技能認(rèn)證財政稅收高級考試(習(xí)題卷5)

試卷科目：技能認(rèn)證財政稅收高級考試技能認(rèn)證財政稅收高級考試(習(xí)題卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages技能認(rèn)證財政稅收高級考試第1部分：單項選擇題，共64題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.對于軍工企業(yè)、郵政企業(yè)等重要的公用企業(yè)采用的組織形式是（）。A)國有獨資企業(yè)B)個人合伙企業(yè)C)國有控股企業(yè)D)國有參股企業(yè)答案:A解析:國有獨資企業(yè)，即企業(yè)資產(chǎn)全部屬于國家所有的企業(yè)。這類企業(yè)存在于關(guān)系到國家的國防、經(jīng)濟安全，或者不適合于其他企業(yè)組織形式但又要求政府控制的行業(yè)、部門，如軍工企業(yè)、郵政企業(yè)、一些重要的公用企業(yè)等。[單選題]2.財政在收入方面發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)作用的主要制度是()。A)按不同產(chǎn)品征收的消費稅制度B)普通征收的增值稅制度C)有小規(guī)模納稅人規(guī)定的增值稅制度D)累進的所得稅制度答案:D解析:本題考查財政的經(jīng)濟穩(wěn)定職能。財政內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)主要表現(xiàn)為財政收入和財政支出兩方面的制度。在財政收入方面，主要是實行累進所得稅制。[單選題]3.實現(xiàn)公共物品資源配置效率的基本途徑是（）。A)完善民主、科學(xué)的財政決策體制B)完善公共部門的組織制度和激勵約束制度C)完善決策信息的收集傳送制度D)完善審計監(jiān)督制度答案:A解析:實現(xiàn)公共物品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學(xué)的財政決策體制。包括：①決策者（領(lǐng)導(dǎo)層）的選拔制度；②文官晉升制度；③決策信息的收集傳送制度；④公共物品的效率評估制度；⑤政府的收入支出制度；⑥審計監(jiān)督制度等。[單選題]4.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為6%的有（）。A)郵政業(yè)服務(wù)B)交通運輸業(yè)服務(wù)C)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)D)建筑服務(wù)答案:C解析:本題考查稅率。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用6%的稅率；C正確。郵政業(yè)服務(wù)、交通運輸業(yè)服務(wù)、建筑服務(wù)，適用稅率9%；ABD錯誤。[單選題]5.某企業(yè)2016年有房屋12棟，其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計12000萬元，1棟（原值400萬元）用作幼兒園和職工學(xué)校，1棟（原值600萬元）出租給其他企業(yè)，年租金80萬元。房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)100.80B)110.40C)113.76D)119.20答案:B解析:本題考查房產(chǎn)稅的計算。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4（萬元）。[單選題]6.關(guān)于城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的說法，錯誤的是()。A)各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團養(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%B)個人繳費月儲存額為個人月繳費工資的8%C)單位繳費部分記入個人賬戶D)個人繳費基數(shù)最高不得超過當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%答案:C解析:本題考查我國的基本養(yǎng)老保險制度。個人賬戶全部由個人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶。[單選題]7.下列不屬于國際稅收的研究內(nèi)容的是（）。A)稅收管轄權(quán)B)國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除C)國際避稅與反避稅D)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式答案:D解析:本題考查國際稅收的研究內(nèi)容。國際稅收需要研究的重要內(nèi)容有：稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除、國際避稅與反避稅等。D選項稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式不是國際稅收的研究內(nèi)容。[單選題]8.我國政府非稅收入的征收主管機關(guān)是（）。A)財政部門B)稅務(wù)部門C)國務(wù)院D)地方政府答案:A解析:本題考查政府非稅收入的收繳管理。我國各級財政部門是政府非稅收入征收主管機關(guān)。政府非稅收入可以由財政部門直接征收，也可以由財政部門委托的部門和單位征收，委托征收所需費用，由財政部門通過預(yù)算予以撥付。因此BCD選項均為干擾選項，不不是政府非稅收入的主管稅務(wù)機關(guān)。[單選題]9.國庫集中收付制度中集中收付的對象主要是()。A)財政性收支B)企業(yè)收支C)個人收支D)信貸收支答案:A解析:本題考查國庫集中收付管理。國庫集中收付制度中集中收付的對象主要是財政性收支。選項BCD均為干擾選項，不符合題意。[單選題]10.當(dāng)購買性支出維加時.其對市場價格和企業(yè)利潤的影響是()A)價格上升.