河北省承德市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

河北省承德市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中不用繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性

B.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的依賴程度成反比

C.控制的信賴程度較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

D.當(dāng)所審計(jì)期間發(fā)生了對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

3.陳華注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)大秦公司2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在詢問(wèn)時(shí)，下列詢問(wèn)的對(duì)象和事項(xiàng)合適的是（）A.向大秦公司內(nèi)部審計(jì)人員詢問(wèn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化情況

B.向大秦公司營(yíng)銷或銷售人員詢問(wèn)訴訟、遵守法律法規(guī)的情況與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）和合同條款的含義

C.向大秦公司律師詢問(wèn)是否存在未決訴訟

D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工詢問(wèn)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

4.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

5.在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列相關(guān)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

B.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以訂購(gòu)單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

C.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本

D.對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征

6.

第

18

題

如果中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書(shū)的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)收費(fèi)C.違約責(zé)任D.被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等

7.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

8.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書(shū)面證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

D.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心

9.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在遇到以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)和工作底稿的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，可代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C.不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

D不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴(yán)重不誠(chéng)信

B.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)項(xiàng)目組采用積極式函證方式對(duì)某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

D.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

12.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。

A.詢問(wèn)B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

13.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

14.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，在沒(méi)有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)意見(jiàn)段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

C.在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型

D.在審計(jì)意見(jiàn)段中說(shuō)明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

15.已知某投資項(xiàng)目按14％貼現(xiàn)率計(jì)算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計(jì)算的凈現(xiàn)值小于零，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

16.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

17.如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

18.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)之和可能超過(guò)重要性

C.這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來(lái)看不重要，但累積起來(lái)作為一個(gè)整體是重要的

D.這些錯(cuò)報(bào)可能是重要的，因?yàn)橹匾运讲皇且粋€(gè)嚴(yán)格的界限

19.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長(zhǎng)B.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司開(kāi)戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計(jì)部門

20.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時(shí)，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得該職員提供的確認(rèn)書(shū)，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認(rèn)書(shū)。（）

A.是B.否

21.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書(shū)面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票存根

22.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉(cāng)庫(kù)

B.倉(cāng)庫(kù)管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫(xiě)預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單

C.產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)控制，與存貨的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

D.出庫(kù)單由核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單編制

23.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間僅指審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

C.確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小

D.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型

24.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向存在利益沖突的三個(gè)客戶提供服務(wù)時(shí)，為遵守職業(yè)道德守則，應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)防范措施是（）

A.確保項(xiàng)目組成員不向任何一家客戶泄露其他客戶的商業(yè)秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取適當(dāng)措施時(shí)方可執(zhí)行業(yè)務(wù)

C.不向任何一家客戶告知已經(jīng)承接另外兩家客戶業(yè)務(wù)這一事實(shí)

D.承接全部業(yè)務(wù)，但派不同的項(xiàng)目組分別執(zhí)行不同客戶的業(yè)務(wù)

25.在下列關(guān)于B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2013年3月l0日實(shí)際編寫(xiě)完成了對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月28日完成了對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實(shí)施對(duì)B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月1日完成B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

26.下列有關(guān)披露錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.由于敘述性披露錯(cuò)報(bào)無(wú)法量化，通常不會(huì)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)

B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對(duì)未披露信息的披露

D.與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至75%來(lái)確定。以下情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

28.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)可比性的影響或可能的影響

B.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

29.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在審計(jì)客戶A公司中擁有并控制價(jià)值100000元的股票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列各?xiàng)中，不屬于可以采取的防范措施的是()。

A.由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.處置部分經(jīng)濟(jì)利益即可

C.將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為78．5萬(wàn)元，在審計(jì)甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬(wàn)元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬(wàn)元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬(wàn)元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費(fèi)4．5萬(wàn)元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬(wàn)元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

31.錯(cuò)誤是指菲故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的，需要根據(jù)具體問(wèn)題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查C公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

C.賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)借記短期借款

32.下列關(guān)于審計(jì)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程

C.按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國(guó)一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

34.某企業(yè)2017年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額為1800萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬(wàn)元，工程物資賬戶余額為200萬(wàn)元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

35.

