2022年吉林省松原市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測試題(含答案)

2022年吉林省松原市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.對于銷售收入，注冊會(huì)計(jì)師比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認(rèn)定是()。

A.完整性B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.截止

2.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會(huì)計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施

C.在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，注冊會(huì)計(jì)師針對剩余期間可以僅實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

3.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

4.下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測試的時(shí)間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

5.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

B.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)也可能位重大錯(cuò)報(bào)

C.如果收入和成本分別存在重大高估和低估，當(dāng)這兩項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)報(bào)金額對損益的影響可以被完全抵銷時(shí)，可以認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大

D.當(dāng)應(yīng)收賬款存在內(nèi)部串戶的錯(cuò)誤時(shí)．可以認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大

6.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

7.對銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對賬目法B.實(shí)地盤點(diǎn)法C.估算法D.技術(shù)推算法

8.（四）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進(jìn)行審驗(yàn)。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗(yàn)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對甲公司注冊資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告

9.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項(xiàng)目組之外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

10.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試提供一定方向性指導(dǎo)

11.注冊會(huì)計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，下列關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

12.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

13.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不是項(xiàng)目組成員

B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

14.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計(jì)部門

15.<2>、在對壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.某債務(wù)人已注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

D.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

16.對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會(huì)計(jì)師對控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

17.甲注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于支付給其他公司的費(fèi)用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項(xiàng)應(yīng)對措施中，注冊會(huì)計(jì)師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報(bào)

B.向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

C.分析與B公司進(jìn)行的交易的會(huì)計(jì)分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

18.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

19.甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過程時(shí)，對于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會(huì)計(jì)師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師以金額作為識別特征

20.第

8

題

注冊會(huì)計(jì)師在研究評價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過實(shí)施嚴(yán)格的績效考評與激勵(lì)機(jī)制，控制人工成本

B.加強(qiáng)對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C.明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時(shí)處理

21.對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項(xiàng)中不包括（）。

A.管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量假設(shè)

D.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)

22.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

B.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

C.請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財(cái)務(wù)部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

D.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

23.

在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)前，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗(yàn)資事項(xiàng)書面聲明。與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責(zé)任B.甲公司的責(zé)任C.出資者的財(cái)務(wù)狀況D.驗(yàn)資報(bào)告的使用

24.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

25.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責(zé)事由的情形是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的

C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”

D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資

26.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。下列情形中，不會(huì)對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作

B.A注冊會(huì)計(jì)師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組

D.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

27.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價(jià)該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

28.下列有關(guān)企業(yè)層面控制測試的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.集中化的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會(huì)計(jì)師在考慮被審計(jì)單位針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)時(shí)，可以考慮企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

C.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個(gè)要素

D.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

29.判斷組成部分是否對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財(cái)務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性

30.某公司2012年未經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤總額3000萬元，注冊會(huì)計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計(jì)報(bào)告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)公司違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情況，審計(jì)范圍也未受到限制，則注冊會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.無需調(diào)整2012年報(bào)表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.注冊會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊會(huì)計(jì)師要求調(diào)整2012年報(bào)表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

31.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊會(huì)計(jì)師了解到國家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

32.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

33.關(guān)于重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報(bào)

B.如果某賬戶或列報(bào)的各成分存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險(xiǎn)涉及審計(jì)程序

C.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)中識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

34.注冊會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

35.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品，則注冊會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

36.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

37.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.保留或無法表示意見

38.關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，對注冊會(huì)計(jì)師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要

C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

39.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對控制環(huán)境做出最終評價(jià)

40.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

41.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營業(yè)收入的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批

42.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的重大錯(cuò)報(bào)

43.下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題

D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

44.注冊會(huì)計(jì)師甲在對S公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當(dāng)年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，并已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

45.甲公司存在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

46.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

47.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。

A.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

48.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

49.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

50.注冊會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

二、多選題(30題)51.在接替其他注冊會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，這些措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在接替其他注冊會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由

B.應(yīng)客戶要求在前任注冊會(huì)計(jì)師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊會(huì)計(jì)師，并直接要求前任注冊會(huì)計(jì)師提供相關(guān)信息

C.注冊會(huì)計(jì)師可以從第三方調(diào)查來獲取任何可能存在不利影響的信息

D.在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的要求

52.下列關(guān)于企業(yè)采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，說法錯(cuò)誤的有（）

A.倉庫保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收采購的貨物并登記驗(yàn)收單

B.獨(dú)立的驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)請購單與所收商品核對是否相符

C.驗(yàn)收部門驗(yàn)收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D.驗(yàn)收部門應(yīng)將驗(yàn)收單其中一聯(lián)交采購部門

53.注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)有（）。

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.擬審計(jì)的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