利潤提高B)價格上升，利潤下降C)價格下降，利潤上開D)價格下降，利潤下降答案:A解析:[單選題]11.下列各項不屬于國際上社會保障預(yù)算的編制模式的是（）。A)基金預(yù)算B)政府公共預(yù)算C)一攬子社會保障預(yù)算D)資本預(yù)算下的二級預(yù)算答案:D解析:從國際上看，目前有關(guān)社會保障預(yù)算編制的模式大致有四種：①基金預(yù)算；②政府公共預(yù)算；③一攬子社會保障預(yù)算；④政府公共預(yù)算下的二級預(yù)算，即半獨立性質(zhì)預(yù)算。[單選題]12.多年預(yù)算的核心是()。A)合理劃分支出結(jié)構(gòu)B)確立收入來源C)確立支出限額D)收支均衡答案:C解析:本題考查政府預(yù)算的編制模式。多年預(yù)算為政府和政府各部門提供每個未來財政年度中支出預(yù)算必須遵守的預(yù)算限額，其核心是確立支出限額，據(jù)以對支出、赤字和債務(wù)總量實施控制。[單選題]13.下列政府債務(wù)中，構(gòu)成政府直接隱性債務(wù)的是()。A)糧食收購和流通中的虧損掛賬B)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)C)政策性金融債券D)養(yǎng)老保險資金的缺口答案:D解析:本題考查我國政府的直接債務(wù)和或有債務(wù)。直接隱性債務(wù)主要是社會保障資金缺口所形成的債務(wù)，目前隨著我國老齡化社會的形成，養(yǎng)老保險資金的缺口是較為嚴(yán)重的問題。選項AB屬于直接顯性債務(wù)。選項C屬于或有顯性債務(wù)。[單選題]14.稅務(wù)機關(guān)對于會計核算制度比較健全的納稅人采用的稅款征收方式是A)查賬征收B)查定征收C)查驗征收D)委托代征答案:A解析:[單選題]15.輔助生產(chǎn)車間為進行產(chǎn)品生產(chǎn)而耗用的直接材料費用，應(yīng)記入的會計賬戶為（）。A)生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本B)生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本C)制造費用D)管理費用答案:B解析:對直接材料的歸集應(yīng)遵循以下原則：①凡屬于制造產(chǎn)品耗用的直接材料費用，應(yīng)直接記入?生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本?科目；②凡屬于輔助生產(chǎn)車間為進行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費用，應(yīng)直接記入?生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本?；③凡屬于幾種產(chǎn)品共同耗用的直接材料費用，因領(lǐng)用時無法確定每種產(chǎn)品耗用的數(shù)量，應(yīng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進行分配，然后根據(jù)分配環(huán)節(jié)和對象進行歸集，記入?生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本?或?生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本?科目。[單選題]16.下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按6%的稅率征收增值稅的是()。A)搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B)航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C)遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D)遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務(wù)答案:A解析:本題考查增值稅的稅率。選項BC屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。選項D屬于提供交通運輸服務(wù)稅率為9%。[單選題]17.適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的一些城市的稅收管理形式是（）。A)行業(yè)管理B)區(qū)域管理C)巡回管理D)駐廠管理答案:A解析:本題考查行業(yè)管理。行業(yè)管理：適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的一些城市的稅收管理形式。區(qū)域管理：適用于大城市和縣城的管理。巡回管理：適用于農(nóng)村和集貿(mào)市場的稅收征管。駐廠管理：適用于大型企業(yè)或重點稅源單位的稅收征管。[單選題]18.稅收的直接作用點是A)課稅對象B)納稅人C)負(fù)稅人D)稅源答案:A解析:[單選題]19.負(fù)責(zé)管理全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的機關(guān)是()。A)國家稅務(wù)總局B)財政部C)中國人民銀行印鈔造幣總公司D)國務(wù)院答案:A解析:本題考查發(fā)票管理的內(nèi)容。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理。[單選題]20.按照《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間是()A)納稅人簽訂土地.房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B)納稅人辦妥土地.房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C)納稅人簽訂土地.房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的10日內(nèi)D)房屋.土地移交的當(dāng)天答案:A解析:[單選題]21.按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為（）。