會計制度報表

政府會計制度

——行政事業(yè)單位報表編制政府會計制度整理課件報表編制相關(guān)文件政府會計制度?政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表?財會[2021]25號?政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表?與?行政單位會計制度??事業(yè)單位會計制度?有關(guān)銜接問題處理規(guī)定的通知財會〔2021〕3號附件1：?政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表?與?行政單位會計制度?有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定附件2：?政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表?與?事業(yè)單位會計制度?有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定?政府會計準那么——根本準那么?及具體會計準那么1-6號整理課件目的

政府會計制度適應(yīng)權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革需要，標準行政事業(yè)單位會計核算，提高會計信息質(zhì)量。整理課件適用范圍

政府會計制度制度適用于各級各類行政單位和事業(yè)單位〔以下統(tǒng)稱單位，特別說明的除外〕。納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準那么或小企業(yè)會計準那么的單位，不執(zhí)行本制度。制度尚未標準的有關(guān)行業(yè)事業(yè)單位的特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的會計處理，由財政部另行規(guī)定。整理課件根本要求

政府會計制度單位會計核算應(yīng)當具備財務(wù)會計與預(yù)算會計雙重功能，實現(xiàn)財務(wù)會計與預(yù)算會計適度別離并相互銜接，全面、清晰反映單位財務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。單位財務(wù)會計核算實行權(quán)責發(fā)生制；單位預(yù)算會計核算實行收付實現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當進行預(yù)算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進行財務(wù)會計核算。整理課件根本要求

政府會計制度單位應(yīng)當按照以下規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：〔一〕財務(wù)報表的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為根底，以單位財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準；預(yù)算會計報表的編制主要以收付實現(xiàn)制為根底，以單位預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準?！捕池攧?wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表。單位可根據(jù)實際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。〔三〕預(yù)算會計報表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預(yù)算收入支出表?！菜摹硢挝粦?yīng)當至少按照年度編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。整理課件根本要求

政府會計制度〔五〕單位應(yīng)當根據(jù)本制度規(guī)定編制真實、完整的財務(wù)報表和預(yù)算會計報表，不得違反本制度規(guī)定隨意改變財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表和預(yù)算會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑?！擦池攧?wù)報表和預(yù)算會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、編報及時?！财摺池攧?wù)報表和預(yù)算會計報表應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人〔會計主管人員〕簽名并蓋章。整理課件報表格式

政府會計制度編號報表名稱編制期財務(wù)報表會政財01表資產(chǎn)負債表月度、年度會政財02表收入費用表月度、年度會政財03表凈資產(chǎn)變動表年度會政財04表現(xiàn)金流量表年度報表附注年度預(yù)算報表會政預(yù)01表預(yù)算收入支出表年度會政預(yù)02表預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表年度會政預(yù)03表財政撥款預(yù)算收入支出表年度整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生效勞潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源。

負債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務(wù)。

凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負債后的凈額。資產(chǎn)總計=負債合計+凈資產(chǎn)合計整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度流動資產(chǎn)是指預(yù)計在1年內(nèi)〔含1年〕耗用或者可以變現(xiàn)的資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)流動負債是指預(yù)計在1年內(nèi)〔含1年〕歸還的負債非流動負債是指流動負債以外的負債資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+非流動資產(chǎn)合計+受托代理資產(chǎn)負債合計=流動負債合計+非流動負債合計+受托代理負債整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、非流動負債、凈資產(chǎn)合計為計算工程；資產(chǎn)負債表具體格式見附件；月度報表格式與年度報表格式稍有不同。整理課件

資產(chǎn)負債表

會政財01表

編制單位：_______________年_____月_____日單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額

負債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)交增值稅

財政應(yīng)返還額度

其他應(yīng)交稅費

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)繳財政款

應(yīng)收賬款凈額凈額是針對事業(yè)單位應(yīng)付職工薪酬

預(yù)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收股利

應(yīng)付賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付政府補貼款

其他應(yīng)收款凈額

應(yīng)付利息

存貨

預(yù)收賬款

待攤費用

其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

預(yù)提費用

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動負債

流動資產(chǎn)合計

其他流動負債

非流動資產(chǎn)：

流動負債合計

長期股權(quán)投資

非流動負債：

長期債券投資

長期借款

固定資產(chǎn)原值

長期應(yīng)付款

減：固定資產(chǎn)累計折舊

預(yù)計負債

固定資產(chǎn)凈值

其他非流動負債

工程物資

非流動負債合計

在建工程

受托代理負債

無形資產(chǎn)原值

負債合計

某一特定日期所講表格紅色字體為事業(yè)單位所用科目，行政單位可暫不考慮整理課件減：固定資產(chǎn)累計折舊

預(yù)計負債

固定資產(chǎn)凈值

其他非流動負債

工程物資

非流動負債合計

在建工程

受托代理負債

無形資產(chǎn)原值

負債合計

減：無形資產(chǎn)累計攤銷

無形資產(chǎn)凈值

研發(fā)支出

公共基礎(chǔ)設(shè)施原值

減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）

公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值

政府儲備物資

文物文化資產(chǎn)

保障性住房原值

減：保障性住房累計折舊

凈資產(chǎn)：

保障性住房凈值

累計盈余

長期待攤費用

專用基金

待處理財產(chǎn)損溢

權(quán)益法調(diào)整

其他非流動資產(chǎn)

無償調(diào)撥凈資產(chǎn)*

——非流動資產(chǎn)合計

本期盈余*

——受托代理資產(chǎn)

凈資產(chǎn)合計

資產(chǎn)總計

負債和凈資產(chǎn)總計

整理課件1資產(chǎn)負債表

政府會計制度“年初余額〞欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額〞欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的工程的名稱與內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當對上年年末資產(chǎn)負債表工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額〞欄內(nèi)。如果本年度單位發(fā)生了因前期過失更正、會計政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項，還應(yīng)當對“年初余額〞欄中的有關(guān)工程金額進行相應(yīng)調(diào)整。整理課件1資產(chǎn)負債表