第

1

題

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記實(shí)行年度檢查制度，企業(yè)應(yīng)于每一年度終了后（）天內(nèi)，辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

36.以下采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請(qǐng)購(gòu)單均連續(xù)編號(hào)B.訂貨單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號(hào)C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號(hào)D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號(hào)

37.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2005年3月20日出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;2005年9月份，科華公司認(rèn)為L(zhǎng)會(huì)師計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2005年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對(duì)此，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師配合的問(wèn)題上，永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長(zhǎng)的書(shū)面授權(quán)，其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了L會(huì)計(jì)師事務(wù)所解釋出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的具體原因及其變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.業(yè)務(wù)承接后，審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長(zhǎng)的書(shū)面授權(quán)，永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于一項(xiàng)巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過(guò)程中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提到該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見(jiàn)的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請(qǐng)求。

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，于是提請(qǐng)科華公司告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求科華安排三方會(huì)談

38.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)戊公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在利用他人工作時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非在特定審計(jì)領(lǐng)域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（）。

A.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大

B.項(xiàng)目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

C.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大

D.預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問(wèn)題

39.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

40.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測(cè)試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

41.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對(duì)，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)的措施的是（）。

A.總體應(yīng)對(duì)措施

B.針對(duì)常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序

C.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

D.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

42.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答15～18題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的降低檢查風(fēng)險(xiǎn)措施是（）。

43.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過(guò)程中，下列各項(xiàng)中，與其對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計(jì)收費(fèi)

44.通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

45.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

46.第

18

題

確定函證對(duì)象后，如果被審計(jì)單位不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A.如果被審計(jì)單位的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B.如果被審計(jì)單位的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果被審計(jì)單位的要求不合理，可以不實(shí)施替代程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果被審計(jì)單位的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

47.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對(duì)2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

48.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

49.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列處理中，不能增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是()。

A.針對(duì)余額為零的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶進(jìn)行函證

B.對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析

C.針對(duì)余額為零的銀行存款明細(xì)賬戶進(jìn)行函證

D.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的被審計(jì)單位員工進(jìn)行詢問(wèn)

二、多選題(30題)51.在實(shí)施存貨審計(jì)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各類存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在與下列業(yè)務(wù)相關(guān)的各種存貨中，存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.承接D公司為期三年的某工程，完工后以成本加成的方式確定應(yīng)收取的價(jià)款

B.以每噸5萬(wàn)元的價(jià)格向A公司供應(yīng)所需的特種原材料3年，按年結(jié)算

C.根據(jù)需要從C公司購(gòu)買半成品5年，保證C公司獲得10％的毛利，接年結(jié)算

D.根據(jù)實(shí)際需要向B公司提供零部件半年，價(jià)款為實(shí)際成本的130％，按季結(jié)算

52.根據(jù)下文，回答第19～23題。

L是會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往M公司執(zhí)行2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，確定將存貨項(xiàng)目作為M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，并決定將存貨內(nèi)部控制的測(cè)試、存貨的監(jiān)盤以及存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備作為存貨審計(jì)的三個(gè)重點(diǎn)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)決策。

第

19

題

在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，需要考慮M公司與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)劃分。按照不相容職務(wù)分離的基本內(nèi)部控制要求，以下有關(guān)存貨的職務(wù)組合中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離的組合是（）。

A.存貨的采購(gòu)與付款B.存貨的收發(fā)與記錄C.存貨的銷售與收款D.存貨的保管與清查

53.執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括（）

A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的審計(jì)過(guò)程中，獲知其即將開(kāi)發(fā)出一種高附加值的H產(chǎn)品，并從原材料賬戶中了解到了其購(gòu)進(jìn)的品種和比例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）。

A.將該H產(chǎn)品的原料成分告知其弟進(jìn)行科學(xué)研究

B.在家庭聚會(huì)上談及H產(chǎn)品的性能及價(jià)值

C.審計(jì)報(bào)告公布后隨即購(gòu)買了Y公司的股票

D.提醒自己的同學(xué)創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開(kāi)發(fā)類似產(chǎn)品，但沒(méi)有透露H產(chǎn)品的具體信息

