2022-2023年安徽省亳州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年安徽省亳州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日

B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日

D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

4.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是()。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

5.下列關(guān)于實(shí)務(wù)中較為常用的確定重要性的基準(zhǔn)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.被審計(jì)單位近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生，可以以過(guò)去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損(取絕對(duì)值)為基準(zhǔn)

B.被審計(jì)單位為新設(shè)企業(yè)，處于開(kāi)辦期，尚未開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備，則可以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

C.被審計(jì)單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，則可以用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)

D.被審計(jì)單位為公益性質(zhì)的基金會(huì)，則可以用捐贈(zèng)收入作為基準(zhǔn)

6.PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

7.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。

A.195元B.390元C.399元D.408元

8.對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團(tuán)重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

D.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

9.對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。

A.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

B.無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及

C.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

11.

第

12

題

在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)，下列屬于自我復(fù)核威脅而影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的情況有（）。

A.事務(wù)所擬按審定后的資產(chǎn)總額的1%收取服務(wù)費(fèi)用

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制

C.在上次審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位在一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要性判斷上發(fā)生重大分歧，因?yàn)閷?duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響重大，被審計(jì)單位曾暗示將重新考慮聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事宜

D.在承接業(yè)務(wù)之前，被審計(jì)單位聲稱資金運(yùn)作不暢，要求降低審計(jì)收費(fèi)，并稱其各地分公司和辦事處較多，建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其存放于外地的存貨不必過(guò)多費(fèi)心

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

13.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個(gè)人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

14.

第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)榱私獾奖粚徲?jì)單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價(jià)格進(jìn)行，從而決定對(duì)銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對(duì)該交易的（）認(rèn)定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)．下列情形中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.當(dāng)期購(gòu)入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌

16.關(guān)于會(huì)計(jì)核算的基本前提，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

C.在我國(guó)．以公歷年度作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會(huì)計(jì)的統(tǒng)一計(jì)量單位：二是作為會(huì)計(jì)計(jì)量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

17.康園會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序

B.集團(tuán)項(xiàng)目組可能直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序

C.直接對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響

18.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下對(duì)是否應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及只能部分減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明：這種提及并．不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

D.如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中說(shuō)明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

19.在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法滿足其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度,應(yīng)考慮()。

A.執(zhí)行替代程序B.執(zhí)行額外程序C.執(zhí)行追加程序D.增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

20.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說(shuō)法，不正確的是（）

A.訪問(wèn)控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

B.編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性目標(biāo)

C.編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的準(zhǔn)確性目標(biāo)

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。以下事項(xiàng)表明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性

B.單個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)

C.單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.單個(gè)組成部分的特定情況導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊事實(shí)

23.

第

6

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

B.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長(zhǎng)了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C.考慮到丙公司營(yíng)業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見(jiàn)異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

24.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來(lái)源獲取的信息

B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

25.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無(wú)需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會(huì)影響可接受差異額的確定

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

27.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D.對(duì)全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法

28.

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是()。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

29.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師(項(xiàng)目合伙人)在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯(cuò)的地方，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在甲公司管理層針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的疑慮提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

31.某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬(wàn)元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬(wàn)元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

32.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2017年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組

D.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

33.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購(gòu)買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購(gòu)買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

B.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

35.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)

36.執(zhí)行2017年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，廣蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因長(zhǎng)江公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計(jì)范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見(jiàn)。執(zhí)行2018年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，獲取的證據(jù)表明2017年末所有應(yīng)收賬款均已收回。則編制2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，廣蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.不在審計(jì)報(bào)告中提及之前發(fā)表的保留意見(jiàn)

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍已不受限

C.在意見(jiàn)段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯(cuò)報(bào)

D.應(yīng)收賬款的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見(jiàn)

37.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開(kāi)發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的

38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失

B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額每年成兩位數(shù)百分比遞增

39.依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計(jì)單位確實(shí)存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

40.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間C.相距是否不超過(guò)30天D.是否臨近

41.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

42.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

43.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

45.

第

10

題

以下描述中違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的IT系統(tǒng)，且不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，且該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，且管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

46.關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說(shuō)法不正確的是()。

A.確定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用

C.確認(rèn)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露

D.確定會(huì)計(jì)政策變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

47.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

48.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣具有各自不同的用途。以下控制測(cè)試中，不適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣的是()。

A.通過(guò)抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度

B.通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測(cè)試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2018年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，下列相關(guān)說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)以前取得但對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)當(dāng)同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤底稿，應(yīng)當(dāng)刪除

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計(jì)結(jié)論

50.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)預(yù)收賬款的低估的測(cè)試適用貨幣單元抽樣方法

B.對(duì)應(yīng)收賬款的高估的測(cè)試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對(duì)貨幣金額得出結(jié)論的方法，故貨幣單元抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理

