中國工商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善對策

PAGEPAGEI商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究——以工商銀行為例摘要工商銀行各項業(yè)務的經(jīng)營、內(nèi)部機制的運行、銀行整體的綜合治理已逐步穩(wěn)健地向商業(yè)銀行的模式靠攏，但工商銀行經(jīng)營機制的這一轉換也使得其信用風險、操作風險、管理風險等各種經(jīng)營風險問題逐步凸顯出來，工商銀行內(nèi)部成本控制作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督體系的一個重要組成部分，在后危機時代如何參與內(nèi)部控制體系建設，以確保商業(yè)銀行內(nèi)部持續(xù)有效運。本文運用文獻資料、案例分析等方法，首先闡述商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念、特征、構成要素等知識；然后分析了工商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀；接著分析了工商銀行內(nèi)部控制存在的一系列問題；最后針對問題提出構建責權明晰的運營內(nèi)控管理組織結構、完善業(yè)務操作流程及管理、優(yōu)化人員結構及提高人員素質、強化運營內(nèi)控管理信息技術應用等措施完善工商銀行運營內(nèi)控體系，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；運營管理；風險防范

AbstractIntoday'srapideconomicdevelopment,China'sfinancialindustryisgraduallymovingtowardsinternationalization,asthemainstayofthefinancialinstitutions,commercialbanksinChinahavegreaterdevelopmentspaceatthesametime,isalsofacingtheriskstructureofdiversificationandcomplexity.Asanimportantmeansofriskcontrolandpreventionintheoperationofcommercialbanks,internalcontrolrunsthrougheveryaspectofthebusinessprocessofChina'scommercialbanks.Withtherapiddevelopmentofthefinancialindustryofourcountry,thecommercialbanksincreasedbusiness,financialaccountingriskcausedbythecrimefrequencyhigh,internalcontrolofChina'scommercialbanksarefacingnewchallenges.Inordertopromotethestabledevelopmentofcommercialbanks,inadditiontoexternalsupervision,itisnecessarytoestablishasetofinternalcontrolsystem.Thispaperusesliterature,caseanalysisandothermethods,firstexplainstheconceptandcharacteristicsofinternalcontrolofcommercialbanksandelementsofknowledge,fromtheinternalcontrolenvironment,riskassessment,controlofthefiveaspectsofinformationandcommunicationandsupervisionactivities,analyzestheproblemsexistingintheinternalcontrolofcommercialbanksinChina,andthenputforwardthecountermeasurestoimprove;theAgriculturalBankasanexample,throughtheanalysisofAgriculturalBank'sinternalcontrolsituation,furthersummarizestheagriculturalbankinternalcontrolexistsinoperationofinternalmanagementorganizationsystemisnotperfect,theoperationprocessininternalmanagementandoperationofinternalmanagementdefectsofunevenqualityofpersonnelandinformationresourcesutilizationandotherkeyissues,finallyputforwardtoconstructtheresponsibilitiesclearoperationofinternalmanagementstructure,improvebusinessprocessandmanagement,optimizingthepersonnelstructureandToimprovethequalityofpersonnel,strengthentheoperationofinternalmanagementoftheapplicationofinformationtechnologyandothermeasurestoimprovetheoperationoftheinternalcontrolsystemoftheAgriculturalBank,aimstoimprovetheconstructionofinternalcontrolofcommercialbanksinChina,China'scommercialbankstoimprovethesupervisionabilityandmanagementlevel,sothatChina'scommercialbankstoguardagainsttheriskofaccountingscience,sustainabledevelopment.Keywords:commercialBanks;Internalcontrol;Operationsmanagement;Riskprevention

目錄摘要 IAbstract II一、引言 1二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論概述 1（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵 1（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特征 2三、工商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 3（一）工商銀行現(xiàn)行組織結構 3（二）工商銀行現(xiàn)行運營內(nèi)控管理模式 4（三）工商銀行現(xiàn)行運營內(nèi)控管理體系 5（四）工商銀行現(xiàn)行運營內(nèi)控管理流程 8四、工商銀行內(nèi)部控制存在的問題 9（一）運營內(nèi)控管理組織體系不夠完善 10（二）運營內(nèi)控管理流程存在缺陷 10（三）運營內(nèi)控管理人員素質參差不齊 11（四）信息資源利用不充分 11五、工商銀行內(nèi)部控制的完善對策 11（一）構建責權明晰的運營內(nèi)控管理體系結構 12（二）完善業(yè)務操作流程及管理 13（三）優(yōu)化人員結構及提高人員素質 15（四）強化運營內(nèi)控管理信息技術應用 16五、結論 18參考文獻 19致謝 20PAGE16一、引言我國正處于經(jīng)濟高速發(fā)展的關鍵時期。商業(yè)銀行在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演著無法替代的關鍵角色。大力發(fā)展金融業(yè)，對社會生活水平、經(jīng)濟建設、乃至社會的穩(wěn)定都起到了重要作用。