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文檔簡介

吉林省通化市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中,正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務,歸檔期限為審計報告日后六十天內

B.如果完成審計業(yè)務,歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C.如果未能完成審計業(yè)務,歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D.如果未能完成審計業(yè)務,歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內

2.下列選項中對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響中最相關的是()

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

3.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用,下列說法中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

4.注冊會計師在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時,下列有關評價樣本結果的說法中正確的是()。

A.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報,則總體可以接受

B.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報,則總體不能接受

C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報,則總體不能接受,注冊會計師對總體得出的結論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報

D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報,則總體不可以接受

5.企業(yè)發(fā)生的各項費用支出,不屬于期間費用項目的是()。

A.開辦費用B.管理費用C.財務費用D.營業(yè)費用

6.

5

劉某欲設立一人有限責任公司,向律師進行了咨詢,下列關于一人公司的說法中,錯誤的是()。

A.股東不能證明公司財產獨立于股東自己財產的,應當對公司債務承擔連帶責任

B.股東首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十,也不得低于法定的注冊資本最低限額,其余部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足

C.一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司,該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限公司

D.應當在公司登記中注明自然人獨資或者法人獨資,并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明

7.某投資項目原始投資額為100萬元.使用壽命10年.已知該項目第10年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元.期滿處置固定資產殘值收入及回收流動資金共8萬元,則該投資項目第10蘭的現(xiàn)金凈流量為()萬元。

A.8B.25C.33D.43

8.

16

下列項目中,應征收增值稅的有()。

A.農業(yè)生產者出售的初級農產品B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉讓商標取得的收入D.企業(yè)將自產鋼材用于擴建建房

9.

20

下列關于關稅相關政策的陳述,正確的是()。

10.關于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的通常是()。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

11.()是審計證據(jù)的主要組成部分,可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實務證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

12.ABC會計師事務所的A注冊會計師是甲上市公司財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人,A注冊會計師從2017年12月份開始連續(xù)對甲公司財務報表進行審計(在此之前為非公眾利益實體),假設不考慮其他因素影響,A注冊會計師能夠審計甲公司的財務報表最長至()

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

13.A注冊會汁師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時,下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大,應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

D.較小金額錯報的累計結果,可能對財務報表產生重大影響

14.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的售價20000元,增值稅額3400元?,F(xiàn)金折扣的條件為:2/10、1/20、n/30(假定計算折扣時不考慮增值稅)。12月19日付款23000元,其中400元為現(xiàn)金折扣。2006年3月15日該商品在審計結束前退回,Y公司退回貨款,助理人員的建議調整意見正確的是()。注:不考慮成本的調整及其他稅金、各種準備、分配的影響

A.調整2006年的會計賬目借:以前年度損益調整19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸:其他應付款23000

B.調整2005年的會計賬目借:主營業(yè)務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸:銀行存款23400

C.調整2005年的會計報表借:主營業(yè)務收入19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸:其他應收款23000

D.調整2005年的會計報表借:主營業(yè)務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸:其他應付款23000財務費用400

15.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是()。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的,其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯.也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算時必須使用人民幣

16.下列關于審計抽樣的說法中,正確的是()

A.對于金額較大或存在較高的重大錯報風險的單個重大項目的檢查,構成審計抽樣

B.審計測試的目的是評價賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.所有抽樣單元被選取的機會相等

17.銷售預算中“某期經(jīng)營現(xiàn)金收入”的計算公式正確的是()。

A.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期期初應收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期末應收賬款余額

B.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期含稅收入×該期預計現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期預計銷售收入+該期銷項稅額

D.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期期末應收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期初應收賬款余額

18.在確定控制測試的范圍時,以下做法中,不正確的是()。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在合理水平的預期偏差率范圍內如果控制的預期偏差率較高,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化應用控制,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

19.注冊會計師所審計的財務報告的性質是導致審計固有限制的一個重要因素,下列說法中,不正確的是()。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度,注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本:身就存在一定的變動幅度,注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性,并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表,需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定,在這一過程中需要作出判斷

20.如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況,注冊會計師應當實施追加的審計程序,以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),這些程序不包括()。

A.如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估,代替其進行評估

B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃

C.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得韻事實或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明

21.ABC會計師事務所委派A注冊會計師審計乙公司2013年度財務報表,遇到審計溝通的問題,下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中,不正確的是()。

A.溝通可以采用口頭和書面等方式進行

B.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊會計師的溝通過程中,前任注冊會計師負有主動溝通的義務

D.無論是前任還是后任注冊會計師,都應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿,以便完整反映審計工作的軌跡

22.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤的主要目的是為了()。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

23.