D.如果預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

二、多選題(30題)51.下列選項(xiàng)中，可能影響采購(gòu)與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.遺漏交易B.費(fèi)用支出的復(fù)雜性C.舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因

52.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

53.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

54.在確定控制測(cè)試樣本規(guī)模時(shí)，與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的有（）

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.人工控制代替自動(dòng)化控制的程度

55.完成審計(jì)工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

B.被審計(jì)單位計(jì)劃將審計(jì)工作底稿作為其會(huì)計(jì)記錄

C.應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位，將同一被審計(jì)單位的審計(jì)工作底稿，歸整為一套審計(jì)檔案

D.歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行交叉索引

56.在應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，實(shí)施的審計(jì)程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.詢問(wèn)被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

57.下列情況中，可能表明存在需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購(gòu)進(jìn)牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購(gòu)進(jìn)大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費(fèi)用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費(fèi)

58.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對(duì)象適當(dāng)

59.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下做法中錯(cuò)誤的有（）

A.如果懷疑所獲取的信息的可靠性，作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，如果時(shí)間有限或獲取證據(jù)的成本太高，可以考慮實(shí)施替代的審計(jì)程序

C.在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些重要交易條款發(fā)生變動(dòng)時(shí)，作出進(jìn)一步調(diào)查

D.在連續(xù)審計(jì)的情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理層和冶理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以依賴以往對(duì)管理層和冶理層誠(chéng)信形成的判斷

61.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的

62.對(duì)存貨的下列（）認(rèn)定來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)汁師現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的盤點(diǎn)并實(shí)施復(fù)盤抽點(diǎn)，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

63.下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的目的的有（）

A.減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

B.為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

64.下列審計(jì)程序中，最可能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定的有（）

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、賣方發(fā)票和入庫(kù)憑單

B.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查與采購(gòu)相關(guān)的文件以確定是否采用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

D.選擇零余額的供應(yīng)商，以積極的方式函證零余額的應(yīng)付賬款

65.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有()。A.A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行

C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

66.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為

B.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異或欠款糾紛較多，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該擴(kuò)大函證范圍

D.對(duì)未函證應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性

67.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體應(yīng)對(duì)措施和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的做法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃獲取控制運(yùn)行的保證程度越高，則需要實(shí)施的控制測(cè)試的范圍越廣

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，則可以不用針對(duì)所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

68.

第

29

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)施抽樣而確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證（）。

A.審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)符合具體審計(jì)目的

B.審計(jì)對(duì)象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項(xiàng)目

C.根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定抽樣總體

D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

70.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

72.

第

30

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（）。

73.接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，下列內(nèi)容中，應(yīng)當(dāng)溝通的有（）

A.前任認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.前任與被審計(jì)單位就會(huì)計(jì)問(wèn)題存在的重大分歧

C.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.前任向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

74.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)

B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)

D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

75.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

76.關(guān)于“前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師”的界定，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過(guò)審計(jì)報(bào)告的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

77.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

78.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的有（）。

A.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景C.評(píng)價(jià)未來(lái)業(yè)績(jī)D.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督

79.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.降低公司資本成本D.增強(qiáng)公司信譽(yù)，提高籌資能力

80.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項(xiàng)目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列

C.負(fù)債項(xiàng)目按照清償時(shí)間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

三、判斷題(3題)81.定期清查和不定期清查對(duì)象的范圍均既可以是全面清查，也可以是局部清查。（）

A.是B.否

82.

根據(jù)材料回答30～32題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)，遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

30

題

在同行業(yè)業(yè)務(wù)類型中的相似公司之間，毛利率最不具有可比性。（）

A.是B.否

83.

第

23

題

平衡增長(zhǎng)要保持目前的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和與此有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且不增加借款。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以下單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到下列情況：

(1)A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)2013年當(dāng)年發(fā)生凈虧損500萬(wàn)元，在2013年12月31日，A公司流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額400萬(wàn)元，管理層已經(jīng)確定了擬采取的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)后認(rèn)為應(yīng)對(duì)計(jì)劃恰當(dāng)合理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但依然存在無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)的可能性，且A公司未在報(bào)表附注中對(duì)此予以披露。

(2)C股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“C公司”)2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權(quán)被起訴，法院已經(jīng)受理，但至資產(chǎn)負(fù)債表日尚未開(kāi)庭審理，C公司通過(guò)咨詢律師認(rèn)為不是很可能敗訴，因此，在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該未決訴訟。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月13日完成審計(jì)工作，C公司決定在2014年3月15日將財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布。2014年3月14日法院開(kāi)庭審理了此案并當(dāng)庭宣判C公司敗訴賠償x公司損失500萬(wàn)元，C公司決定不再上訴，就該事項(xiàng)未對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表作其他處理，也未將該事項(xiàng)告知甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

要求：

(1)針對(duì)情況(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)處理建議及其具體內(nèi)容是什么?

