《稅收管理（第二版）》課件 樊勇 第3、4章 納稅人識別號、納稅申報

《稅收管理（第二版）》第三章納稅人識別號

與納稅憑證本章目

錄第一節(jié)納稅人識別號第二節(jié)納稅憑證管理第三節(jié)發(fā)票的管理和檢查本章知識結(jié)構(gòu)圖納稅人識別號與納稅憑證納稅人識別號發(fā)票的管理和檢查納稅人識別號概述納稅人識別號的作用納稅憑證概述發(fā)票的分類發(fā)票的管理發(fā)票的檢查納稅憑證管理本章學習目標了解我國納稅人識別號及其作用了解我國納稅憑證管理了解發(fā)票管理和檢查第一節(jié)納稅人識別號一、納稅人識別號及其作用納稅人識別號制度不僅是設(shè)立識別納稅人身份的編碼規(guī)則，更重要的是規(guī)定了納稅人識別號的使用范圍法律地位。提高稅收管理質(zhì)量和效率增強納稅人的納稅意識和稅收遵從度納稅人識別號的作用第二節(jié)納稅憑證管理一、納稅憑證概述原始憑證記賬憑證明細賬輔助賬憑證備案制度財會法規(guī)與稅收法規(guī)相抵觸的處理辦法財務會計制度管理賬簿總賬日記賬總賬稅控管理稅控加油機出租車稅控計價器稅控收款機增值稅防偽稅控系統(tǒng)第二節(jié)納稅憑證管理二、發(fā)票的分類普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票按發(fā)票內(nèi)容劃分專業(yè)發(fā)票紙質(zhì)發(fā)票網(wǎng)絡(luò)發(fā)票按發(fā)票載體劃分電子發(fā)票第三節(jié)發(fā)票的管理和檢查一、發(fā)票的管理紙質(zhì)發(fā)票管理發(fā)票印制→發(fā)票領(lǐng)購→發(fā)票使用增值稅專用發(fā)票的管理專用發(fā)票的開具范圍→銷貨退回等的處理發(fā)票的保管和核銷發(fā)票管理的一般規(guī)定：《稅收征管法》第二十一條規(guī)定：“稅務機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、凱酷、取得、保管、撤銷的管理和監(jiān)督”。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理電子發(fā)票管理第三節(jié)發(fā)票的管理和檢查二、發(fā)票的檢查

發(fā)票檢查的一般規(guī)定發(fā)票檢查的一般規(guī)定中，規(guī)定了稅務機關(guān)的權(quán)力和對單位和個人的要求。具體包括自查和互審兩種方式用票單位和個人檢查稅務機關(guān)檢查具體包括日常檢查、專職檢查、驗舊領(lǐng)新檢查、連環(huán)檢查和聯(lián)審互查多種形式。本章小結(jié)

本章第一節(jié)介紹了了納稅人識別號的概念和納稅人識別號的應用，第二節(jié)介紹了納稅憑證和發(fā)票的分類，第三節(jié)介紹了發(fā)票的檢查和管理，稅務機關(guān)具有發(fā)票檢查的權(quán)力，監(jiān)督納稅人發(fā)票的使用情況是否符合法律的規(guī)定。復習思考題1.納稅人識別號的分類包括哪些？2.簡述賬簿的概念及其分類。3.簡述發(fā)票的概念及其分類。4.發(fā)票檢查中的稅務機關(guān)檢查形式有哪些？5.電子發(fā)票相比于紙質(zhì)發(fā)票的優(yōu)勢？《稅收管理（第二版）》第四章納稅申報本章目

