【海爾公司貨幣資金內部控制問題及優(yōu)化建議分析7000字（論文）】

海爾公司貨幣資金內部控制問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u9665摘要 320561緒論 470291.1研究背景 469331.2研究意義 4298032海爾公司貨幣資金內部控制分析 435772.1海爾公司概況 415542.2海爾公司貨幣資金內部控制現(xiàn)狀 6284572.2.1資金管理 683632.2.2內部控制情況與環(huán)境 6253482.2.3內部監(jiān)督體系與制度 7327153海爾公司貨幣資金內部控制存在的問題 812013.1貨幣資金使用效率低 841603.2應收賬款管理意識淡薄 8232953.3內部控制缺乏規(guī)范性 8158523.4財務人員流失 9269634對海爾公司貨幣資金內部控制的優(yōu)化建議 9208724.1完善貨幣資金管理體系 9258214.2加強應收賬款管理 9259684.3健全內部監(jiān)督機制 963224.4注重財務人員的培養(yǎng) 10291615結論 106015參考文獻： 10

摘要貨幣資金是企業(yè)正常運行的基礎，良好的資金運轉能促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。而貨幣資金斷裂會嚴重危害企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，因而加強企業(yè)貨幣資金的管理，健全貨幣資金內部控制制度是任何企業(yè)都不容忽視的問題。企業(yè)通過提高貨幣資金內部控制管理能力發(fā)揮其監(jiān)督和管控作用，對企業(yè)增加經濟收益，進行高效經營管理有著重要的意義。本文以著名電器企業(yè)海爾公司為例，介紹了海爾公司貨幣資金內部控制的現(xiàn)狀，據(jù)此指出了海爾公司在貨幣資金內部控制中存在貨幣資金使用效率低、應收賬款管理意識淡薄、內部控制制度缺乏規(guī)范性、財務人員流失的問題，并提出了完善貨幣資金管理體系、加強應收賬款管理、健全內部監(jiān)督機制、注重財務人員的培養(yǎng)等改進公司貨幣資金內部控制的建議。關鍵詞：貨幣資金；內部控制；海爾公司1緒論1.1研究背景中國的家電行業(yè)在市場上摸爬滾打，成長道路可謂是艱辛曲折的。而家電行業(yè)作為一個范圍廣泛的行業(yè)，它的包容性就決定了它的市場競爭必然是激烈的。作為中國市場的主力軍，至今仍有數(shù)不勝數(shù)的企業(yè)在向著中國的家電行業(yè)進軍，加上目前環(huán)保理念的推廣，家電市場更是充滿了發(fā)展前景，致使許多投資者源源不斷的投入到家電行業(yè)這一領域中來。而也正因此，家電市場競爭強勁，家電企業(yè)需要在家電市場上立足甚至取得巨大的經濟效益都是十分艱難的，從近年來一些企業(yè)剛入家電市場的大門就幾乎面臨破產的現(xiàn)象便可充分證明。然而，即便在家電市場中的發(fā)展不易，也有許許多多家電企業(yè)成功入駐市場，穩(wěn)定發(fā)展。而這些成功的企業(yè)除了能適應市場環(huán)境、迎合市場需求外，還有一個共性便是貨幣資金管理控制能力較強。貨幣資金流動性極強，風險系數(shù)較高，作為企業(yè)的核心，它關系著企業(yè)的生死存亡。基于此特點，企業(yè)對于貨幣資金內部控制的管理就先得尤為重要。1.2研究意義貨幣資金能夠給企業(yè)注入能量，是企業(yè)生存的關鍵因素。在龐大的家電市場中，貨幣資金的重要性更是在家電企業(yè)的生產經營活動中體現(xiàn)得淋漓盡致。市場上成功的企業(yè)是如何通過對貨幣資金的控制增強企業(yè)活力，保持競爭力，這些都值得所有家電企業(yè)共同探討和學習。