個(gè)人所得稅其他稅種新文件解析

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅

國(guó)稅函[2009]285號(hào)計(jì)稅依據(jù)及適用稅率股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得-----財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)適用百分之二十的稅率個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）計(jì)稅依據(jù)及適用稅率股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)——個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的實(shí)際成交價(jià)，包括收取的現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，不得從中扣除任何項(xiàng)目。股權(quán)計(jì)稅成本——個(gè)人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

個(gè)人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的計(jì)稅成本=全部股權(quán)的計(jì)稅成本×轉(zhuǎn)讓比例。計(jì)稅依據(jù)及適用稅率個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)稅依據(jù)及適用稅率股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。計(jì)稅依據(jù)及適用稅率股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行法院或仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的判決或裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個(gè)人所得稅。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的處理對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的處理自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有下列情形之一，應(yīng)視作明顯偏低行為：(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)等于或低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價(jià)款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于同一投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的；（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的處理自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有下列情形之一，應(yīng)視作明顯偏低行為：（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的；（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中沒有包含該自然人股東所應(yīng)享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價(jià)低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；（六）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。辦理納稅（扣繳）申報(bào)的時(shí)間第一種情況：股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。辦理納稅（扣繳）申報(bào)的時(shí)間第二種情況：股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì)）并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅地點(diǎn)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。

自然人股東股權(quán)變更屬可不征收個(gè)人所得稅（一）自然人股東將股權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，能提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的公證書；（二）自然人股東將股權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，能提供公證機(jī)構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系證明（三）自然人股東死亡，依法取得股權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。能提供自然人股東死亡證明和公證機(jī)構(gòu)出具的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人證明。（四）自然人股東通過離婚析產(chǎn)的方式分割股權(quán)給另一方。能提供離婚證書和法院判決書或公證機(jī)構(gòu)出具的析產(chǎn)公證書。無償贈(zèng)與再轉(zhuǎn)讓的股權(quán)對(duì)于無償贈(zèng)與再轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅電子臺(tái)賬，對(duì)所轄企業(yè)個(gè)人股東逐戶登記，將個(gè)人股東的相關(guān)信息錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門分別負(fù)責(zé)信息獲取、評(píng)估和審核、稅款征繳入庫(kù)和反饋檢查等環(huán)節(jié)的工作，各部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，形成完整的管理鏈條。要爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府的支持，加強(qiáng)與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動(dòng)從工商行政管理機(jī)關(guān)取得股權(quán)變更登記信息。要向納稅人、扣繳義務(wù)人和發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)做好相關(guān)稅法及政策的宣傳和輔導(dǎo)工作，保證稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。

法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料和未按照規(guī)定期限辦理股權(quán)變更登記的，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由主管地稅機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

案例分析老王、老李于2002年投資設(shè)立A企業(yè)，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，其中老王出資400萬(wàn)元，占A公司的80%的股權(quán)；老李出資100萬(wàn)元，占A公司20%股權(quán)。因A公司經(jīng)營(yíng)得當(dāng)，連年保持高速增長(zhǎng)，公司凈資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到2000萬(wàn)元，但A公司一直未進(jìn)行增資。2009年，老李欲將股份轉(zhuǎn)讓給老劉，協(xié)商轉(zhuǎn)讓價(jià)格為400萬(wàn)元，股東老王同意轉(zhuǎn)讓，假設(shè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用10萬(wàn)元。案例分析老李與老劉簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，老李以400萬(wàn)元為對(duì)價(jià)將A公司20%股權(quán)出讓給老劉，老李向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（400萬(wàn)-100萬(wàn)-10萬(wàn)）Х20%=58萬(wàn)元，稅款繳納后辦理變更登記，老劉成為A公司股東，持股20%，A公司注冊(cè)資金仍為500萬(wàn)元，凈資產(chǎn)仍為2000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓行為完成。案例分析李轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（400萬(wàn)-100萬(wàn)=300萬(wàn)）*20%=60萬(wàn)元老王、老李投資設(shè)立公司時(shí)的投資共計(jì)500萬(wàn)元，而轉(zhuǎn)讓前公司凈資產(chǎn)是2000萬(wàn)元，2000-500=1500萬(wàn)元？？？案例分析未分配利潤(rùn)具體落實(shí)的股東頭上就是未分配的股利，按照法律規(guī)定公司分配的股利仍要繳納個(gè)人所得稅。也就是說，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)老李繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅后，老劉受讓股權(quán)成為新股東。A公司將來一旦分配股利（股東會(huì)決議、解散等），老劉還應(yīng)當(dāng)再繳納股利分配的個(gè)人所得稅（20%），那整個(gè)稅負(fù)將是120萬(wàn)元（60+60）。個(gè)人所得稅2008年新修訂實(shí)施細(xì)則（一）個(gè)人所得形式個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。（二）個(gè)人所得稅法工資薪金內(nèi)容工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令2008年第519號(hào)