(2)針對(duì)情況(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了該事項(xiàng)應(yīng)如何考慮(假設(shè)此時(shí)已提交審計(jì)報(bào)告)?

85.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)工作的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年5月離職加入X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年2月辦理完畢。2012年1月，甲公司決定改聘x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助x會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2012年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

要求：

(1)x會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過(guò)查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?

(2)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的前提是什么?

(3)請(qǐng)說(shuō)明前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法安排三方會(huì)談時(shí)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以下單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因1公司不能及時(shí)償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據(jù)1公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，A公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，以成本加成

價(jià)格(．公允價(jià)格)購(gòu)入原材料3000萬(wàn)元，上述銷售和采購(gòu)分別占B公司當(dāng)年銷貨、購(gòu)貨的比例為30%和40%，B公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

(3)C公司應(yīng)在2011年6月確認(rèn)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元沒(méi)有進(jìn)行確認(rèn)。C公司在編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行任何處理。C公司2011年度利潤(rùn)總額為180萬(wàn)元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對(duì)各被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的(各個(gè)事項(xiàng)相互獨(dú)立)，且對(duì)于各事項(xiàng)被審計(jì)單位均拒絕接受甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述4種情況，判斷甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表何種意見(jiàn)類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要每年對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，但要確保每3年至少對(duì)控制測(cè)試一次，故選項(xiàng)B正確。

2.B書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)B符合“接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日”原則要求，選項(xiàng)A、D均晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)C不接近審計(jì)報(bào)告日。

3.BB【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

4.C對(duì)于自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

5.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選用基準(zhǔn)時(shí)應(yīng)站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度，充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)或費(fèi)用等財(cái)務(wù)報(bào)表要素，或報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目作為適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。被審計(jì)單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，則可以用營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)。

6.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估。PPS抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳；截止測(cè)試與金額無(wú)關(guān)。

7.C以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花;甲應(yīng)繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

8.A就集團(tuán)而言，對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

9.A存貨過(guò)時(shí)或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可能計(jì)提不足，影響存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

10.BB【解析】對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營(yíng)成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

11.BA項(xiàng)是自身利益威脅，C和D項(xiàng)都屬于脅迫威脅的情況。

12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

13.A全年基本收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=120+1175=1295(元)。

14.C一般來(lái)說(shuō)，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認(rèn)定，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對(duì)授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價(jià)格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)授權(quán)控制的信賴就可延伸到對(duì)價(jià)格控制的信賴。

15.D選項(xiàng)A受托代管的材料不屬于企業(yè)的存貨；選項(xiàng)B不影響存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提．應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外支出”；選項(xiàng)C雖已作抵押，但未必發(fā)生跌價(jià)。

16.BB【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤，其余說(shuō)法均正確。

17.C選項(xiàng)A、B、D較為合理，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序；如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序；集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)（無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的還是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知的）和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響；

選項(xiàng)C最不合理，不能直接對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。

19.D

20.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，各部門甚至各崗位訪問(wèn)的權(quán)限均可能存在差異，因此在系統(tǒng)控制層面需要對(duì)這些權(quán)限進(jìn)行明確的定義和部署，以保證恰當(dāng)?shù)娜藛T配備適當(dāng)?shù)脑L問(wèn)權(quán)限；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，編輯檢查能同時(shí)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)應(yīng)用控制的完整性和準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，信息技術(shù)應(yīng)用控制一般包括輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，使用整體重要性水平的目的包括三個(gè)：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

22.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B，錯(cuò)報(bào)不一定是由于特別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的，也不一定導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

23.C在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對(duì)營(yíng)業(yè)成本過(guò)分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定。

24.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。

25.A選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項(xiàng)C不正確，總體復(fù)核階段一定要實(shí)施分析程序；選項(xiàng)D不正確，計(jì)劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

26.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

27.D除非存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)對(duì)全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法。

28.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D的審計(jì)程序都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B中所實(shí)施的分析程序主要是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B正確。

29.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

30.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開(kāi)支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C，最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

31.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項(xiàng)目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負(fù)數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬(wàn)元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬(wàn)元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查比較綜合，有一定的難度。

32.A選項(xiàng)A正確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會(huì)計(jì)不相關(guān)，并且不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作，這種情況不會(huì)對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無(wú)論是否是項(xiàng)目組成員，都會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過(guò)繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

33.D選項(xiàng)A：需要繳納契稅;選項(xiàng)B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。

34.AA【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施，所以選項(xiàng)A不正確。

35.A選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

36.A選項(xiàng)A符合題意，如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決．則針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)無(wú)需提及之前發(fā)表的非無(wú)保留意見(jiàn)；

