稅匯算清繳收入總額相差較大，存在少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)，具體數(shù)據(jù)如下圖所示：

年度

營(yíng)業(yè)稅入庫數(shù)

反推營(yíng)業(yè)稅稅基

企業(yè)所得稅匯算清繳收入數(shù)

差額

3、評(píng)估疑點(diǎn)

根據(jù)風(fēng)控系統(tǒng)提示，稅收管理員對(duì)該企業(yè)匯繳數(shù)據(jù)中企業(yè)所得稅入庫情況進(jìn)行核查，顯示該企業(yè)2023年該企業(yè)為盈利，并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，匯算清繳入庫稅款元，全年共入庫稅款元。營(yíng)業(yè)稅入庫稅基與匯繳收入差額元，企業(yè)未計(jì)入收入，存在少繳納企業(yè)所得稅的疑點(diǎn)，同時(shí)可能存在不再享受小微優(yōu)惠的疑點(diǎn)。

二、評(píng)估處理

1、案頭分析情況

通過“金三系統(tǒng)”查詢?cè)撈髽I(yè)入庫信息，發(fā)現(xiàn)入庫在河北地稅的營(yíng)業(yè)稅與風(fēng)控系統(tǒng)差異較大，聯(lián)系到該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍有建筑安裝項(xiàng)目，我所初步認(rèn)定該企業(yè)存在在外區(qū)代開發(fā)票繳納營(yíng)業(yè)稅問題。因受限于“金三系統(tǒng)”查詢權(quán)限，稅收管理員利用老系統(tǒng)“管理員平臺(tái)”中的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2023年度多次在和平地稅代開發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)按照2%預(yù)繳部分企業(yè)所得稅，代開發(fā)票收入數(shù)與風(fēng)控系統(tǒng)差額完全吻合。

2、稅務(wù)約談情況

針對(duì)以上疑點(diǎn)和案頭審核梳理情況，稅收管理員對(duì)企業(yè)發(fā)出了約談通知書，要求企業(yè)對(duì)納稅疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋說明。約談過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收管理員提出的疑點(diǎn)反饋如下：

（1）企業(yè)承認(rèn)對(duì)稅法掌握不夠深入，認(rèn)為代開發(fā)票流轉(zhuǎn)稅和所得稅都已經(jīng)繳納，不需要再計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額中，沒有意識(shí)到企業(yè)所得稅預(yù)征2%還需要匯算清繳進(jìn)行調(diào)整，存在未如實(shí)申報(bào)的問題。

（2）由于對(duì)代開發(fā)票繳稅理解錯(cuò)誤，收入未計(jì)的同時(shí)，與之對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用也為列入當(dāng)年的成本費(fèi)用中，進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，收入成本需要同時(shí)進(jìn)行歸集，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（3）該企業(yè)存在一個(gè)特殊情況，該企業(yè)與2023年進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，新股東完全從老股東買下該公司，包括法人也進(jìn)行了變更，以前的賬簿已經(jīng)丟失，無法正常核算。

3.處理結(jié)果

在進(jìn)行稅收約談后，面對(duì)這種特殊情況，我所第一時(shí)間請(qǐng)示稅管科和評(píng)估科，積極協(xié)商評(píng)估處理相關(guān)問題。根據(jù)評(píng)估核查情況，該企業(yè)存在少計(jì)收入的問題，需要進(jìn)行匯算清繳修正申報(bào)，重新申報(bào)收入總額，同時(shí)重新申報(bào)成本總額。針對(duì)企業(yè)賬簿保存丟失的情況，根據(jù)《稅收征管法》第條對(duì)其進(jìn)行罰款，然后根據(jù)企業(yè)所得稅核定征收管理辦法，按照企業(yè)所屬行業(yè)進(jìn)行核定應(yīng)稅所得率，按照收入總額計(jì)算出應(yīng)納稅額，減去企業(yè)已繳稅額進(jìn)行補(bǔ)稅，并按規(guī)定加征滯納金。

三、評(píng)估啟示

1、征管理念得到了轉(zhuǎn)變。

納稅評(píng)估是稅源管理的重要方法，也是稅收征管由“管理型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變的重要途徑，是稅收征管工作一次“質(zhì)的飛躍”。隨著評(píng)估工作的開展，全所上下對(duì)此有了深刻的認(rèn)識(shí)，一致認(rèn)為用納稅評(píng)估的方法監(jiān)控稅源，符合現(xiàn)代化管理的理念，也符合科學(xué)發(fā)展觀與和諧社會(huì)發(fā)展的大方向。

2、為稅法宣傳指明了方向。

評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題，很多都是企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)稅法理解不到位所致。加強(qiáng)稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識(shí)，降低稅務(wù)管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應(yīng)納稅，逐步提高他們的納稅意識(shí)，使他們的積極主動(dòng)地進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、納稅評(píng)估必須以信息化為依托。

開展納稅評(píng)估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營(yíng)等相關(guān)信息。因而，采集的稅收信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫，以保證評(píng)估人員在大量的數(shù)據(jù)中篩選出有用的信息，用以實(shí)施有效管理。要達(dá)到這個(gè)目的，必須借助于現(xiàn)代化的信息處理手段，而納稅評(píng)估的工作著力點(diǎn)將通過計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用，綜合利用征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)中同一、同類納稅人的信息，評(píng)價(jià)和核實(shí)納稅人履行納稅義務(wù)的真實(shí)性和