政府會計制度“期末余額”欄各項目填列方法——資產(chǎn)類整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度1根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列貨幣資金：反映單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金的合計數(shù)。假設(shè)存在受托代理資產(chǎn)，那么要扣減受托代理資產(chǎn)對應(yīng)的明細科目余額。存貨：反映單位期末存儲的存貨的實際本錢。根據(jù)“在途物品〞、“庫存物品〞、“加工物品〞科目的期末余額的合計數(shù)填列。受托代理資產(chǎn)：反映單位期末受托代理資產(chǎn)的價值。本工程應(yīng)當根據(jù)“受托代理資產(chǎn)〞科目的期末余額與“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目下“受托代理資產(chǎn)〞明細科目的期末余額的合計數(shù)填列。整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度2根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列(注意：行政單位不計提壞賬準備，根據(jù)相關(guān)會計科目余額直接填列)應(yīng)收賬款凈額：反映單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款減去已計提的壞賬準備后的凈額。根據(jù)“應(yīng)收賬款〞科目的期末余額，減去“壞賬準備〞科目中對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的期末余額后的金額填列。其他應(yīng)收款凈額：反映單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款減去已計提的壞賬準備后的凈額。根據(jù)“其他應(yīng)收款〞科目的期末余額減去“壞賬準備〞科目中對其他應(yīng)收款計提的壞賬準備的期末余額后的金額填列。整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度3根據(jù)有關(guān)明細賬科目的余額計算填列一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：反映單位期末非流動資產(chǎn)工程中將在1年內(nèi)〔含1年〕到期的金額，如事業(yè)單位將在1年內(nèi)〔含1年〕到期的長期債券投資金額。本工程應(yīng)當根據(jù)“長期債券投資〞等科目的明細科目的期末余額分析填列。長期債券投資：反映事業(yè)單位期末持有的長期債券投資的賬面余額。本工程應(yīng)當根據(jù)“長期債券投資〞科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)〔含1年〕到期的長期債券投資余額后的金額填列。整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度4按照對應(yīng)會計科目總賬科目余額填列短期投資、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、待攤費用等流動資產(chǎn)工程長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)累計折舊、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)原值、無形資產(chǎn)累計攤銷、研發(fā)支出、公共根底設(shè)施原值、公共根底設(shè)施累計折舊〔攤銷〕、政府儲藏物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房原值、保障性住房累計折舊、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢等非流動資產(chǎn)工程。整理課件1資產(chǎn)負債表

政府會計制度固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)凈值=無形資產(chǎn)原值-無形資產(chǎn)累計攤銷公共根底設(shè)施凈值=公共根底設(shè)施原值-公共根底設(shè)施累計折舊〔攤銷〕保障性住房凈值=保障性住房-保障性住房累計折舊整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度5綜合運用上述填列方法分析填列其他流動資產(chǎn)：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他流動資產(chǎn)的合計金額。本工程應(yīng)當根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計數(shù)填列。其他非流動資產(chǎn)：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他非流動資產(chǎn)的合計數(shù)。本工程應(yīng)當根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計數(shù)填列。整理課件1資產(chǎn)負債表

政府會計制度“期末余額”欄各項目填列方法——負債類整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度1根據(jù)總賬科目的余額填列短期借款、應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費、應(yīng)繳財政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等流動負債工程預(yù)計負債、受托代理負債等工程。整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度2根據(jù)有關(guān)明細賬科目的余額計算填列一年內(nèi)到期的非流動負債：反映單位期末將于1年內(nèi)〔含1年〕歸還的非流動負債的余額。根據(jù)“長期應(yīng)付款〞、“長期借款〞等科目的明細科目的期末余額分析填列。長期借款：反映事業(yè)單位期末長期借款的余額。根據(jù)“長期借款〞科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)〔含1年〕到期的長期借款余額后的金額填列。長期應(yīng)付款：反映單位期末長期應(yīng)付款的余額。根據(jù)“長期應(yīng)付款〞科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)〔含1年〕到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。整理課件1資產(chǎn)負債表政府會計制度3綜合運用上述填列方法分析填列其他流動負債：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他流動資產(chǎn)的合計金額。本工程應(yīng)當根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計數(shù)填列。其他非流動負債：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他非流動資產(chǎn)的合計數(shù)。本工程應(yīng)當根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計數(shù)填列。整理課件1資產(chǎn)負債表

政府會計制度“期末余額”欄各項目填列方法——凈資產(chǎn)類整理課件1資產(chǎn)負債表

政府會計制度項目名稱列示內(nèi)容備注累計盈余單位期末未分配盈余（或未彌補虧損）以及無償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動的累計數(shù)根據(jù)“累計盈余”科目的期末余額填列，期末借方余額，以“-”號填列。專用基金事業(yè)單位期末累計提取或設(shè)置但尚未使用的專用基金余額根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。權(quán)益法調(diào)整事業(yè)單位期末在被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動中累積享有的份額根據(jù)“權(quán)益法調(diào)整”科目的期末余額填列。如“權(quán)益法調(diào)整”科目期末為借方余額，以“-”號填列。無償調(diào)撥凈資產(chǎn)單位本年度截至報告期期末無償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)價值扣減無償調(diào)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)價值后的凈值月度報表中根據(jù)“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列；“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目期末為借方余額時，以“-”號填列本期盈余單位本年度截至報告期期末實現(xiàn)的累計盈余或虧損月度報表中根據(jù)“本期盈余”科目的期末余額填列；“本期盈余”科目期末為借方余額時，以“-”號填列。整理課件2收入費用表政府會計制度反映單位在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的收入、費用及當期盈余情況。收入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的、含有效勞潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的流入。費用是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)減少的、含有效勞潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的流出。本期盈余整理課件2收入費用表政府會計制度收入、費用及本期盈余均列示對應(yīng)期間的實際發(fā)生額月度報表：列示“本月數(shù)〞和“本年累計數(shù)〞年度報表：列示“本年數(shù)〞和“上年數(shù)〞整理課件2收入費用表政府會計制度“上年數(shù)〞欄應(yīng)當根據(jù)上年度收入費用表中的“本年數(shù)〞填列。如果本年度收入費用表規(guī)定的工程名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當對上年末收入費用表工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年數(shù)〞。如果本年度單位發(fā)生了因前期過失更正、會計政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項，還應(yīng)當對年度收入費用表中“上年數(shù)〞欄中的有關(guān)工程金額進行相應(yīng)調(diào)整。整理課件2收入費用表