選項(xiàng)B不符合題意，本年該事項(xiàng)已經(jīng)解決，該事項(xiàng)無(wú)須提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取證明證明所有應(yīng)收賬款已經(jīng)收回，即不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)須在意見(jiàn)段中說(shuō)明；

選項(xiàng)D不符合題意，2017年審計(jì)范圍受限在2018年已經(jīng)解除。

綜上，本題應(yīng)選A。

37.A選項(xiàng)B是程序開(kāi)發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開(kāi)發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)的目標(biāo)。

38.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提不足的實(shí)質(zhì)是所計(jì)提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。

39.B

40.D銷貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個(gè)單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。

41.A正確答案：A

解析：選項(xiàng)B，銷售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目；選項(xiàng)C，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目；而選項(xiàng)A支付離退休人員工資直接計(jì)入管理費(fèi)用即可。

42.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時(shí)間不得超過(guò)五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

43.C會(huì)計(jì)分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制．故答案為C選項(xiàng)。

44.B選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng)C是針對(duì)截止目標(biāo)；選項(xiàng)D可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)。

45.C在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

46.C選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來(lái)適用法，不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。

47.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

48.D選項(xiàng)D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計(jì)抽樣。其余選項(xiàng)均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣。

49.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，以前年度獲取但能支持本期審計(jì)結(jié)論的資料應(yīng)作為本期檔案的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于一同視為當(dāng)期取得并至少保存10年；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，貨幣單元抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應(yīng)選B。

51.ABCD選項(xiàng)A正確，如不計(jì)提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購(gòu)相關(guān)的負(fù)僨或不計(jì)提尚未付款的已經(jīng)購(gòu)買的服務(wù)支出等可能影響采購(gòu)與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購(gòu)買一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤；

選項(xiàng)C正確，如果那些負(fù)責(zé)付款的會(huì)計(jì)人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過(guò)在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來(lái)虛構(gòu)采購(gòu)交易，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加；

選項(xiàng)D正確，被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績(jī)考核要求，通過(guò)操縱負(fù)僨和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

52.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

53.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(6)對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

54.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，可容忍的偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，人工控制更容易發(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，人工控制代替自動(dòng)化控制的程度越高，樣本規(guī)模越大。

綜上，本題應(yīng)選CD。

55.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，因歸檔過(guò)程中不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論，故是一項(xiàng)事務(wù)性的工作；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，交叉索引為事務(wù)性變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施。

綜上，本題應(yīng)選AD。

56.BD選項(xiàng)A、C屬于規(guī)定，對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，這不足以說(shuō)明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識(shí)別出的。如果是已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，實(shí)施詢問(wèn)程序就沒(méi)有必要了；

選項(xiàng)D不符合題意，既然已認(rèn)定識(shí)別出的交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由。

綜上，本題應(yīng)選BD。

57.CD選項(xiàng)A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季，購(gòu)買原材料也會(huì)較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項(xiàng)C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應(yīng)選CD。

58.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對(duì)象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告五要素。其中，“鑒證對(duì)象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報(bào)告”應(yīng)當(dāng)以書面報(bào)告形式表述審計(jì)結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

59.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)仍然超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)。

60.BD選項(xiàng)B，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由；

選項(xiàng)D，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不應(yīng)該依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。

綜上，本題應(yīng)選BD。

61.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)。

62.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計(jì)證據(jù)可以證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。對(duì)其他認(rèn)定來(lái)說(shuō)，除監(jiān)盤程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。

63.BC選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；

選項(xiàng)B、C正確，了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域以能夠：為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；

選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不能僅依靠了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域就出具報(bào)告，還需要實(shí)施其他的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

64.BCD選項(xiàng)A，逆向追查有助于證實(shí)存在性；

選項(xiàng)B，正向追查有助于證實(shí)完整性；

選項(xiàng)C，順序編碼通常與完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D，函證零余額賬戶是為了防止被審計(jì)單位粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表降低負(fù)債，有助于證實(shí)完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

65.ABCD解析：復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得到適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

66.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)B，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)C，若被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少函證量。

67.BCD選項(xiàng)B，對(duì)于重要的各類交易、賬戶余額或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施；選項(xiàng)D，進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序。

68.ABC、D均是對(duì)抽樣單位的要求。

69.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問(wèn)題。

70.CD對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

71.ABCD在以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

72.ACD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)期初存貨余額進(jìn)行監(jiān)盤。

73.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)該溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，屬于重要的專業(yè)判斷，在接受審計(jì)委托前不宜詢問(wèn)此類問(wèn)題。即使在接受委托后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不提供此問(wèn)題的信息。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

接受委托前值