2021-2022年山東省東營市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年山東省東營市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，且未對總體進(jìn)行分層時，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

2.以下關(guān)于注冊會計(jì)師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊

3.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險D.控制活動

4.甲注冊會計(jì)師擔(dān)任A公司2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人．要求A公司提供承擔(dān)財(cái)務(wù)報表編制責(zé)任的書面聲明，但是A公司表示財(cái)務(wù)報表是上任的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制的，由于財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔(dān)編制責(zé)任，拒絕提供相應(yīng)的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報表。甲注冊會計(jì)師的下列做法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報告

B.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

C.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報告

D.應(yīng)當(dāng)通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

5.

第

15

題

在評估昌盛公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯報風(fēng)險后，注冊會計(jì)師王華正在針對該項(xiàng)目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會計(jì)師事務(wù)所

6.注冊會計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時，以下審計(jì)程序中不能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.在對存貨實(shí)地觀察時獲得的采購截止資料

B.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

C.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

D.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼

7.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表。注冊會計(jì)師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

8.M公司是一家上市公司，A注冊會計(jì)師曾任2007～2011年財(cái)務(wù)報表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，會計(jì)師事務(wù)所決定對2012年財(cái)務(wù)報表審計(jì)輪換項(xiàng)目合伙人，其后A注冊會計(jì)師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項(xiàng)目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項(xiàng)目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項(xiàng)目組成員

C.由于A注冊會計(jì)師對審計(jì)準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排其在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項(xiàng)目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)N公司的審計(jì)工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計(jì)業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

9.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（）是被審計(jì)單位與會計(jì)師事務(wù)所在簽約時共同商定的。A.A.注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息

B.被審計(jì)單位管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)

C.違約責(zé)任、解決爭議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

D.審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)時遵循的中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

10.注冊會計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個樣本項(xiàng)目(樣本賬面價值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

11.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

12.注冊會計(jì)師于2014年4月1日完成了對ABC公司2013年度的財(cái)務(wù)報表審計(jì)，并出具了審計(jì)報告，ABC公司的財(cái)務(wù)報表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊會計(jì)師獲知ABC公司在2014年3月20日7號倉庫發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個同類型的產(chǎn)品存貨倉庫。對此事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.不采取任何措施，因?yàn)樽詴?jì)師在審計(jì)報告日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專詢問

B.建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報表

C.建議ABC公司將該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報表附注中予以披露

D.重新出具審計(jì)報告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

13.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項(xiàng)對解決注冊會計(jì)師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴(yán)熏程度C.提高收費(fèi)降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

14.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報告審計(jì)中，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關(guān)信息和報告的質(zhì)量B.自動化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

15.關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質(zhì)形式存在

B.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在

16.

第

20

題

注冊會計(jì)師對ABC公司的生產(chǎn)成本項(xiàng)目設(shè)定了如下項(xiàng)目目標(biāo)。通過實(shí)施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實(shí)（）目標(biāo)。

A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的

B.記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的

C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D.對存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與批準(zhǔn)，記錄的人員相互獨(dú)立

17.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

18.

第

1

題

企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記實(shí)行年度檢查制度，企業(yè)應(yīng)于每一年度終了后（）天內(nèi)，辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

19.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計(jì)師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

20.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時間

21.下列關(guān)于實(shí)收資本的表述中不正確的是()。

A.實(shí)收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當(dāng)實(shí)收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記

C.實(shí)收資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額

D.實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)

22.

在執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報表可能存在重大錯報

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財(cái)務(wù)報表存在重大錯報

D.有理由相信財(cái)務(wù)報表不存在重大錯報

23.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關(guān)系人員無需考慮

24.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說法中錯誤的是（）。

25.x會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計(jì)師事務(wù)所，改由Y會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中表明其審計(jì)意見全部依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中表明其審計(jì)意見部分依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

26.