個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題福利費(fèi)不能用，一用就交個(gè)人所得稅？個(gè)人所得稅法中工資薪酬含會(huì)計(jì)核算的福利費(fèi)嗎？企業(yè)為職工給職工支付的與任職或者受雇有關(guān)支出，會(huì)計(jì)計(jì)入應(yīng)付工資與福利費(fèi)科目，至于是否交個(gè)人所得稅，與會(huì)計(jì)科目無關(guān)，只要屬于個(gè)人所得稅條例規(guī)定的工資、薪金所得，都要按個(gè)所稅“工資薪金”稅目計(jì)算個(gè)人所得稅。所以個(gè)人所得稅法中工資薪酬稅目中包含應(yīng)付工資核算的內(nèi)容也包含會(huì)計(jì)核算的福利費(fèi)內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算的福利費(fèi)按稅法規(guī)定一些可以免個(gè)人所得稅,如：臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題企業(yè)用福利費(fèi)支付的春節(jié)發(fā)放的油食品等實(shí)物需要與工資合并納個(gè)人所得稅嗎？根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時(shí)規(guī)定個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)按發(fā)票上注明金額與工資合并納稅，按財(cái)企【2009】242號(hào)文，企業(yè)在福利費(fèi)核算，無論會(huì)計(jì)如何計(jì)算，稅法應(yīng)屬于工資薪金支出合并計(jì)算個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅熱點(diǎn)職工通訊費(fèi)如何計(jì)稅？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999］58號(hào)〕：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。按以上規(guī)定如果省未有通訊費(fèi)補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn),則企業(yè)支付的通訊費(fèi)補(bǔ)貼,全額并入工資交稅

企業(yè)憑發(fā)票報(bào)銷的職工手機(jī)費(fèi)交個(gè)人所得稅嗎？按山東規(guī)定：一、單位為個(gè)人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個(gè)人所得稅。二、單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅熱點(diǎn)燃油補(bǔ)貼如何交個(gè)人所得稅?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函[2006]245號(hào)）：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。二、具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按此規(guī)定,如果省未有車輛補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的,無論是報(bào)銷還是支付現(xiàn)金都要全額并入工資薪酬交個(gè)人所得稅.這一點(diǎn)與通訊費(fèi)不同,據(jù)我們了解沒有一個(gè)省出車輛補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)的,所以燃油費(fèi)無論是報(bào)銷還是支付現(xiàn)金都要全額并入工資薪酬交個(gè)人所得稅.個(gè)人所得稅熱點(diǎn)企業(yè)支付給職工的取暖費(fèi)，是否需要繳納個(gè)人所得稅對(duì)于取暖費(fèi)是否屬于免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼，國(guó)家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一的規(guī)定，在實(shí)務(wù)操作中各地根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定了適合本地的規(guī)定，一般采取按當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，并入當(dāng)月工資所得，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅熱點(diǎn)若公司為一名部門經(jīng)理租賃一套住宅作為宿舍，請(qǐng)問住房租金、水電、電話費(fèi)（電話費(fèi)用于公務(wù)）是否計(jì)算個(gè)人所得稅？個(gè)人所得稅法規(guī)定：工資、薪金所得包括任職或者受雇有關(guān)的其他所得，所以企業(yè)為部門經(jīng)理租賃一套住宅作為宿舍，其住房租金、水電應(yīng)該計(jì)算個(gè)人所得稅。電話費(fèi)（電話費(fèi)用于公務(wù)）按當(dāng)?shù)匾?guī)定可以實(shí)報(bào)實(shí)銷，不計(jì)個(gè)人應(yīng)稅所得。個(gè)人所得稅熱點(diǎn)企業(yè)實(shí)物中，那些福利費(fèi)免個(gè)人所得稅？關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）近據(jù)一些地區(qū)反映，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條所說的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，由于缺乏明確的范圍，在實(shí)際執(zhí)行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統(tǒng)一明確規(guī)定，以利執(zhí)行。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收人計(jì)征個(gè)人所得稅：１、從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；２、從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

個(gè)人所得稅熱點(diǎn)財(cái)稅[2010]96號(hào)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含）的。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主;是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。（二）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下（含）的。不需要認(rèn)定一般納稅人的情形其他個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。年應(yīng)稅銷售額包括范圍

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)如何申請(qǐng)認(rèn)定或不認(rèn)定一般納稅人

納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的月份所屬申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，并報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，如果納稅人符合不需要認(rèn)定一般納稅人情形的，則報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（二）除按規(guī)定不需要認(rèn)定一般納稅人的情形外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。一般納稅人資格有效期應(yīng)從什么時(shí)候開始

新開業(yè)納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)當(dāng)月起，其他納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人次月起，按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。符合哪些情形可以實(shí)行一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理？一是新開業(yè)和未超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)而新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；二是國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人，具體是指具有下列情形之一的一般納稅人（1）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；（2）騙取出口退稅的；（3）虛開增值稅扣稅憑證的；（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。納稅輔導(dǎo)期對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期自稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，納稅輔導(dǎo)期自稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行納稅人輔導(dǎo)期滿后分兩種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行輔導(dǎo)期管理；否則，從期滿的次月起重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。納稅輔導(dǎo)期內(nèi)增值稅專用發(fā)票管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。其中：對(duì)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬(wàn)元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵減對(duì)于預(yù)繳的增值稅，輔導(dǎo)期內(nèi)只抵不退，輔導(dǎo)期后一次性退還。同時(shí)在輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得的所有抵扣憑證，除了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，全部實(shí)行先比對(duì)后抵扣的管理辦法。輔導(dǎo)期一般納稅人的賬務(wù)處理輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證借：應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目貸：相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目貸：應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字貸記相關(guān)科目。制種行業(yè)增值稅

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。一、制種企