54.下列選擇中，屬于管理層職責(zé)的有（）

A.對交易進(jìn)行授權(quán)

B.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

C.指導(dǎo)員工的行動(dòng)應(yīng)對其行動(dòng)負(fù)責(zé)

D.光管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

55.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在局限性，以下說法正確的有（）

A.審計(jì)意見對被審計(jì)單位未來生存能力提供了絕對保證

B.注冊會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，財(cái)務(wù)報(bào)表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只能為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供合理保證，不能提供絕對保證

D.注冊會(huì)計(jì)師所獲得的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

56.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評價(jià)是否會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)存在的與審計(jì)客戶相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益

B.以前向A公司提供的各類服務(wù)

C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)存在的與審計(jì)客戶的商業(yè)關(guān)系

57.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

D.對全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法

58.評價(jià)合并過程時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組通常需要評價(jià)（）

A.合并過程是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.合并過程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額的調(diào)整是否經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)

59.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢

B.分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較

60.注冊會(huì)計(jì)師針對評估的與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取的應(yīng)對措施有（）。

A.針對收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

B.向被審計(jì)單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實(shí)的商業(yè)背景

D.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符

61.A注冊會(huì)計(jì)師針對下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊會(huì)計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度執(zhí)業(yè)過程中，涉及到如下與前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的相關(guān)事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項(xiàng)中，相應(yīng)的注冊會(huì)計(jì)師構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師的前任注冊會(huì)計(jì)師。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已對A公司最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接B公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已接受B公司委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務(wù)約定的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行D公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所上次審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師

63.下列注冊會(huì)計(jì)師針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的處理中，正確的有（）

A.通過重要性水平評估確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大

B.針對發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

C.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

D.建議管理層更正所有錯(cuò)報(bào)可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯(cuò)報(bào)的累積影響而導(dǎo)致未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

64.

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()。

A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

65.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請被審計(jì)單位對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)整

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見的報(bào)告

66.貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，其增減變動(dòng)與被審計(jì)單位的日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)。在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，需要引起注冊會(huì)計(jì)師保持警覺的有()。

A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

B.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

C.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

67.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

68.對外來付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

69.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師對比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

70.在實(shí)施存貨審計(jì)前，注冊會(huì)計(jì)師需要識別和評價(jià)被審計(jì)單位各類存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在與下列業(yè)務(wù)相關(guān)的各種存貨中，存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.承接D公司為期三年的某工程，完工后以成本加成的方式確定應(yīng)收取的價(jià)款

B.以每噸5萬元的價(jià)格向A公司供應(yīng)所需的特種原材料3年，按年結(jié)算

C.根據(jù)需要從C公司購買半成品5年，保證C公司獲得10％的毛利，接年結(jié)算

D.根據(jù)實(shí)際需要向B公司提供零部件半年，價(jià)款為實(shí)際成本的130％，按季結(jié)算

71.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

D.如被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

72.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

73.

第

24

題

在對累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)中，E注冊會(huì)計(jì)師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計(jì)提折舊，注冊會(huì)計(jì)師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊會(huì)計(jì)師建議補(bǔ)提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊會(huì)計(jì)師建議補(bǔ)提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時(shí)閑置的一批機(jī)器設(shè)備暫停折舊，注冊會(huì)計(jì)師建議按照原規(guī)定補(bǔ)提折舊

74.B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，助理人員在審計(jì)相關(guān)負(fù)債時(shí)，需對助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（）。

A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對

B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)

D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期

75.<2>、為了根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)情況推斷總體錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師需要計(jì)算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯(cuò)報(bào)比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯(cuò)報(bào)比例=該筆業(yè)務(wù)審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯(cuò)報(bào)的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯(cuò)報(bào)比例有時(shí)小于1，有時(shí)等于1，有時(shí)大于1

76.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，說法正確的有（）

A.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低

B.注冊會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)無須考慮成本效益

C.統(tǒng)計(jì)抽樣可以比非統(tǒng)計(jì)抽樣更精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)模

77.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進(jìn)行定性評估

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法計(jì)量，但注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在細(xì)節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

78.注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

79.在實(shí)施審計(jì)過程中，甲注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污2萬，其應(yīng)該采取的措施為（）。

A.直接向被審計(jì)單位監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

C.盡早與被審計(jì)單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

80.針對評估的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)（）。

A.對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.重大對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

三、判斷題(3題)81.