第

17

題

甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品的銷售價格為5000萬元(不含增值稅)，產(chǎn)品安裝調(diào)試由K公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，K公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給K公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2008年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵K公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試是構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對該交易，甲公司在2008年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。注冊會計(jì)師建議其調(diào)整的分錄是（）。(假設(shè)不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)、各種準(zhǔn)備、分配的調(diào)整)

A.借：營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

貸：應(yīng)收賬款5850

B.借：營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

貸：應(yīng)收賬款3510

預(yù)收款項(xiàng)2340

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

C.借：營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

貸：應(yīng)收賬款3850

預(yù)收款項(xiàng)2000

D.借：營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850

貸：應(yīng)收賬款5850

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

27.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計(jì)單位不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。

A.如果被審計(jì)單位的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B.如果被審計(jì)單位的要求合理，且無法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果被審計(jì)單位的要求不合理，可以不實(shí)施替代程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果被審計(jì)單位的要求不合理，且無法實(shí)施替代程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

28.關(guān)于在審計(jì)報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計(jì)師不應(yīng)在任何意見的審計(jì)報告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

29.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是無效的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險水平

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

30.X會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報表。2018年12月，甲公司董事會決議變更會計(jì)師事務(wù)所，改由Y會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2018年財(cái)務(wù)報表。Y會計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)。下列關(guān)于Y事務(wù)所主動與X事務(wù)所溝通的事項(xiàng)描述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與X事務(wù)所溝通

B.Y事務(wù)所是否能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通由Y事務(wù)所確定

C.在Y事務(wù)所與X事務(wù)所的溝通過程中，只需Y事務(wù)所對溝通過程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務(wù)所是否獨(dú)立于甲公司，當(dāng)然也要關(guān)注X事務(wù)所審計(jì)過的財(cái)務(wù)報表是否存在重大錯報

31.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

32.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計(jì)的其他會計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

33.A會計(jì)師事務(wù)所自2018年1月5日起對J公司2017年度財(cái)務(wù)報表實(shí)施審計(jì)工作，2018年1月28日出具審計(jì)報告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

34.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財(cái)務(wù)報表實(shí)施審計(jì)，在對A公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計(jì)師下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價值

C.向8公司實(shí)施函證

D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，甲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計(jì)師的工作

35.

在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是（）。

A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評價項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

36.

第

12

題

（）是最典型的有償合同。

A.買賣合同B.租賃合同C.贈與合同D.居間合同

37.<3>、A注冊會計(jì)師針對認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列采取的措施不具有不可預(yù)見性的是（）。

A.更加重視實(shí)地觀察或檢查，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員

B.在預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.向甲公司的客戶函證相關(guān)特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案

38.注冊會計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價和分?jǐn)?/p>

39.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運(yùn)用時，需要注冊會計(jì)師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴(yán)重程度時，應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮

40.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬元，“制造費(fèi)用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

41.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

42.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯誤

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報告中予以指明

D.已在審計(jì)報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

43.以下項(xiàng)目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是（）。

A.增加了會計(jì)核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

44.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財(cái)務(wù)報表審計(jì)而存在

45.下列關(guān)于審計(jì)報告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱或簡稱

B.審計(jì)報告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者

C.針對整套通用目的財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告，審計(jì)報告的致送對象通常為被審計(jì)單位的管理層

D.針對整套通用目的財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告，審計(jì)報告的致送對象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層

46.注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險時，下列說法中正確的是（）A.會計(jì)估計(jì)的真實(shí)性與相關(guān)性，通常是注冊會計(jì)師考慮的重要因素

B.如果被審計(jì)單位管理層在作出會計(jì)估計(jì)時采用了內(nèi)部開發(fā)的模型，通常認(rèn)為存在重大錯報的風(fēng)險較小

C.注冊會計(jì)師在復(fù)核上期財(cái)務(wù)報表中作出的會計(jì)估計(jì)時，應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)結(jié)論

D.注冊會計(jì)師需要考慮作出會計(jì)估計(jì)的方法是否發(fā)生改變

47.注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息

48.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)變異性

49.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的范圍與專家達(dá)成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的時間與專家達(dá)成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)與專家達(dá)成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

50.（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

二、多選題(30題)51.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計(jì)算表

52.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報表。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報表時，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

53.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

54.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

55.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

A.評估重大錯報風(fēng)險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)

56.在適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A.已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

