山西省朔州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

山西省朔州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.第

2

題

在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可青昌公司將與專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)的利息收入（）的做法。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減借款費(fèi)用資本化的金額

2.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀(guān)、公正

3.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

4.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不運(yùn)用分析程序的項(xiàng)目是（）

A.重要的財(cái)務(wù)比率B.關(guān)鍵賬戶(hù)余額的變化C.前后各期的增減趨勢(shì)D.內(nèi)部控制有效性

5.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及相關(guān)附注

B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行外部決策

6.下列關(guān)于與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專(zhuān)家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專(zhuān)家

C.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家

D.有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)專(zhuān)家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷(xiāo)的金額

B.檢查賒銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批

C.檢查賒銷(xiāo)單上是否均有主管人員的簽字

D.觀(guān)察購(gòu)貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

8.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

9.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”必須是得到滿(mǎn)意解決的事項(xiàng)

B.針對(duì)導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)，可以在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述

C.針對(duì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露

D.無(wú)法表示意見(jiàn)中，不能包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段

10.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定利用專(zhuān)家的工作，在與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的相關(guān)事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.專(zhuān)家的收費(fèi)水平

B.專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色和責(zé)任

11.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢(xún)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)技術(shù)部門(mén)，下列各項(xiàng)中，可以納入審計(jì)工作底稿的是（）

A.根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷B.重復(fù)的文件記錄C.審計(jì)工作的草稿D.項(xiàng)目組成員對(duì)該信息實(shí)施的審計(jì)程序

13.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤(rùn)

14.在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

15.在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接假定被審計(jì)單位的相關(guān)賬戶(hù)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）

A.虛增或虛減費(fèi)用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產(chǎn)D.多計(jì)或少計(jì)收入

16.對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。

A.事前審計(jì)B.事中審計(jì)C.事后審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

17.c注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)天一公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為100萬(wàn)元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為（）。

A.100萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.在確定基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

C.通常說(shuō)來(lái)，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類(lèi)報(bào)告收益(如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶(hù)余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

19.通過(guò)了解得知，審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開(kāi)立存款賬戶(hù)，并且其賬戶(hù)是按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立的，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親注銷(xiāo)在A銀行的存款賬戶(hù)

20.下列各項(xiàng)中，所執(zhí)行的程序不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀(guān)察程序，對(duì)A公司人員執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行觀(guān)察

C.執(zhí)行詢(xún)問(wèn)程序，與A公司外部律師事務(wù)所的律師進(jìn)行訪(fǎng)談，了解A公司涉訴事項(xiàng)

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

21.下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中不正確的是()。

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不～致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難易程度，來(lái)減少某些不可替代的審計(jì)程序

22.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為D.個(gè)人互換自有住房的行為

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對(duì)組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

24.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

<1>、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司應(yīng)收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以認(rèn)可的是（）。

A.應(yīng)收甲公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額中包含了2009年度發(fā)生的所有債權(quán)的收回，C公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生在2009年度，并于當(dāng)年采用附追索權(quán)的方式進(jìn)行貼現(xiàn)，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應(yīng)收乙公司賬款賬齡確定為1年以?xún)?nèi)

C.應(yīng)收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購(gòu)買(mǎi)，丁公司對(duì)丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1～2年

D.應(yīng)收戊公司賬款原發(fā)生于2009年度，于2010年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議由己公司承擔(dān)，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以?xún)?nèi)

25.以下對(duì)確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無(wú)需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

26.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

11

題

在對(duì)詢(xún)證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢(xún)證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢(xún)證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回

D.詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

27.考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，如果該控制在本期發(fā)生的變化（），則通常可能不影響以前所獲取證據(jù)的相關(guān)性。

A.導(dǎo)致控制失去了一貫性B.導(dǎo)致獲取新的報(bào)告C.引起數(shù)據(jù)累積發(fā)生改變D.引起計(jì)算發(fā)生改變

28.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是（）。

A.針對(duì)乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等特定項(xiàng)目所執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方向

C.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

29.會(huì)計(jì)師事務(wù)所從整體層面采取的應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施不包括（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.與客戶(hù)治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問(wèn)題

C.向鑒證客戶(hù)提供非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作

D.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

30.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司應(yīng)收、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，此時(shí)丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)D公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

31.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來(lái)源獲取的信息

B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

32.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書(shū))，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

33.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

34.（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒(méi)有因串通而失效

35.在以下情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能認(rèn)為被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢(xún)證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢(xún)證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢(xún)證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢(xún)證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

36.在對(duì)詢(xún)證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢(xún)證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫(xiě)，然后由注冊(cè)會(huì)汁師審核并親自寄發(fā)

B.應(yīng)收賬款詢(xún)證函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢(xún)證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢(xún)證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢(xún)證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

37.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無(wú)保留意見(jiàn)，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)相矛盾

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況肯定不被允許

D.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況可能是被允許的

38.我國(guó)的會(huì)計(jì)期間包括會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)中期，并且均按公歷起訖日期確定。下列不屬于會(huì)計(jì)中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

39.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

40.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

41.