政府會計制度本期收入=所有收入工程的合計數(shù)，反映單位本期收入總額本期費用=所有費用工程的合計數(shù)，反映單位本期費用總額本期盈余=本期收入-本期費用月度報表中應(yīng)該與資產(chǎn)負債表凈資產(chǎn)中“本期盈余〞金額相等；年度報表中與凈資產(chǎn)變動表中“累計盈余〞本年變動金額中“本年盈余〞一致。具體收入、費用工程填列：收入類填列對應(yīng)會計科目本期貸方發(fā)生額，費用類填列對應(yīng)會計科目本期借方發(fā)生額。整理課件收入費用表

會政財02表

編制單位：__________

______年______月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、本期收入

（一）財政撥款收入

其中：政府性基金收入

（二）事業(yè)收入

（三）上級補助收入

（四）附屬單位上繳收入

（五）經(jīng)營收入

（六）非同級財政撥款收入

（七）投資收益

（八）捐贈收入

（九）利息收入

（十）租金收入

（十一）其他收入

二、本期費用

（一）業(yè)務(wù)活動費用

（二）單位管理費用

（三）經(jīng)營費用

（四）資產(chǎn)處置費用

（五）上繳上級費用

（六）對附屬單位補助費用

（七）所得稅費用

（八）其他費用

三、本期盈余

編制年度收入費用表時，應(yīng)當將本欄改為“本年數(shù)〞，反映本年度各工程的實際發(fā)生數(shù)編制年度收入費用表時，應(yīng)當將本欄改為“上年數(shù)〞，反映上年度各工程的實際發(fā)生數(shù)某一會計期間整理課件2收入費用表具體填列方法

政府會計制度收入項目名稱列示內(nèi)容備注財政撥款收入單位本期從同級政府財政部門取得的各類財政撥款其中：政府性基金收入單位本期取得的財政撥款收入中屬于政府性基金預(yù)算撥款的金額事業(yè)收入事業(yè)單位本期開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入上級補助收入事業(yè)單位本期從主管部門和上級單位收到或應(yīng)收的非財政撥款收入附屬單位上繳收入事業(yè)單位本期收到或應(yīng)收的獨立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入經(jīng)營收入事業(yè)單位本期在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入非同級財政撥款收入單位本期從非同級政府財政部門取得的財政撥款，不包括事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動從非同級財政部門取得的經(jīng)費撥款投資收益事業(yè)單位本期股權(quán)投資和債券投資所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失捐贈收入單位本期接受捐贈取得的收入利息收入單位本期取得的銀行存款利息收入租金收入單位本期經(jīng)批準利用國有資產(chǎn)出租取得并按規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入其他收入單位本期取得的除以上收入項目外的其他收入的總額整理課件2收入費用表具體填列方法

政府會計制度費用項目名稱列示內(nèi)容備注業(yè)務(wù)活動費用單位本期為實現(xiàn)其職能目標，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用單位管理費用事業(yè)單位本期本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的各項費用，以及由單位統(tǒng)一負擔的離退休人員經(jīng)費、工會經(jīng)費、訴訟費、中介費等事業(yè)經(jīng)營費用事業(yè)單位本期在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用事業(yè)資產(chǎn)處置費用單位本期經(jīng)批準處置資產(chǎn)時轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)價值以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費用或者處置收入小于處置費用形成的凈支出上繳上級費用事業(yè)單位按照規(guī)定上繳上級單位款項發(fā)生的費用事業(yè)對附屬單位補助費用事業(yè)單位用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的費用事業(yè)所得稅費用有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位本期計算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅事業(yè)其他費用反映單位本期發(fā)生的除以上費用項目外的其他費用的總額整理課件3凈資產(chǎn)變動表

政府會計制度反映單位在某一會計年度內(nèi)凈資產(chǎn)工程的變動情況。采用矩陣式格式，反響凈資產(chǎn)各明細工程在年度期間的增減變動情況?！吧夏陻?shù)〞欄反映上年度各工程的實際變動數(shù)，應(yīng)當根據(jù)上年度凈資產(chǎn)變動表中“本年數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度凈資產(chǎn)變動表規(guī)定的工程的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對上年度凈資產(chǎn)變動表工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度凈資產(chǎn)變動表“上年數(shù)〞欄內(nèi)?！氨灸陻?shù)〞欄反映本年度各工程的實際變動數(shù)；本年數(shù)工程及填列方法如下：整理課件凈資產(chǎn)變動表

會政財03表

編制單位：_________

_______年 單位：元項 目本年數(shù)上年數(shù)累計盈余專用基金權(quán)益法調(diào)整凈資產(chǎn)合計累計盈余專用基金權(quán)益法調(diào)整凈資產(chǎn)合計一、上年年末余額

二、以前年度盈余調(diào)整（減少以“-”號填列）

————

————

三、本年年初余額

四、本年變動金額（減少以“-”號填列）

（一）本年盈余

————

————

（二）無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

————

————

（三）歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

————

————

（四）提取或設(shè)置專用基金

——

——

其中：從預(yù)算收入中提取——

——

——

——

從預(yù)算結(jié)余中提取

——

——

設(shè)置的專用基金——

——

——

——

（五）使用專用基金

——

——

（六）權(quán)益法調(diào)整————

————

五、本年年末余額

注：“——”標識單元格不需填列。整理課件3凈資產(chǎn)變動表

政府會計制度項目名稱列示內(nèi)容累計盈余符號一、上年年末余額反映單位累計盈余各項目上年年末的余額根據(jù)“累計盈余”科目上年年末余額填列。可正可負二、以前年度盈余調(diào)整（減少以“-”號填列）反映單位本年度調(diào)整以前年度盈余的事項對累計盈余進行調(diào)整的金額“以前年度盈余調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入“累計盈余”的金額可正可負三、本年年初余額經(jīng)調(diào)整以后的年初余額=一+二可正可負四、本年變動金額（減少以“-”號填列）累計盈余本年變動總金額=（一）+（二）+（三）+（四）+（五）可正可負（一）本年盈余反映單位本年發(fā)生的收入、費用對凈資產(chǎn)的影響“本期盈余”科目轉(zhuǎn)入金額可正可負（二）無償調(diào)撥凈資產(chǎn)反映單位本年無償調(diào)入、調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)事項對凈資產(chǎn)的影響“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目的金額可正可負整理課件3凈資產(chǎn)變動表