B.已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.已按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定．對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理

D.已按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?/p>

57.下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，正確的有。

A.會計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會計(jì)師事務(wù)所在每個檢查周期中，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

58.關(guān)于“前任注冊會計(jì)師”的界定，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過審計(jì)報告的所有注冊會計(jì)師

B.已對最近一期財(cái)務(wù)報表發(fā)表了審計(jì)意見的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊會計(jì)師接替的本會計(jì)師事務(wù)所的其他注冊會計(jì)師

59.在下列情況下，注冊會計(jì)師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計(jì)師又不能解除業(yè)務(wù)約定時，注冊會計(jì)師可能在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因

B.如果上期財(cái)務(wù)報表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告的引言段中予以說明，以減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任

C.如果擬在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準(zhǔn)則的規(guī)定，如果注冊會計(jì)師對ABC公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)后決定發(fā)表無保留意見，則審計(jì)報告的意見段應(yīng)表述為“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

60.在財(cái)務(wù)報表報出后，如果知悉M公司在審計(jì)報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠??)。

A.如果管理層對財(cái)務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告的人士了解這一情況，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確認(rèn)和復(fù)核，然后針對修改后的財(cái)務(wù)報表出具新的審計(jì)報告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

C.在選項(xiàng)A的前提下，在新的審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報表使用者注意財(cái)務(wù)報表附注中對修改原財(cái)務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計(jì)師出具的原審計(jì)報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報表，注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)法防止財(cái)務(wù)報表使用者信賴該審計(jì)報告

61.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

62.<3>、為根據(jù)樣本錯報估計(jì)總體錯報，注冊會計(jì)師需要計(jì)算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)0,1,2,3相對應(yīng)的錯報影響額。下列計(jì)算結(jié)果中，你認(rèn)可的有（）。

A.當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計(jì)的基本界限為8萬元

B.第1筆錯報的影響為1.5654萬元

C.第2筆錯報的影響為0.3779萬元

D.第3筆錯報的影響為0.1375萬元

63.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)A公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列行為中，違反保密原則的有()。

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

64.在審計(jì)抽樣風(fēng)險的分類中，影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險有()。

A.誤受風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

65.

在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計(jì)師通常采用的程序有()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

66.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的方式有（）

A.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會議

D.實(shí)施風(fēng)險評估程序

67.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位應(yīng)收賬款計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)，主要包括下列（）兩方面內(nèi)容

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

B.客戶是否承認(rèn)欠被審計(jì)單位貨款

C.應(yīng)收賬款賬面余額是否正確

D.被審計(jì)單位是否已記錄應(yīng)收賬款

68.注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對購貨發(fā)票進(jìn)行檢查，在評價樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

69.以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿要素的有（）

A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.索引號及編號C.審計(jì)標(biāo)識及其說明D.編制者姓名及編制日期

70.

注冊會計(jì)師李明負(fù)責(zé)對大海公司2007年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時，李明需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財(cái)務(wù)報表報出后，如果知悉被審計(jì)的上市公司在審計(jì)報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報表，應(yīng)要求被審計(jì)單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

B.如果管理層對財(cái)務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報表，注冊會計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報告日已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響

D.如果管理層修改了審計(jì)報告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對修改后的財(cái)務(wù)報表出具新的審計(jì)報告，在新的審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報表使用者注意財(cái)務(wù)報表附注中對修改原財(cái)務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計(jì)師出具的原審計(jì)報告

71.下列屬于貨幣資金審計(jì)可能涉及的單據(jù)和會計(jì)記錄的有（）

A.現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.銀行對賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷售貨物簽收單

72.

根據(jù)材料回答16～18題。

己注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)F公司2008年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)，在遇到下列情形時，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)的調(diào)整有（）。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證

C.原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證.現(xiàn)在決定對全部的應(yīng)收賬款實(shí)施函證

D.原先只準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行實(shí)地觀察和檢查

73.

