醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度（三）

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度（三）_物業(yè)經(jīng)理人醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部掌握制度(三)

(一)總則

1、為貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞治理漏洞，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)治理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握標(biāo)準(zhǔn)》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)章》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)治理暫行方法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部掌握規(guī)定(試行)》等法規(guī)制度，制定本制度。

2、院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部掌握制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)科詳細(xì)組織醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部掌握制度的落實(shí)。

(二)預(yù)算掌握

1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等治理制度。醫(yī)院一切收入、支出必需全部納入預(yù)算治理。

2、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。依據(jù)醫(yī)院總體進(jìn)展規(guī)劃和年度事業(yè)進(jìn)展規(guī)劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部牽頭，相關(guān)科室參加，分工合作的預(yù)算治理工作機(jī)制。

3、預(yù)算按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)，由上級(jí)主管部門審批。

4、醫(yī)院根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴(yán)格掌握無(wú)預(yù)算支出。

5、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)大事等客觀緣由影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報(bào)批。

6、定期分析預(yù)算執(zhí)行狀況，準(zhǔn)時(shí)討論預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，實(shí)行改良措施，確保年度預(yù)算的完成。

(三)收入掌握

1、建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)治理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保供應(yīng)效勞與收取費(fèi)用、價(jià)格治理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)視。

2、制定收入治理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)治理等環(huán)節(jié)的掌握要求，重點(diǎn)掌握門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程掌握，防范收入流失，確保收入的全過(guò)程得到有效掌握。

3、各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必需開(kāi)具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。

4、各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一治理。其他任何部門、科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。

5、各類收入票據(jù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一治理。明確票據(jù)的購(gòu)置、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)展具體記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。

6、加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間掌握。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，準(zhǔn)時(shí)精確核算收入。

7、建立退費(fèi)治理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必需供應(yīng)交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。

(四)支出掌握

1、建立健全支出治理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)視。

2、各項(xiàng)支出要符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。

3、健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等治理制度，明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)掌握措施。

4、審批人必需在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無(wú)審批支出。

5、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。

6、加強(qiáng)支出的審核掌握。完善支出憑證掌握手續(xù)和核算掌握制度，準(zhǔn)時(shí)編制支出憑證，保證核算的準(zhǔn)時(shí)性、真實(shí)性和完整性。

7、加強(qiáng)本錢核算與治理。標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算治理，嚴(yán)格掌握本錢費(fèi)用支出，降低運(yùn)行本錢，提高效益。

(五)貨幣資金掌握

1、建立健全貨幣資金治理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)視。

2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。出納不得兼任稽核、票據(jù)治理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

3、建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)掌握措施，審批人員根據(jù)規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批，不得超越權(quán)限。

4、根據(jù)規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必需開(kāi)具收款票據(jù)，保證貨幣資金準(zhǔn)時(shí)、完整入賬。

5、貨幣資金支付必需嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。

(1)支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù);

(2)支付審批。審批人依據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)展審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn);

(3)支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)展審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備;金額計(jì)算是否精確;支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?，?jīng)審核無(wú)誤后簽章;

(4)支付結(jié)算。出納人員依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字，手續(xù)齊全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

6、根據(jù)《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額治理，超過(guò)限額的局部，必需當(dāng)日送存銀行并準(zhǔn)時(shí)入賬，不得坐支。

7、根據(jù)《支付結(jié)算方法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的治理。嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定開(kāi)立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用狀況;加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的治理與掌握。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。

8、加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬掌握。會(huì)計(jì)每月必需核對(duì)銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)整表，對(duì)調(diào)整不符、長(zhǎng)期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)準(zhǔn)時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

9、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的治理。醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章必需由專人保管;個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特別緣由需他人臨時(shí)保管的必需有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

10、加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的治理，明確各種票據(jù)的購(gòu)置、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)展記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

11、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的治理與掌握。出納人員每日要核對(duì)現(xiàn)金日記帳、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、編制貨幣資金日?qǐng)?bào)表，做到日清月結(jié)。

12、建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。隨機(jī)抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)整表，核對(duì)是否相符。不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

(六)藥品及庫(kù)存物資掌握

1、建立健全藥品及庫(kù)存物資治理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供給商、合同訂立與審核、選購(gòu)與驗(yàn)收、選購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分別，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)視。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫(kù)存物資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

2、制定科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的藥品及庫(kù)存物資治理流程。明確規(guī)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的掌握要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、選購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對(duì)工作，確保全過(guò)程得到有效掌握。

3、建立藥品及庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度。授予歸口治理部門相應(yīng)

的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序。

4、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資選購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算治理。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

5、健全藥品及庫(kù)存物資選購(gòu)治理制度。藥品和庫(kù)存物資由單位統(tǒng)一選購(gòu)。對(duì)選購(gòu)方式確定、供給商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府選購(gòu)和藥品集中招標(biāo)選購(gòu)范圍的，必需根據(jù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6、依據(jù)藥品及庫(kù)存物資的用量和性質(zhì)，加強(qiáng)安全庫(kù)存量與儲(chǔ)藏定額治理，依據(jù)供給狀況及業(yè)務(wù)需求確定批量選購(gòu)或零星選購(gòu)：

(1)確定安全存量，實(shí)行儲(chǔ)藏定額規(guī)劃掌握;

(2)加強(qiáng)選購(gòu)量的掌握與監(jiān)視，確定經(jīng)濟(jì)選購(gòu)量;

(3)批量選購(gòu)由選購(gòu)科室、歸口治理科室、財(cái)務(wù)部、專業(yè)委員會(huì)及使用科室共同參加，確保選購(gòu)過(guò)程公開(kāi)透亮，切實(shí)降低選購(gòu)本錢;

(4)小額零星選購(gòu)由經(jīng)授權(quán)的科室對(duì)價(jià)格、質(zhì)量、供給商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)展審查、篩選，按規(guī)定審批。

7、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資驗(yàn)收入庫(kù)治理。依據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等選購(gòu)文件，組織驗(yàn)收人員對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)展驗(yàn)收并準(zhǔn)時(shí)入庫(kù);全部藥品及庫(kù)存物資必需經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)才能領(lǐng)用;不閱歷收入庫(kù)，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。

8、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資核對(duì)治理。財(cái)務(wù)部要依據(jù)審核無(wú)誤的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、發(fā)票等相關(guān)證明準(zhǔn)時(shí)記賬;每月與歸口治理科室核對(duì)賬目，保證賬賬、賬實(shí)相符。

9、藥品及庫(kù)存物資的儲(chǔ)存與保管要實(shí)行限制接觸掌握。指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額;建立高值耗材的領(lǐng)、用、存幫助賬。

10、健全藥品及庫(kù)存物資缺損、報(bào)廢、失效的掌握制度和責(zé)任追究制度。完善盤點(diǎn)制度，庫(kù)房每年盤點(diǎn)不得少于二次。藥品及庫(kù)存物資盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要參加監(jiān)盤。

(七)