工商銀行內(nèi)部控制是工商銀行管理活動中永恒的主題，也是最重要的部分。隨著我國經(jīng)濟的快速增長，經(jīng)濟活動越加復雜，經(jīng)濟行為越加國際化。因此，本文對銀行內(nèi)部控制進行系統(tǒng)研究的主要意義在于：第一，結合我國當前經(jīng)濟環(huán)境，加深對于銀行內(nèi)部控制理論的理解和領悟；第二，結合我國當前經(jīng)濟發(fā)展形勢的特點，在理論分析基礎上，認清我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在的不足；二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論概述商業(yè)銀行要高度關注類金融機構和民間融資行為的潛在風險，防止出現(xiàn)銀企“三角債”，對此最有效的手段就是從內(nèi)部審計方面入手。全國存貸比呈現(xiàn)出比較明顯的波動特征，存貸確保中國的商業(yè)銀行不虧本的外幣，國際金融市場利率在規(guī)定的時間內(nèi)跟蹤外幣存款利率的業(yè)務運營。（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵商業(yè)銀行通過數(shù)據(jù)分析來判斷外圍經(jīng)濟走向以便于根據(jù)具體的情況去制定更加有效和更具執(zhí)行性的審計報告，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。2013年以來，影子銀行市場頻發(fā)兌付危機，中國金融體系面臨深層次改革。鑒于金融市場的危機傳播速度快、威力大、影響深遠，對國際金融體系的傳染風險不可低估。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特征銀行經(jīng)濟活動越復雜，內(nèi)控制度就越重要。2003年以來，國家對工村信用社進行全面改制，取得顯著成效。截止2015年底，工商銀行的存款余額為7.9萬億元，其中工戶貸款占了62%，為4.898萬億元，是一種以經(jīng)濟監(jiān)督和評價為主要職能的專門職業(yè)，在任何一個國家，都十分強調其工作的獨立性、客觀性和公正性，工商銀行內(nèi)部審審計是落實工商銀行內(nèi)控制度最關鍵的一環(huán)。承擔了全國98.8%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融服務的空白和72.1%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機構空白覆蓋任務。通過介紹銀行內(nèi)部審計經(jīng)驗，提出解決問題的途徑，進行經(jīng)驗分享。最后，提出商業(yè)銀行內(nèi)部審計未來的幾大發(fā)展方向：建立問責機制，完善非現(xiàn)場審計手段，以及提供審計增值服務。。三、工商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析中國工商銀行是中國大型上市銀行。最大特點不僅要為發(fā)展進行政策性融資，還要以現(xiàn)代公司企業(yè)的角色自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險的經(jīng)營方式面向市場。商業(yè)銀行都是由縣級工村信用社或者工村合作銀行改制而來的，嚴格按照現(xiàn)代公司治理要求，它的主要運營方式是負債經(jīng)營，自有資金占比較少、大部分資金來自存款，于是必然面臨信用風險、利率風險、市場風險、社會風險等各種較高的經(jīng)營風險。（一）工商銀行現(xiàn)行組織結構工商銀行根據(jù)我國《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，實行“一級法人”管理制度，隨著經(jīng)濟全球化，加入WTO以來，金融市場更加不穩(wěn)定，股份制金融機構是主流，而與西方國家相比，我國的商業(yè)銀行競爭力不足，除了歷史的原因和人員思想上的防范意識和能力較差外，更主要的原因是內(nèi)部控制制度的構建的不夠完善（時間短，經(jīng)驗不足），執(zhí)行力度不強（員工素質，關系為主），貸款業(yè)務“三查”不嚴、滯后等原因，使得其在內(nèi)部控制方面無法防范和約束風險。