第

5

題

某國(guó)有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬(wàn)元。2004年12月對(duì)這兩幢房屋進(jìn)行改建裝修當(dāng)月完工，支付費(fèi)用50萬(wàn)元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營(yíng)企業(yè)3年，年租金收入為20萬(wàn)元。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.6.18萬(wàn)元B.2.18萬(wàn)元C.6.4萬(wàn)元D.4.8萬(wàn)元

42.在計(jì)劃利用專(zhuān)家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是()。

A.專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力B.專(zhuān)家的客觀(guān)性C.專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)D.專(zhuān)家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

43.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估呈反向關(guān)系

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬

45.

第

6

題

下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷(xiāo)售收入分開(kāi)的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對(duì)附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

46.關(guān)于審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，以下陳述中，正確的是（）

A.電子形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔

B.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

C.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)由行政人員統(tǒng)一保管

47.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)活動(dòng)而獲知的信息予以保密。以下情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶(hù)授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶(hù)授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

48.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和意見(jiàn)類(lèi)型

C.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

49.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營(yíng)業(yè)收入10000元記人營(yíng)業(yè)外收入l0000

C.將銷(xiāo)售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營(yíng)業(yè)成本30500元記為營(yíng)業(yè)外支出30500元

50.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類(lèi)事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)

二、多選題(30題)51.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答33～36題：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員實(shí)現(xiàn)溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中屬于增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有（）

A.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)

B.采用突擊式監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

C.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨的監(jiān)盤(pán)

D.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷(xiāo)售及客戶(hù)賬戶(hù)

53.下列事項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項(xiàng)有(?)。

A.對(duì)項(xiàng)目組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的評(píng)價(jià)

B.在決定接受客戶(hù)及保持客戶(hù)關(guān)系時(shí)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng)

D.獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

54.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，而項(xiàng)目組其他關(guān)鍵人員無(wú)需參加

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)最多的人完成，項(xiàng)目合伙人只需審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位也需要制定總體審計(jì)策略

D.制定審計(jì)計(jì)劃前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)須進(jìn)行修改

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特別指明()。A.A.已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表

B.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型及審計(jì)報(bào)告日期

C.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會(huì)計(jì)報(bào)表相一致

D.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一并閱讀

56.

第

29

題

根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具體準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)包括（）。

A.及時(shí)提供審計(jì)所需的全部資料

B.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整

C.按照約定條件及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用

D.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件及合作

57.大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B兼任甲公司的獨(dú)立董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長(zhǎng)存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長(zhǎng)2017年以前一直是大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

58.<5>、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為1%，相應(yīng)的擴(kuò)張系數(shù)為1.9，與錯(cuò)報(bào)數(shù)0,1,2,3相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次為4.61、6.64、8.41、10.05，以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.樣本規(guī)模應(yīng)為445

B.錯(cuò)報(bào)基本界限以及第1,2,3筆錯(cuò)報(bào)的影響額分別為5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.總體錯(cuò)報(bào)上限為6.6863萬(wàn)元

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受總體金額

59.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶(hù)的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴(lài)程度

60.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度執(zhí)業(yè)過(guò)程中，涉及到如下與前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的相關(guān)事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項(xiàng)中，相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已對(duì)A公司最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接B公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已接受B公司委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務(wù)約定的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行D公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所上次審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

62.下列對(duì)重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

B.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大時(shí)，應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響

C.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

63.為了保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的，設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)C.與生產(chǎn)相關(guān)的工薪的授權(quán)批準(zhǔn)D.定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下做法中錯(cuò)誤的有（）

A.如果懷疑所獲取的信息的可靠性，作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，如果時(shí)間有限或獲取證據(jù)的成本太高，可以考慮實(shí)施替代的審計(jì)程序