而海爾公司作為成功企業(yè)的典型代表，它的貨幣資金內部控制狀況如何，是極具研究價值的。于是本文選取海爾公司，從貨幣資金內部控制的角度進行分析，并探析貨幣資金內部控制給家電企業(yè)的經營發(fā)展帶來的意義。同時總結并評價海爾公司的貨幣資金控制模式，找出它的優(yōu)勢及存在的問題，據(jù)此提出合理的建議。希望能借此給海爾公司以及市場上其他相關產業(yè)的貨幣資金內部控制管理工作提供些許的參考。2海爾公司貨幣資金內部控制分析2.1海爾公司概況海爾公司成立于1984年3月，經營范圍廣泛，但集中在家用電器上。從成立之初至今，海爾公司經過了名牌戰(zhàn)略發(fā)展階段、多元化戰(zhàn)略發(fā)展階段、國際化戰(zhàn)略發(fā)展階段和全球化發(fā)展階段四個發(fā)展階段，目前進入網絡化戰(zhàn)略階段并著力打造互聯(lián)網時代的全球化品牌，海爾公司還將“綠色理念”作為品牌定位，堅持以用戶需求為導向，始終秉持先賣服務后賣產品的服務理念。海爾公司時刻關注市場動態(tài)，掌握市場的主動權，并開發(fā)市場、創(chuàng)造市場，進而引導消費者來領先市場。從海爾公司整體的發(fā)展情況而言，海爾公司在2015年至2020年期間，如表2所示，營業(yè)收入一直保持增長趨勢，2017年的增長速度最快，達33.6%，而2017年以后海爾公司營業(yè)收入增長速度持續(xù)下降，截至2020年營業(yè)收入的增長額僅同比增長4.48%左右。在2015年至2017年間，如表1所示，海爾公司的貨幣資金不斷增加，且2020年的貨幣資金同比增加了33.6%，其金額呈現(xiàn)為2015年以來的最高值。同時，通過數(shù)據(jù)分析并根據(jù)表5可發(fā)現(xiàn)，2020年公司的貨幣資金在流動資產中的比重為44.8%，同比上升了10%左右，說明公司貨幣資金充裕，也進一步公司存在大量閑置的貨幣資金未投入使用。此期間，表3表明海爾公司的應收賬款金額除了在2018年同比下降以外，總體呈現(xiàn)上升趨勢，且2020年的應收賬款金額同比上升了44.5%，表明公司未收貨款變?yōu)閴馁~的風險增加，公司財務人員的風險意識有待加強。表1海爾公司2015年-2020年貨幣資金情況2015年2016年2017年2018年2019年2020年貨幣資金（萬元）247148123504633517728374563636178824646133資料來源：根據(jù)海爾公司2015年至2020年的企業(yè)年報數(shù)據(jù)計算表2海爾公司2015年-2020年營業(yè)收入情況2015年2016年2017年2018年2019年2020年營業(yè)收入（萬元）89748321190658315925447183316562007619820972582資料來源：根據(jù)海爾公司2015年至2020年的企業(yè)年報數(shù)據(jù)計算表3海爾公司2015年-2020年應收賬款情況2015年2016年2017年2018年2019年2020年應收賬款（萬元）61413912247241224800104311911015871593002資料來源：根據(jù)海爾公司2015年至2020年的企業(yè)年報數(shù)據(jù)計算 表4海爾公司2015年-2020年流動資產情況2015年2016年2017年2018年2019年2020年流動資產（萬元）54867246951619883324594260331005471411424759資料來源：根據(jù)海爾公司2015年至2020年的企業(yè)年報數(shù)據(jù)計算表5海爾公司2015年-2020年貨幣資金占流動資產比重情況2015年2016年2017年2018年2019年2020年貨幣資金占比（%）0.45040.33810.398240.39740.35980.4480資料來源：根據(jù)海爾公司2015年至2020年的企業(yè)年報數(shù)據(jù)計算2.2海爾公司貨幣資金內部控制現(xiàn)狀2.2.1資金管理海爾公司建立了統(tǒng)一的資金管理平臺并設立了貨幣資金內部控制結算中心，用于對資金集中調配、管理和實時監(jiān)控。