政府會計制度項目名稱列示內(nèi)容累計盈余符號（三）歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金歸集調(diào)入、歸集上繳或調(diào)出，以及非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金繳回對凈資產(chǎn)的影響根據(jù)“累計盈余”科目明細賬記錄分析填列可正可負（四）提取或設(shè)置專用基金單位本年提取或設(shè)置專用基金對凈資產(chǎn)的影響根據(jù)所屬項目加計填列負號其中：從預(yù)算結(jié)余中提取單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金對凈資產(chǎn)的影響應(yīng)當通過對“累計盈余”、“專用基金”科目明細賬記錄的分析負號（五）使用專用基金反映單位本年按規(guī)定使用專用基金對凈資產(chǎn)的影響應(yīng)當通過對“累計盈余”、“專用基金”科目明細賬記錄的分析正號五、本年年末余額反映單位本年累計盈余項目的年末余額=三+四，等于資產(chǎn)負債表累計盈余期末數(shù)可正可負根據(jù)“累計盈余〞會計科目發(fā)生額分析填列，該科目設(shè)置明細時最好根據(jù)其增減變動原因單設(shè)明細，方便信息的收集與處理。整理課件3凈資產(chǎn)變動表

政府會計制度項目名稱列示內(nèi)容專用基金符號一、上年年末余額單位專用基金項目上年年末的余額根據(jù)“專用基金”科目上年年末余額填列。正號三、本年年初余額單位專用基金項目上年年末的余額=一正號四、本年變動金額（減少以“-”號填列）專用基金本年變動總金額=（四）+（五）可正可負（四）提取或設(shè)置專用基金單位本年提取或設(shè)置的專用基金根據(jù)所屬項目加計填列正號其中：從預(yù)算收入中提取反映單位本年從預(yù)算收入中提取專用基金的金額應(yīng)當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析正號從預(yù)算結(jié)余中提取單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金的金額應(yīng)當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析正號設(shè)置的專用基金反映單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他專用基金對凈資產(chǎn)的影響應(yīng)當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析正號（五）使用專用基金反映單位本年按規(guī)定使用專用基金對凈資產(chǎn)的影響應(yīng)當通過對“專用基金”科目明細賬記錄的分析負號五、本年年末余額反映單位本年專用基金項目的年末余額=三+四，等于資產(chǎn)負債表專用基金期末數(shù)正號整理課件3凈資產(chǎn)變動表

政府會計制度項目名稱列示內(nèi)容權(quán)益法調(diào)整符號一、上年年末余額單位“權(quán)益法調(diào)整”項目上年年末的余額根據(jù)“權(quán)益法”科目上年年末余額填列?？烧韶撊⒈灸昴瓿跤囝~單位“權(quán)益法調(diào)整”項目上年年末的余額=一可正可負四、本年變動金額（減少以“-”號填列）“權(quán)益法調(diào)整”本年變動總金額=（六）可正可負（六）權(quán)益法調(diào)整反映單位本年按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動份額而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額對凈資產(chǎn)的影響以及處置長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出的金額根據(jù)“權(quán)益法調(diào)整”發(fā)生額填列可正可負五、本年年末余額反映單位本年“權(quán)益法調(diào)整”項目的年末余額=三+四，等于資產(chǎn)負債表“權(quán)益法調(diào)整”期末數(shù)可正可負整理課件3凈資產(chǎn)變動表

政府會計制度各行“凈資產(chǎn)合計〞工程，應(yīng)當根據(jù)所在行“累計盈余〞、“專用基金〞、“權(quán)益法調(diào)整〞工程金額的合計數(shù)填列。期初、期末“累計盈余〞、“專用基金〞、“權(quán)益法調(diào)整〞、“凈資產(chǎn)合計〞工程金額應(yīng)與資產(chǎn)負債表中凈資產(chǎn)對應(yīng)工程一致。整理課件4現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量：是指現(xiàn)金的流入和流出。

政府會計制度反映單位在某一會計年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。是指單位的庫存現(xiàn)金以及其他可以隨時用于支付的款項，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度，以及通過財政直接支付方式支付的款項。整理課件4現(xiàn)金流量表

政府會計制度現(xiàn)金流量日?；顒樱撼顿Y活動和籌資活動以外的圍繞單位職能開展的相關(guān)活動投資活動：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等長期資產(chǎn)、以及對外進行長、短期投資相關(guān)的活動籌資活動：資本性項目財政撥款和借款相關(guān)的現(xiàn)金流入和流出整理課件4現(xiàn)金流量表

政府會計制度“上年金額〞欄反映各工程的上年實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當根據(jù)上年現(xiàn)金流量表中“本年金額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨灸杲痤~〞欄反映各工程的本年實際發(fā)生數(shù)。單位應(yīng)當采用直接法編制現(xiàn)金流量表。整理課件4現(xiàn)金流量表

政府會計制度1日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容填列方法財政基本支出撥款收到的現(xiàn)金反映單位本年接受財政基本支出撥款取得的現(xiàn)金根據(jù)“零余額賬戶用款額度”、“財政撥款收入”、“銀行存款”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。財政非資本性項目撥款收到的現(xiàn)金反映單位本年接受除用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項目以外的財政項目撥款取得的現(xiàn)金根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政撥款收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列事業(yè)活動收到的除財政撥款以外的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的除財政撥款以外的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“事業(yè)收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列收到的其他與日?；顒佑嘘P(guān)的現(xiàn)金反映單位本年收到的除以上項目之外的與日?；顒佑嘘P(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收入”、“非同級財政撥款收入”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列日?；顒拥默F(xiàn)金流入小計反映單位本年日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)上述四項合計數(shù)整理課件4現(xiàn)金流量表