C.在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些重要交易條款發(fā)生變動(dòng)時(shí)，作出進(jìn)一步調(diào)查

D.在連續(xù)審計(jì)的情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理層和冶理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以依賴(lài)以往對(duì)管理層和冶理層誠(chéng)信形成的判斷

65.下列說(shuō)法中正確的有()。

A.如果不打算依賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對(duì)被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，在測(cè)試其運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴(lài)以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

66.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，以下理解中，正確的有（）

A.如果管理層、治理層不認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的前提不存在

B.如果管理層、治理層不認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接該公司財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)委托

C.管理層、治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提

D.管理層、治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，存在這一前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提

67.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（）。

68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

69.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

70.<3>、對(duì)于該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A.應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告引言段中說(shuō)明上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況

B.只有當(dāng)期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要時(shí)，才需要實(shí)施審計(jì)程序

C.如果本期的期初余額對(duì)于上期財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，則對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表也一定是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要予以特別關(guān)注

D.對(duì)于期初流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分的審計(jì)證據(jù)

71.按照企業(yè)從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)，收入有三種來(lái)源（）。

A.銷(xiāo)售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營(yíng)業(yè)務(wù)取得收入

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行測(cè)試，下列屬于控制測(cè)試的有（）

A.核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

B.抽查大額現(xiàn)金收支

C.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章是否由專(zhuān)人保管

D.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表是否有出納簽名

73.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

74.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不考慮解除業(yè)務(wù)約定的有（）

A.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有除會(huì)計(jì)、審計(jì)外某一領(lǐng)域的特長(zhǎng)

C.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污了百萬(wàn)元貨款

D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

75.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

A.慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末

B.應(yīng)當(dāng)將其視為特別風(fēng)險(xiǎn)

C.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常足無(wú)效的

D.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

76.下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施分層的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.非統(tǒng)計(jì)抽樣中需要定量考慮變異性

B.分層可以有效增加各層的變異性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)表明更高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特定特征對(duì)總體分層

D.分層適用于金額變異性小的總體

77.<4>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.識(shí)別的重要賬戶(hù)、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定

B.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的重要性水平

C.實(shí)施控制測(cè)試時(shí)所需的樣本規(guī)模

D.識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

78.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶(hù)的可容忍錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴(lài)程度

79.根據(jù)實(shí)際情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單到賬簿記錄

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋?zhuān)袛啾粚徲?jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其是否可能無(wú)需支付，對(duì)確定無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

80.

第

30

題

被審計(jì)單位在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說(shuō)明，并對(duì)存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒(méi)有改變

B.應(yīng)收賬款被用作擔(dān)保、抵押

C.累計(jì)折舊的計(jì)提方法有合理改變

D.長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)不包含一年內(nèi)到期的部分

三、判斷題(3題)81.定期清查和不定期清查對(duì)象的范圍均既可以是全面清查，也可以是局部清查。（）

A.是B.否

82.

第

32

題

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視情況發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。（）

A.是B.否

83.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤(pán)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?

85.簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)杠桿的作用。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬(wàn)元。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2012年購(gòu)買(mǎi)甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

(3)接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。

(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

(5)項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。

要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.D會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

2.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)的過(guò)程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來(lái)說(shuō)，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

3.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

4.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶(hù)余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比例或趨勢(shì)相比較；

選項(xiàng)D符合題意，分析程序通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制有效性是針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的情況是否有效，不涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，故不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.D選項(xiàng)ABC，表述均正確；

選項(xiàng)D，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

7.A屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征，所以選項(xiàng)BC不正確；變量抽樣的對(duì)象是金額特征，所以選項(xiàng)A正確；對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀(guān)察，觀(guān)察不適用抽樣。

8.C證券法第207條規(guī)定

9.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果屬于導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)，不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述。

10.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專(zhuān)家的工作》，與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)相關(guān)事項(xiàng)包括：(1)專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色和責(zé)任；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(4)對(duì)專(zhuān)家遵守保密規(guī)定的要求。

11.C對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

12.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄；

選項(xiàng)D符合題意，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持性證據(jù)，屬于審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.B收入、費(fèi)用和利潤(rùn)屬于反映經(jīng)營(yíng)成果的要素。

14.A選項(xiàng)A屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)B的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)”不一定對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生影響，如果被審計(jì)單位的營(yíng)運(yùn)資金以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大疑慮事項(xiàng)；選項(xiàng)C和D均不屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮事項(xiàng)。

