會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 課件 史玉鳳 -第6-8章 會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)報(bào)告

第六章會(huì)計(jì)賬簿CONTENTS目錄01會(huì)計(jì)賬簿的含義、作用、種類02會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則03會(huì)計(jì)賬簿的登記方法和錯(cuò)賬更正方法04對(duì)賬與結(jié)賬05會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求學(xué)習(xí)目的與要求：1.了解會(huì)計(jì)賬簿的作用和種類。2.掌握會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則。3.掌握對(duì)賬和結(jié)賬的方法技能目標(biāo):1.能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記。2.能夠進(jìn)行期末結(jié)賬。會(huì)計(jì)賬簿的含義、作用、種類第一節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的含義、作用、種類一、

會(huì)計(jì)賬簿的含義與作用會(huì)計(jì)賬簿的作用會(huì)計(jì)賬簿是對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)會(huì)計(jì)賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿是財(cái)務(wù)報(bào)表資料的主要來源會(huì)計(jì)賬簿的含義第一節(jié)

賬務(wù)處理程序概述二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按用途分類（二）按賬頁格式分類（三）按外形特征分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、

會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1封面2扉頁3賬頁第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則二、

會(huì)計(jì)賬簿的啟用1設(shè)置賬簿的封面與底面2填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表3填寫賬戶目錄4粘貼印花稅票第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則三、

會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（一）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（二）登記完畢后,要在記賬憑證上簽字或蓋章,并標(biāo)注已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。（三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫,上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格高的1/2。（四）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水筆書寫(本書統(tǒng)稱“藍(lán)字”),不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（五）下列情況可以使用紅色墨水筆記賬:1.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄。2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)。3.在三欄式賬頁的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。4.結(jié)賬劃線。5.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔業(yè).如發(fā)生跳行、隔業(yè),應(yīng)當(dāng)將空行、空業(yè)劃線注銷,或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。6.凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣.沒有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字,并在“余額”欄用“0”表示。7.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額,寫在本頁后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)標(biāo)明“過次頁”和“承前頁”字樣。會(huì)計(jì)賬簿的登記方法和錯(cuò)賬更正方法第三節(jié)第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記方法和錯(cuò)賬更正方法一、日記賬的格式和登記方法AFBEC（一）現(xiàn)金日記賬的格式（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記方法和錯(cuò)賬更正方法二、分類賬的格式和登記方法總分類賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬的格式和登記方法1.三欄式明細(xì)分類賬2.多欄式明細(xì)分類賬3.數(shù)量金額式明細(xì)賬第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記方法和錯(cuò)賬更正方法三、錯(cuò)賬更正方法1劃線更正法2紅字更正法3補(bǔ)充登記法對(duì)賬與結(jié)賬第四節(jié)第四節(jié)

對(duì)賬與結(jié)賬一、

對(duì)賬1.賬證核對(duì)2.賬賬核對(duì)3.賬實(shí)核對(duì)4.賬表核對(duì)第四節(jié)

對(duì)賬與結(jié)賬二、結(jié)賬結(jié)賬結(jié)賬的含義結(jié)賬的程序結(jié)賬的方法1.登賬2.編制結(jié)賬分錄3.計(jì)算發(fā)生額和余額1.月結(jié)2.季結(jié)3.年結(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管第五節(jié)第五節(jié)

會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換是指在會(huì)計(jì)年度終了時(shí),將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束,新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí),應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,更換一次總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬。一小部分明細(xì)賬還可以繼續(xù)使用,年初可以不必更換賬簿,如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。

更換賬簿時(shí),應(yīng)將上年度各賬戶的余額直接記入新年度相應(yīng)的賬簿中,并在舊賬簿中各賬戶年終余額的摘要欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。同時(shí),在新賬簿中相應(yīng)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記,并在余額欄內(nèi)記入上年余額。05第五節(jié)

會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管二、

會(huì)計(jì)賬簿的保管

年度終了,各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新帳簿后,一般都要把舊賬簿送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿可以在年度結(jié)束后暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年,期滿之后,由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案管理部門保管。賬簿應(yīng)按照規(guī)定期限保管.各賬簿的保管期限一般為30年,保管期滿后,要按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,由檔案管理機(jī)構(gòu)會(huì)同部門共同鑒定,報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。05思維導(dǎo)圖05主講教師：教學(xué)時(shí)間：2022年11月謝謝觀看謝謝觀看主講教師：時(shí)間：2022年11月第七章財(cái)