政府會計制度1日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容填列方法購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映單位本年在日?；顒又杏糜谫徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“預(yù)付賬款”、“在途物品”、“庫存物品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費用”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映單位本年支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政撥款收入”、“應(yīng)付職工薪酬”、“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費用”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。支付的各項稅費反映單位本年用于繳納日?；顒酉嚓P(guān)稅費而支付的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)交增值稅”、“其他應(yīng)交稅費”、“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費用”、“所得稅費用”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。支付的其他與日?；顒佑嘘P(guān)的現(xiàn)金反映單位本年支付的除上述項目之外與日?；顒佑嘘P(guān)的現(xiàn)金本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政撥款收入”、“其他應(yīng)付款”、“業(yè)務(wù)活動費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他費用”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。日常活動的現(xiàn)金流出小計反映單位本年日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)上述四項合計數(shù)整理課件4現(xiàn)金流量表

政府會計制度2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容填列方法收回投資收到的現(xiàn)金反映單位本年出售、轉(zhuǎn)讓或者收回投資收到的現(xiàn)金本項目應(yīng)該根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”等科目的記錄分析填列。取得投資收益收到的現(xiàn)金反映單位本年因?qū)ν馔顿Y而收到被投資單位分配的股利或利潤，以及收到投資利息而取得的現(xiàn)金本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等收回的現(xiàn)金凈額反映單位本年處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用之后的凈額；由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠款收入，也在本項目反映本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的記錄分析填列。收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年收到的除上述項目之外與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。投資活動的現(xiàn)金流入小計反映單位本年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)上述四項合計數(shù)整理課件4現(xiàn)金流量表

政府會計制度2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容填列方法購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等支付的現(xiàn)金反映單位本年購買和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費不在本項目反映，在籌資活動的現(xiàn)金流量中反映本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“工程物資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“保障性住房”等科目的記錄分析填列。對外投資支付的現(xiàn)金反映單位本年為取得短期投資、長期股權(quán)投資、長期債券投資而支付的現(xiàn)金本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”等科目的記錄分析填列。上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等凈收入支付的現(xiàn)金反映本年單位將處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳財政所支付的現(xiàn)金本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳財政款”等科目的記錄分析填列。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年支付的除上述項目之外與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列。投資活動的現(xiàn)金流出小計反映單位本年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)上述四項合計數(shù)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額流入—流出整理課件4現(xiàn)金流量表

政府會計制度3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容填列方法財政資本性項目撥款收到的現(xiàn)金反映單位本年接受用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項目的財政項目撥款取得的現(xiàn)金項目應(yīng)當根據(jù)“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政撥款收入”等科目及其所屬明細科目的記錄分析填列取得借款收到的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年舉借短期、長期借款所收到的現(xiàn)金本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目記錄分析填列。收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年收到的除上述項目之外與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金對于金額較大的現(xiàn)金流入，應(yīng)當單列項目反映。本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列?；I資活動的現(xiàn)金流入小計反映單位本年籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計數(shù)上述三項合計數(shù)整理課件4現(xiàn)金流量表

政府會計制度3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列示內(nèi)容填列方法償還借款支付的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年償還借款本金所支付的現(xiàn)金本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。償付利息支付的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年支付的借款利息等本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付利息”、“長期借款”等科目的記錄分析填列。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年支付的除上述項目之外與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列?；I資活動的現(xiàn)金流出小計反映單位本年籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計數(shù)上述三項合計數(shù)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額流入—流出整理課件4現(xiàn)金流量表

政府會計制度4.“匯率變動對現(xiàn)金的影響額〞工程，反映單位本年外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣金額與外幣現(xiàn)金流量凈額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。5.“現(xiàn)金凈增加額〞工程，反映單位本年現(xiàn)金變動的凈額。本工程應(yīng)當根據(jù)本表中“日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額〞、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額〞、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額〞和“匯率變動對現(xiàn)金的影響額〞工程金額的合計數(shù)填列；如為負數(shù)，以“-〞號填列。整理課件4現(xiàn)金流量表實務(wù)中現(xiàn)金流量表的兩種填列方法：政府會計制度1在期末結(jié)賬后，根據(jù)對應(yīng)科目的發(fā)生額分析填列。（平時無工作量、期末工作量大）2在平時核算時，對收付現(xiàn)金（現(xiàn)金流量表口徑）的業(yè)務(wù)進行現(xiàn)金流量輔助核算，期末根據(jù)輔助核算的結(jié)果直接編制現(xiàn)金流量表。（平時工作量大、期末編表容易）整理課件

預(yù)算會計報表政府會計制度單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當進行預(yù)算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進行財務(wù)會計核算。預(yù)算會計報表的編制主要以收付實現(xiàn)制為根底，以單位預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準。預(yù)算會計報表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預(yù)算收入支出表。收付實現(xiàn)制，是指以現(xiàn)金的實際收付為標志來確定本期收入和支出的會計核算根底。凡在當期實際收到的現(xiàn)金收入和支出，均應(yīng)作為當期的收入和支出；但凡不屬于當期的現(xiàn)金收入和支出，均不應(yīng)當作為當期的收入和支出。整理課件5預(yù)算收入支出表政府會計制度反映單位在某一會計年度內(nèi)各項預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算收支差額的情況。預(yù)算收入預(yù)算支出預(yù)算收支差額整理課件