15.D選項(xiàng)A、B、C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不應(yīng)直接假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，由于一半的虛假審計(jì)報(bào)告的舞弊手段都是多計(jì)或少計(jì)收入，所以審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.B事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)。例如，對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

17.A如果同一期間各財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇一個(gè)對(duì)任何一張財(cái)務(wù)報(bào)表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，因此選項(xiàng)A不正確。

19.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)，如果賬戶(hù)按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

20.D選項(xiàng)A表述恰當(dāng)?shù)环项}意，檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄和文件進(jìn)行審查；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)?shù)环项}意，觀(guān)察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?，如?duì)被審計(jì)單位人員執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)或內(nèi)部控制進(jìn)行觀(guān)察；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，詢(xún)問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施分析程序適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，處置子公司的收益為偶然發(fā)生的交易，不適用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見(jiàn)是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由，所以選項(xiàng)D不正確。

22.D房地產(chǎn)的出租、抵押以及重新評(píng)估行為產(chǎn)權(quán)沒(méi)有發(fā)生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

23.D如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。

24.C【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)首次發(fā)生時(shí)間開(kāi)始計(jì)算，所以選項(xiàng)BD賬齡都應(yīng)當(dāng)是1～2年以?xún)?nèi)，類(lèi)似的道理還有換入的應(yīng)收賬款賬齡也是如此；選項(xiàng)A由于2009年發(fā)生的應(yīng)收甲公司賬款已經(jīng)全部收回，剩余的應(yīng)收賬款全是2010年發(fā)生的，所以賬齡是1年以?xún)?nèi)。

25.B選項(xiàng)A，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平：選項(xiàng)C，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)D，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時(shí)無(wú)需按比例分配。

26.D詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢(xún)證函不能用于催收貨款；詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過(guò)被審計(jì)單位。

27.B【答案】B

【解析】如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計(jì)單位從中獲取新的報(bào)告，這種變化通常不影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性。

28.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。選項(xiàng)B，確定審計(jì)方向是總體審計(jì)策略中包含的內(nèi)容。

29.B在具體工作中，應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。其中會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施有：①領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性；②領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益；③向鑒證客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作；④制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通；⑤建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守等十四項(xiàng)措施。

30.C針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

31.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。

32.B經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

33.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

34.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。參考教材P175。

35.A選項(xiàng)A符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用消極的函證方式，只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下予以回函，題中，獲得了回函，說(shuō)明被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息，可能存在錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不符合題意，消極方式函證未取得回函，可能說(shuō)明被詢(xún)證者同意詢(xún)證函列示信息，故可能不存在錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C不符合題意，采用積極方式函證，被詢(xún)證者在所有情況下必須回函，故可能不存在錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D不符合題意，在采用積極地函證方式時(shí)，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，因題中未收到回函，不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，無(wú)法判斷是否存在錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有收到詢(xún)證函回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向被詢(xún)證者寄發(fā)詢(xún)證函。如果，未能得到被詢(xún)證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)。

36.C采用消極式函證，需要同時(shí)滿(mǎn)足四個(gè)條件，選項(xiàng)C僅儀滿(mǎn)足一個(gè)條件就采用消極式函證，因此選項(xiàng)C不正確。

37.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；(2)在同一審計(jì)報(bào)告中包含無(wú)保留意見(jiàn)，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)相矛盾；(3)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

38.A

39.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

40.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

41.A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬(wàn)元）

42.D在考慮利用專(zhuān)家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的必需的專(zhuān)業(yè)勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀(guān)性(選項(xiàng)A、B、C)；(2)了解專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域；(3)與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)；(4)評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性。無(wú)需考慮專(zhuān)家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)(選項(xiàng)D)，因?yàn)閷?zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織。

43.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低．可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。

44.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會(huì)計(jì)部門(mén)尚未入賬，所以不合理。

45.A廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。

46.B選項(xiàng)A不正確，電子形式審計(jì)工作底稿應(yīng)能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，但可以以電子形式進(jìn)行歸檔；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，應(yīng)歸入審計(jì)工作底稿統(tǒng)一保存。

綜上，本題應(yīng)選B。

47.D保密原則規(guī)定會(huì)員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶(hù)或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶(hù)授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

48.D【正確答案】：D

【答案解析】：為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及己執(zhí)行的程序。

49.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類(lèi)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

50.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)合并調(diào)整和重分類(lèi)事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：(1)評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)。