2

外部融資銷售增長比=經(jīng)營資產銷售百分比-經(jīng)營負債銷售百分比-計劃銷售凈利率×[(1+增長率)/增長率]×(1-股利支付率),這個表達式成立的前提條件不包括()。

A.可動用的金融資產為零

B.經(jīng)營資產銷售百分比、經(jīng)營負債銷售百分比不變

C.銷售增長和融資需求之間存在函數(shù)關系

D.銷售凈利率不變

24.在確定函證的范圍和方式時,下列說法中不正確的是()。

A.如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大,則函證的范圍應相應大一些

B.如果內部控制制度較健全,則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報,或欠款糾紛較多,則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證,只能采用積極式函證方式

25.在確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響時,下列各項中不屬于注冊會計師應當考慮的因素的是()。

A.內部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露,評估的認定層次重大錯報風險

C.在評價支持相關認定的審計證據(jù)時,內部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內部審計的建議采取行動,在多大程度上采取行動,以及如何采取行動

26.下列有關分析程序的說法中,正確的是()。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

27.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋,不正確的是()

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時,需要注冊會計師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴重程度時,應當從性質和數(shù)量兩個方面予以考慮

28.根據(jù)審計風險模型,下列說法中,不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低,以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時,應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下,可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下,可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

29.下列有關明顯微小錯報的說法中,錯誤的是()。

A.明顯微小錯報是指對財務報表整體沒有重大影響的錯報

B.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

C.如果無法確定某錯報是否明顯微小,則不能認定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

30.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的()時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

31.A注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內容中,以分享審計思路和方法為目標的是()。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內部舞弊因素

C.強調在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

32.

11

注冊會計師在認定了四個賬戶的以下情況后,由于各種原因則未能作進一步的深入審查,導致會計報表中相應的重大問題未被發(fā)現(xiàn)。其中,最有可能被判定為普通過失的情況是()

A.經(jīng)分析性復核后認為主營業(yè)務收入賬戶總體而言是合理的

B.應收賬款賬戶余額異乎尋常的高,被審計單位不能加以合理解釋

C.累計折舊大幅度增加,但被審計單位的有關內容控制健全而有效

D.實收資本大量增加,而被審計單位已出示了驗資報告

33.注冊會計師了解管理層的點估計是否恰當時,以下的陳述中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務報告編制基礎規(guī)定了管理層點估計

B.在有些情況下,管理層可能有能力直接作出點估計

C.在有些情況下,管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設或結果后,才可能作出可靠的點估計

D.管理層的點估計是指管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額

34.

在審計風險模型中,“重大錯報風險”是指()。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

35.在運用審計抽樣實施控制測試時,下列各項因素中,不影響樣本規(guī)模的是()。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運行的相關期間的長短D.選取樣本的方法

36.下列提法中,表述正確的是()。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務報表的合法性是報表使用者最為關心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度

D.內部審計是注冊會計師審計的基礎

37.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師,在法律法規(guī)允許的情況下,A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到()年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

38.關于關聯(lián)方審計,下列說法中錯誤的是()。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位,注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關聯(lián)方相關的重大事項

B.關聯(lián)方交易與類似的非關聯(lián)方交易相比具有更高的財務報表重大錯報風險,注冊會計師應予以特別關注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方

D.如果與被審計單位存在擔保關系的其他方不在管理層提供的關聯(lián)方清單上,注冊會計師需要對是否存在未披露的關聯(lián)方關系保持警覺

39.為了估計差錯率,需要從l0000張驗收報告單中抽取樣本。因250個樣本規(guī)??梢詽M足精確性和可信賴程度的要求,故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進行抽樣,注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼,然后選取其后的第40項。以下表述中正確的是()。

A.總體不一定要隨機排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計抽樣方法

C.如果總體不是隨機排列的,則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

40.下列關于注冊會計師對A公司應收賬款執(zhí)行函證程序的說法中,正確的是()

A.對于期末余額較小的項目無需實施函證程序

B.如果注冊會計師將財務報表日前適當日期作為函證的截止日,則說明注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險是低水平的

C.如果在資產負債表日前實施函證,注冊會計師應當對函證截止日至資產負債表日之間實施控制測試和實質性程序

D.被審計單位管理層要求不實施函證,注冊會計師應當實施替代審計程序

41.下列各項內部控制中,不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制的是()

A.針對重大的異常交易的控制B.建立內部舉報投訴制度C.與管理層的重大估計相關的控制D.保護資產的實物安全的控制

42.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()。

A.總體項目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時,各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時,可容忍錯報越低,所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)??傮w,總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

43.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件.在研究階段發(fā)生材料費用30萬元,開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元,福利費30萬元,支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日,甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件,并依法申請了專利,支付注冊費1.5萬元,律師費2.8萬元,甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件,特舉辦了大型宣傳活動,支付費用50萬元,則甲公司該項無形資產的入賬價值應為()萬元。

A.209.3B.239.3C.204.3D.259.3

44.下列有關積極式函證方式的說法中,不正確的是()。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息,而要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息,要求被詢證者確認所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函,才能為財務報表認定提供審計證據(jù)

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

45.

10

注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業(yè)務,3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進行了如下變動,其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是()。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號及頁次

C.將3月8日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿

46.在執(zhí)行審計過程中,注冊會計師可以直接假定被審計單位的相關賬戶存在舞弊風險的是()

A.虛增或虛減費用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產D.多計或少計收入

47.