產(chǎn)

清

查CONTENTS目錄01內(nèi)容導(dǎo)學(xué)02財(cái)產(chǎn)清查概述03財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法04財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果

的處理

學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求財(cái)產(chǎn)清查是七種會(huì)計(jì)方法之一，采用這種方法進(jìn)行相關(guān)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理，能夠保證賬簿記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供有力支持，因而，財(cái)產(chǎn)清查也是企業(yè)會(huì)計(jì)的一種重要方法。本章主要介紹財(cái)產(chǎn)清查方法的基本概念及意義，財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與基本方法，以及財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法。財(cái)產(chǎn)清查概念與重要意義9.1財(cái)產(chǎn)清查定義及意義理解了解事項(xiàng)交易財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容與清查方法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法掌握了解借銀行存款貸×××借庫存商品貸×××借應(yīng)收賬款貸×××借固定資產(chǎn)貸×××開戶銀行未達(dá)賬項(xiàng)W清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果與處理掌握固定資產(chǎn)

盤盈

盤虧債務(wù)人壞賬損失財(cái)產(chǎn)清查概述第一節(jié)第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、

財(cái)產(chǎn)清查的定義與地位財(cái)產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種專門方法。

在會(huì)計(jì)核算工作中，企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要采用專門的方法記錄到有關(guān)的賬簿中。特別是對(duì)于企業(yè)發(fā)生的貨幣資金、材料和設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)等重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，更應(yīng)當(dāng)采用嚴(yán)密的會(huì)計(jì)處理方法，以確保賬簿記錄的真實(shí)與完整。從理論上講，賬簿上的結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。但在實(shí)際工作中，由于人為的和自然的因素，其賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)往往會(huì)發(fā)生不一致的情況。（1）在收發(fā)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量不準(zhǔn)確，導(dǎo)致其數(shù)量或質(zhì)量出現(xiàn)差錯(cuò)；（2）在財(cái)產(chǎn)物資的保管過程中，發(fā)生了自然損耗；（3）在管理和核算方面，由于手續(xù)不健全或制度不嚴(yán)密，發(fā)生了計(jì)算或登記錯(cuò)誤；（4）由于管理不善或工作人員失職而造成了財(cái)產(chǎn)物資的毀損和短缺；（5）由于發(fā)生貪污盜竊等行為導(dǎo)致了財(cái)產(chǎn)物資的損失；（6）在結(jié)算過程中，由于未達(dá)賬項(xiàng)等原因而造成的企業(yè)之間的賬目不符。

為了查明上述賬實(shí)不符的現(xiàn)象，確保會(huì)計(jì)賬簿記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，必須對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，以做到賬實(shí)相符。造成賬實(shí)不符的原因主要有：第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述

一、

財(cái)產(chǎn)清查的定義與地位第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述

一、

財(cái)產(chǎn)清查的定義與地位財(cái)產(chǎn)清查方法的重要地位

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述二、

財(cái)產(chǎn)清查的意義01企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，除查明原因外，還應(yīng)進(jìn)一步采取措施，改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。因此，財(cái)產(chǎn)清查作為會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，在會(huì)計(jì)核算過程中具有十分重要的意義：

保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、商品、物資是否完整，有無缺損、霉變現(xiàn)象，以便堵塞漏洞，改進(jìn)工作，建立和健全各種責(zé)任制，切實(shí)保證財(cái)產(chǎn)的安全與完整。02

保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)，確定實(shí)有數(shù)額和賬面額的差異，以便分析原因，采取措施，改進(jìn)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，確保會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述二、

財(cái)產(chǎn)清查的意義03企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，除查明原因外，還應(yīng)進(jìn)一步采取措施，改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。因此，財(cái)產(chǎn)清查作為會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，在會(huì)計(jì)核算過程中具有十分重要的意義：挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和利用情況，針對(duì)不同情況采取不同措施，積極利用和處理，提高物資使用效率。對(duì)儲(chǔ)備不足的，應(yīng)及時(shí)予以補(bǔ)充，確保生產(chǎn)需要，對(duì)超儲(chǔ)、積壓的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)及時(shí)處理，防止盲目采購和不合理的積壓，充分挖掘物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。04保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的執(zhí)行通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及往來款項(xiàng)的清查，可以查明企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度，有無貪污盜竊、挪用公款的情況；查明各項(xiàng)資金使用是否合理，是否符合黨和國家的方針政策和法規(guī)，從而使工作人員更加自覺地遵紀(jì)守法，自覺維護(hù)和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述三、