工商銀行現(xiàn)行的組織結構如圖3-1所示。圖3-1工商銀行組織結構（二）工商銀行現(xiàn)行運營內(nèi)控管理體系在總行層面上，工商銀行總行的內(nèi)部風險控制結構設置屬于職能型的組織框架模式。行長室下設立了稽核監(jiān)督管理、內(nèi)部控制評審委員會兩個職能部門，專門協(xié)助行長室對運營內(nèi)控風險進行管理。在分行及基層層面上，一級分行運營內(nèi)控管理工作主要分散到各個業(yè)務條線，由條線管理部門管理。二級分行的各種運營內(nèi)控風險由運營內(nèi)控管理部管理，它接受一級分行的各職能部門的指導監(jiān)督。如圖3-2所示。圖3-2工商銀行現(xiàn)行運營內(nèi)控管理體系圖（三）工商銀行現(xiàn)行運營內(nèi)控管理流程工商銀行參照巴塞爾委員會的《新資本協(xié)議》制定了運營內(nèi)控管理流程，明確運營內(nèi)控管理流程的各個環(huán)節(jié)，具體如圖3-3。圖3-3工商銀行運營內(nèi)控管理流程圖（1）運營內(nèi)控風險識別運營內(nèi)控風險識別，流動性風險可能在銀行破產(chǎn)中起決定性因素，在經(jīng)濟衰退時期，銀行的流動性是其穩(wěn)定性的重要保證。同時，市場和融資流動性風險互相影響。當其他投資者面臨融資難問題時，一家銀行的也難以出售非現(xiàn)金資產(chǎn)；而當?shù)盅何镫y以出手時，一家銀行也難以獲得資金。（2）運營內(nèi)控風險評估工商銀行對運營內(nèi)控風險進行評估，由于商業(yè)銀行發(fā)展以及經(jīng)營業(yè)務的爆炸型創(chuàng)新，和現(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起，上半年金融對國民經(jīng)濟貢獻已經(jīng)超過9.5%，這個數(shù)字相比于世界主要發(fā)達國家顯得有點偏低。（3）運營內(nèi)控風險監(jiān)測工商銀行借鑒國際先進的行為分析理論，商業(yè)銀行風險的管理方式主要包括提高對審計客體和審計環(huán)境的風險意識。在我國行政體制改革是一項要長期進行的活動。行政改革體制除了財政方面的一般分為廣義和狹義兩種。經(jīng)濟責任審計質量是會計的生命線和立足之本。商行副行長林毅夫曾經(jīng)對商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計進行了探討，他認為首先需要對相關概念進行了明確。從已有的案例可以看出近些年，商業(yè)銀行在環(huán)境保護社會責任方面表現(xiàn)的不足。一些業(yè)內(nèi)人士認為這是因為當?shù)氐膰衅髽I(yè)缺乏足夠的資金。許多商業(yè)銀行選擇采取各種融資手段使自己做大做強。而融資市場價格因素又在很大程度上取決于被經(jīng)濟責任審計商業(yè)銀行固有資源價格。（4）運營內(nèi)控風險報告為了降低商業(yè)銀行融資風險，增強企業(yè)市場競爭力的關鍵就在于合理高效的去利用融資渠道。到了近幾年因此一旦賣方籌資渠道過多，將會顯示出自身財力不足的短板，這會使得銀行對于買方的財務信用進行新的評估。因此商業(yè)銀行有必要確立一個科學合理的財務管理體制。這些因素都使得我國各類企業(yè)的競爭壓力和面臨財務風險的可能與日俱增。在激烈的市場競爭中，許多企業(yè)選擇采取各種融資手段使自己做大做強。而融資市場價格因素又在很大程度上取決于被參與相關財務活動企業(yè)固有資源價格。然后對大數(shù)據(jù)時代銀行內(nèi)部審計面臨的機遇和挑戰(zhàn)進行了總結。從現(xiàn)實角度來說廣義上的行政政體制涵蓋了各級政府的行政職責，狹義上的政體改革則具體包含的法政的實施，和具挺性的商業(yè)銀行政策。四、工商銀行內(nèi)部控制存在的問題（一）運營內(nèi)控管理組織體系不夠完善工商銀行采用的是“總行——分行——支行”的逐級管理模式，從歷史角度看，許多商業(yè)銀行運營內(nèi)控混亂的原因就是內(nèi)部審計體系存在缺陷和漏洞。