51.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項(xiàng)的判斷。選項(xiàng)A和B的做法正確；選項(xiàng)C的做法不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員討論；選項(xiàng)D的做法不正確，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題時(shí)不能先與甲公司管理層溝通。

52.ACD選項(xiàng)A、C符合題意，都屬于超出被審計(jì)單位管理人員的預(yù)設(shè)，更能監(jiān)控一些被掩蓋的實(shí)事；

選項(xiàng)B不符合題意，針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好采用突擊式，不屬于增加不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序；

選項(xiàng)D符合題意，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷(xiāo)售及客戶(hù)賬戶(hù)屬于實(shí)施更細(xì)致的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

53.ABCD項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶(hù)是否為上市實(shí)體以及出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)等因素，這需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員基于事實(shí)和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核程序進(jìn)行擴(kuò)展。以上事項(xiàng)都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項(xiàng)，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核較?？紤]的事項(xiàng)。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審準(zhǔn)則問(wèn)題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見(jiàn)稿)》。

54.ABD選項(xiàng)A、B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作；

選項(xiàng)C，表述正確；

選項(xiàng)D，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

55.ABCD

56.ACDB選項(xiàng)屬于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任的內(nèi)容。

57.BC選項(xiàng)A，屬于因自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因自我評(píng)價(jià)對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

58.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：由于總體錯(cuò)報(bào)上限為6.6863萬(wàn)元，小于可容忍誤差9.5萬(wàn)元，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該接受總體的賬面金額，故選項(xiàng)D不正確。

59.ABD控制測(cè)試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)、可容忍偏差率(選項(xiàng)A)和預(yù)計(jì)總體偏差率(選項(xiàng)B)。

60.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

61.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；(4)無(wú)法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

62.ACD選項(xiàng)B，判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。

63.ABC選項(xiàng)D，是為了保證賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符，不符合題干的要求，故不正確。

64.BD選項(xiàng)B，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由；

選項(xiàng)D，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不應(yīng)該依賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。

綜上，本題應(yīng)選BD。

65.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴(lài)以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

66.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

67.ABD本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)間是否恰當(dāng)。對(duì)于選項(xiàng)C陳述的情形屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的重大事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。

68.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。

69.BCD在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)汁師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

70.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明；選項(xiàng)B，只有當(dāng)期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要時(shí)，才需要對(duì)其予以特別關(guān)注并實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序，在期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表不重要時(shí)，也需要實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，只是不需要特別的關(guān)注；選項(xiàng)C，期初余額對(duì)于上期財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，但是如果由于本期被審計(jì)單位資產(chǎn)規(guī)?；蚪?jīng)營(yíng)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表而言已經(jīng)變得不重要，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其予以特別關(guān)注。

71.ABC解析：收入的基本來(lái)源是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和商品銷(xiāo)售收入。

72.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，屬于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，為測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，為控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選CD。

73.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問(wèn)題。

74.BC選項(xiàng)A、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定的情況；

選項(xiàng)B，可以通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)家來(lái)解決；

選項(xiàng)C，屬于被審計(jì)單位管理層舞弊，可以與被審計(jì)單位治理層溝通，無(wú)需解除業(yè)務(wù)約定。

綜上，本題應(yīng)選BC。

75.ABCD對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(作為一類(lèi)重要的特別風(fēng)險(xiǎn))，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性．那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。因此，如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期巾得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

76.ABD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需量化期望的總體標(biāo)準(zhǔn)差，但要用定性指標(biāo)來(lái)估計(jì)總體的變異性；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確但不符合題意，例如，在測(cè)試應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)中的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)賬齡對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分層；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層，故分層適用于金額變異性大的總體。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

77.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，屬于兩種審計(jì)的不同點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)中測(cè)試控制所需的樣本規(guī)模要比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所需的規(guī)模大。

78.ABD控制測(cè)試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D)、可容忍偏差率(選項(xiàng)A)和預(yù)計(jì)總體偏差率(選項(xiàng)B)。

79.ACD選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時(shí)入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。

80.AD被審計(jì)單位已對(duì)情況B、C進(jìn)行了明確的文字說(shuō)明，這兩種情況就不再屬于暗示性認(rèn)定了。情況A與D均無(wú)文字說(shuō)明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。

81.Y

82.N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

83.Y

84.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤(pán)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?