平臺不僅簡化了資金管理的流程，還完善了公司的資金管理系統(tǒng)，促進了公司內部貨幣資金的合理化配置。海爾公司還建立了會計處理信息系統(tǒng)和應收賬款中心，會計處理信息系統(tǒng)系統(tǒng)建立了收付、存貨等模塊，簡化了數(shù)據(jù)處理的步驟和時間；應收賬款中心負責了解客戶的資金情況，核對客戶的應收賬款余額，核實貨款支付時間，清楚分析客戶拖欠貨款的原因并及時跟進還款進度，并根據(jù)應收賬款賬齡適當調整客戶在公司的信用層級。2.2.2內部控制情況與環(huán)境財務崗位設置:海爾公司財務部門按照不相容崗位原則劃分了各財務崗位，明確規(guī)定財務人員兩年一輪崗，嚴格實行輪崗制，針對公司職員借用職位之便以權謀私提供了有效防范機制。公司財務部門主要設有財務經理、會計及出納等三級崗位。財務經理負責公司財務部門的全部審核工作，為企業(yè)提供有效的資金運營管理決策。會計負責公司的所有核算工作，其中包括各種財務資料的整理和編制、登賬記賬、發(fā)票開具和申領、資產管理和核對等。出納負責收據(jù)、發(fā)票、支票及備用金的管理、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記、現(xiàn)金和銀行收付業(yè)務的辦理、各項費用的核對與報銷。財務組織構架:海爾公司目前建立了財務共享中心，根據(jù)統(tǒng)一制定的財務制度進行財務工作，實現(xiàn)資金的集中管理和財務工作線上線下的統(tǒng)一結合。其財務組織架構圖如圖1所示。財務部門的組織構架按照一定的比例分配，即50%共享財務人員、30%業(yè)務財務人員、20%專業(yè)財務人員。海爾公司為降低人力成本，將多項基礎核算工作交由一名財務核算人員處理，造成大量的財務工作交由少量的財會人員承擔的局面。海爾公司在搭建財務共享平臺時期，實現(xiàn)了財務管理戰(zhàn)略和財務會計共享財務數(shù)據(jù)方向的轉型。期間，為了達到員工與財務部門雙贏的結果，公司裁減了大量財務人員，使得財務管理人員和會計核算人員數(shù)量下降，并將公司中近80%的財務人員轉移到決策人員的位置。貨幣資金的預算管理:海爾公司的預算控制主要由組織體系、流程體系、編制體系、控制體系和考核體系等五大體系構成。預算系統(tǒng)的工作包括及時調控公司預算、分析和匯總預算數(shù)據(jù)。海爾公司依賴業(yè)務人員與財務人員信息溝通得到財務信息，財務人員整理財務信息后上報財務領導部門，財務領導根據(jù)匯總后的財務數(shù)據(jù)制定預算標準。而公司的預算額度標準則由公司管理層控制和決定。公司內部治理環(huán)境：公司根據(jù)相關的法律規(guī)定，出臺了一系列企業(yè)治理制度，其中包括《外部單位報送信息管理制度》、《內幕信息知情人登記制度》、《董事會審計委員會工作細則》、《年報信息披露重大差錯追責制度》、《投資管理制度（試行）》、《審計委員會年度審計工作規(guī)范》等。審計委員會嚴格遵循不相容崗位分離的原則，強化對管理層的監(jiān)督職責，同時負責審查內部控制制度的制定和使用，審計委員會隸屬內部控制部門，獨立與公司其他部門，且在不同的業(yè)務部門均設有不同的內部控制崗位。