2022-2023年寧夏回族自治區(qū)固原市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)固原市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.審計(jì)計(jì)劃的編制人應(yīng)為()。A.A.事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人B.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局D.事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的主要目的是為了（）。

A.查明客戶(hù)是否漏盤(pán)某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤(pán)點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

3.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，其中正確是（）。

A.在采用詢(xún)問(wèn)的方式進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴(lài)程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差

C.對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果分析時(shí)，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響

D.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

4.下列各項(xiàng)中與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。

A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

D.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

5.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

6.乙公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向乙公司提供購(gòu)貨折扣

B.乙公司向客戶(hù)提供銷(xiāo)貨折扣

C.乙公司已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶(hù)已將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給乙公司

7.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

8.以下對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售單，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷(xiāo)售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷(xiāo)售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

9.

A注冊(cè)會(huì)主師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()。

A.詢(xún)問(wèn)B.檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù)C.觀(guān)察D.重新執(zhí)行

10.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動(dòng)汽車(chē)D.子午線(xiàn)輪胎

11.關(guān)于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策

B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目是否作出精確的金額判斷

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露

D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

12.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀(guān)點(diǎn)中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

13.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類(lèi)和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)

14.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對(duì)，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的措施的是（）。

A.總體應(yīng)對(duì)措施

B.針對(duì)常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序

C.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

D.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10％

B.乙的營(yíng)業(yè)收入占B集團(tuán)的5％

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8％

D.丁的利潤(rùn)總額占B集團(tuán)的37％

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是()。

A.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用變化幅度

17.在下列事項(xiàng)中，最可能在財(cái)務(wù)方面引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失B.重要供應(yīng)短缺C.關(guān)鍵管理人員離職D.營(yíng)運(yùn)資金以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)值

18.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類(lèi)賬C.明細(xì)分類(lèi)賬D.備查賬

19.

第

14

題

以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的進(jìn)行一般加工、管高、測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試屬于（）。

A.加工承攬合同B.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同C.購(gòu)銷(xiāo)合同D.技術(shù)合同

20.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

21.在下列各方面中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

22.通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

23.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬(wàn)元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬(wàn)元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬(wàn)元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬(wàn)元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬(wàn)元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為()萬(wàn)元。

A.20B.25C.1260D.5

24.在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定、識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專(zhuān)家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

25.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中的重要性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于擬審計(jì)或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組設(shè)定

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計(jì)等于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

D.對(duì)計(jì)劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

26.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，不屬于期間費(fèi)用項(xiàng)目的是（）。

A.開(kāi)辦費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

27.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專(zhuān)家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果()，則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)

B.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)

C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率

D.估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

29.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C.執(zhí)行控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

D.對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對(duì)

C.針對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序

D.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

31.關(guān)于成本的可控與否，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次的責(zé)任中心來(lái)說(shuō)一定是可控的

B.某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本

C.對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，變動(dòng)成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

32.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營(yíng)業(yè)收入10000元記人營(yíng)業(yè)外收入l0000

C.將銷(xiāo)售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營(yíng)業(yè)成本30500元記為營(yíng)業(yè)外支出30500元

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點(diǎn)是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

34.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估

C.如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒(méi)有義務(wù)確定其潛在的影響

D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

35.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開(kāi)項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

36.在審計(jì)報(bào)告日后應(yīng)當(dāng)對(duì)完成審計(jì)工作的審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）

A.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)業(yè)務(wù)終止后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告日后一百二十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

37.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施

C.在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)剩余期間可以?xún)H實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

38.

根據(jù)材料回答4～7題。

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

4

題

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列活動(dòng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）

A.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

39.關(guān)于出納人員崗位職責(zé)權(quán)限的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納人員負(fù)責(zé)收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

C.出納人員負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的登記工作

D.出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作

40.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

41.