第

22

題

M公司對2004年度合并會計(jì)報表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤納入合并會計(jì)報表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴(yán)重超標(biāo)而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實(shí)施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

74.根據(jù)我國《會計(jì)法：》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計(jì)檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

75.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計(jì)報告日后知悉的、且如果在審計(jì)報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)報告的事實(shí)

B.在財(cái)務(wù)報表報出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報表實(shí)施任何審計(jì)程序

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報表日至財(cái)務(wù)報表報出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別

76.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計(jì)師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計(jì)師注意到的可能對財(cái)務(wù)信息做出虛假報告的行為

77.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序

C.審計(jì)過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

78.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

79.關(guān)于注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位介紹客戶，則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊會計(jì)師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊會計(jì)師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù)，也不得刊登公司信息

D.注冊會計(jì)師不得收取超出業(yè)務(wù)活動中正常往來的款待

80.存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

三、判斷題(3題)81.第

36

題

在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本發(fā)展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計(jì)工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計(jì)計(jì)劃之前的了解所要解決的問題。（）

A.是B.否

82.審計(jì)人員直接盤點(diǎn)現(xiàn)金時，如果盤點(diǎn)揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次盤點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的正確性。()

A.是B.否

83.根據(jù)下文，判斷第36～38題。

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號盈利預(yù)測審核》，判斷A注冊會計(jì)師針對下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

第

36

題

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國產(chǎn)原材料的價格僅國進(jìn)口材料價格的一半。A注冊會計(jì)師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售手利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.針對事項(xiàng)(3)所列示的每種錯報風(fēng)險，代A、B注冊會計(jì)師分別設(shè)計(jì)一條最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。所設(shè)計(jì)的程序不能與事項(xiàng)(3)已給出的程序相同。

85.在對甲公司2021年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤程序的過程中，發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)甲公司存貨盤點(diǎn)時間為2021年12月29日至2021年12月31日，A注冊會計(jì)師確定的存貨監(jiān)盤時間為2022年1月1日至2022年1月3日。(2)A注冊會計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后，認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施。則決定不執(zhí)行抽盤。(3)甲公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物．A注冊會計(jì)師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時，A注冊會計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點(diǎn)記錄中記載X材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該差異的原因是存在已經(jīng)簽訂購貨合同的材料5000件。注冊會計(jì)師表示認(rèn)可了這種情況，未提請管理層作任何調(diào)整。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.

第

43

題

KMP會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師周某對XYZ股份有限公司2005年度的會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)，確定的會計(jì)報表層次重要性水平為30萬元。審計(jì)外勤工作結(jié)束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了審計(jì)工作并遞交了審計(jì)報告。XYZ股份有限公司2005年度審計(jì)前會計(jì)報表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個事項(xiàng)：（1）2004年末和2005年末應(yīng)收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例由2004年的10%變更為2005年的15%。注冊會計(jì)師審查后認(rèn)為該變更是合理的。（2）2005年5月1日，為增加營運(yùn)資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當(dāng)日籌足資金并按規(guī)定作了相應(yīng)的會計(jì)處理（債券發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)），但當(dāng)年未計(jì)提債券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盤點(diǎn)成品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目40萬元、貸記產(chǎn)成品科目40萬元的會計(jì)處理。2006年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元、屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時間在前，公司未在2005年度會計(jì)報表中包含對這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計(jì)處理。（4）2005年1月，公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。（5）2006年1月10日，公司原材料倉庫因火災(zāi)造成z原材料毀損250萬元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的會計(jì)處理。據(jù)估計(jì)，這一火災(zāi)很可能會影響公司今后一段時間的正常經(jīng)營。要求：（1）假定不考慮審計(jì)重要性水平因素，分別針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5個事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮審計(jì)調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。（2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受針對上述5個事項(xiàng)所提出的處理建議，注冊會計(jì)師應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報告？簡要說明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）個這2個事項(xiàng)，并且接受注冊會計(jì)師對第（5）個事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對第（4）個事項(xiàng)提出的處理建議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報告？并簡要說明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）這三個事項(xiàng)，并且接受A和B注冊會計(jì)師對第（5）個事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對第（3）和第（4）個事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，請代注冊會計(jì)師確定審計(jì)意見的類型，并代為起草相應(yīng)的審計(jì)報告中除了引言段、范圍段、意見段以外的其他段落。