A)詳查法和抽查法B)抽查法和順差法C)順查法和逆查法D)聯(lián)系查法和側(cè)面查法答案:C解析:按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細的不同，納稅檢查分為詳查法和抽查法兩種。按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為順查法和逆查法。按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，納稅檢查分為聯(lián)系查法和側(cè)面查法[單選題]22.稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定采取稅收保全措施后，下列說法中不正確的是（）。A)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)立即解除稅收保全措施B)納稅人在限期期滿未繳納稅款的，經(jīng)市稅務(wù)局副局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可書面通知納稅人開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款C)納稅人在限期期滿未繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定拍賣所扣押的商品D)納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，納稅人的合法利益遭受損失的由稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任答案:B解析:A項，納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施。BC兩項，限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。D項，采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。[單選題]23.財政政策的主體是（）。A)中國人民銀行B)行政事業(yè)單位C)中國進出口銀行D)各級政府答案:D解析:財政政策的主體是指財政政策的制定者和執(zhí)行者。財政政策的主體只能是各級政府，主要是中央政府。[單選題]24.關(guān)于公共定價的說法正確的是()。A)公共定價是通過制定合理的價格與收費標(biāo)準(zhǔn)，來達到對公共勞務(wù)有效地節(jié)約地使用B)公共定價是對財政支出被選方案的選擇C)公共定價的政策有平均成本定價法、二部定價法和負(fù)荷定價法D)公共定價是根據(jù)財政支出項目的成本與效益比進行定價答案:A解析:本題考查公共定價。公共定價是通過制定合理的價格與收費標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)對公共物品和公共勞務(wù)有效、節(jié)約地使用。對公共勞務(wù)的定價政策一般有四種情況，即免費、低價、平價和高價。[單選題]25.解決市場失靈問題，需要運用（）。A)企業(yè)采取自我約束方式B)政府采取非市場方式C)個人采取自我約束方式D)政府采取市場方式答案:B解析:對于市場失靈問題，個人和經(jīng)濟組織是無能為力的，需要以政府為主體的財政介入，用非市場方式解決市場失靈問題。因此。在市場經(jīng)濟條件下，財政分配的范圍是以市場失靈為標(biāo)準(zhǔn)，以糾正和解決市場失靈這一問題來界定的。[單選題]26.以下屬于準(zhǔn)公共物品的是（）。A)高等教育B)國防C)司法D)食品答案:A解析:準(zhǔn)公共物品是指既有公共物品的特征，又有私人物品的特征的物品，如教育、醫(yī)療等。對于準(zhǔn)公共物品來說，政府要參與資源配置，但通常也要由消費者（如受教育者）直接支付一部分成本。BC兩項屬于公共物品，D項屬于私人物品。[單選題]27.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，下列說法中正確的是（）。A)農(nóng)村地區(qū)需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B)工礦區(qū)的具體征稅范圍，由國務(wù)院統(tǒng)一劃定C)單獨建造的地下建筑用地按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D)已取得土地使用權(quán)證的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款答案:C解析:本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。A項錯誤，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。B項錯誤，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。C項正確，建造的地下建筑用地按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。D項錯誤，已取得土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款。[單選題]28.具體規(guī)定一個稅種的征稅范圍，體現(xiàn)稅的廣度的是A)稅源B)稅率C)稅目D)稅基答案:C解析:[單選題]29.某公司2013年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。其中，第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元，并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元，并收取差額300萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%，該公司上述兩筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅()萬元。