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉Y公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)要求被審計(jì)單位在公司注冊(cè)地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

C.在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說(shuō)明，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層既沒(méi)有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒(méi)有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響

42.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在下列關(guān)于8公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月10日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月25日實(shí)際編寫(xiě)完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷(xiāo)了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)8公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

43.下列關(guān)于信息技術(shù)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)后，執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

B.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于信息技術(shù)一般控制

D.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

44.管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是不同的，以下的判斷事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

B.管理層通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)潮全責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任

45.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)過(guò)程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.口頭形式的審計(jì)證據(jù)比以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)更可靠

46.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模存在同向變動(dòng)關(guān)系

D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系

47.

第

20

題

某有限責(zé)任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的表述是（）。

A.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，無(wú)須經(jīng)其他股東同意

B.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的過(guò)半數(shù)同意

D.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的2/3以上同意

48.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。

A.詢(xún)問(wèn)B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

49.<6>對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門(mén)審批控制，這一控制與（）最直接相關(guān)。

A.應(yīng)收賬款賬面余額

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

C.銷(xiāo)售折扣的計(jì)算

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

50.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

二、多選題(30題)51.以下對(duì)不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享圃一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

52.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒(méi)有得到有效使用

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

53.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

54.

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)

55.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對(duì)象適當(dāng)

56.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過(guò)度依賴(lài)管理層提供的書(shū)面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

57.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

58.下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，銀行對(duì)賬單余額項(xiàng)下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤(pán)存制不需要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

C.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會(huì)計(jì)要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會(huì)計(jì)要素等額減少

D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

59.

第

40

題

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因的說(shuō)法正確的有（）。

60.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來(lái)要做的事項(xiàng)的有(?)。

A.與客戶(hù)就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解

B.與客戶(hù)形成書(shū)面的業(yè)務(wù)約定書(shū)

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶(hù)的管理層、治理層溝通

61.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不影響對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試的結(jié)果

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解均可以替代控制測(cè)試

D.應(yīng)用控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)可以作為支持該項(xiàng)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)助理人員提出有關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目截止測(cè)試的下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵是檢查開(kāi)具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間

B.存貨截止測(cè)試的關(guān)鍵在于存貨納入盤(pán)點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起借貸雙方會(huì)計(jì)科日的入賬時(shí)間是否都處于同一會(huì)計(jì)期間

C.銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開(kāi)戶(hù)銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開(kāi)出

D.存貨截止的方法是確定被審計(jì)年度的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或?qū)彶轵?yàn)收部門(mén)接近年底的業(yè)務(wù)記錄

63.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)整

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見(jiàn)的報(bào)告

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司實(shí)施的下列審計(jì)程序中，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的存在目標(biāo)的有()。

A.對(duì)某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.重新計(jì)算甲公司當(dāng)年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

65.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對(duì)審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有清晰的認(rèn)識(shí)

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識(shí)到要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價(jià)值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂(lè)于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

66.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。

A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)于注意到的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢(xún)問(wèn)管理層是否授意編制財(cái)務(wù)報(bào)表的人員隨意修改報(bào)表資料

67.下列關(guān)于利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見(jiàn)

B.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不得在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作

C.專(zhuān)家的工作底稿屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的一部分

D.隨著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改之前有關(guān)利用專(zhuān)家工作的決定

68.

第

24

題

在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性。維護(hù)獨(dú)立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

B.制定能使所有員工向更高級(jí)別管理人員反映獨(dú)立性問(wèn)題的政策和程序

C.向鑒證客戶(hù)的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍

D.將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見(jiàn)，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

70.計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以下關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中正確的有()。

A.制定總體審計(jì)策略在制定具體審計(jì)計(jì)劃之前，制定好總體審計(jì)策略之后才能確定具體審計(jì)計(jì)劃

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

C.具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

71.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答37～40題：

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

37

題

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

72.第

24

題

在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，開(kāi)具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)票。這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問(wèn)題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單所列支的數(shù)量開(kāi)具賬單

B.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開(kāi)具賬單日

C.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開(kāi)具賬單

D.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具賬單

73.第

20

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某審計(jì)凱達(dá)公司2005后的年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況（各項(xiàng)獨(dú)立），其中屬于錯(cuò)誤的是（）