參考答案

1.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進(jìn)行分層時，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴蟆?/p>

2.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊會計(jì)師評估的舞弊風(fēng)險為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對舞弊的審計(jì)程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊和錯誤。

3.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義(審計(jì)教材對內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。選項(xiàng)C不屬于內(nèi)部控制要素。

4.C管理層拒絕提供財(cái)務(wù)報表編制責(zé)任的書面聲明，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報告。

5.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

6.C向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

7.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

8.D執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實(shí)體的審計(jì)，不應(yīng)為該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項(xiàng)目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

9.C未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。

10.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

11.A在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

12.C由于ABC公司共有l(wèi)0個這樣的產(chǎn)品倉庫，其中之一發(fā)生火災(zāi)并導(dǎo)致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經(jīng)營能力，也不屬于重大不確定事項(xiàng)，因此無需在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，也不應(yīng)按照非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報表。由于該火災(zāi)是發(fā)生在期后事項(xiàng)期間，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)，因此注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議ABC公司在財(cái)務(wù)報表附注中予以披露。

13.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計(jì)師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴(yán)重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

14.A注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報告審計(jì)時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。選項(xiàng)B、C、D則不是必須考慮的對象。

15.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

16.B憑證的編號情況一般可以證實(shí)兩類認(rèn)定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”，選項(xiàng)B為前者，選項(xiàng)中未列進(jìn)后者。

17.D選項(xiàng)D錯誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

18.D

19.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

20.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

21.C注冊資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本，所以選項(xiàng)C錯誤。

22.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實(shí)施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計(jì)師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

23.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

24.D選項(xiàng)D中，在進(jìn)行控制測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項(xiàng)A、B、C是正確的理解。

25.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計(jì)報告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計(jì)報告或工作。

26.B該企業(yè)不能在2008年確認(rèn)銷售收入，所以要將原來確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以沖回。同時考慮到貨款的結(jié)算方式，所以要調(diào)整應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目。

27.C對于無法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款則應(yīng)當(dāng)要執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序，要求合理，當(dāng)然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊會計(jì)師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序均視為審計(jì)范圍受到限制。

28.B注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

29.D選項(xiàng)D正確，注冊會計(jì)師可以通過調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等修正審計(jì)計(jì)劃、修改審計(jì)程序最終降低檢查風(fēng)險。

30.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，在接受委托前，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在X事務(wù)所與Y事務(wù)所的溝通過程中，無論是X事務(wù)所還是Y事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應(yīng)選A。

溝通的方式：可以采用書面或口頭形式。

31.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

32.D保密原則規(guī)定會員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

33.D選項(xiàng)A，闡述了業(yè)務(wù)期間，業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報告之日止；

選項(xiàng)C，闡述了財(cái)務(wù)報表涵蓋期間；

選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財(cái)務(wù)報表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨(dú)立于審計(jì)客戶。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計(jì)師的工作，故選項(xiàng)B不正確。

35.D注冊會計(jì)師需要在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》的要求，針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評價客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評價是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

36.A

37.B

38.A注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

39.B選項(xiàng)A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計(jì)師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項(xiàng)B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項(xiàng)C正確，職業(yè)判斷貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，包括對職業(yè)道德的評價；

選項(xiàng)D正確，屬于注冊會計(jì)師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

40.B本題考核“存貨”項(xiàng)目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

41.D

42.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計(jì)師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由?！?/p>

43.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

44.A選項(xiàng)A錯誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險模型(審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

45.D選項(xiàng)A表述錯誤，審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱，而不能寫成簡稱；

選項(xiàng)B表述錯誤，審計(jì)報告的收件人無法寫出所有的審計(jì)報告收件人，而是盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人；

選項(xiàng)C表述錯誤，選項(xiàng)D表述正確，針對整套通用目的財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告，審計(jì)報告的致送對象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.D選項(xiàng)A表述不正確，會計(jì)估計(jì)（特別是與負(fù)債相關(guān)的會計(jì)估計(jì)）的完整性，通常是注冊會計(jì)師考慮的重要因素；