55.D．核對(duì)收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

56.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有（）。

A.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值

C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異

57.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有()。

A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力可能不足夠

58.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行審核。在審核過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證

59.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

60.<2>在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制

D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶流失

61.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答33～36題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。

62.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了丙公司的大股東長(zhǎng)期占用丙公司的巨額資金，導(dǎo)致丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。丙公司管理當(dāng)局已采取一些改善措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施以下審計(jì)程序以判斷管理當(dāng)局采取的改善措施是否可行，正確的有()。

A.與管理當(dāng)局分析、討論最近的中期會(huì)計(jì)報(bào)表

B.審閱債券、借款協(xié)議等的履行情況

C.如果管理當(dāng)局對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理當(dāng)局將評(píng)價(jià)期間延伸至12個(gè)月

D.向丙公司的律師詢問(wèn)有關(guān)訴訟、索賠的情況

63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

64.為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目中可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于存放地點(diǎn)比較分散，因此進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，分別在不同日期進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤點(diǎn)過(guò)程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)

C.按照存貨的等級(jí)或類別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較

D.在觀察存貨盤點(diǎn)過(guò)程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專家工作

65.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)E上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項(xiàng)目審計(jì)的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)的說(shuō)法正確的有（）。

A.獨(dú)立估計(jì)有時(shí)不僅能夠印證被審計(jì)單位管理層所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，也可提高審計(jì)效率

B.復(fù)核期后事項(xiàng)一定為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)

C.由于會(huì)計(jì)估計(jì)固有的不確定性，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)差異可能比其他領(lǐng)域的審計(jì)更為困難

D.獨(dú)立估計(jì)是指獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的人士對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)所作的估計(jì)

66.下列各項(xiàng)中，表明可能存在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異

B.變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤(rùn)的目標(biāo)一致

C.會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對(duì)成本費(fèi)用增長(zhǎng)率的預(yù)期與收入增長(zhǎng)率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變

67.第

26

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查發(fā)現(xiàn)

（1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬(wàn)元的賠償；

（2）由于N公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額60萬(wàn)元；

（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬(wàn)元，N公司了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能無(wú)法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。

對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.N公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.N公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.N公司將為其子公司提供的、子公司可能無(wú)法支付的400萬(wàn)元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

68.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不考慮解除業(yè)務(wù)約定的有（）

A.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有除會(huì)計(jì)、審計(jì)外某一領(lǐng)域的特長(zhǎng)

C.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污了百萬(wàn)元貨款

D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

69.

第

26

題

當(dāng)以下（）情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，不存在重大錯(cuò)報(bào)，并在附注中對(duì)更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已重新出具針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.管理層更正了上期財(cái)務(wù)報(bào)表，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能針對(duì)更正過(guò)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告

D.管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未重新出具針對(duì)上期報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

70.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素的有()。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

71.在識(shí)別和評(píng)估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對(duì)舞弊責(zé)任的說(shuō)法中正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評(píng)估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

72.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

73.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的

74.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

76.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取管理層對(duì)（）所做出的書(shū)面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

B.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了其對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

77.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

78.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有()。A.A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

B.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行

C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

79.在華約公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李敏具體負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)工作，包括對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)，和對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。請(qǐng)針對(duì)李敏遇到的下列問(wèn)題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

在銷售業(yè)務(wù)中，“開(kāi)具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)票”這項(xiàng)功能所針對(duì)主要問(wèn)題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列示的數(shù)量開(kāi)具賬單

B.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單

C.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開(kāi)具賬單

D.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開(kāi)具賬單

80.

第

29

題

按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容，可能影響審計(jì)獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事的有（）

A.為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制B.在客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)C.資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、代編會(huì)計(jì)報(bào)表D.內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)

三、判斷題(3題)81.盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款，但被審計(jì)時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)和出納賬面余額與盤點(diǎn)時(shí)會(huì)計(jì)賬調(diào)整后余額(盤點(diǎn)時(shí)出納已記賬，會(huì)計(jì)未記賬)和出納賬面一致。被審計(jì)時(shí)點(diǎn)已進(jìn)行盤點(diǎn)且無(wú)長(zhǎng)短款，問(wèn)題出在被審計(jì)時(shí)點(diǎn)之前。()

A.是B.否

82.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。（）

A.是B.否

83.