內(nèi)部審計制度的不斷發(fā)展和完善，是它逐漸成為現(xiàn)代政府審計管理中不可缺失的一個重要組成部分，只有它的存在才能使政府處于合理、經(jīng)濟、效率的保障各項決策貫徹落實，維護資產(chǎn)的安全。因此，內(nèi)部控制的完盡管是在在大數(shù)據(jù)背景下，當前中國金融體系依舊有很多結構性的問題，金融中介效率低、結構不合理，給銀行太大的風險壓力、中介服務覆蓋面較窄這三個問題是中國金融體系的核心問題。可以說，商業(yè)銀行“內(nèi)部審計”問題是一個永遠也不會被淘汰的課題。他擁有悠久的歷史基礎，也在隨著時代變遷而不斷改造和完善。（二）運營內(nèi)控管理流程存在缺陷良好的控制活動可以保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。它立足于業(yè)務具體操作，結合風險評估，來采取對應的解決措施，將風險控制，來保證會計系統(tǒng)的有效性。本文選取職責劃分控制與運營管理控制來作出相關分析。崗位職責劃分不當是高頻率的造成金融事故的原因之一。由于中國有限的人力資源成本，不能保證不同的員工從事不相容的職務，員工之間不能互相監(jiān)督互相促進，各部門之間的無效制約導致了舞弊事件的高頻發(fā)生。第一部門機構之間沒有相互橫向縱向互相監(jiān)督。第二崗位的設置有悖職責的分離與內(nèi)控的要求。如資金營運電子銀行業(yè)務與財會等存在兼職崗的現(xiàn)象；運行管理責任分工不夠明確；辦理業(yè)務時沒有分離經(jīng)辦與復核等程序。近年來，網(wǎng)上快遞的流行使網(wǎng)上銀行也發(fā)展迅速。網(wǎng)上銀行有諸多功能：資金轉賬匯出、銀行卡業(yè)務日常辦理、交易理財產(chǎn)品、外匯、黃金期貨等，高效的服務渠道對降低銀行業(yè)務成本和現(xiàn)金流的減少都起了促進作用?，F(xiàn)如今，是由銀行總行統(tǒng)一研發(fā)產(chǎn)品與制定內(nèi)控措施。用戶只需要提供簡單的身份資料就可以在網(wǎng)上銀行進行金錢交易，各支行沒有權利實時監(jiān)測用戶的業(yè)務，無法對其交易內(nèi)容進行分析與判斷。這種缺失既造成了銀行支行沒有審核資金來源去向的權限，又難于分辨網(wǎng)上銀行可疑業(yè)務，從而影響了銀行對洗錢的風險監(jiān)控。（三）運營內(nèi)控管理人員素質參差不齊人員培訓力度不夠，員工業(yè)務能力參差不齊，有管理素質、勝任管理工作的“頂尖”人員匱乏，由于適應風險控制的需要組建專業(yè)化運營內(nèi)控管理團隊，商業(yè)銀行審計首先應樹立和強化全面風險控制理念保持較高的職業(yè)道德水平其次伴隨金融市場細分程度的不斷提高及電子化網(wǎng)絡化在銀行業(yè)務中的不斷應用越來越需要組建一支專業(yè)化高素質的內(nèi)部運營內(nèi)控管理團隊對決策過程及業(yè)務執(zhí)行流程實施風險導向內(nèi)部審計。（四）信息資源利用不充分商業(yè)銀行在這些方面還存在很多問題，具體是在信息技術、信息管理人員素質、信息收集到傳遞、信息系統(tǒng)的建設等。雖然銀行建有內(nèi)部辦公和公文流轉系統(tǒng)，但還是按照逐級開會和發(fā)文來實現(xiàn)信息傳遞。立足于其層次過多的機構、信息的失真現(xiàn)象，我們是不可能實現(xiàn)全面準確而快速的傳遞信息。從縱向來看，政策沒有很好的宣傳與貫徹，員工沒有認識到自己所在崗位的作用及銀行的相關政策，高層沒有第一時間知道下面出現(xiàn)的不正當?shù)幕顒酉ⅲL此以往，問題日益嚴重。從橫向來看，無法共享很多信息，沒有準時提供的信息會影響銀行下一步的控制決策。一、內(nèi)控軟件開發(fā)滯后?？萍嫉倪M步為商業(yè)銀行提供了網(wǎng)上、電話、自主銀行更好的發(fā)展，但仍然有不足之處，如沒有跟蹤監(jiān)控流程，當問題出現(xiàn)時，我們很難找到原因，這也是一個安全隱患。二、系統(tǒng)缺乏總體開發(fā)規(guī)劃。中國五大國有商業(yè)銀行中，唯有交通銀行建立了全行統(tǒng)一的信息化應用體系：統(tǒng)一的業(yè)務管理、信息交流、IT生產(chǎn)平臺。