85.財(cái)務(wù)杠桿的作用是指那些僅支付固定性資金成本的籌資方式(如債券、優(yōu)先股、租賃等)對(duì)增加所有者(普通股持有者)收益的作用。因?yàn)樵谄髽I(yè)資金總額中有一部分僅支付固定性資金成本(如債券利息、優(yōu)先股股利、租賃費(fèi)等)的資金來(lái)源，當(dāng)稅息前利潤(rùn)增大時(shí)。在一般情況下，每一元利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的固定性資金成本就相對(duì)減少．而使每一普通股分得的利潤(rùn)有所增加。86.(1)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目合伙人按照市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付，與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。

(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目合伙人的主要近親屬擁有審計(jì)客戶(hù)直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，所以即使調(diào)離項(xiàng)目組，對(duì)獨(dú)立性的不利影響也非常重大。

(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的主要近親屬通過(guò)繼承方式從審計(jì)客戶(hù)獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，擁有這些利益是不允許的。

(5)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組成員D的堂兄雖屬于其他近親屬，但堂兄的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒(méi)有直接的關(guān)系，所以對(duì)項(xiàng)目組成員D的獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。

山西省朔州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.第

2

題

在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可青昌公司將與專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)的利息收入（）的做法。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減借款費(fèi)用資本化的金額

2.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀(guān)、公正

3.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

4.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不運(yùn)用分析程序的項(xiàng)目是（）

A.重要的財(cái)務(wù)比率B.關(guān)鍵賬戶(hù)余額的變化C.前后各期的增減趨勢(shì)D.內(nèi)部控制有效性

5.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及相關(guān)附注

B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行外部決策

6.下列關(guān)于與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專(zhuān)家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專(zhuān)家

C.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家

D.有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)專(zhuān)家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷(xiāo)的金額

B.檢查賒銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批

C.檢查賒銷(xiāo)單上是否均有主管人員的簽字

D.觀(guān)察購(gòu)貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

8.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

9.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”必須是得到滿(mǎn)意解決的事項(xiàng)

B.針對(duì)導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)，可以在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述

C.針對(duì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露

D.無(wú)法表示意見(jiàn)中，不能包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段

10.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定利用專(zhuān)家的工作，在與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的相關(guān)事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.專(zhuān)家的收費(fèi)水平

B.專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色和責(zé)任

11.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢(xún)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)技術(shù)部門(mén)，下列各項(xiàng)中，可以納入審計(jì)工作底稿的是（）

A.根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷B.重復(fù)的文件記錄C.審計(jì)工作的草稿D.項(xiàng)目組成員對(duì)該信息實(shí)施的審計(jì)程序

13.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤(rùn)

14.在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

15.在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接假定被審計(jì)單位的相關(guān)賬戶(hù)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）

A.虛增或虛減費(fèi)用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產(chǎn)D.多計(jì)或少計(jì)收入

16.對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。

A.事前審計(jì)B.事中審計(jì)C.事后審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

17.c注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)天一公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為100萬(wàn)元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為（）。

A.100萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.在確定基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

C.通常說(shuō)來(lái)，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類(lèi)報(bào)告收益(如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶(hù)余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

19.通過(guò)了解得知，審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開(kāi)立存款賬戶(hù)，并且其賬戶(hù)是按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立的，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親注銷(xiāo)在A銀行的存款賬戶(hù)

20.下列各項(xiàng)中，所執(zhí)行的程序不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀(guān)察程序，對(duì)A公司人員執(zhí)行的存貨盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行觀(guān)察

C.執(zhí)行詢(xún)問(wèn)程序，與A公司外部律師事務(wù)所的律師進(jìn)行訪(fǎng)談，了解A公司涉訴事項(xiàng)

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

21.下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中不正確的是()。

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不～致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難易程度，來(lái)減少某些不可替代的審計(jì)程序

22.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為D.個(gè)人互換自有住房的行為

23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對(duì)組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

24.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

<1>、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司應(yīng)收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以認(rèn)可的是（）。

A.應(yīng)收甲公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額中包含了2009年度發(fā)生的所有債權(quán)的收回，C公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生在2009年度，并于當(dāng)年采用附追索權(quán)的方式進(jìn)行貼現(xiàn)，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應(yīng)收乙公司賬款賬齡確定為1年以?xún)?nèi)

C.應(yīng)收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購(gòu)買(mǎi)，丁公司對(duì)丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1～2年

D.應(yīng)收戊公司賬款原發(fā)生于2009年度，于2010年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議由己公司承擔(dān)，C公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以?xún)?nèi)

25.