第

33

題

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：?jiǎn)喂P付款金額在10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在100萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市公司，后簡(jiǎn)稱甲公司)委托，連續(xù)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司2010年度、2011年度經(jīng)營(yíng)均是虧損狀態(tài)，2012年度實(shí)現(xiàn)扭虧為盈，實(shí)現(xiàn)盈利15萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步了解到甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在多記2012年?duì)I業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組將利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬定了重點(diǎn)測(cè)試計(jì)劃。

要求：根據(jù)甲公司的以上情形，請(qǐng)分析并回答：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司相關(guān)內(nèi)部控制后，決定將開(kāi)具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測(cè)試的重點(diǎn)。為了降低開(kāi)具銷售發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)，甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)此建立哪些控制活動(dòng)?

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的重點(diǎn)測(cè)試計(jì)劃中，甲公司高估營(yíng)業(yè)收入主要有哪些類型?針對(duì)每一種類型．請(qǐng)寫(xiě)出簡(jiǎn)要審計(jì)程序，并填入下表。

86.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，可能未收到個(gè)別債務(wù)人對(duì)積極式詢證函的答復(fù)，請(qǐng)回答：

(1)未得到詢證函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次發(fā)出詢證函仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?

參考答案

1.C選項(xiàng)A不符合題意，當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)B不符合題意，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，所以信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的依賴程度成正比；

選項(xiàng)C符合題意，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，以便獲取可靠性更高的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D不符合題意，審計(jì)期間發(fā)生了對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中不依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.B本題的前提是控制測(cè)試，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測(cè)試，故不正確。

3.C選項(xiàng)A不符合題意，直接詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解本年度針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序，以及管理層是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，而管理層關(guān)注的主要問(wèn)題包括：新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等；

選項(xiàng)B不符合題意，直接詢問(wèn)營(yíng)銷或銷售人員，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位營(yíng)銷策略的變化、銷售趨勢(shì)或與客戶的合同安排；

選項(xiàng)C符合題意，直接詢問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）和合同條款的含義等；

選項(xiàng)D不符合題意，詢問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

5.C對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本。

6.D被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容。

7.B選項(xiàng)AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項(xiàng)D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

8.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。

9.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

10.BB

【答案解析】：有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不能代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

11.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；(2)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組己考慮客戶的誠(chéng)信．沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

12.C對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

13.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

14.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

15.A本題由插值法的基本原理可知選項(xiàng)A正確。

16.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來(lái)判斷其有無(wú)故意和過(guò)失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過(guò)失情況下，根據(jù)過(guò)失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過(guò)失——補(bǔ)充責(zé)任)。

17.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

18.B【答案】B

【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過(guò)重要性。

19.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。

20.N

21.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對(duì)來(lái)說(shuō)更可靠。

22.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)人員查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫(kù)手續(xù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，產(chǎn)成品入庫(kù)，須由倉(cāng)儲(chǔ)部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收并編寫(xiě)預(yù)先標(biāo)號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單。簽收后，將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)控制，與存貨的完整性、營(yíng)業(yè)成本的完善性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫(kù)單。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.DD【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，所以選項(xiàng)AB不正確；確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，所以選項(xiàng)C不正確。

24.B存在利益沖突時(shí)，職業(yè)道德要求事務(wù)所告知沖突各方，在征得各方同意并能采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡措施時(shí)方可執(zhí)行業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)A、C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有相關(guān)方；

選項(xiàng)B，屬于應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁鞣酵庵蟛趴蓤?zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

26.B請(qǐng)見(jiàn)教材P513，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中描述未披露信息的性質(zhì)：③如果可行并且已針對(duì)未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段中包含對(duì)未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確，如果法律法規(guī)禁止則不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對(duì)未披露信息的披露。選項(xiàng)A敘述性披露也會(huì)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