15

下列情況中注冊會計師應該采用積極式函證方式的是()。

A.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

B.重大錯報風險評估為低水平

C.重大錯報風險評估為高水平

D.預期不存在大量的錯誤

48.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿,下列各方中,擁有其所有權的是()。

A.被審計單位B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務所D.會計師事務所和被審計單位

49.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險,注冊會計師了解的事項不包括()。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

50.在設計進一步審計程序時.注冊會計師的下列考慮中,不正確的是()。

A.重大錯報風險造成的后果越嚴重,越需要精心設計進一步審計程序

B.重大錯報發(fā)生的可能性越大,越需要精心設計進一步審計程序

C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制,不會影響注冊會計師的進一步審計程序

D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上,恰當選用實質性方案或綜合性方案

二、多選題(30題)51.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查,評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響,采取適當補救措施。選取單項業(yè)務進行檢查時,下列不應承擔該項業(yè)務檢查工作的人員有()。

A.其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務檢查的人員B.參與業(yè)務執(zhí)行的人員C.未參與業(yè)務的項目合伙人D.項目質量控制復核的人員

52.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日,財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實,甲公司管理層修改了2012年度財務報表,A注冊會計師應當采取的措施有()。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段,提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明,提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

53.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時,下列各項程序中,適當?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性,并實施恰當?shù)膶嵸|性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計

54.復合會計分錄就是()的會計分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

55.在測試控制運行的有效性時,注冊會計師應當從下列()方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

56.王豪是德化會計師事務所的主任會計師,正在對本所近期執(zhí)行的若干審計業(yè)務進行總體質量檢查,以確保注冊會計師發(fā)表的審計意見是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。

24

對于以下()事項,注冊會計師無須出具帶強調事項段的無保留意見審計報告。

A.被審計單位持有的金額重大的交易性金融資產在財務報表日后可能市價嚴重下跌

B.注冊會計師委托當?shù)貢嫀熓聞账O(jiān)盤寄銷在外的商品,并對結果滿意

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審報表與其他信息不一致,但確信財務報表是正確的

D.被審計單位將其重要會計政策和會計估計作了合理改變且作了適當披露

57.會計師事務所及其人員不論執(zhí)行任何類型的業(yè)務,都應當遵守下列要求中的()

A.獨立性B.審計準則C.相關職業(yè)道德D.質量控制準則

58.下列各項中,注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有()。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

59.

29

一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括()。

A.指標數(shù)量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

60.下列關于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預算會計實行收付實現(xiàn)制,財務會計實行權責發(fā)生制

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告,決算報告的編制以收付實現(xiàn)制為基礎

C.政府會計核算應該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應當采用借貸記賬法記賬

61.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時,下列事項中相關的有()

A.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入的資產的成本

B.財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊

C.財務報表日后發(fā)生巨額虧損

D.財務報表日后發(fā)行債券

62.對于舞弊導致的重大錯報風險,被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性,注冊會計師應當()。

A.慎重考慮能否將期中測試得出的結論延伸至期末

B.應當將其視為特別風險

C.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險,為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常足無效的

D.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險,應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

63.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中,屬于需要溝通的內容有()。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

64.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路,ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質量控制復核,監(jiān)督業(yè)務質量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業(yè)務不沖突的非鑒證業(yè)務時,應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組,并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制,保障相關政策和程序得到遵守

65.長江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65%。注冊會計師實施的下列審計程序中,能夠直接發(fā)現(xiàn)長江公司營業(yè)收入違反發(fā)生認定的有()

A.從營業(yè)收入明細賬追查到銀行存款日記賬

B.從營業(yè)收入明細賬追查到銷售合同

C.從營業(yè)收入明細賬追查到應收賬款明細賬

D.從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運憑證

66.第

30

函證應收賬款后,如果函證結果表明存在審計差異,注冊會計師應當根據(jù)差異大?。ǎ?/p>

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

67.下列各項中,通常會被認為屬于重要組成部分的有()

A.某一組成部分為機器制造企業(yè),負債總額占集團負債總額的30%

B.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的20%,主要從事外匯交易

C.某一組成部分利潤總額占集團利潤總額的7%,主要從事勞務提供的交易

D.某一組成部分收入總額占集團收入總額的60%,收入中大部分是與集團之間的買賣交易

68.已注冊會計師負責對B企業(yè)財務報表進行審計,在運用審計抽樣的過程中遇到下列事項,請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結果評價時,如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率,注冊會計師則()。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風險評估水平,并增加實質性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試,以支持計劃的重大錯報風險評估水平

69.企業(yè)長期融資的主要來源包括()。

A.普通股B.長期債券C.優(yōu)先股D.銀行長期負債

70.下列情況中,可能表明存在需要進行進一步調查的異常情況的有()

A.雪糕生產企業(yè)在6-8月大量購進牛奶等原材料

B.高檔白酒生產企業(yè)在第四季度及一月份購進大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下,藥品生產企業(yè)在第三季度支出大量的租金費用