財(cái)產(chǎn)清查的種類

財(cái)產(chǎn)清查概述四、

財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度1.永續(xù)盤存制2.實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制亦稱“賬面盤存制”，是平時(shí)對(duì)企業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種管理制度，這種盤存制，能從賬簿資料中及時(shí)反映出企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的結(jié)存數(shù)額，為及時(shí)掌握企業(yè)單位財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)情況和余額提供可靠依據(jù)，以便加強(qiáng)單位財(cái)產(chǎn)物資的管理。其計(jì)算公式：

期末結(jié)存成本＝月初結(jié)存成本＋本月增加成本－本月減少成本實(shí)地盤存制又稱“定期盤存制”，也叫“以存計(jì)銷制”或“依存計(jì)耗制”。是確定財(cái)產(chǎn)物資期末結(jié)存數(shù)量的方法之一。在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量。它是指平時(shí)只在賬薄記錄中登記各項(xiàng)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末通過實(shí)物盤點(diǎn)來確定其實(shí)有數(shù)并據(jù)以倒算出本期實(shí)物財(cái)產(chǎn)減少數(shù)的一種盤存方法。其計(jì)算公式：

本月發(fā)出數(shù)=月初結(jié)存數(shù)＋本月增加數(shù)－月末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述五、

財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（一）建立財(cái)產(chǎn)清查組織，企業(yè)應(yīng)成立由總會(huì)計(jì)師或單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的、由財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)、倉儲(chǔ)等有關(guān)部門、人員參與的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查事宜。（二）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；（三）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)；（四）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；（五）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；（六）填制盤存清單；（七）根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述課堂思考不同行業(yè)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查程序不盡相同，以制造業(yè)企業(yè)為例思考其財(cái)產(chǎn)清查程序。01如何理解財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度？02財(cái)產(chǎn)清查概述三、

財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作與實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法第二節(jié)標(biāo)題文字添加標(biāo)題文字添加標(biāo)題文字添加第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)和各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的查核，其工作涉及面廣、工作量大。為了保證財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量，提高工作效率，達(dá)到財(cái)產(chǎn)清查的目的，要合理確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查的方法。由于企業(yè)各類財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用情況不同，因此，在實(shí)際工作中，應(yīng)對(duì)其采取不同的方式進(jìn)行清查。一、貨幣資金的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法（一）庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。它是通過將庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)，以查明盈虧情況的方法。清查前，出納人員應(yīng)將庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)全部登記入賬。在進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)，如果發(fā)現(xiàn)長款、短款，必須會(huì)同出納人員當(dāng)場(chǎng)核實(shí)。除了查明賬實(shí)是否相符外，還要注意有無違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的情況，如有無“白條抵庫”和挪用現(xiàn)金現(xiàn)象，有無坐支現(xiàn)金的問題，現(xiàn)金的庫存數(shù)額是否超過規(guī)定限額等等。現(xiàn)金盤點(diǎn)完畢后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章?！艾F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，用以調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析賬實(shí)差異原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。一、

貨幣資金的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法（一）庫存現(xiàn)金的清查方法★庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表——重要的原始憑證教學(xué)過程/課前準(zhǔn)備/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法一、貨幣資金的清查銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。

（二）銀行存款的清查方法

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法一、貨幣資金的清查（二）銀行存款的清查方法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法一、貨幣資金的清查（二）銀行存款的清查方法未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：見教材【例9—1】通常未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況：（1）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬。（2）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。（3）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。（4）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法一、貨幣資金的清查（二）銀行存款的清查方法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法一、貨幣資金的清查（二）銀行存款的清查方法（4）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查

實(shí)物財(cái)產(chǎn)是指具有實(shí)物形態(tài)的各種猜測(cè)，包括原材料、半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物和固定資產(chǎn)。

存貨清查的內(nèi)容

★存貨是企業(yè)具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。在產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，主要包括企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品和庫存商品等。

★查明各種存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量與其賬面結(jié)存數(shù)量是否相符。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法由于各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的形態(tài)、體積、存儲(chǔ)狀態(tài)等不同，故對(duì)不同的清查對(duì)象應(yīng)選擇不同的清查方法。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查存貨盤存制度★是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)用以確定存貨實(shí)際結(jié)存數(shù)量的方法。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查（1）永續(xù)盤存制