選項(xiàng)B表述不正確，如果管理層作出會計(jì)估計(jì)時采用了內(nèi)部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風(fēng)險；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊會計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時可獲得的信息而作出的判斷；

選項(xiàng)D表述正確，在評價管理層如何作出會計(jì)估計(jì)時，注冊會計(jì)師需要了解用以作出會計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化或應(yīng)當(dāng)發(fā)生變化。如果管理層改變了用于作出會計(jì)估計(jì)的方法，則注冊會計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對。

綜上，本題應(yīng)選D。

47.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可能由于以下三個方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

48.B在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

49.B選項(xiàng)A、C、D，如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見，或根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計(jì)師認(rèn)為專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且注冊會計(jì)師通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師有必要發(fā)表非無保留意見。

50.B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。參考教材P175。

51.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計(jì)算表都屬于原始憑證。

52.AD選項(xiàng)A、D恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報表時，由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表實(shí)施審計(jì)，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

53.ABCD

54.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項(xiàng)目反映。

55.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估(選項(xiàng)D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

56.ABCD請見教材P460，如果適用的財(cái)務(wù)報告基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露。選項(xiàng)ABCD均正確。

57.ABC在確定檢查的范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能提到自身的內(nèi)部監(jiān)控。

58.BC前任注冊會計(jì)師，是指已對被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊會計(jì)師接替的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊會計(jì)師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財(cái)務(wù)報表發(fā)表了審計(jì)意見的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。所以選項(xiàng)AD不正確。

59.AC如果上期財(cái)務(wù)報表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告的其他事項(xiàng)段中予以說明。但這種說明并不減輕注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任。

60.ACD對相關(guān)信息作出公布時，應(yīng)該通過中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。

61.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

62.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計(jì)的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬元），故選項(xiàng)A不正確。

63.ADAD【解析】保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計(jì)師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。

64.BD誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計(jì)效率。

65.ABD解析：了解內(nèi)部控制的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測試；控制測試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項(xiàng)C不正確。

66.ABCD選項(xiàng)A、D，集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊會計(jì)師共同設(shè)計(jì)和實(shí)施這類程序；

選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師會談，可以獲取對組成部分及其環(huán)境的了解；

選項(xiàng)C，除此之外，注冊會計(jì)師還可以參加組成部分注冊會計(jì)師與組成部分管理層的其他重要會議。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

67.AC選項(xiàng)A、C涉及應(yīng)收賬款的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定；

選項(xiàng)B、D分別涉及應(yīng)收賬款的存在、完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選AC。

68.BD選項(xiàng)A說法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風(fēng)險的影響，樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊會計(jì)師對總體得出結(jié)論。樣本結(jié)果支持計(jì)劃評估的控制有效性；

選項(xiàng)B說法不正確但符合題意，由于抽樣風(fēng)險的應(yīng)先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師還要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險；

選項(xiàng)C說法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平；

選項(xiàng)D說法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應(yīng)選BD。

69.ABCD通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：①審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；②審計(jì)過程記錄；③審計(jì)結(jié)論；④審計(jì)標(biāo)識及其說明；⑤索引號及編號；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

70.ACD選項(xiàng)B與選項(xiàng)D相矛盾，選項(xiàng)D是準(zhǔn)則中的規(guī)定。

71.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可以通過對被審計(jì)單位現(xiàn)金盤點(diǎn)表的檢查測試被審計(jì)單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的運(yùn)營有效性；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，注冊會計(jì)師取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的單據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

72.BD選項(xiàng)A是修改審計(jì)程序的時間；選項(xiàng)C是對審計(jì)程序范圍的調(diào)整。

73.ABCD見會計(jì)教材中的關(guān)于合并會計(jì)報表的內(nèi)容。

74.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。C、D選項(xiàng)不屬于以上規(guī)定的禁止項(xiàng)目，因此排除。

75.ABC選項(xiàng)D錯誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報表日至審計(jì)報告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別。

76.ABCD以上四個選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。

77.AB注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失：①負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除；⑤未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計(jì)證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

78.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

79.ABC選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金；

選項(xiàng)B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會計(jì)師不得提供