A.凱達(dá)公司董事會(huì)預(yù)計(jì)2005年全年的銷(xiāo)售額將有較大幅度的下滑，于是凱達(dá)公司董事會(huì)與購(gòu)貨方協(xié)商，將一批價(jià)值400萬(wàn)元的產(chǎn)品的收入確認(rèn)推遲到2005年1月2日（原購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定發(fā)貨時(shí)間為2004年12月28日），并于當(dāng)日向購(gòu)貨方開(kāi)具了防偽稅控發(fā)票

B.2005年10月20日，公司董事李明（非獨(dú)立董事）因私人債務(wù)糾紛問(wèn)題需要一筆價(jià)值5萬(wàn)元的款項(xiàng)，于是向財(cái)務(wù)經(jīng)理申請(qǐng)5萬(wàn)元私人借款，并保證一個(gè)月之后歸還，財(cái)務(wù)經(jīng)理基于謹(jǐn)慎考慮以公司名義與李明簽訂了還款協(xié)議，開(kāi)出了一張5萬(wàn)元的支票給李明，但沒(méi)有將這筆支出作為借款處理，而是支付客戶(hù)貨款名義開(kāi)出的

C.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)于半年度和年度對(duì)其全部應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行清理，以便進(jìn)行債權(quán)管理。2005年5月20日根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及對(duì)債務(wù)人具體情況（負(fù)有巨大負(fù)債）的分析，公司將其關(guān)聯(lián)方黎明公司2001年1月12日開(kāi)始欠款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但半年后（2006年1月2日）黎明公司將其部分欠款予以歸還

D.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司必須于年度終了前其全部產(chǎn)品及其他存貨進(jìn)行一次全面清查和盤(pán)點(diǎn)，以嚴(yán)格存貨管理。2005年12月20日公司管理層合同倉(cāng)庫(kù)保管人員．會(huì)計(jì)主管人員等對(duì)存貨進(jìn)行了徹底清查，根據(jù)清查結(jié)果以及對(duì)期后銷(xiāo)售環(huán)境的預(yù)測(cè)，公司總經(jīng)理建議會(huì)計(jì)主管對(duì)其存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提比例由原定的20%降低至5%，但事實(shí)上市場(chǎng)銷(xiāo)售環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了不利于公司銷(xiāo)售的跡象

74.以下關(guān)于管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理，錯(cuò)誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠(chéng)信

B.應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響

C.對(duì)于重大賬戶(hù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)堅(jiān)持實(shí)施函證

D.對(duì)于不重大賬戶(hù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代程序

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠獲取審計(jì)證據(jù)來(lái)確認(rèn)固定資產(chǎn)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到固定資產(chǎn)實(shí)物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確

76.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)

B.向公眾客觀(guān)真實(shí)地傳遞信息推介自己

C.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

77.存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

78.在接受委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)的內(nèi)容通常包括（）。

A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過(guò)的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問(wèn)題

79.

第

32

題

計(jì)算某資產(chǎn)的貝他系數(shù)時(shí)，涉及（）。

A.該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的相關(guān)系數(shù)

B.該資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

C.市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

D.該資產(chǎn)的收益率與市場(chǎng)組合收益率的協(xié)方差

80.下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)制定的部分政策和程序，其中說(shuō)法正確的有()。

A.由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是具體項(xiàng)目合伙人，因此要求A對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.由于被審計(jì)單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計(jì)單位建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，要定期輪換項(xiàng)目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

三、判斷題(3題)81.第

38

題

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。（）

A.是B.否

82.某股份公司因破產(chǎn)進(jìn)行清算，公司財(cái)產(chǎn)在支付完破產(chǎn)費(fèi)用后，其償付的優(yōu)先順序依次是優(yōu)先股股東、債權(quán)人、普通股股東。（）

A.是B.否

83.