第

34

題

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對是注冊會(huì)計(jì)師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登記入賬常用的交易實(shí)質(zhì)性程序。（）

A.是B.否

82.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記人“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

83.用補(bǔ)充登記法進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，應(yīng)按正確的金額與錯(cuò)誤金額之差，用藍(lán)字編制一張借貸方向、賬戶名稱及對應(yīng)關(guān)系與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，并用藍(lán)字登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，作出了以下職業(yè)判斷：(1)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。(2)保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會(huì)計(jì)師己具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況，這兩項(xiàng)工作應(yīng)與其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。(3)在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意到2013年度甲公司對主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動(dòng)化信息系統(tǒng)，因此計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的可靠性及有效性對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。對此，A注冊會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中做出利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家工作的安排。(4)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果進(jìn)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。(5)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性提供了一個(gè)門檻或臨界點(diǎn)，為了保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率，在制定總體審計(jì)策略時(shí)，如果存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，只要其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，就無需單獨(dú)考慮。要求：針對上述判斷，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。

85.第55題正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期以來主要開展對銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2007年5月初，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師與客戶之間往來的相關(guān)情況：

（1）A保險(xiǎn)公司于2005年10月聘請正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。李華注冊會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)師事務(wù)所的非高級管理人員）長期參與A保險(xiǎn)公司報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)是上述制度的主要設(shè)計(jì)者。2007年，李華注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任A保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

（2）正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)5年承辦B保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。8保險(xiǎn)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行，王濤由于連年擔(dān)任該8保險(xiǎn)公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考慮到其對該業(yè)務(wù)比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔(dān)任該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。為保證審計(jì)的獨(dú)立性，正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險(xiǎn)公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，改為參與B保險(xiǎn)公司的投資業(yè)務(wù)策劃。

（3）李平注冊會(huì)計(jì)師2007年5月接受事務(wù)所指派，參加w銀行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目。李平注冊會(huì)計(jì)師的妹妹在該銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)助理。

（4）為解決員工住房問題，經(jīng)批準(zhǔn)正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。

（5）王清注冊會(huì)計(jì)師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時(shí)向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計(jì)3個(gè)月沒有償還貸款。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對Z銀行進(jìn)行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，王清注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目組成員參加了審計(jì)業(yè)務(wù)。

（6）注冊會(huì)計(jì)師張可2003年來一直是M銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員，在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)中繼續(xù)作為項(xiàng)目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據(jù)具體情況，判斷正達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否威脅獨(dú)立性；對于認(rèn)為影響?yīng)毩⑿缘那樾?，如存在消除影響的措施，請予以指出?/p>

86.簡述因自我評價(jià)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

參考答案

1.D注冊會(huì)計(jì)師比較資產(chǎn)負(fù)債表目前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計(jì)入了正確的期間，因此屬于截止認(rèn)定。

2.C在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實(shí)施控制測試，而是應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

4.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

5.C選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，通常依據(jù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)，因?yàn)榇藭r(shí)可能尚不知道實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果，因此，在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改；

選項(xiàng)B，在某些情況下，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷，注冊會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)?。然而，在得出抵銷非重大錯(cuò)報(bào)是適當(dāng)?shù)倪@一結(jié)論之前，需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否存在或可能存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

7.A

8.A驗(yàn)資屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。

9.D如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

10.C選項(xiàng)C，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

11.C由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年。

12.D注冊會(huì)計(jì)師無法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，因此B、C選項(xiàng)均不正確。重要性水平是注冊會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高重要性水平。A選項(xiàng)也不正確?？梢酝ㄟ^修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

13.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

14.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

15.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結(jié)果，所以暫不能確定壞賬損失。

16.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會(huì)計(jì)師是否對被取代的控制實(shí)施控制測試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時(shí)間，足以使注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測試評估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊會(huì)計(jì)師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評估具有重要影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

17.A選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大事項(xiàng)。

18.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。

19.B對于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征。

20.D按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實(shí)時(shí)”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時(shí)”要求。

21.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)。

22.D選項(xiàng)A，驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容；

選項(xiàng)B，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單；

選項(xiàng)C，請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)；

選項(xiàng)D，闡述了訂購單的含義。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.C【解析】與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書面聲明通常包括下列內(nèi)容：出資者及被審驗(yàn)單位的責(zé)任；非貨幣財(cái)產(chǎn)的評估和價(jià)值確認(rèn)情況；出資者對出資財(cái)產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是否未設(shè)定擔(dān)保及已辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況；驗(yàn)資報(bào)告的使用；其他對驗(yàn)資產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。參考教材P571。

24.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

25.B《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責(zé)的情形：“利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。”選項(xiàng)A是免責(zé)事由；選項(xiàng)C是無效的免責(zé)事由；選項(xiàng)D是免責(zé)事由。

26.A選項(xiàng)A正確，A注冊會(huì)計(jì)師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會(huì)計(jì)不相關(guān)，并且不接觸會(huì)計(jì)方面的任何工作，這種情況不會(huì)對A注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，A注冊會(huì)計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊會(huì)計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事，無論是否是項(xiàng)目組成員，都會(huì)對審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