27.C選項(xiàng)A，B，D，如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

選項(xiàng)C，首次承接委托的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行重要性。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.C以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，如果未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)。

29.B如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

30.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實(shí)有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬(wàn)元)，故選項(xiàng)B正確。

31.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯(cuò)報(bào)。

32.C按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

33.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

34.D本題考核固定資產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)算。資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=6000-1800-200=4000(萬(wàn)元)。

35.D

36.B請(qǐng)購(gòu)單通常由多個(gè)部門填制，不適合連續(xù)編號(hào)(A不選)；賣方發(fā)票對(duì)于采購(gòu)單位來(lái)說(shuō)，無(wú)法連續(xù)編號(hào)(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)屬于銷售業(yè)務(wù)與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

37.C根據(jù),《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》的要求，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

38.C【正確答案】：C

【答案解析】：通常，如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，那么所涉及事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

39.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開(kāi)支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

40.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

41.B題干要求應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，但選項(xiàng)B屬于針對(duì)常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序，而不是針對(duì)舞弊實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)B不正確。

42.A根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，確保的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平。選項(xiàng)A是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的措施之一，選項(xiàng)B、C、D都不能降低。

43.D對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計(jì)領(lǐng)域、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

44.B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。

45.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見(jiàn)。

46.C對(duì)于無(wú)法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款則應(yīng)當(dāng)要執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序，要求合理，當(dāng)然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序均視為審計(jì)范圍受到限制。

47.B選項(xiàng)B正確。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

48.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

49.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是出具報(bào)告后。

50.C審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)零余額銀行存款賬戶進(jìn)行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低)，因此，選項(xiàng)C是常規(guī)審計(jì)程序，不能增強(qiáng)不可預(yù)見(jiàn)性。

51.AB選項(xiàng)A，工程期限較長(zhǎng)，且規(guī)定完工后結(jié)算，如果相關(guān)材料的市價(jià)波動(dòng)頻繁，很可能導(dǎo)致成本核算的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升；選項(xiàng)B，采購(gòu)價(jià)格屬于“固定價(jià)格合約”，難以適應(yīng)市場(chǎng)價(jià)格的變化；

選項(xiàng)C、D，隨行就市，符合一般的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，沒(méi)有理由認(rèn)為導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

52.ABCD選項(xiàng)AC不僅對(duì)于存貨適用，對(duì)于其他業(yè)務(wù)也有一般性；選項(xiàng)B的實(shí)質(zhì)是執(zhí)行與記錄，選項(xiàng)D的實(shí)質(zhì)是執(zhí)行與稽核，這些組合作為不相容職務(wù)均具有一般性。

53.ABCD執(zhí)行復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括：①審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；②重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；⑥已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；⑦審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

54.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，在未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許的情況下．不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無(wú)意泄密的可能性。

55.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

56.ABC管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分構(gòu)成錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)A正確)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。在這種情況下，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異(選項(xiàng)B正確)。當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C正確)。會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)而言尤其如此，因?yàn)槿魏我延^察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響(選項(xiàng)D不正確)。

57.ABC審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過(guò)程中需要作出判斷。此外，許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。(2)審計(jì)程序的性質(zhì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力不足夠則不應(yīng)當(dāng)承接業(yè)務(wù)。

58.AD預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見(jiàn)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

59.BCD選項(xiàng)A屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

60.ABCD

61.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項(xiàng)的判斷。選項(xiàng)A和B的做法正確；選項(xiàng)C的做法不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員討論；選項(xiàng)D的做法不正確，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題時(shí)不能先與甲公司管理層溝通。

62.ABD解析：對(duì)于C不是判斷改善措施是否可行的審計(jì)程序。

63.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問(wèn)題。

64.BCDBCD【解析】對(duì)于存放地點(diǎn)比較分散的存貨，比較好的針對(duì)性措施是在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進(jìn)行監(jiān)盤，因此選項(xiàng)A不正確。