★永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制。是通過設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，并可隨時(shí)確定存貨結(jié)存數(shù)量的盤存方法。1）永續(xù)盤存制確定存貨結(jié)存數(shù)量的基本做法（見下頁圖示）

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查

2）永續(xù)盤存制下期末存貨結(jié)存成本的確定在采用永續(xù)盤存制確定存貨期末結(jié)存數(shù)量的基礎(chǔ)上，還應(yīng)采用一定的方法計(jì)算存貨的結(jié)存成本。在實(shí)務(wù)中，各種存貨期末結(jié)存成本的計(jì)算存在如下兩種情況：a.某種存貨各入庫批次的單位成本一致

b.某種存貨各入庫批次的單位成本不一致★對(duì)以上兩種情況，應(yīng)采用不同的方法計(jì)算確定其期末結(jié)存成本（見下頁圖示）。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查★某種存貨各入庫批次的單位成本一致時(shí)，可采用該公式直接計(jì)算其期末結(jié)存成本期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨單位成本×結(jié)存數(shù)量◆或根據(jù)下列公式計(jì)算其期末結(jié)存成本期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本★某種存貨各入庫批次的單位成本不一致時(shí)，期末結(jié)存成本的計(jì)算有賴于發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇◆可根據(jù)存貨的賬戶記錄確定◆應(yīng)根據(jù)企業(yè)所選用的不同的發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定

以下計(jì)算公式的應(yīng)用見

【例9—6】第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查①按先進(jìn)先出法計(jì)算期末存貨成本

【例9—6】資料見表8—6。甲材料月初結(jié)存4000千克，總成本77600元；本月購入2000千克，總成本41200元；本月發(fā)出5500千克，總成本108500元。

12月7日發(fā)出甲材料成本：19.40×1500＝29100（元）12月25日發(fā)出甲材料成本：19.40×2500＋20.60×1500＝79400（元）

本月發(fā)出甲材料全部成本：29100＋79400＝108500（元）期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本

月末結(jié)存甲材料成本：

77600＋41200－108500＝10300（元）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查②按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算期末存貨成本【例9—6】資料見表8—7。甲材料月初結(jié)存4000千克，總成本77600元；本月購入2000千克，總成本41200元；本月發(fā)出5500千克，總成本108900元。

本月甲材料的加權(quán)平均成本為：（77600＋41200）÷（4000＋2000）＝19.80（元）本月發(fā)出甲材料的成本為：19.80×5500＝108900（元）期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本

月末結(jié)存甲材料成本：

77600＋41200－108900＝9900（元）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查③按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算期末存貨成本【例9—6】資料同表8—8。本月發(fā)出甲材料的成本。12月7日發(fā)出甲材料的成本：19.40×1500＝29100（元）12月25日發(fā)出甲材料的成本：19.4×2000+20.60×2000＝80

000（元）

全月發(fā)出甲材料的全部成本：29100＋80

000＝109

100（元）期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本

月末結(jié)存甲材料成本：

77600＋41200－109

100＝9

700（元）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查3）對(duì)永續(xù)盤存制的評(píng)價(jià)原材料明細(xì)賬

會(huì)計(jì)科目：甲材料單位：千克2018年憑證號(hào)摘要單價(jià)借方貸方借或貸余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額121結(jié)存19.40借4000776007轉(zhuǎn)×發(fā)出1500〃250015轉(zhuǎn)×購入20.60200041200〃450025轉(zhuǎn)×發(fā)出4000〃50031—合計(jì)—20005500借500永續(xù)盤存制（賬面盤存制）（1）優(yōu)點(diǎn)●有利于掌握各種資產(chǎn)的狀況及其動(dòng)態(tài)●有利于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理●有利于實(shí)施會(huì)計(jì)控制（2）缺點(diǎn)◆明細(xì)核算工作量較大,需要較多的人力和費(fèi)用（3）適用范圍：為多數(shù)企業(yè)所采用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查（2）實(shí)地盤存制

★確定期末存貨結(jié)存數(shù)量的方法之一

★在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種盤存方法。

1）實(shí)地盤存制確定存貨期末結(jié)存數(shù)量的基本做法（見下頁圖示）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查1）實(shí)地盤存制確定存貨期末結(jié)存數(shù)量的基本做法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查2）實(shí)地盤存制下計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存成本的方法