預(yù)算收入支出表會政預(yù)01表編制單位：_______________

__________年 單位：元項 目本年數(shù)上年數(shù)一、本年預(yù)算收入

（一）財政撥款預(yù)算收入

其中：政府性基金收入

（二）事業(yè)預(yù)算收入

（三）上級補助預(yù)算收入

（四）附屬單位上繳預(yù)算收入

（五）經(jīng)營預(yù)算收入

（六）債務(wù)預(yù)算收入

（七）非同級財政撥款預(yù)算收入

（八）投資預(yù)算收益

（九）其他預(yù)算收入

其中：利息預(yù)算收入

捐贈預(yù)算收入

租金預(yù)算收入

二、本年預(yù)算支出

（一）行政支出

（二）事業(yè)支出

（三）經(jīng)營支出

（四）上繳上級支出

（五）對附屬單位補助支出

（六）投資支出

（七）債務(wù)還本支出

（八）其他支出

其中：利息支出

捐贈支出

三、本年預(yù)算收支差額

整理課件5預(yù)算收入支出表政府會計制度“上年數(shù)〞欄反映各工程上年度的實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當根據(jù)上年度預(yù)算收入支出表中“本年數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度預(yù)算收入支出列表工程的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當對上年度預(yù)算收入支出表工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算收入支出表的“上年數(shù)〞欄。本表“本年數(shù)〞欄各工程的內(nèi)容和填列方法如下表：整理課件5預(yù)算收入支出表

政府會計制度項目列示內(nèi)容填列方法一、本年預(yù)算收入單位本年預(yù)算收入總額（一）至（九）項之和（一）財政撥款預(yù)算收入單位本年從同級政府財政部門取得的各類財政撥款對應(yīng)預(yù)算會計科目本年發(fā)生額（二）事業(yè)預(yù)算收入事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的預(yù)算收入（三）上級補助預(yù)算收入事業(yè)單位本年從主管部門和上級單位取得的非財政補助預(yù)算收入（四）附屬單位上繳預(yù)算收入事業(yè)單位本年收到的獨立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的預(yù)算收入（五）經(jīng)營預(yù)算收入事業(yè)單位本年在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的預(yù)算收入（六）債務(wù)預(yù)算收入事業(yè)單位本年按照規(guī)定從金融機構(gòu)等借入的、納入部門預(yù)算管理的債務(wù)預(yù)算收入整理課件5預(yù)算收入支出表

政府會計制度項目列示內(nèi)容填列方法（七）非同級財政撥款預(yù)算收入單位本年從非同級政府財政部門取得的財政撥款對應(yīng)預(yù)算會計科目本年發(fā)生額（八）投資預(yù)算收益事業(yè)單位本年取得的按規(guī)定納入單位預(yù)算管理的投資收益（九）其他預(yù)算收入單位本年取得的除上述收入以外的納入單位預(yù)算管理的各項預(yù)算收入對應(yīng)預(yù)算會計科目本年發(fā)生額/分析“其他預(yù)算收入”明細發(fā)生額填列其中：利息預(yù)算收入單位本年取得的利息預(yù)算收入

捐贈預(yù)算收入單位本年取得的捐贈預(yù)算收入

租金預(yù)算收入單位本年取得的租金預(yù)算收入整理課件5預(yù)算收入支出表

政府會計制度項目列示內(nèi)容填列方法二、本年預(yù)算支出單位本年預(yù)算支出總額（一）至（八）之和（一）行政支出反映行政單位本年履行職責實際發(fā)生的支出對應(yīng)預(yù)算會計科目本年發(fā)生額（二）事業(yè)支出反映事業(yè)單位本年開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出（三）經(jīng)營支出反映事業(yè)單位本年在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出（四）上繳上級支出反映事業(yè)單位本年按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出（五）對附屬單位補助支出反映事業(yè)單位本年用財政撥款收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出（六）投資支出反映事業(yè)單位本年以貨幣資金對外投資發(fā)生的支出（七）債務(wù)還本支出反映事業(yè)單位本年償還自身承擔的納入預(yù)算管理的從金融機構(gòu)舉借的債務(wù)本金的支出整理課件5預(yù)算收入支出表

政府會計制度項目列示內(nèi)容填列方法（八）其他支出單位本年除以上支出以外的各項支出對應(yīng)預(yù)算會計科目本年發(fā)生額/分析“其他支出”明細發(fā)生額填列其中：利息支出單位本年發(fā)生的利息支出

捐贈支出單位本年發(fā)生的捐贈支出三、本年預(yù)算收支差額單位本年各項預(yù)算收支相抵后的差額一項-二項整理課件6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表政府會計制度反映單位在某一會計年度內(nèi)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動情況。整理課件

預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表

會政預(yù)02表

編制單位：_____________

_______年 單位：元項 目本年數(shù)上年數(shù)一、年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

二、年初余額調(diào)整（減少以“-”號填列）

（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

三、本年變動金額（減少以“-”號填列）

（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1.本年收支差額

2.歸集調(diào)入

3.歸集上繳或調(diào)出

（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1.本年收支差額

2.繳回資金

3.使用專用結(jié)余

4.支付所得稅

四、年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

2.財政撥款結(jié)余

（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

2.非財政撥款結(jié)余

3.專用結(jié)余

4.經(jīng)營結(jié)余（如有余額，以“-”號填列）

整理課件6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表

政府會計制度“上年數(shù)〞欄反映各工程的上年實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當根據(jù)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表中“本年數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表規(guī)定的工程的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當對上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“上年數(shù)〞欄?！氨灸陻?shù)〞反映各工程的本年實際發(fā)生數(shù)，具體填列方法如下表：整理課件6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表

政府會計制度項目列示內(nèi)容填列方法一、年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額（一）+（二）（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的年初余額根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目本年年初余額合計數(shù)填列（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財政撥款結(jié)余”、“專用結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目本年年初余額的合計數(shù)填列二、年初余額調(diào)整（減少以“-”號填列）單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整的金額（一）+（二）（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的年初余額調(diào)整金額根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細科目的本年發(fā)生額的合計數(shù)填列（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額調(diào)整金額根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細科目的本年發(fā)生額的合計數(shù)填列整理課件6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表

政府會計制度項目列示內(nèi)容填列方法三、本年變動金額單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額（一）+（二）（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的變動1+2+31、本年收支差額單位本年財政撥款資金收支相抵后的差額根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目本年轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入與預(yù)算支出的差額填列2、歸集調(diào)入單位本年按照規(guī)定從其他單位歸集調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)入”明細科目的本年發(fā)生額填列。3、歸集上繳或調(diào)出單位本年按照規(guī)定上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下“歸集上繳”明細科目，以及“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)出”明細科目本年發(fā)生額的合計數(shù)填列，以“-”號填列整理課件6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表