圖1海爾公司的財務組織架構圖2.2.3內部監(jiān)督體系與制度內部控制監(jiān)督管理體系分為4部分：股東大會授權公司監(jiān)事會監(jiān)督管理董事會建設與執(zhí)行相關的內部控制,公司內部的審計委員會以董事會的內部獨立監(jiān)管組織為依托，審計委員會受董事會的委托，主要從事企業(yè)內、外部審計的咨詢、調查、監(jiān)管及審核工作，評價海爾智家的內部控制設計和執(zhí)行狀況，監(jiān)督內部控制制度實施的有效性，并跟蹤判斷該公司是否已及時做出自我測評，內控部門為公司審計委員會的內控執(zhí)行機構，效力于審計委員會，執(zhí)行公司日常的監(jiān)督管理工作并負責維護公司內部控制體系，定期與審計委員會交接工作內容，各部門內部實行自行監(jiān)督與管理。海爾公司根據(jù)公司實際明確制定授權審批制度，其授權審批制度作為公司貨幣資金內部控制的重要部分是公司保障資金安全使用的關鍵，而嚴格有效的授權審批制度能促進企業(yè)貨幣資金良性循環(huán)。海爾公司針對不同的業(yè)務辦理所采用的審批流程大體相似，而每種資金業(yè)務的辦理都有著嚴格的授權審批制度和檢查流程，授權審批制度要求財務人員在資金使用過程中清楚定位，明晰自己的職責權限，不得越級審批和辦理。這對不同部門、不同財務人員之間起到了制約作用，是財務工作健康、安全推進的基礎。但是實際實行過程中很少有人嚴格按照制度辦理業(yè)務。3海爾公司貨幣資金內部控制存在的問題3.1貨幣資金使用效率低海爾公司留存在公司內部的貨幣資金較多，占流動資產的比重保持在40%—50%左右，占比較大，貨幣資金較為充裕。但是海爾公司大量的貨幣資金閑置，沒有善加管理和使用，增加了公司成本，不利于公司的營運和利潤的獲取，若此情況持續(xù)下去，還會影響到公司的生存發(fā)展，使公司的競爭力越來越差，生存空間越來越有限。經過相關數(shù)據(jù)資料分析發(fā)現(xiàn)，海爾公司的領導者將精力集中在資金管理上，這對資金的管理和使用起到了一定的促進作用，但是從實際情況看來，海爾公司管理人員對內部資金缺少管理和利用意識，不善于進行成本控制，從而導致公司貨幣資金使用效率低。3.2應收賬款管理意識淡薄當前海爾公司在內部采用信用政策，通過分析客戶的償債能力和盈利能力等，對公司客戶進行等級劃分，從而決定對客戶的授權額度。海爾公司這一信用政策僅僅基于客戶目前的償債能力對將來應收賬款回收的情況進行預判，重點進行事前把控卻缺乏事后的管理監(jiān)督。管理人員通常會因為公司建立客戶信用考評機制后便放松警惕，缺乏對應收賬款的事后監(jiān)控，不采取回款措施。據(jù)了解，海爾公司內部并沒有獨立的應收賬款管理部門，僅有的應收賬款中心也是基于考核客戶的信用情況在財務共享平臺開設的小窗口，由此可見，海爾公司對應收賬款的管理缺乏規(guī)范性和專業(yè)性，財會人員對應收賬款的重視度較低且管理意識薄弱。3.3內部控制缺乏規(guī)范性從財務組織架構上來看，海爾公司的財務崗位僅有財務經理、會計和出納，崗位設置統(tǒng)一，無詳細劃分?；\統(tǒng)的崗位設置導致財務人員在處理財務工作時出現(xiàn)職責不明確、定位不清晰的現(xiàn)象。甚至在同一層級的崗位中頻繁出現(xiàn)分工不合理、相互推諉的情況。海爾公司缺乏科學規(guī)范的預算管理制度。預算標準由公司管理層決定，財務人員分析匯總財務數(shù)據(jù)后編制預算報表給公司管理層審核，可見公司預算極具主觀色彩。同時財務人員與業(yè)務人員的溝通作為財務信息的獲取渠道，導致財務資料缺乏時效性和準確性，有些部門會存在弄虛作假、截留信息的問題，也極易影響預算結果。公司內部授權審批秩序混亂是很多公司的通病。雖然海爾公司也有明確的授權審批制度，但是公司內部并未嚴格執(zhí)行，始終存在與業(yè)務無關的同級人員替代簽名的情況。甚至在工作繁重的情況下，越級審核、一步審核的現(xiàn)象也很多。而這也進一步表明公司內部監(jiān)管工作落實不到位。3.4財務人員流失由于海爾公司內部開展財務共享模式，實現(xiàn)了財務工作的線上線下結合。財務工作集中在線上進行，于是公司開始大量裁剪財務人員，導致財務人員流失。