①本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算同樣可采用先進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。②期末結(jié)存存貨的計(jì)價(jià)根據(jù)發(fā)出存貨不同計(jì)價(jià)方法分別計(jì)算。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查（1）優(yōu)點(diǎn)●可以減輕平時(shí)登記賬簿的工作量，存貨成本計(jì)算的工作量也會(huì)大大減少●計(jì)算方法也比較簡(jiǎn)單，易于掌握（2）缺點(diǎn)◆不能隨時(shí)反映存貨的增減變動(dòng)情況和結(jié)存數(shù)量及結(jié)存成本，缺乏嚴(yán)密的管理手續(xù)◆推算出來的各項(xiàng)好財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不利于加強(qiáng)對(duì)存貨資產(chǎn)的管理與控制。

（3）適用范圍：一般只對(duì)價(jià)值低、收發(fā)比較頻繁的存貨盤點(diǎn)時(shí)才予以采用

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查3．存貨清查的方法

基本做法是實(shí)地盤點(diǎn)法。

具體有下列方法：

◆實(shí)地盤點(diǎn)法(設(shè)備、材料等)◆技術(shù)推算法(難以清點(diǎn)存貨)

◆抽樣盤存法(特質(zhì)相同存貨)◆函證核對(duì)法(委托加工等)RRRRRWW實(shí)際結(jié)存數(shù)4．存貨清查的手續(xù)應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。(見下頁圖示)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法三、

固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容及方法（一）固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容

固定資產(chǎn)是指企業(yè)購建的用于產(chǎn)品生產(chǎn)或經(jīng)營管理的房屋、建筑物及各種設(shè)備等。

清查目的：查明其實(shí)際結(jié)存數(shù)量與其賬面結(jié)存數(shù)量是否相符。（二）清查的方法

基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。（三）清查的手續(xù)

也應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法四、

往來款項(xiàng)清查的內(nèi)容及其方法

（一）往來款項(xiàng)清查的內(nèi)容

往來款項(xiàng)是指企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)等。分別屬于企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)。

清查目的：查明各種往來款項(xiàng)的實(shí)際狀況與其賬面記錄情況是否相符。

債務(wù)人債權(quán)人債權(quán)債務(wù)實(shí)際狀況賬面記錄相互核對(duì)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及方法四、

往來款項(xiàng)清查的內(nèi)容及其方法（二）往來款項(xiàng)清查的方法

★詢證核對(duì)法。（三）清查的手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”企業(yè)賬面結(jié)存數(shù)往來款項(xiàng)對(duì)賬單核對(duì)客戶等對(duì)方賬面數(shù)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義一般是指企業(yè)在經(jīng)過清查以后所確認(rèn)的各類財(cái)產(chǎn)物

資的賬面結(jié)存數(shù)與其實(shí)際結(jié)存數(shù)之間比較的結(jié)果?！锝虒W(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟

（二）對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理原則

對(duì)發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧等，一般應(yīng)按以下原則進(jìn)行處理。教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的主要步驟教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理1.賬戶設(shè)置損溢：盤虧、盤盈教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理2.賬務(wù)處理見【例9—2～9—5】

教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

包括原材料、庫存商品等盤盈和盤虧。2.賬戶設(shè)置教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2.賬務(wù)處理

見【例9—6～9—7】

（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果：固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧。1.賬戶設(shè)置★賬面調(diào)整損溢：盤虧、盤盈教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2.賬務(wù)處理舉例

見【例9—8~9—9】（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（四）往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.往來款項(xiàng)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（1）清查結(jié)果①應(yīng)收賬款清查結(jié)果為壞賬損失②應(yīng)付賬款清查結(jié)果為無法支付的應(yīng)付賬款（2）處理要求①對(duì)應(yīng)收賬款清查結(jié)果應(yīng)采用備抵法進(jìn)行處理。一般在每年年末估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，按照應(yīng)收賬款的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；當(dāng)在接續(xù)年度發(fā)生壞賬時(shí)，根據(jù)壞賬金額沖減上一年度提取的壞賬準(zhǔn)備金這樣一種做法。②對(duì)應(yīng)收賬款清查結(jié)果：可轉(zhuǎn)為企業(yè)的營業(yè)外收入。教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理★第二年起提取數(shù)：“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額時(shí)＝當(dāng)年“應(yīng)收賬款”賬戶余額等×提取比例－“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額（正數(shù)時(shí)正常提?。回?fù)數(shù)時(shí)沖銷多提數(shù)）★第一年提取數(shù)＝“應(yīng)收賬款”賬戶余額等×提取比例壞賬準(zhǔn)備賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理4.賬務(wù)處理