政府會計制度項目列示內(nèi)容填列方法（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動=1+2+3+41、本年收支差額反映單位本年除財政撥款外的其他資金收支相抵后的差額根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目、“其他結(jié)余”科目、“經(jīng)營結(jié)余”科目本年轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入與預(yù)算支出的差額的合計數(shù)填列；如為負數(shù)，以“-”號填列。2、繳回資金反映單位本年按照規(guī)定繳回的非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“繳回資金”明細科目本年發(fā)生額的合計數(shù)填列，以“-”號填列。3、使用專用結(jié)余反映本年事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金的金額根據(jù)“專用結(jié)余”科目明細賬中本年使用專用結(jié)余業(yè)務(wù)的發(fā)生額填列，以“-”號填列4、支付所得稅反映有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位本年實際繳納的企業(yè)所得稅金額根據(jù)“非財政撥款結(jié)余”明細賬中本年實際繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的發(fā)生額填列，以“-”號填列。整理課件6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表

政府會計制度項目列示內(nèi)容填列方法四、年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額=（一）+（二）/一+二+三（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額=1+21、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的年末余額根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的本年年末余額填列2、財政撥款結(jié)余單位本年財政撥款結(jié)余的年末余額根據(jù)“財政撥款結(jié)余”科目的本年年末余額填列（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額=1+2+3+41、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)單位本年非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的年末余額根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、科目的本年年末余額填列2、非財政撥款結(jié)余單位本年非財政撥款結(jié)余的年末余額根據(jù)“非財政撥款結(jié)余”科目的本年年末余額填列3、專用結(jié)余單位本年專用結(jié)余的年末余額根據(jù)“專用結(jié)余”本年年末余額填列4、經(jīng)營結(jié)余（如有余額，以“-”號填列）單位本年末累計形成的經(jīng)營虧損額根據(jù)“

“經(jīng)營結(jié)余”科目的本年年末余額填列整理課件7財政撥款預(yù)算收入支出表政府會計制度反映單位本年財政撥款預(yù)算資金收入、支出及相關(guān)變動的具體情況。本表“工程〞欄內(nèi)各工程，應(yīng)當根據(jù)單位取得的財政撥款種類分項設(shè)置。其中“工程支出〞工程下，根據(jù)每個工程設(shè)置；單位取得除一般公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財政撥款的，應(yīng)當按照財政撥款種類增加相應(yīng)的資金工程及其明細工程。本表“本年數(shù)〞欄反映各工程的本年實際發(fā)生數(shù)，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)〞和“財政撥款結(jié)余〞科目的明細發(fā)生額填列。整理課件

財政撥款預(yù)算收入支出表

會政預(yù)03表

編制單位：________

________年 單位：元

項目年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余本年歸集調(diào)入本年歸集上繳或調(diào)出

單位內(nèi)部調(diào)劑本年財政撥款收入本年財政撥款支出年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一、一般公共預(yù)算財政撥款

（一）基本支出

1.人員經(jīng)費

2.日常公用經(jīng)費

（二）項目支出

1.XX項目

2.XX項目

……

二、政府性基金預(yù)算財政撥款

（一）基本支出

1.人員經(jīng)費

2.日常公用經(jīng)費

（二）項目支出

1.XX項目

2.XX項目

……

總計

整理課件7財政撥款預(yù)算收入支出表

政府會計制度具體項目列示內(nèi)容填列方法年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位年初各項財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”及其明細科目的年初余額填列調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余單位對年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列本年歸集調(diào)入反映單位本年按規(guī)定從其他單位調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金金額各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)入”明細科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列本年歸集上繳或調(diào)出反映單位本年按規(guī)定實際上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金金額各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下“歸集上繳”科目和“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)出”明細科目，及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列，以“-”號填列整理課件7財政撥款預(yù)算收入支出表

政府會計制度具體項目列示內(nèi)容填列方法單位內(nèi)部調(diào)劑反映單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在單位內(nèi)部不同項目等之間的調(diào)劑金額各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目下的“單位內(nèi)部調(diào)劑”明細科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列本年財政撥款收入反映單位本年從同級財政部門取得的各類財政預(yù)算撥款金額各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款預(yù)算收入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列本年財政撥款支出反映單位本年發(fā)生的財政撥款支出金額各項目應(yīng)當根據(jù)“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目及其所屬明細科目本年發(fā)生額中的財政撥款支出數(shù)的合計數(shù)填列。年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。整理課件8附注政府會計制度附注是對在會計報表中列示的工程所作的進一步說明，以及對未能在會計報表中列示工程的說明。附注是財務(wù)報表的重要組成局部。凡對報表使用者的決策有重要影響的會計信息，不管制度是否有明確規(guī)定，單位均應(yīng)當充分披露。報表采用結(jié)構(gòu)化方式提供財務(wù)信息，優(yōu)點是具有總體性、概括性，缺點是信息過于籠統(tǒng)，不能反映個性化信息，附注那么可以彌補這一缺陷。整理課件8附注政府會計制度附注主要包括以下內(nèi)容〔一〕單位的根本情況〔二〕會計報表編制根底〔三〕遵循政府會計準那么、制度的聲明〔四〕重要會計政策和會計估計〔五〕會計報表重要工程說明〔六〕本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明〔七〕其他重要事項說明整理課件8附注政府會計制度〔一〕單位的根本情況單位應(yīng)當簡要披露其根本情況，包括單位主要職能、主要業(yè)務(wù)活動、所在地、預(yù)算管理關(guān)系等。整理課件8附注政府會計制度〔二〕會計報表編制根底財務(wù)報表的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為根底，以單位財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準；預(yù)算會計報表的編制主要以收付實現(xiàn)制為根底，以單位預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準。整理課件8附注政府會計制度〔三〕遵循政府會計準那么、制度的聲明比方：本單位編制的財務(wù)報表和預(yù)算報表符合?政府會計準那么?和?政府會計制度?的要求，真實、完整地反映了本單位X年X月X日的財務(wù)狀況及X年度的預(yù)算收支情況。整理課件8附注政府會計制度〔四〕重要會計政策和會計估計單位應(yīng)當采用與其業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)的具體會計政策，并充分披露報告期內(nèi)采用的重要會計政策和會計估計。主要包括以下內(nèi)容：1.會計期間。2.記賬本位幣，外幣折算匯率。3.壞賬準備的計提方法。4.存貨類別、發(fā)出存貨的計價方法、存貨的盤存制度，以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。5.長期股權(quán)投資的核算方法。6.固定資產(chǎn)分類、折舊方法、折舊年限和年折舊率；融資租入固定資產(chǎn)的計價和折舊方法。整理課件8附注政府會計制度7.無形資產(chǎn)的計價方法；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命估計情況；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其使用壽命不確定的判斷依據(jù)；單位內(nèi)部研究開發(fā)工程劃分研究階段和開發(fā)階段的具體標準。8.公共根底設(shè)施的分類、折舊〔攤銷〕方法、折舊〔攤銷〕年限，以及其確定依據(jù)。9.政府儲藏物資分類，以及確定其發(fā)出本錢所采用的方法。10.保障性住房的分類、折舊方法、折舊年限。11.其他重要的會計政策和會計估計。12.本期發(fā)生重要會計政策和會計估計變更的，變更的內(nèi)容和原因、受其重要影響的報表工程名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會計估計變更開始適用的時點。整理課件8附注政府會計制度〔五〕會計報表重要工程說明單位應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表和收入費用表工程列示順序，采用文字和數(shù)據(jù)描述相結(jié)合的方式披露重要工程的明細信息。報表重要工程的明細金額合計，應(yīng)當與報表工程金額相銜接。報表重要工程說明應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容。披露報表工程明細信息；對不能在報表中表達的信息用文字描述方式表達出來整理課件8附注