65.ACD復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)，并不是一定會(huì)提供。

66.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變(選項(xiàng)D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)。(3)會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對(duì)成本費(fèi)用增長(zhǎng)率的預(yù)期與收入增長(zhǎng)率的預(yù)期顯著不同(選項(xiàng)C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場(chǎng)、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在重大差異(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，并且各項(xiàng)差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果或財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項(xiàng)B正確)。(7)選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。(8)管理層試圖通過(guò)對(duì)專家的選擇以及對(duì)專家工作的干涉，從而影響專家對(duì)特定會(huì)計(jì)估計(jì)的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

67.BC將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件。對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

68.BC選項(xiàng)A、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定的情況；

選項(xiàng)B，可以通過(guò)聘請(qǐng)專家來(lái)解決；

選項(xiàng)C，屬于被審計(jì)單位管理層舞弊，可以與被審計(jì)單位治理層溝通，無(wú)需解除業(yè)務(wù)約定。

綜上，本題應(yīng)選BC。

69.AD

70.ABCD

71.BD選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊，但是對(duì)管理層侵占資產(chǎn)舞弊無(wú)法保證全部都能查出；選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作有時(shí)也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

72.AB選項(xiàng)A正確，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測(cè)試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

73.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)。

74.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

75.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。

76.BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責(zé)任。

77.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

78.ABCD解析：復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得到適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

79.BCD開(kāi)具賬單時(shí)，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

80.ABCD為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制屬于管理服務(wù)，后者以及其余三項(xiàng)均屬于指導(dǎo)意見(jiàn)的明文規(guī)定。

81.N盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款，但被審計(jì)時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)和出納賬面余額與盤點(diǎn)時(shí)會(huì)計(jì)賬調(diào)整后余額(盤點(diǎn)時(shí)出納已記賬，會(huì)計(jì)未記賬)和出納賬面一致。被審計(jì)時(shí)點(diǎn)已進(jìn)行盤點(diǎn)且無(wú)長(zhǎng)短款，問(wèn)題出在被審計(jì)時(shí)點(diǎn)之后至審計(jì)盤存日。

82.Y

83.N單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。因此，對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過(guò)設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)通過(guò)集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會(huì)集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長(zhǎng)等也不能例外。

84.

85.(1)為了降低開(kāi)具銷售發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)，甲公司應(yīng)設(shè)立如下控制程序：

①在開(kāi)具每張銷售發(fā)票之前，開(kāi)票人員應(yīng)獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單；

②應(yīng)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開(kāi)具銷售塞票；

③獨(dú)立檢查銷售發(fā)票的計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性；

④將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

(2)：

86.(1)債務(wù)人對(duì)積極式詢證函不予答復(fù)的原因：

①債務(wù)人對(duì)所函證的內(nèi)容故意不予回答；

②債務(wù)人可能未收到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢證函；

③注冊(cè)會(huì)計(jì)師未收到債務(wù)人的回函；

④債務(wù)人可能并不存在(即被審計(jì)單位虛構(gòu)客戶)。

(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次向債務(wù)人發(fā)出函詢證但是仍未得到答復(fù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的替代程序，即檢查與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的文件，包括客戶訂購(gòu)單、銷售單(或銷售合同)、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票副本等，以證實(shí)這些應(yīng)收賬款是否存在。

河北省承德市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中不用繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性

B.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的依賴程度成反比

C.控制的信賴程度較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

D.當(dāng)所審計(jì)期間發(fā)生了對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

3.陳華注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)大秦公司2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在詢問(wèn)時(shí)，下列詢問(wèn)的對(duì)象和事項(xiàng)合適的是（）A.向大秦公司內(nèi)部審計(jì)人員詢問(wèn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化情況

B.向大秦公司營(yíng)銷或銷售人員詢問(wèn)訴訟、遵守法律法規(guī)的情況與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營(yíng)企業(yè)）和合同條款的含義

C.向大秦公司律師詢問(wèn)是否存在未決訴訟

D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工詢問(wèn)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

4.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

5.在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列相關(guān)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

B.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以訂購(gòu)單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

C.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本

D.對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征

6.

第

18

題

如果中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書(shū)的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)收費(fèi)C.違約責(zé)任D.被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等

7.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

8.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書(shū)面證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

D.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心

9.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在遇到以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)和工作底稿的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出