增值稅練習(xí)題

增值稅練習(xí)題案例一：某印刷廠為增值稅普通納稅人，重要經(jīng)營圖書、報刊等印刷業(yè)務(wù)，11月有關(guān)業(yè)務(wù)以下：（1）接受出版社和雜志社委托，由印刷廠自行購置紙張，印刷采用國際原則書號編序并含有統(tǒng)一刊號的圖書和雜志，獲得不含稅收入2900000元。購置紙張獲得的增值稅專用發(fā)票，注明稅額340000元。（2）接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，獲得加工費(fèi)和代墊輔料款。開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款200000元。（3）接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議統(tǒng)計本和練習(xí)本。由印刷廠自行購置紙張，獲得的增值稅專用發(fā)票，注明稅額68000元，向?qū)W校收取印刷費(fèi)520000元（含稅）。（4）銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，獲得含稅收入3000元。（5）當(dāng)月購置其它印刷用材料，獲得的增值稅專用發(fā)票，注明稅額51000元。購進(jìn)貨品及銷售貨品支付不含稅運(yùn)費(fèi)0元，獲得貨品運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具增值稅專用發(fā)票。（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善，造成霉?fàn)€不能使用，賬面成本為5700元（已抵扣進(jìn)項稅）。（7）購進(jìn)印刷設(shè)備，獲得增值稅專用發(fā)票，注明金額8000元、增值稅1360元，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)600元，獲得普通發(fā)票。本月獲得的有關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定；，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料按次序回答下列問題：（1）計算該印刷廠11月的銷項稅額。（2）計算該印刷廠11月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。（3）計算11月可抵扣進(jìn)項稅額累計數(shù)。（4）計算11月應(yīng)納稅額。1.銷項稅=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)/1.17*0.17=486991.452.應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=5700×0.17=9693.可抵扣的進(jìn)項稅累計數(shù)=340000+68000+51000+0×0.11+1360-969=4615914.應(yīng)納稅額=486991.45-461591=25400.45案例二：某商場為增值稅普通納稅人，重要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，10月經(jīng)營業(yè)務(wù)以下：(1)服裝部零售服裝獲得零售額159000元，家電部銷售家電獲得含稅銷售額340000元，其中含采用以舊換新方式銷售家電獲得含稅銷售額251000元，收購的舊家電作價23000元，實際收取差價款228000元，批發(fā)辦公用品獲得不含稅銷售額568000元；(2)5月采用預(yù)收款方式銷售貨品，不含稅銷售額累計200000元，5月預(yù)收貨款40000元．10月發(fā)出貨品并收回剩余貨款160000元；(3)家電售后維修部獲得含稅修理費(fèi)15000元；(4)將貨品移交外省的統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，移交的貨品不含稅銷售額500000元，支付運(yùn)費(fèi)20000元，獲得增值稅專用發(fā)票；(5)采購部購進(jìn)商品獲得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅153000元，購進(jìn)裝飾材料用于商場內(nèi)部裝修，獲得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅119000元；(6)由于本月銷售業(yè)績良好，獲得供貨方子銷返利收入146000元，開具普通發(fā)票。本月獲得的有關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，在本月已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題：(1)針對第(4)筆業(yè)務(wù)，增值稅應(yīng)如何解決；(2)計算平銷返利應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額；(3)計算該商場10月的銷項稅額；(4)計算該商場10月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；(5)計算該商場10月應(yīng)納的增值稅。1.將貨品移交外省銷售，屬于視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅。運(yùn)費(fèi)可憑票抵扣。銷項稅=500000×17%=85000進(jìn)項稅=20000×11%=22002.平銷返利沖減的進(jìn)項稅=146000/1.17×17%=21213.683.銷項稅=[（159000+340000+15000）/1.17+568000+200000]×0.17+85000=290243.764.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=2200+153000-21213.68=133986.325.應(yīng)納稅額=290243.76-133986.32=156257.44

案例三：3月某公路運(yùn)輸公司（增值稅普通納稅人）發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)出租購進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備獲得含稅租金50萬元，采用簡易辦法計征增值稅；(2)出租辦公樓獲得租金46萬元；(3)提供公路運(yùn)輸勞務(wù)獲得不含稅收入65萬元；(4)從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)含稅價款為6萬元的辦公用品，獲得普通發(fā)票；從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)勞保用品一批，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款8萬元；(5)外購修理業(yè)備件，獲得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元；(6)當(dāng)月將本公司使用過的一輛大客車銷售，獲得含稅銷售收入30萬元，該客車購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額。假設(shè)以上業(yè)務(wù)中可抵扣進(jìn)項稅額的發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.計算該運(yùn)輸公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額2.計算該公司當(dāng)月銷項稅額3.計算該公司當(dāng)月應(yīng)納稅額1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=8×3%+3.4=3.64萬元2.銷項稅額=65×11%+30/1.17×17%=11.51萬元3.應(yīng)納稅額=11.51-3.64+50/1.03×3%=9.33萬元

案例四：某生產(chǎn)公司為增值稅普通納稅人，2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)銷售給有長久合作關(guān)系的客戶10萬件貨品，價目表上注明該批貨品不含稅單價為80元，予以5％的折扣，開具增值稅專用發(fā)票，在金額欄注明銷售額800萬元，折扣額40萬元；(2)銷售給A商場一批貨品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額200萬元，A商場尚未付款提貨；(3)銷售庫存不需要的原材料，開具普通發(fā)票注明價款24萬元；(4)因管理不善毀損上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為8.7萬元，含運(yùn)費(fèi)成本2萬元；(5)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入一批原材料，獲得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額4萬元，增值稅稅額0.68萬元；(6)為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，獲得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額600萬元，增值稅稅額102萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付運(yùn)雜費(fèi)11.8萬元，其中運(yùn)費(fèi)金額8萬元，保險費(fèi)1.5萬元，建設(shè)基金2萬元，裝卸費(fèi)0.3萬元，獲得小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。有關(guān)涉稅憑證正當(dāng)且已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。規(guī)定：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。1.針對第(4)筆業(yè)務(wù)，有關(guān)增值稅應(yīng)如何解決；2.計算2月該公司銷項稅額；3.計算2月該公司準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅；4.計算2月該公司應(yīng)納增值稅稅額。1.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(8.7-2)÷(1-13%)×13%+2×11%=1.22(萬元)2.銷項稅額=[(800-40)+200+24/(1+17%)]×17%=166.69(萬元)3.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=102+(8+2)×3%-1.22=101.08(萬元)4.應(yīng)納增值稅=166.69-101.08=65.61(萬元)?

案例五：某鋁合金生產(chǎn)公司為增值稅普通納稅人，3月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以下：（1）采用分期收款方式銷售鋁合金材料，合同規(guī)定不含稅銷售額為400萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其它下個月5日全部收回，由于購置方資金緊張，實際僅支付150萬元（不含稅）；（2）將成本為10萬元的資產(chǎn)鋁合金材料加工成門窗，加工的門窗用于修建本公司職工宿舍，門窗加工成本為2萬元；（3）當(dāng)月銷售鋁合金材料，收取價稅累計金額540萬元，另收取包裝費(fèi)160萬元，開具普通發(fā)票；（4）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料及水電等獲得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款7.8萬元；（5）購進(jìn)一批健身器材用于本公司在職工活動中心，專用發(fā)票上注明稅款0.15萬元；（6）購進(jìn)生產(chǎn)檢測設(shè)備，專用發(fā)票上注明價款3