1.貨幣資金的披露格式如下：政府會計制度項

目期末余額年初余額現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

合

計

整理課件8附注2.應(yīng)收賬款按照債務(wù)人類別披露的格式如下：注1：“部門內(nèi)部單位〞是指納入單位所屬部門財務(wù)報告合并范圍的單位〔下同〕。注2：有應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的，可比照應(yīng)收賬款進行披露。政府會計制度債務(wù)人類別期末余額年初余額政府會計主體：

部門內(nèi)部單位

單位1

……

部門外部單位

單位1

……

其他

單位1

……

合計

整理課件8附注

3.存貨的披露格式如下：政府會計制度項目期末余額年初余額1、

……

合計

整理課件8附注

4.其他流動資產(chǎn)的披露格式如下：

注：有長期待攤費用、其他非流動資產(chǎn)的，可比照其他流動資產(chǎn)進行披露。政府會計制度項目期末余額年初余額1、

……

合計

整理課件8附注5.長期投資〔1〕長期債券投資的披露格式如下：注：有短期投資的，可比照長期債券投資進行披露?！?〕長期股權(quán)投資的披露格式如下：〔3〕當期發(fā)生的重大投資凈損益工程、金額及原因。政府會計制度債券發(fā)行主體年初余額本期增加額本期減少額期末余額1

……

合計

被投資單位核算方法年初余額本期增加額本期減少額期末余額1

……

合計

整理課件8附注6.固定資產(chǎn)〔1〕固定資產(chǎn)的披露格式如下：政府會計制度項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、原值合計

其中：房屋及構(gòu)筑物

通用設(shè)備

專用設(shè)備

文物和陳列品

圖書、檔案

家具、用具、裝具及動植物

二、累計折舊合計

其中：房屋及構(gòu)筑物

通用設(shè)備

專用設(shè)備

家具、用具、裝具及動植物

整理課件8附注6.固定資產(chǎn)〔1〕固定資產(chǎn)的披露格式如下：〔2〕已提足折舊的固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況?！?〕出租、出借固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)對外投資等情況。政府會計制度項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額三、賬面價值合計

其中：房屋及構(gòu)筑物

通用設(shè)備

專用設(shè)備

文物和陳列品

圖書、檔案

家具、用具、裝具及動植物

整理課件8附注

7.在建工程的披露格式如下：政府會計制度項

目年初余額本期增加額本期減少額期末余額1

……

合計

整理課件8附注8.無形資產(chǎn)〔1〕各類無形資產(chǎn)的披露格式如下：〔2〕計入當期損益的研發(fā)支出金額、確認為無形資產(chǎn)的研發(fā)支出金額?！?〕無形資產(chǎn)出售、對外投資等處置情況。政府會計制度項

目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、原值合計

1

……

二、累計攤銷合計1……三、賬面價值合計1……

整理課件8附注9.公共根底設(shè)施〔1〕公共根底設(shè)施的披露格式如下：

政府會計制度項

目年初余額本期增加額本期減少額期末余額原值合計市政基礎(chǔ)設(shè)施1

……交通基礎(chǔ)設(shè)施1……水利基礎(chǔ)設(shè)施1……其他累計折舊合計賬面價值合計具體明細同原值整理課件8附注〔2〕確認為公共根底設(shè)施的單獨計價入賬的土地使用權(quán)的賬面余額、累計攤銷額及變動情況?！?〕已提取折舊繼續(xù)使用的公共根底設(shè)施的名稱、數(shù)量等。政府會計制度整理課件8附注10.政府儲藏物資的披露格式如下：注：如單位有因動用而發(fā)出需要收回或者預(yù)期可能收回、但期末尚未收回的政府儲藏物資，應(yīng)當單獨披露其期末賬面余額。政府會計制度物資類別年初余額本期增加額本期減少額期末余額1

……

合計

整理課件8附注

11.受托代理資產(chǎn)的披露格式如下：

政府會計制度資產(chǎn)類別年初余額本期增加額本期減少額期末余額貨幣資金

受托轉(zhuǎn)贈物資受托存儲保管物資罰沒物資

其他合計

整理課件8附注12