D.在其他條件不變的情況下,建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費

71.(三)G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時,G注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時,下列做法正確的有()。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

72.下列活動中,注冊會計師認為屬于控制活動的有()。

A.授權B.業(yè)績評價C.風險評估D.職責分離

73.記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處在于()。

A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據(jù)各種記賬憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表登記明細賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

74.下列關于會計賬簿的更換和保管正確的有(),

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細賬每年更換一次

B.變動較小的明細賬可以連續(xù)使用,不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會計賬簿由本單位財務會計部門保管半年后,交由本單位檔案管理部門保管

75.如果會計師事務所決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務,下列事項中屬于會計師事務所接下來要做的事項的有(?)。

A.與客戶就相關問題達成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要素質

D.與客戶的管理層、治理層溝通

76.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提,責任事項包括()。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表,并使其實現(xiàn)公允反映

B.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

77.在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有()。

A.對注冊會計師施加限制,使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

78.下列情形中,屬于因利益沖突對職業(yè)道德產生不利影響的有()

A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關系

B.事務所與客戶的主要競爭者存在合資關系

C.事務所同時為兩個存在訴訟關系的客戶提供服務

D.事務所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

79.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時,以下審計程序中可以考慮的有()。

A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

80.會計師事務所建立相應機制,以確保在項目的適當階段及時實施項目質量控制復核,以實現(xiàn)項目質量控制復核的預期目標。下列各項中,可以建立的機制有(?)。

A.對審計工作所需項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍有清晰的認識

B.項目合伙人認識到要對項目質量控制復核人員在整個業(yè)務過程中的必要參與予以適當提醒

C.建立包含項目質量控制復核的目的和價值的審計質量政策

D.培育重視和樂于接受項目質量控制復核的文化

三、判斷題(3題)81.“利潤分配——未分配利潤”年末貸方余額表示未彌補的虧損數(shù)。()

A.是B.否

82.

李明接受委托審計ABC有限責任公司2007年度的財務報表,在審計的過程中,遇到下列問題,請代為做出正確判斷。

44

在有些情況下,注冊會計師通過實施控制測試獲取的內部控制運行有效性的審計證據(jù),可以代替實質性程序。()

A.是B.否

83.第

47

李敏注冊會計師在審計北方公司2006年度財務報表時,發(fā)現(xiàn)A公司在2005年l2月31日依據(jù)當時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔保訴訟所產生的損失,但A公司并未計提。2006年末,相關訴訟仍未結案。A注冊會計師應提請李敏公司在2006年度財務報表中計提原應于2005年末計提的預計負債,并計入營業(yè)外支出。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所繼續(xù)承接了甲公司2011年度財務報表審計,A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在審計過程中,審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關的事項:

(1)甲公司是ABC會計師事務所最大的客戶,2008年起連續(xù)3年ABC會計師事務所的業(yè)務收入的30%來源于對甲公司的財務報表審計業(yè)務。

(2)甲公司與ABC會計師事務所達成初步協(xié)議,如果最終ABC事務所出具標準審計報告,則支付全額審計費,否則,支付80%的審計費。

(3)審計項目組成員C注冊會計師2011年5月以前曾在甲公司工作,具體擔任的是會計主管職務。

(4)2011年5月,甲公司與乙公司由于雙方投融資問題產生經(jīng)濟業(yè)務糾紛,2011年9月,甲公司請審計項目組成員D注冊會計師代甲公司出庭辯護。

(5)審計項目組成員E注冊會計師的妹妹是甲公司的技術人員。

(6)審計項目組成員F已經(jīng)接到甲公司董事長邀請,從2012年起將開始擔任甲公司擔任董事。

要求:

針對上述情形,請分別分析是否對審計獨立性產生不利影響,并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表,A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的內部控制事項,摘錄部分事項如下:

(1)發(fā)出產成品時,由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產成品卡片,第二聯(lián)交發(fā)運部門,第三、四聯(lián)交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前,先核對裝運憑證和銷售單,然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后,驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物,并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物,在驗收單上簽字后,將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單,月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后,支付采購款項。出納x根據(jù)已批準的付款憑單,在確定支票收款人名稱與付款憑單內容一致后簽署支票,并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款,公司簽署支票所需的支票印章、財務經(jīng)理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產計劃部根據(jù)批準顧客訂單,簽發(fā)預先順序編號的生產通知單。根據(jù)生產通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單,其中一聯(lián)留存,一聯(lián)連同材料交給領料部門,一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細賬,一聯(lián)交財務部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內部審計部,并直接對總經(jīng)理負責。每年對子公司和各業(yè)務部進行審計,出具的內部審計報告提交總經(jīng)理。

要求:假定未描述的其他內部控制不存在缺陷,請指出甲公司內部控制設計或運行中是否存在缺陷,如果存在缺陷,請分別指正。

86.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲房地產上市公司(簡稱甲公司)的財務報表。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所于2013年1月15日承接審計甲公司2012年度財務報表。假定存在以下情形:

(1)甲公司與ABC會計師事務所達成合作協(xié)議,如果ABC事務所能夠降低10%的審計收費,甲公司該給事務所員工的房貸墊付首付的20%。

(2)ABC會計師事務所的合伙人擁有甲公司股票100股。

(3)ABC會計師事務所B注冊會計師的兒子是甲公司財務總部的成本會計專員。

(4)目前審計項目組成員張先生2012年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作,且參與了其計算機信息技術系統(tǒng)的設計。

(5)ABC會計師事務所行政部與甲公司銷售部合作,向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤,按照最后成交金額的1%收取手續(xù)費。

(6)XYZ會計師事務所的Y注冊會計師自2010

年以來一直為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調整工作。

要求:

請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性的規(guī)定,分別判斷上述各種情形是否對獨立性產生不利影響,并簡要說明理由。

參考答案

1.A如果注冊會計師完成了審計工作,審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內,如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務,審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

2.A選項A符合題意,選項C、D不符合題意。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險,設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍;

選項B不符合題意,明顯微小錯報不等同于“不重大”,這些錯報單獨或者匯總起來,無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的,對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上,本題應選A。

3.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證,不對內部控制提出審計意見。

4.C如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報,則總體能接受,所以選項A錯誤;估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,考慮是否接受總體,并考慮是否需要擴大測試范圍,而不是直接認定總體不能接受,所以選項B錯誤;選項D,如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報,則總體可以接受。

5.A

6.B《公司法》規(guī)定,設立一人公司的股東應當一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。

7.C該投資項目第10年的現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量+回收額=25+8=33(萬元)。

8.D企業(yè)將自產鋼材用于擴建建房,視同銷售計繳增值稅;農業(yè)生產者出售的初級農嚴品免稅;其他繳納營業(yè)稅。

9.D我國原產地規(guī)定基本上采用了“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準;實質上加工標準的比例數(shù)據(jù)是30%;對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具,如與主件同時進口且數(shù)量合理的,其原產地按主件的原產地確定,分別進口的則按各自的原產地確定。

10.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質影響,并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內部證據(jù),選項C是外部證據(jù),顯然,選項C的審計證據(jù)最可靠。

11.B書面證據(jù)是審計證據(jù)的主要組成部分,可稱為基本證據(jù)。

12.D題干中描述注冊會計師從2017年12月開始連續(xù)審計,表明其在2016年是初次接受業(yè)務委托進行審計。

在審計客戶成為公眾利益實體之前,如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年,則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經(jīng)服務的年限。

即還可服務年限為(5-1=4)年,最長服務年限至2021年。

綜上,本題應選D。

13.C解析:本題考查的是注冊會計師對審計重要性概念的理解。在通用目的財務報表的審計中,注冊會計師對重要性的判斷是基于將財務報表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關決策的一個集體來考慮的。注冊會計師難以考慮錯報對具體的單個使用者可能產生的影響,因為他們的需求千差萬別。選項C錯誤。

14.D解析:報告年度或以前年度銷售的商品,在年度終了后至年度財務報告報出前退回的,應沖減報告年度的主營業(yè)務收入以及相關的成本、稅金,現(xiàn)金折扣也應一并調整。

15.DD選項錯誤;各單位對經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣.會計核算業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣,但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

16.C選項A不正確,注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查,所以單個重大項目都不構成抽樣總體,不屬于審計抽樣;

選項B不正確,審計抽樣時,注冊會計師的目的并不是評價樣本,而是對整個總體得出結論;

選項C正確,審計抽樣時,所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會,注冊會計師不能存有偏向,只挑選具備某一特征的項目;

選項D不正確,審計抽樣時,所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會,但不要求每個樣本被抽選的機會相同。

綜上,本題應選C。

審計抽樣應當具備三個基本特征:1、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機會。3、可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。

17.A某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期現(xiàn)銷含稅收入+該期回收以前期應收賬款;某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期期初應收賬款余額+該期含稅銷售收入-該期期末應收賬款余額。

18.C【答案】C

【解析】選項c中,由于自動化應用控制具有內在一貫性,如能確定被審計單位正在執(zhí)行,則無須擴大控制測試的范圍。

19.B選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理。相關披露是否充分。會計實務的質量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

20.A

選項A,如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估,應當提請其進行評估。

21.C如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務約定,就不再對之后的財務報表審計承擔任何責任和風險,通常也不會關注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通,才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財務報表中潛在的重大錯報,以降低審計風險。所以,在前后任注冊會計師的溝通過程中,后任注冊會計師負有主動溝通的義務。

22.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據(jù),以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在,已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨,并屬于被審計單位的合法財產。

23.D“計劃銷售凈利率×[(1+增長率)增長率]×(1-股利支付率)”表示的是計劃期的留存收益,其中的銷售凈利率指的是計劃期的銷售凈利率,數(shù)值不一定與基期相同,所以,選項D是答案。根據(jù)教材內容可知,選項A、B、C不是答案。