而財務人員的減少，意味著工作強度增加，工作難度和工作壓力也不斷增大。財務人員既要肩負決策者的角色，又要又要承擔核算工作，這對財務工作人員的工作能力和工作素養(yǎng)也提出了更高的要求。4對海爾公司貨幣資金內部控制的優(yōu)化建議4.1完善貨幣資金管理體系貨幣資金關系與公司的發(fā)展息息相關，良好的貨幣資金管理體系可以促進企業(yè)良好發(fā)展。因此，海爾公司應及時完善貨幣資金管理體系，強化公司財務工作人員和領導人的資金管理意識，針對公司貨幣資金大量閑置的情況積極采取應對措施。而且還要結合現(xiàn)代的企業(yè)管理模式制定適合公司的貨幣資金規(guī)劃方案，整合公司資源，精準預測公司的貨幣資金需求量。同時，還應加強公司決策人員與管理人員的溝通交流，增強投資意識，通過合理的市場分析把閑置的貨幣資金投入到新的項目中，拉動公司經濟增長，提高貨幣資金的使用效率。4.2加強應收賬款管理海爾公司缺乏應收賬款管理的很大原因都是工作人員管理意識淡薄，信用政策寬松造成的。因此公司應該通過宣傳和強調應收賬款對公司的重要性，來提高財務人員的管理意識。公司還應該建立應收賬款部門，培訓專業(yè)人才，加強應收賬款的管理。實行嚴格的信用政策，實時監(jiān)控客戶的信用情況，做到及時催款，對于惡意拖欠貨款的客戶可以通過溝通協(xié)調或者聘請專業(yè)收款人員等方法追回貨款。對于信用記錄差，久久不還款的客戶，再次購貨時原則上采取“現(xiàn)貨現(xiàn)結”策略。4.3健全內部監(jiān)督機制海爾公司要健全內部監(jiān)督機制可以采取以下措施：（1）海爾公司可以細化財務崗位，明確崗位職責并設置崗位權限。詳細的分工可以使財務工作順利開展，避免權責上的爭議，也能讓財務工作的處理更加規(guī)范和細致。（2）海爾公司可以設立專門的內部控制監(jiān)管部門，對財務工作人員的操作流程、財務資料的完整性和真實性進行檢查，同時嚴格把控審核關卡，明確規(guī)定不得越級審核，所有業(yè)務必須按照授權審批制度進行，并制定一系列懲處措施，規(guī)范財務人員的工作程序，加強監(jiān)督。（3）海爾公司應規(guī)范預算管理體系。合理利用財務共享平臺實現(xiàn)信息共享，保證信息渠道公開，加強部門之間的溝通，發(fā)揮部門聯(lián)動作用以確保信息的真實性和準確性。同時還要制定預算管理體系，由財會人員根據(jù)公司狀況和實際業(yè)務，分析并制定預算標準、編制財務預算后上報領導層，領導層提出客觀建議后返還給財務部再做調整。這一流程切實保障了預算標準的客觀性，對公司開展業(yè)務工作時的投入資金提供了合理化建議。4.4注重財務人員的培養(yǎng)財務人員的工作能力和職業(yè)道德對公司至關重要。海爾公司的財務人員數(shù)量較少，任務過重，隨著科技化的財務共享平臺出現(xiàn)，公司對財務人員的要求也隨之增強。因此，海爾公司可以開展關于財務知識的理論培訓，并動員財務人員積極參加和學習，同時也要開展相關的職業(yè)道德座談會，宣傳會計法律知識，從而增強財務人員的法律意識，規(guī)范工作行為。同時還要建立科學的考評機制，實行淘汰制，對于出錯過多、毫無進取心和學習動力的員工給予批評處罰或者采取換崗、重新培訓等措施。而對于工作積極性高、工作能力強的財務人員應給予相應的獎勵。海爾公司財務部門可以采取輪崗制，這一制度不僅利于提高員工的業(yè)務處理能力和工作適應能力，也能防止財務人員徇私舞弊，以權謀私。5結論本文通過對海爾公司的貨幣資金內部控制進行分析，分析了目前海爾公司在貨幣資金內部控制管理方面存在的問題，并提出了合理化建議。從利用科學技術打造財務共享平臺進行貨幣資金管理這一層面看來，海爾公司對貨幣資金的管控是極其重視的。雖然目前海爾公司內部的貨幣資金內部控制管理存在些許問題，但是總體上看來，海爾公司在貨幣資金的控制方面有一套屬于自己的科學管理體系，相信海爾公司能夠針