A)0B)9C)18D)33答案:B解析:本題考查契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值不等的，按超出的部分由支付差價方繳納契稅。應(yīng)納稅額=支出差價×3%=300×3%=9（萬元）。[單選題]30.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，不正確的是（）。A)耕地占用稅依據(jù)實際占用耕地面積征收B)耕地占用稅屬于財產(chǎn)稅類C)耕地占用稅稅率采用地區(qū)差別定額稅率D)學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅答案:B解析:AB兩項，耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，依據(jù)實際占用耕地面積，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。C項，在我國，由于不同地區(qū)之間客觀條件的差別以及與此相關(guān)的稅收調(diào)節(jié)力度和納稅人負(fù)擔(dān)能力方面的差別，耕地占用稅在稅率設(shè)計上采用了地區(qū)差別定額稅率。D項，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。[單選題]31.下列各項不屬于我國現(xiàn)行的印花稅稅率的是（）。A)0.05‰B)2‰C)0.5‰D)1‰答案:B解析:印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。印花稅的比例稅率分為四檔，即0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。[單選題]32.下列關(guān)于房產(chǎn)稅說法不正確的是()。A)稅務(wù)局辦公用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B)融資租賃的房屋，按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅C)劉某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租給李某，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅D)居民甲自己的居住用房，免征房產(chǎn)稅答案:C解析:本題考查房產(chǎn)稅的減免。劉某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出租給李某，以收取的租金為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。[單選題]33.依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納的行為，屬于企業(yè)所得稅源泉扣繳的（）。A)法定扣繳B)特定扣繳C)指定扣繳D)商定扣繳答案:B解析:在企業(yè)所得稅的源泉扣繳中，特定扣繳主要針對依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納的行為。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。[單選題]34.財政收入實際增長是指()。A)財政收入增長率高于物價上漲率B)財政收入增長率低于物價上漲率C)財政收入增長率等于物價上漲率D)財政收入增長率高于GDP增長率答案:A解析:[單選題]35.以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央與地方收入，體現(xiàn)的是（）。A)恰當(dāng)原則B)效率原則C)適應(yīng)原則D)利益原則答案:A解析:A項，恰當(dāng)原則是以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入；B項，效率原則是以征稅效率的高低作為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央和地方收入；C項，適應(yīng)原則是以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入；D項，利益原則是以增進經(jīng)濟利益為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。[單選題]36.下列納稅人應(yīng)該申請認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的是()。A)年應(yīng)征增值稅銷售額為600萬元的食品加工企業(yè)B)年應(yīng)征增值稅銷售額為400萬元的超市C)年應(yīng)征增值稅銷售額為800萬元的汽車修理廠D)年應(yīng)征增值稅銷售額為1200萬元的服裝批發(fā)企業(yè)答案:B解析:本題考查小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。[單選題]37.稅收發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用的著力點是A)稅目B)稅率C)稅收負(fù)擔(dān)D)稅制結(jié)構(gòu)答案:C解析:[單選題]38.2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限是()A)100萬元B)50萬元C)80萬元D)30萬元答案:A解析:[單選題]39.2017年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小汽車、10輛貨車用于對外投資，同類小汽車最高不含稅售價為25.5萬元/輛,同類貨車最高不含稅售價為8.6萬元/輛。該汽車廠上述業(yè)務(wù)中?應(yīng)繳納的消費稅稅額是（）萬元。（以上價格均為不含稅價格,小汽車消費稅稅率為?12%）A)14.10B)15.30C)23.70D)25.62答案:B解析:本題考查消費稅應(yīng)納稅額的計算。消費稅征稅范圍不包含貨車，所以貨車不用繳納消費稅。