24.D函證應收賬款時,注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式,也可以將兩種方式結合使用。

25.D選項D屬于注冊會計師在評價內部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

26.B分析程序,是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系,對財務信息作出評價,選項A錯誤;實質性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù),以識別財務報表認定層次重大錯報風險,選項C錯誤;在審計結束或臨近結束時,注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致,選項D錯誤。

27.B選項A正確,職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法,用以指導注冊會計師識別、評價不利影響,必要時采取防范措施;

選項B錯誤,職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況;

選項C正確,職業(yè)判斷貫穿審計業(yè)務的始終,包括對職業(yè)道德的評價;

選項D正確,屬于注冊會計師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上,本題應選B。

28.C根據(jù)審計風險模型,可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系,而是反向關系。評估的重大錯報風險越高,可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低.可接受的檢查風險就越高。

29.A明顯微小錯報的匯總數(shù)是明顯不會對財務報表整體產生重大影響的,選項A的描述過于寬泛。

30.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

31.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告的討論內容是為了分享審計思路和方法,因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

32.C未進行審查,A重大過失,B重大過失.可能涉嫌欺詐,C一般被判定普通過失,D則無懈可擊

33.A管理層的點估計,是指管理層在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額。當存在可供選擇的點估計時,財務報告編制基礎可能為管理層確定點估計提供指引。在某些情況下,管理層可能有能力直接作出點估計;在其他情況下,管理層只有在考慮了各個據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設或結果后,才可能作出可靠的點估計。

34.B答案解析:審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。

35.D選項A,因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗,而針對計算機系統(tǒng)的信息技術一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行.因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制,所以控制的類型影響樣本規(guī)模;選項B,可容忍偏差率越高,樣本規(guī)模越小:選項C,控制運行的相關期間越長,需要測試的樣本越多。選項D,選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規(guī)模的大小。

36.C

37.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人,在法律法規(guī)允許的情況下,該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年,因此,選項A正確。

38.B選項B錯誤,許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關聯(lián)方交易相比,這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險。

39.C在系統(tǒng)抽樣前,須確定總體是否隨機排列,否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法。

40.B選項A不符合題意,根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風險以及所測試總體的特征,注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試,如果被審計單位應收賬款存在低估的風險,可以針對交易頻繁但期末余額較小的項目實施函證;

選項B符合題意,注冊會計師通常以資產負債表日為截止日,在資產負債表日后適當時間內實施函證;如果重大錯報風險評估為低水平,注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證,并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序。

選項C不符合題意,應當針對函證截止日與資產負債表日之間實施進一步的實質程序,或將實質性程序與控制測試結合使用;

選項D不符合題意,注冊會計師應當考慮該項要求是否合理,并獲取審計證據(jù)予以支持,如果認為管理層的要求合理,注冊會計師應當實施替代審計程序。

綜上,本題應選B。

41.D選項A、B、C,針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業(yè)層面的內部控制,上述選項屬于企業(yè)層面的內部控制;

選項D,屬于實物控制,是業(yè)務流程層面的控制。

綜上,本題應選D。

42.B在實施細節(jié)測試時,分層可以降低每一層中項目的變異性,從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模,提高審計效率,所以選項B錯誤。

43.A無形資產研究階段發(fā)生的費用記入當期損益.開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本;同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用.也應計入無形資產成本。故本題正確答案為A.

44.D當采用消極式函證時,注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

45.CC屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動,注冊會計師應按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響。

46.D選項A、B、C,注冊會計師應當識別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險,但不應直接假定存在舞弊風險;

選項D,由于一半的虛假審計報告的舞弊手段都是多計或少計收入,所以審計準則要求注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。

綜上,本題應選D。

47.C選項ABD均可以考慮采用消極式函證。

48.C根據(jù)《質量控制準則第5101號一會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》的規(guī)定,審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

49.B在實施風險評估程序和相關活動,以了解被審計單位及其環(huán)境時,注冊會計師應當了解下列內容,作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎:。①了解適用的財務報告編制基礎的要求;②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計;③了解管理層如何作出會計估計。選項B,會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值,管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

50.C被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同,會對設計進一步審計程序產生重要影響。

51.BDBD【解析】參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

52.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

53.ABCD在應對評估的重大錯報風險時,注冊會計師應當考慮會計估計的性質,并實施下列一項或多項程序:(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù);(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性,并實施恰當?shù)膶嵸|性程序;(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計,以評價管理層的點估計。

54.ACD一借一貸分錄屬于簡單分錄。故選ACD。

55.ABCD四個選項均正確,注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

56.BD選項A屬于重大的不確定事項,如果被審計單位在財務報表予以適當披露,注冊會計師應在審計報告的意見段后增加強調事項段予以說明。

57.CD本題的對象是所有業(yè)務。

選項A只適用于鑒證業(yè)務;

選項B只適用于審計業(yè)務;