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的律師聲明書(shū)中表明拒絕提供信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了限制，但是律師聲明書(shū)的內(nèi)容不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶(hù)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2011年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤(pán)人員觀(guān)察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

(5)對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。

要求：

(1)針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤(pán)人員于原定存貨監(jiān)盤(pán)日未能到達(dá)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人對(duì)新承接的甲公司(上市公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)關(guān)鍵審計(jì)合伙人A一再向甲公司審計(jì)項(xiàng)目組全體成員強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)視審計(jì)工作質(zhì)量為一切，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零；

(2)關(guān)鍵審計(jì)合伙人A要求甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員徹底落實(shí)《職業(yè)道德守則》，如果項(xiàng)目組成員的近親屬在甲公司關(guān)鍵崗位工作請(qǐng)各自近親屬辭職；

(3)甲公司審計(jì)工作底稿只能是電子形式，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日后60天內(nèi)；

(4)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作由關(guān)鍵審計(jì)合伙人A親自負(fù)責(zé)，因此不需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

(5)為保證按業(yè)務(wù)約定書(shū)的時(shí)間出具報(bào)告，對(duì)于未得到解決的項(xiàng)目組內(nèi)部分歧，以關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的意見(jiàn)為準(zhǔn)，并據(jù)以出具審計(jì)報(bào)告；

(6)在承接業(yè)務(wù)前，審計(jì)項(xiàng)目組直接假定甲公司管理層是誠(chéng)信的，沒(méi)有對(duì)甲公司管理層的誠(chéng)信問(wèn)題進(jìn)行了解。

要求：

針對(duì)上述(1)、(2)項(xiàng)，指出關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的做法是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由；針對(duì)(3)至

(6)項(xiàng)，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.（3）差額估計(jì)抽樣審計(jì)。

參考答案

1.B

2.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。

3.D詢(xún)問(wèn)不宜采用抽樣的方法，選項(xiàng)A不正確；可信賴(lài)程度與信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)關(guān)系，即可信賴(lài)程度+信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)=1；在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需推斷總體誤差率。

4.BB【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)部控制的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類(lèi)具體項(xiàng)目層次的。

5.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

6.D客戶(hù)已經(jīng)將購(gòu)買(mǎi)的存貨退給乙公司時(shí)，而乙公司又沒(méi)有及時(shí)入賬，就會(huì)造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄的數(shù)量。

7.B

8.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售單，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

9.D【解析】重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。參考教材P221。

10.D選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

11.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于受到估計(jì)不確定性的影響，可能對(duì)有些資產(chǎn)無(wú)法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計(jì)。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)判斷被審計(jì)單位是否依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要特別評(píng)價(jià)下列內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策；(2)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合被審計(jì)單位的具體情況；(3)管理層作出

的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；(4)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響；(6)財(cái)務(wù)報(bào)表使用的術(shù)語(yǔ)(包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

12.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

13.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】各類(lèi)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

14.B題干要求應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，但選項(xiàng)B屬于針對(duì)常規(guī)交易實(shí)施的審計(jì)程序，而不是針對(duì)舞弊實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)B不正確。

15.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

16.CC【解析】將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，只有銷(xiāo)售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最弱，所以選項(xiàng)C的效果最差。

17.D選項(xiàng)D，是影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力其他因素的重大事項(xiàng)，選，項(xiàng)B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力經(jīng)營(yíng)方面的重大事項(xiàng)。

18.D

19.A加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

21.C選項(xiàng)A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項(xiàng)C，是對(duì)客觀(guān)情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

22.B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。

23.B本題考核“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列?！邦A(yù)付款項(xiàng)”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25(萬(wàn)元)。

24.D選項(xiàng)D，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施，還未到發(fā)表意見(jiàn)的時(shí)候。

25.C在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。該部分內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第10號(hào)——集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

26.A

27.C當(dāng)專(zhuān)家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家，被審計(jì)單位也可能要求外部專(zhuān)家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專(zhuān)家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專(zhuān)家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