28.C選項(xiàng)A，由于采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并且可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財(cái)務(wù)管理可能降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制屬于注冊會(huì)計(jì)師可以考慮的因素之一，除此之外，還可以考慮企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制；

選項(xiàng)C，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素，在此過程中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，應(yīng)選員工的內(nèi)部控制意識。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.D集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過于絕對因此錯(cuò)誤。

30.C2013年退回的2012年銷售的商品應(yīng)該作為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2012年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計(jì)單位不調(diào)整，那么因?yàn)橛绊憮p益的金額3600萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了重要性水平，同時(shí)也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴(yán)重，所以應(yīng)該出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

31.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

32.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨(dú)立性影響不大。

33.A選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師還需要考慮定性的因素；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，如果某賬戶如果某賬戶或列報(bào)的各成份存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，被審計(jì)單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對各自的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價(jià)控制的有效性，所以無需考慮控制的影響；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計(jì)中識別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。

綜上，本題應(yīng)選A。

34.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

35.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

36.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

37.D如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

38.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B正確，風(fēng)險(xiǎn)評估程序是注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對于識別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要；

選項(xiàng)C正確，在風(fēng)險(xiǎn)評估階段，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序；

選項(xiàng)D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

39.D

40.C選項(xiàng)C是審計(jì)證據(jù)的可靠性，而不是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，則表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不存在說服力。

41.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查；

選項(xiàng)B正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C、D正確，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

42.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

43.C流動(dòng)性出現(xiàn)問題通常影響被審計(jì)單位多個(gè)方面，為報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)。

44.A選項(xiàng)B應(yīng)發(fā)表保留意見；選項(xiàng)C無法明確判斷審計(jì)意見的類型；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表無保留意見。

45.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

46.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項(xiàng)工作不能由出納員兼任(選項(xiàng)A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項(xiàng)C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因并作出處理(選項(xiàng)D恰當(dāng))。

47.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng)B)；(2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)A)；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)D)。

48.C所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

49.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

50.C注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

51.ACD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健７婪洞胧┲饕ǎ孩佼?dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；②要求前任注冊會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)和情況；⑨從其他渠道獲取必要的信息。如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?，注冊?huì)計(jì)師不得承接該業(yè)務(wù)。

52.ABD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，驗(yàn)收部門與倉庫保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)與訂購單核對是否相符；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，采購部門不負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫后的程序，驗(yàn)收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門、倉庫和財(cái)務(wù)部門。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

53.ABC在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮下列具體事項(xiàng)：①編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告；③預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；④由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍；⑤擬審計(jì)的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項(xiàng)內(nèi)容。

54.ABC選項(xiàng)A、B、C，通常被視為管理層職責(zé)；

選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng)，通常不被視為代行管理層職責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

55.BCD選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，因此不能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證。這是由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

56.ABD獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力為并列關(guān)系，均屬于職業(yè)道德基本原則。

57.BC選項(xiàng)A，控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。所以應(yīng)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；選項(xiàng)D，除非特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師一般不會(huì)對

全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法。

58.ABC選項(xiàng)A、B、C都屬于規(guī)定的評價(jià)內(nèi)容；

選項(xiàng)D，對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，無需評價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.ABCD參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

60.ABC選項(xiàng)D是常規(guī)審計(jì)程序，并不是應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。

61.ABD選項(xiàng)C的總體設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

62.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同注冊會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師。

63.BCD選項(xiàng)A表述不正確，確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評估，因?yàn)槟承r(shí)候即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評價(jià)其他錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B表述正確，及時(shí)與適當(dāng)層級的管理層溝通錯(cuò)報(bào)是重要的，因?yàn)檫@能使管理層評價(jià)這些事項(xiàng)是否為錯(cuò)報(bào)，并采取必要行動(dòng)，如有異議則告知注冊會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)C表述正確，由于注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，通常依據(jù)的是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)，因?yàn)榇藭r(shí)尚不知道實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果，因此，在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改；

選項(xiàng)D表述正確，管理層更正了所有錯(cuò)報(bào)，那么與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)降低。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

64.AC解析：在選項(xiàng)A中，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計(jì)單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；選項(xiàng)B的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；在選項(xiàng)C中，已發(fā)運(yùn)的產(chǎn)品如果都已入賬可以防止銷售業(yè)務(wù)的漏記；在選項(xiàng)D中，定期與顧客核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確?？梢?，選項(xiàng)A和B的控制活動(dòng)可以保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬這一控制目標(biāo)。

65.BC選項(xiàng)A，如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；選項(xiàng)B，有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；選項(xiàng)D，如果注冊會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對審計(jì)意見的影響。

66.ABCD除此之外，還需要引起注冊會(huì)計(jì)師保持警覺的有：企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表；存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)；銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等)。

67.ABCD針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

68.AB對外來付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

69.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審