選項C、D符合題意,相關職業(yè)道德和質量控制準則無論鑒證業(yè)務還是非鑒證業(yè)務都要遵守。

綜上,本題應選CD。

58.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述,用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù),是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息,是審計證據(jù)的重要來源:根據(jù)規(guī)定.注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明:(1)管理層認可其設計和實施內部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責任;(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報,無論是單獨還是匯總起來考慮,對財務報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中,注冊會計師協(xié)會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況,在范例中,管理層聲明也包括:(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的;(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑;(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因此,選項A、B、C正確。

59.BCD解析:本題的主要考核點是一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財務指標體系必須具備三個基本要素:指標要素齊全適當;主輔指標功能匹配;滿足多方信息需求。

60.ABD本題考核政府會計的相關核算。政府會計核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

61.ABCD期后事項是指財務報表日至審計報告日之發(fā)生的事項,以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務報表日后調整事項”和“財務報表日后非調整事項”。

選項A、B,屬于財務報表日后調整事項;

選項C、D,屬于財務報表日后非調整事項。

綜上,本題應選ABCD。

62.ABCD對于舞弊導致的重大錯報風險(作為一類重要的特別風險),被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性.那么注冊會計師更應慎重考慮能否將期中測試得出的結論合理延伸至期末。因此,如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險,為將期巾得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的,注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序。

63.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通,但應避免損害審計的有效性,所以溝通方案的具體審計程序不合適。

64.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響,以上四個選項都屬于其中的防范措施。

65.BD選項A中銀行存款、選項C中應收賬款的入賬時間均在確認營業(yè)收入之后,這兩個程序結合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應收賬款違背完整性認定的錯報,但難以直接證實營業(yè)收入是否違背發(fā)生認定;

選項B、D,如果已確認的營業(yè)收入沒有發(fā)運憑證或銷售合同的支持,注冊會計師有理由懷疑長江公司營業(yè)收入違背了發(fā)生認定。

綜上,本題應選BD。

66.BC注冊會計師不能僅依據(jù)一個項目的差異情況決定整個財務報表的意見類型或整個財務報表的重要性,況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務報表的重要性。

67.ABD選項A屬于具有財務重大性的重要組成部分;

選項B屬于具有特別風險的重要組成部分;

選項C中的組成部分從事不具有特別風險的日常交易,且利潤總額占集團利潤總額比例較低,不屬于重要組成部分;

選項D中的組成部分收入總額占集團收入總額的比例較高,而收入中大部分是與集團之間的關聯(lián)交易又說明該組成部分收入確認的風險較高,該組成部分屬于重要組成部分。

綜上,本題應選ABD。

68.ABCD

69.ABCD

70.CD選項A、B,是正常的情況,夏季是雪糕生產的企業(yè)銷售旺季,購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮,也是高檔酒的銷售旺季;

選項C、D,不是正常的情況。

綜上,本題應選CD。

71.ABCD注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程,以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制;在了解被審計單位及其環(huán)境時,注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素;在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時,注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系;注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息,是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

72.ABD控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括以下五個要素:(1)授權(選項A);(2)業(yè)績評價(選項B);(3)信息處理;(4)實物控制;(5)職責分離(選項D)等相關的活

73.ABC【答案】ABC

【考點】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的共同點

【解析】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處有:(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬;(5)期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;(6)期末,根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制財務報表。故本題正確答案選A、B、C。D項根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務處理程序的一般程序。

74.AB備查賬是可以連續(xù)使用的;會計賬簿由本單位財務會計部門保管1年后,交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項錯誤。A、B項正確。故選AB。

75.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務所必要的素質是做出接受或保持客戶關系之前要做的事項。如果決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務,會計師事務所應當與客戶就相關問題達成一致理解,并形成書面業(yè)務約定書,將對業(yè)務的性質、范圍和局限性產生的誤解的風險降至最低。

76.ABCD管理層和治理層認可并理解其應當承擔的責任包括:①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表,并使其實現(xiàn)公允反映;②設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;③向注冊會計師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息,向注冊會計師提供審計所需的其他信息,允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

77.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素;選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

78.ABC選項A、B、C,屬于因利益沖突對職業(yè)道德產生不利影響的情形;

選項D,屬于因為違反保密原則,對職業(yè)道德產生不利影響。

綜上,本題應選ABC。

79.ABC向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況,而無助于核實應付賬款的情況。

80.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第9號一項目質量控制復核(征求意見稿)》。

81.N“利潤分配——未分配利潤”科目年末借方余額表示未彌補的虧損數(shù),該虧損可能是當年形成的也可能是歷年來累積形成的。

82.N控制測試不能替代實質性程序,但可以通過對有效的內部控制進行控制測試來減少實質性程序。

83.N

84.各個事項是否對審計獨立性產生不利影響及理由:

(1)產生。ABC會計師事務所的收入過分依賴其大客戶甲公司,存在自身利益對獨立性的不利影響。

(2)產生。ABC會計師事務所與甲公司達成的合作協(xié)議是或有收費,存在自身利益對獨立性的不利影響。

(3)產生。C注冊會計師最近曾經(jīng)擔任甲公司的高級管理人員,存在自我評價對獨立性的不利影響。

(4)產生。D注冊會計師為甲公司擔任辯護人,存在過度推介對獨立性的不利影響。

(5)不產生。E注冊會計師的其他近親屬(妹妹)是甲公司的技術人員,其所處職位不是甲公司的“董事、高級管理人員或對財務報表產生重大影響的員工”,對獨立性不構成不利影響。

85.事項(1):

①由銷售部門填制出庫單不合理,應建議由倉儲部門人員填制;

②出庫單其中一聯(lián)應送交顧客。

事項(2):

①會計K僅根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格不妥,應當核對裝運憑證和銷售單后按照已授權批準的商品價目表計算填寫銷售發(fā)票的價格;

②會計K還應檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性,將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售

發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

事項(3):

①驗收單必須連續(xù)編號,以確保所有采購都已記錄;

②為合理保證登記采購金額的準確性,付款憑單應當后附訂購單、驗收單及供應商的發(fā)票等;應付憑單部門應及時將付款憑單交財務部門,以保證企業(yè)按約定時間付款;

③采購部門編制付款憑單不恰當,應由應付憑單部門編制付款憑單。

事項(4):

資金支付過程中嚴禁一人保管支付款項全部印章,甲公司財務經(jīng)理個人名章和支票印章不能同時交給會計x負責保管。

事項(5):沒有缺陷。

事項(6):內部審計部應當對董事會負責,不是對總經(jīng)理負責,內部審計報告提交董事長。

86.(1)產生。甲公司與ABC會計師事務所存在密切商業(yè)利益關系,因自身利益導致對獨立性的不利影響。

(2)產生。ABC會計師事務的合伙人在審計客戶甲公司擁有直接經(jīng)濟利益,導致自身利益對獨立性的不利影響。

(3)產生。成本會計專員的工作對于形成房地產公司財務報表的數(shù)據(jù)非常重要,審計項目組以外的員工與審計客戶特定員工之間存在家庭關系,將因自身利益、密切關系或外在壓力導致對獨立性的不利影響。

(4)產生。審計項目組成員最近曾經(jīng)(在財務報表涵蓋期間內)擔任了甲公司的特定崗位的員工的工作,將因自身利益、自我評價和密切關系導致對獨立性的不利影響。

(5)產生。ABC會計師事務所與甲公司存在商業(yè)關系,因自身利益或外在壓力導致對獨立性的嚴重的不利影響。

(6)產生。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所是網(wǎng)絡所,Y注冊會計師為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)則的制定和調整,相當于ABC事務所代行了審計客戶甲公司的管理層職責,將因自我評價、自身利益和密切關系導致對獨立性的不利影響。吉林省通化市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中,正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務,歸檔期限為審計報告日后六十天內

B.如果完成審計業(yè)務,歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C.如果未能完成審計業(yè)務,歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D.如果未能完成審計業(yè)務,歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內

2.下列選項中對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響中最相關的是()

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

3.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用,下列說法中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

4.注冊會計師在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時,下列有關評價樣本結果的說法中正確的是()。

A.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報,則總體可以接受

B.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報,則總體不能接受

C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報,則總體不能接受,注冊會計師對總體得出的結論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報

D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報,則總體不可以接受

5.企業(yè)發(fā)生的各項費用支出,不屬于期間費用項目的是()。

A.開辦費用B.管理費用C.財務費用D.營業(yè)費用

6.

5

劉某欲設立一人有限責任公司,向律師進行了咨詢,下列關于一人公司的說法中,錯誤的是()。

A.股東不能證明公司財產獨立于股東自己財產的,應當對公司債務承擔連帶責任

B.股東首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十,也不得低于法定的注冊資本最低限額,其余部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足

C.一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司,該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限公司

D.應當在公司登記中注明自然人獨資或者法人獨資,并在公司營業(yè)執(zhí)照中載明

7.某投資項目原始投資額為100萬元.使用壽命10年.已知該項目第10年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元.期滿處置固定資產殘值收入及回收流動資金共8萬元,則該投資項目第10蘭的現(xiàn)金凈流量為()萬元。

A.8B.25C.33D.43

8.

16

下列項目中,應征收增值稅的有()。

A.農業(yè)生產者出售的初級農產品B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉讓商標取得的收入D.企業(yè)將自產鋼材用于擴建建房

9.

20

下列關于關稅相關政策的陳述,正確的是()。

10.關于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的通常是()。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

11.()是審計證據(jù)的主要組成部分,可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實務證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

12.ABC會計師事務所的A注冊會計師是甲上市公司財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人,A注冊會計師從2017年12月份開始連續(xù)對甲公司財務報表進行審計(在此之前為非公眾利益實體),假設不考慮其他因素影響,A注冊會計師能夠審計甲公司的財務報表最長至()

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

13.A注冊會汁師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在理解重要性概念時,下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大,應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

D.較小金額錯報的累計結果,可能對財務報表產生重大影響

14.

Y公司在2005年12月11日銷售一

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