28.AA：在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，只要計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，無(wú)論二者是否接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限（而不是調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)）與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較；C中的樣本偏差率及D中估計(jì)的樣本偏差率上限是控制測(cè)試中運(yùn)用抽樣時(shí)用來(lái)與可容忍偏差率比較的指標(biāo)。

29.A分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確；分析程序不能用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確；針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴(lài)細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

30.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

31.B成本的可控與否與責(zé)任中心的權(quán)利層次有關(guān)，較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次的責(zé)任中心來(lái)說(shuō)可能是可控的，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)幾乎所有的成本都是可控的；成本的可控與否與責(zé)任中心的管轄范圍有關(guān)，某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本；成本的可控與否與經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)短有關(guān)。一般來(lái)說(shuō)，成本中心的變動(dòng)成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，間接成本大多是不可控成本。

32.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類(lèi)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

33.B

34.D解析：本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確：管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的適當(dāng)性，故選項(xiàng)B不正確；管理層評(píng)估涵蓋的期間通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月，故選項(xiàng)A不正確；管理層對(duì)超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響，故選項(xiàng)C不正確；請(qǐng)注意，選項(xiàng)D的陳述是欠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，其?shí)出題專(zhuān)家的意思是“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息?！钡x項(xiàng)D省掉了“注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)”的“前提”，如果在選項(xiàng)D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。

35.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

36.C選項(xiàng)A、D不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，對(duì)于未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.C在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序后，針對(duì)剩余期間，不能僅實(shí)施控制測(cè)試，而是應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，以降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

38.C了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開(kāi)始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

39.B選項(xiàng)A、C、D都違背了出納人員崗位不相容，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)B，“固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，符合出納人員的職責(zé)要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

40.C被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制的不同，會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。

41.A解析：B、C、D均為審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，A與C矛盾。

42.C選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)(本題為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告的情形，也是屬于沒(méi)有完成審計(jì)業(yè)務(wù))，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

43.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

44.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)．致的重大錯(cuò)報(bào)。

45.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。參見(jiàn)教材P173。

46.A[答案]A

[解析]在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動(dòng)關(guān)系，故選項(xiàng)A不正確。參見(jiàn)教材P194表10-1。

47.C本題考核有限責(zé)任公司出資額的轉(zhuǎn)讓。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意。

【該題針對(duì)“有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.C對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

49.D設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以與這項(xiàng)控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，所以選項(xiàng)D正確。

50.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

51.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

52.ABCD

53.AD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。

54.ACD答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息。（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。參考教材217頁(yè)。

55.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對(duì)象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告五要素。其中，“鑒證對(duì)象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報(bào)告”應(yīng)當(dāng)以書(shū)面報(bào)告形式表述審計(jì)結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

56.ACD請(qǐng)見(jiàn)教材P88。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險(xiǎn)：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀(guān)察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過(guò)度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

57.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單等憑證內(nèi)容的一致性。

58.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，銀行對(duì)賬單余額項(xiàng)下，應(yīng)加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。在永續(xù)盤(pán)存制下。對(duì)庫(kù)存物品仍須定期或不定期地進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以便核對(duì)賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符．故B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會(huì)引起會(huì)計(jì)要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表．故D選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。

59.ABCD選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)8屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

60.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶(hù)關(guān)系之前要做的事項(xiàng)。如果決定接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解，并形成書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

61.ABC選項(xiàng)A，控制測(cè)試并不是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中必須要執(zhí)行的程序，小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要足實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮。選項(xiàng)C，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。

62.ABCD

63.BC選項(xiàng)A，如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；選項(xiàng)B，有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；選項(xiàng)D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

64.AC解析：選項(xiàng)BD主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。

65.ABCD參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見(jiàn)稿)》。

66.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)：(1)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)；(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)對(duì)于重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由的合理性。選項(xiàng)D．將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的暴露無(wú)遺。

67.AD根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第142l號(hào)——利用專(zhuān)家的工作》應(yīng)用指南，當(dāng)專(zhuān)家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律另有規(guī)定。

68.ACDB屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從總體上維護(hù)獨(dú)立性的措施。

69.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

70.BCD