見【例9—10～9—11】（四）往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理習(xí)題【例1】企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品溢余50件，每件單價(jià)40元;乙商品盤虧300件，每件50元;丙商品盤虧100件，每件100元。在發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：『正確答案』盤盈甲商品時(shí)：

盤虧乙、丙商品時(shí)：

借：庫存商品——甲2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

25000貨：庫存商品——乙

15000

——丙

10000教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理習(xí)題【例2】承【例1】，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤盈的甲商品為收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)所致，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，因此審批之后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：『正確答案』

[例3】承【例1】，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤虧的乙商品為管理不善所致，其中收回殘料5000元，倉庫保管人員賠償3000元(款項(xiàng)已收存銀行)，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，因此應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2000貸：管理費(fèi)用

2000借：原材料

5000

銀行存款

3000

管理費(fèi)用

7000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

15000主講教師：教學(xué)時(shí)間：2022年11月謝謝觀看謝謝觀看第八章財(cái)務(wù)報(bào)告CONTENTS目錄01財(cái)務(wù)報(bào)告概述02資產(chǎn)負(fù)債表03利潤表04現(xiàn)金流量表05所有者權(quán)益變動(dòng)表06會(huì)計(jì)報(bào)表附注學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求學(xué)習(xí)目的與要求：1.了解財(cái)務(wù)報(bào)告定義和種類。2.掌握企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法。技能目標(biāo):1.能夠編制資產(chǎn)負(fù)債表。2.能夠編制利潤表。賬務(wù)報(bào)告概述第一節(jié)第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、

財(cái)務(wù)報(bào)告的定義與種類財(cái)務(wù)報(bào)告的定義財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成系、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告的種類財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，小企業(yè)也可不編制現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及其主要項(xiàng)目等所做的解釋其他財(cái)務(wù)報(bào)表其他財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)與方式可以不受《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的約束，提供的信息十分廣泛，并且提供相關(guān)信息的形式靈活多樣，包括定性信息和非會(huì)計(jì)信息。根據(jù)現(xiàn)行國際慣例，其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容主要包括管理當(dāng)局的分析與討論預(yù)測(cè)報(bào)告、物價(jià)變動(dòng)影響報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告等。第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按照反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類財(cái)務(wù)狀況報(bào)表經(jīng)營成果報(bào)表按照反應(yīng)內(nèi)容的時(shí)間特性分類靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表按照編報(bào)時(shí)間分類月報(bào)季報(bào)半年報(bào)年報(bào)按照反應(yīng)的企業(yè)范圍分類獨(dú)立報(bào)表合并報(bào)表匯總報(bào)表第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告概述四、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量要求（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間要求（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的項(xiàng)目要求資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表一、

資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況;也可以提供企業(yè)在某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間;還可以反映企業(yè)所有者在某一特定日期所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表二、

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首和正表兩部分。其中，表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位,報(bào)表日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣計(jì)景單位等。正表則列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種:報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種:一種是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列;另一種是按“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)這一恒等關(guān)系不變。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表三、

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“上年年末余額”的填列方法（二）“期末余額”的填列方法（三）各項(xiàng)目的的具體填列方法第三節(jié)利潤表第三節(jié)

利潤表一、

利潤表的概念和意義C利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營成果的報(bào)表。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況和費(fèi)用耗費(fèi)情況，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成果，據(jù)以判斷資本的保值增值情況。第三節(jié)

利潤表二、

利潤表的內(nèi)容和格式利潤表一般應(yīng)反映如下內(nèi)容:(1)構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素。從營業(yè)收入出發(fā)，減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目后，得出營業(yè)利潤。(2)構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素。在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加上營業(yè)外收人、減去營業(yè)外支出等項(xiàng)目后，得出利潤總額。(3)構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素。在利潤總額的基礎(chǔ)上，減夫所得稅費(fèi)用后，得出凈利潤。利潤表一般有表首和正表兩部分。其中，表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表所屬期間、