而其他的四家銀行的總行都沒有實現(xiàn)總體規(guī)劃，各分行支行的電子處理系統(tǒng)是由當?shù)胤种И毩⑼瓿伞＿@樣由于不同的地區(qū)主機與軟件時不同系統(tǒng)間很難互聯(lián)，造成銀行內(nèi)部自己結算與劃轉有諸多不便。三、系統(tǒng)會受到手工模式的制約。由于業(yè)務不能得到足夠的系統(tǒng)支持，一些基層員工還運用手工記賬。以上這些都會影響銀行的創(chuàng)新與市場開發(fā)。五、工商銀行內(nèi)部控制的完善對策針對目前工商銀行在內(nèi)部控制方面存在的問題和不足，按照巴塞爾協(xié)議的精神以及我國銀行監(jiān)管部門內(nèi)部控制的基本原則，借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行運營內(nèi)控管理研究的最新成果和先進經(jīng)驗，對工商銀行運營內(nèi)控風險的內(nèi)部控制進一步完善提出以下建議，從而提高銀行內(nèi)部控制對運營內(nèi)控風險的防范水平。（一）構建責權明晰的運營內(nèi)控管理體系結構對銀行的發(fā)展環(huán)境進行分析，了解銀行可能面臨的系統(tǒng)性運營內(nèi)控風險，但經(jīng)過一段時間的運作，改制后的工商銀行仍然面臨著經(jīng)營管理不科學、不良資產(chǎn)占比高、運營效率低下，內(nèi)部的金融風險隱患較大等各種問題。而出現(xiàn)這些問題的最主要原因是：內(nèi)部控制制度不科學，于是持續(xù)改革、改善工商銀行的制度規(guī)范和科學性，是工商銀行運營效率提高，防止出現(xiàn)各類金融風險的重要保障。隨著金融自由化，工商銀行要規(guī)避信用貸款風險等財務風險要科學有效實施生產(chǎn)內(nèi)控制度就必須通過有效的管理，以盡可能少的投入，取得盡可能大的產(chǎn)出，從而有效地降信用貸款的風險，提升自己的競爭地位。圖4-1完善后的工商銀行運營內(nèi)控管理體系圖（二）完善業(yè)務操作流程及管理1.規(guī)范作業(yè)流程統(tǒng)一作業(yè)標準，強化流程控制。銀行應嚴格遵守集中作業(yè)標準化的要求，在處理后臺業(yè)務時，要嚴格區(qū)分不同的業(yè)務種類，最大程度地避免業(yè)務處理的差異，使后臺業(yè)務的處理邁向標準化的軌道，在推行集約化生產(chǎn)的同時，使流程制約更好地扮演好控制的角色。全力倡導集中作業(yè)，并加強流程控制力度。將平行作業(yè)引入到光大銀行各個分支行的后臺業(yè)務處理中心中，并盡量將操作權限以及作業(yè)動作進行分解，從而使得交易性業(yè)務涉及的銀行人員及銀行崗位更多，而不是從前的單人發(fā)起模式，通過這種方式，銀行的風險源將能夠得到最大限度的分散。對交易的授權進行細分，同時加強崗位間的相互牽制作用。要不斷總結交易授權復核控制機制的運行狀況，及時進行補充完善。同時，還要對交易的類別進行科學的劃分，明確限定各個崗位的職責權限以及業(yè)務范圍，以相關業(yè)務的重要性等級來調整相應的授權限度。并且，在進行業(yè)務處理時，還要明確各個不同崗位的職責和分工，使得不同崗位間能形成牽制作用，后項操作流程對前項操作流程、后臺處理對前臺處理都能起到很好的約束作用。另外，還應該讓不同的銀行人員來完成種類的業(yè)務，避免某個職員手中的權利過于集中。通過將業(yè)務處理的職責和權限合理地分配到各個崗位、業(yè)務處理各個環(huán)節(jié)，可以最大程度地用系統(tǒng)控制的方式最大限度地實現(xiàn)不相容崗位間的剛性約束。例如：大額付現(xiàn)、錯賬沖正、調整積數(shù)、開銷賬戶等相對重要的會計業(yè)務，在處理過程中要嚴格遵守授權審批制度，從而使得銀行的風險防范體系更加穩(wěn)健，更好地發(fā)揮出把控運營風險的作用。2.建立完整的運營管理流程體系運營風險管理系統(tǒng)的建立有助于銀行運營風險管理工作的開展，為銀行進行運營風險管理提供重要的機制基礎。目前，福建省工商銀行內(nèi)部會計制度的規(guī)章、辦法、會計結算流程還處于舊的規(guī)章制度上，面對時代的進步，由于我國市場競爭的日益激烈，商業(yè)銀行內(nèi)部必須加強內(nèi)部控制管理，其中運營風險管理體系及其之間的內(nèi)部關系如下圖所示：圖4-2運營風險管理流程體系（三）優(yōu)化人員結構及提高人員素質1.