錄第一節(jié)納稅申報的一般規(guī)定第二節(jié)延期申報與繳納第三節(jié)減免稅管理第四節(jié)退稅管理第五節(jié)信息披露本章知識結(jié)構(gòu)圖納稅申報納稅申報的一般規(guī)定減免稅管理納稅申報概述納稅申報的方式和程序主要稅種申報延期申報延期繳納稅款減免稅的種類核準類減免稅的申報和核準實驗備案類減免稅的申報和備案實驗減免稅的其他注意事項增值稅消費稅出口退稅增值稅留抵退稅個人所得稅匯算清繳退稅退稅管理延期申報與繳納涉稅信息披露概述個人涉稅信息披露第三方涉稅信息披露信息披露本章學習目標了解我國納稅申報的一般規(guī)定了解延期申報與稅款繳納了解減免稅規(guī)定與退稅管理了解涉稅信息披露第一節(jié)納稅申報的一般規(guī)定一、納稅申報概述納稅申報是納稅人的法定義務，納稅人應當按照稅法規(guī)定申報相關(guān)內(nèi)容，納稅申報要按照規(guī)定的方式和程序進行。納稅申報的主要內(nèi)容主要明確在各個稅種的納稅申報和代扣代繳、代收代繳稅款報告表內(nèi)，以及納稅申報表附送的財務報表和有關(guān)納稅資料中。主要內(nèi)容包括：稅種稅目應稅項目或應代扣代繳項目計稅依據(jù)扣除項目及標準適用稅率或單位稅額應退稅項目或稅額第一節(jié)納稅申報的一般規(guī)定二、納稅申報的方式和程序直接申報郵寄申報數(shù)據(jù)電文申報簡易申報納稅申報的方式申報處理后續(xù)處理納稅申報的程序簡并申報第一節(jié)納稅申報的一般規(guī)定三、主要稅種申報增值稅納稅申報個人所得稅納稅申報企業(yè)所得稅納稅申報主要稅種申報第二節(jié)延期申報與繳納一、延期申報與延期繳納稅款應在法定申報繳納稅款期限屆滿三天前向主管稅務機關(guān)提出書面申請，領(lǐng)取并填寫延期繳納稅款申請審批表，并提供證件資料。證件資料包括：申請延期繳納稅款報告；當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；應付職工工資、社會保險等支出預算；上期資產(chǎn)負債表。延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法固定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款，經(jīng)稅務機關(guān)核準可以延期辦理納稅申報的規(guī)定。延期繳納稅款是指納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。延期繳納稅款流程稅基式減免稅率式減免稅額式減免第三節(jié)減免稅管理稅務行政處罰的執(zhí)行一、減免稅的種類減免稅的種類第三節(jié)減免稅管理二、核準類減免的申報和核準實施

納稅人申請核準類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相應的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。稅務機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應根據(jù)情況分別作出處理。稅務機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證，符合相關(guān)規(guī)定的應當在規(guī)定期限內(nèi)做出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議以及提起行政訴訟的權(quán)利。第三節(jié)減免稅管理三、備案類減免的申報和備案實施

備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負擔、方便稅收征管的原則要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應當在稅務機關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，依法報送相關(guān)資料。四、減免稅的其他注意事項第三節(jié)減免稅管理減免稅必須有法律、行政法規(guī)的明確規(guī)定納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在《稅收征管法》規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關(guān)報告，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，停止其減免稅;對其不報告的，又不再符合減免稅條件的，稅務機關(guān)有權(quán)追回以減免的稅款。減免稅的其他注意事項納稅人同時從事減免稅項目和非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免稅項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅;核算不清的，由稅務機關(guān)按合理方法核定。第四節(jié)退稅管理增值稅消費稅出口退稅增值稅留抵退稅退稅管理個人所得稅匯算清繳退稅（一）增值稅消費稅出口退稅第四節(jié)退稅管理出口退稅辦法出口退稅增值稅消費稅出口退稅出口企業(yè)申報準備國庫中心退稅稅務部門辦理（二）增值稅留抵退稅第四節(jié)退稅管理針對特定產(chǎn)品和項目試點（2011-2017年）部分行業(yè)的試點（2018年）增值稅留抵退稅全行業(yè)推行（2019年至今）（三）個人所得稅匯算清繳退稅第四節(jié)退稅管理年度匯算的內(nèi)容接受年度匯算申報的稅務機關(guān)個人所得稅匯算清繳退稅辦理渠道第五節(jié)信息披露一、涉稅信息披露的概述

涉稅信息披露是指納稅人和涉稅信息第三方將其掌握的有關(guān)涉稅信息依照法律規(guī)定的種類、范圍、形式、途徑向稅務管理部門履行信息提供義務，其中包括納稅人涉稅信息披露和第三方與稅務機關(guān)共享涉稅信息。第五節(jié)信息披露個人信息披露第三方信息披露信息披露銀行對涉稅信息披露其他政府部門對涉稅信息披露互聯(lián)網(wǎng)平臺對涉稅信息披露本章小結(jié)納稅申報是納稅人履行納稅義務的重要環(huán)節(jié)，一般情況下，納稅人需先進行納稅申報，然后再根據(jù)納稅申報的稅款數(shù)額繳納稅款。本章第一節(jié)介紹了納稅申報的一般規(guī)定:第二節(jié)介紹了延期申報納稅與延期繳納稅款的規(guī)定:第三節(jié)介紹了減免稅的有關(guān)規(guī)定;第四節(jié)介紹了退稅申報的有關(guān)規(guī)定