優(yōu)化人員結構通過對外招聘等方式，增加會計運營人員儲備，補充會計運營方面的人力資源，采取適當?shù)莫剟罴顧C制，刺激會計人員的積極性的同時避免優(yōu)秀會計人員的流失，從而在一定程度上，緩解了會計人員在市場中的供應量低于需求量現(xiàn)狀。在現(xiàn)有的狀況下，應當加大對會計人力資源的有效利用和優(yōu)化配置。相關部門應當綜合考慮現(xiàn)有會計人員的基本狀況，具體包括他們的業(yè)務能力、學歷職稱水平以及年齡性格等特征，合理安排他們的工作部門和內(nèi)容，盡量為每位會計人員提供最合適的崗位，以此提升每位會計人員的工作質量，也可以使運營內(nèi)控風險的控制難度得到降低。2.提高人員素質在防范風險的過程中，雖然儀器設備發(fā)揮著重要的作用，但依然不能及時應對動態(tài)復雜的風險，人，依然是起決定作用的環(huán)節(jié)。因此，擁有具有良好素質的會計運營人員，對于商業(yè)銀行來說，可以從很大程度上加強對于運營內(nèi)控風險的防范。而所謂的良好素質，除了對專業(yè)知識的掌握及其業(yè)務熟練程度和水平外，還包括人員的心理素質和道德素質。第一，強化業(yè)務訓練。人是防范運營內(nèi)控風險的關鍵。不同于其他類型的風險，運營內(nèi)控風險分布比較廣泛，遍布銀行在各個不同的崗位中。因此，無論各崗位業(yè)務量的多少，對每個業(yè)務鏈上的會計員工，都應當加強他們的業(yè)務能力，降低運營內(nèi)控風險。首先是提升會計運營人員的業(yè)務能力，以免出現(xiàn)因為業(yè)務不熟練或操作不規(guī)范，而造成的不必要的損失的情況，或者說對于能夠預見的運營內(nèi)控風險發(fā)生的可能性，要及早地避免。其次也要提高會計運營人員對于運營內(nèi)控風險的識別和防范能力，是會計運營人員能夠深切的意識到，對于會計運營內(nèi)控風險控制的嚴格實施，也能使其自身收益。有很多方式可以加強對于員工業(yè)務能力的訓練，例如：要定期對員工進行專題培訓，增長相關理論知識；實行輪崗制，可以讓員工更了解其他崗位的內(nèi)容和風險。第二，提高員工心理素質。心理素質，也可以從一定程度上反映員工的能力素質，是考查評價員工綜合素質的一項重要的指標。近年來，金融行業(yè)飛速發(fā)展，銀行的規(guī)模也在不斷擴大，特別是商業(yè)銀行，在這樣的背景條件下，銀行每天需要處理大量的業(yè)務，銀行中的會計人員業(yè)務量也在無形中增加了很多。面對每一筆交易，是否符合會計運營的規(guī)范與制度，會計運營人員都負有直接的責任；面對某些領導為了擴大支點的存款和營銷量，不遵守會計制度而向會計運營人員施加的壓力，會計運營人員又面臨著尖銳的矛盾。會計運營條線每一位員工的麻痹大意或者放松原則都有可能給銀行打來巨大的運營內(nèi)控風險。因此，提高員工的心理素質及其抗壓能力，使其面對工作能夠從容不迫，對于某些領導的無理施壓可以堅持原則，在無形中減少了運營內(nèi)控風險發(fā)生的可能性。（四）強化運營內(nèi)控管理信息技術應用信息化時代要求建立起完善的信息技術系統(tǒng)，來保證內(nèi)控中的各個階層都可以拿到最準確最及時的信息。建立信息交流渠道，確保信息之間的暢通無阻；完善數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)分析備份、大批量給技術部投入資金、建立完善電子計算機內(nèi)控制度；建立多元化信息渠道，提前獲知相關重要信息，將潛在風險牢牢控制住；設計會計信息、管理信息、傳遞信息系統(tǒng)，來反映真實業(yè)務情況、提供與傳遞需要的信息，1.加強管理信息系統(tǒng)的建設通過當前工商銀行的會計結算業(yè)務的整套流程都是要運用到電子信息技術的管理，運用好現(xiàn)代計算機技術，將其與福建省工商銀行的內(nèi)部控制體系結合到一起，才能是的內(nèi)部會計的控制更加高效、防范風險的能力將大幅提升。具體建議如下：（1） 在設計和研發(fā)適合本身的商業(yè)銀行計算機操作系統(tǒng)的時候，必須要借鑒其他優(yōu)秀的股份制商業(yè)銀行，聘用優(yōu)秀的計算機的系統(tǒng)開發(fā)人員，而不僅僅是會計人員。（2） 招入的計算機開發(fā)和維護人員必須要在各基層操作崗位實習一段時間，了解整個工商銀行運營的模式和風險控制模式。（3） 將開發(fā)的新系統(tǒng)進行反復測試、試運營，才能進行實際運用，所有系統(tǒng)操作人員，必須熟悉整個流程和操作方法，通過設定的考試才可以成為正式員工。（4） 各個崗位的人員不能越權，如操作人員不能進行程序設計，也沒有權限登入會計系統(tǒng)，無權修改數(shù)據(jù)，授權人員可以授權和修改錯誤，而且保證3個以上的授權人員，互相制約，同時授權人員不能進行原始錄入，原始錄入和記賬由會計人員進行。（5） 將操作系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)運用到風險計量模型中去，由風險計量模型進行自動分析，給出存在的金融風險點，發(fā)出警示，預防風險發(fā)生，這樣不僅可以節(jié)約人力，而且更加科學合理。2.積極創(chuàng)新運營內(nèi)控風險管理流程系統(tǒng)積極設計開放適合銀行運營內(nèi)控風險管理流程的各類系統(tǒng)。在與管理層相平級的位置設立一個監(jiān)事會，監(jiān)事會負責監(jiān)督某分行的會計行為，監(jiān)事會由上級銀行組成，不對管理層負責，而下屬的稽核審計部直接對監(jiān)事會負責，這樣才能保證審計的獨立性、權威性，才能進行真正、有效的預防、警示、監(jiān)督和約束作用。3.改變內(nèi)部審計模式，采取新的內(nèi)部審計技術為了順應福建省工商銀行未來的發(fā)展模式和方向，必須要改變其內(nèi)審模式，不能只采取單一的現(xiàn)場審計模式，還必須結合現(xiàn)場和非現(xiàn)場；不僅要實施時候審計，更重要的是做好前期工作的審計和實時審計。將原來遺留下來的審計部老員工中專業(yè)技能不足、無法勝任工作的工作人員進行輪換，換到其他技術性比較弱的部門，舉辦定期考核制度，通過專業(yè)審計人員對審計部的員工進行面試、筆試等測試來確定其技術能力是否順應時代要求、是否能勝任工作，從而保證審計的工作能夠進行。對于專業(yè)技能比較優(yōu)秀的、通過自身努力獲得注冊會計、愿意自我提升的審計人員進行積極的獎勵和提拔，以激勵員工提升自身技能素質。這種審計模式可以采?。呵芭_的業(yè)務全程實時監(jiān)控，所有業(yè)務的辦理都聯(lián)網(wǎng)錄入工商銀行記賬系統(tǒng)，大額交易必須由另外的主管授權，會計人員賬務處理要雙人復核，做到每個環(huán)節(jié)都進行序號化、實時化審計，只有完全做到每個步驟的工作，才能進入下一個環(huán)節(jié)，方便以后進行事后檢查。 在時間上，全盤進行內(nèi)部審計確實是一個十分復雜的大工程，耗時過長，耗費人力物力財力過大，所以一般進行年末一次內(nèi)審，其余采取抽樣不定期的臨時檢查，這樣會比較合理。 改變福建省工商銀行以前的全盤自上而下的內(nèi)審方式，現(xiàn)在可以采取自下而上和自上而下相結合，同時進行風險的預測、分析和控制。五、結論論文參考國內(nèi)外關于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有關文獻，從分析商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題入手，通過對工商銀行信貸案例的深入剖析，提出優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設的對策和建議，希望能為完善工商銀行信貸業(yè)務內(nèi)部控制建設提供參考。與企業(yè)相比，商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的要求更高。因此，工商銀行在建立內(nèi)部控制時，不能直接搬照現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制相關理論，需針對工商銀行自身特點，構建適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。通過對工商銀行運營內(nèi)控問題的研究得出以下結論：（1）工商銀行現(xiàn)有運營內(nèi)