小汽車的消費稅稅額=25.5xl2%x5=15.30(萬元）[單選題]40.部門預(yù)算要符合《中華人民共和國預(yù)算法》和國家其他法律、法規(guī)規(guī)定，充分體現(xiàn)國家有關(guān)方針、政策，并在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)進行。這體現(xiàn)了部門預(yù)算的（）原則。A)真實性B)合法性C)完整性D)透明性答案:B解析:本題考查部門預(yù)算的原則。部門預(yù)算的原則包括：合法性、真實性、完整性、科學(xué)性、穩(wěn)妥性、重點性、透明性、績效性原則。部門預(yù)算要符合《中華人民共和國預(yù)算法》和國家其他法律、法規(guī)規(guī)定，充分體現(xiàn)國家有關(guān)方針、政策，并在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)進行。這體現(xiàn)了部門預(yù)算的合法性原則。[單選題]41.單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算的劃分標(biāo)志為()A)預(yù)算的分級管理B)預(yù)算的組成環(huán)節(jié)C)預(yù)算的形式D)預(yù)算內(nèi)容的分和關(guān)系答案:C解析:[單選題]42.下列有關(guān)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的說法正確的是()。A)有形動產(chǎn)租賃是指有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃，不包括有形動產(chǎn)融資租賃B)水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)不屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃C)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為13%D)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃答案:C解析:本題考查增值稅的征稅范圍。選項A，有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；選項B，水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；選項D，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運輸服務(wù)的征稅范圍。[單選題]43.關(guān)于我國教育支出的說法，錯誤的是()。A)我國的教育經(jīng)費來源是政府投入B)近年來，雖然我國各級財政面臨諸多困難，但國家仍著力加大財政教育投入C)我國小學(xué)凈入學(xué)率、初中毛入學(xué)率、初中三年鞏固率均超過了發(fā)達國家的平均水平D)在我國，高等教育可以向受教育者收費，也可以由私人舉辦答案:A解析:本題考查教育支出。選項A，我國目前已經(jīng)逐漸形成政府投入、民間投資、社會捐贈、事業(yè)收費(含學(xué)雜費)及其他經(jīng)費等多種形式，多元化的教育資金來源結(jié)構(gòu)。[單選題]44.關(guān)于社會保障制度類型的說法，正確的是（）。A)社會保險型的費用全都來自受保人繳納的保險費B)社會救濟型的費用來自政府預(yù)算撥款和個人繳納C)普遍津貼型需要受保人和雇主共同繳納保險費D)節(jié)儉基金型個人賬戶中的資金具有繼承性答案:D解析:A項，社會保險型是政府按照?風(fēng)險分擔(dān)，互助互濟?的保險原則舉辦的社會保險計劃。政府按照保險原則舉辦的社會保險計劃，要求受保人和雇主繳納保險費。B項，社會救濟型的一個特點是受保人不用繳納任何費用，保障計劃完全由政府從政府預(yù)算中籌資。C項，普遍津貼型是政府按照?人人有份?的福利原則舉辦的一種社會保障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用。D項，節(jié)儉基金型模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費。一旦個人發(fā)生受保事故，政府要從其個人賬戶中提取資金支付保障津貼，而當(dāng)職工不幸去世時，其個人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。[單選題]45.新增投資是指A)流動資產(chǎn)投資B)固定資產(chǎn)投資C)無形資產(chǎn)投資D)金融資產(chǎn)投資答案:B解析:[單選題]46.進口的應(yīng)稅消費品，實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格的公式為()。A)組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）／（1-消費稅稅率）B)組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）×（1-消費稅稅率）C)組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）／（1+消費稅稅率）D)組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）×（1+消費稅稅率）答案:A解析:本題考查進口應(yīng)稅消費品的組成計稅價格。進口應(yīng)稅消費品從價定率計征：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）／（1-消費稅稅率），故A項正確。[單選題]47.我國全面實行分稅制是在A)1978年B)1994年C)1998年D)2001年答案:B解析:[單選題]48.按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于地方事權(quán)，中央為幫助地方應(yīng)對因自然災(zāi)害等發(fā)生的增支而設(shè)立的專項轉(zhuǎn)移支付指的是（）。A)應(yīng)急類專項轉(zhuǎn)移支付B)共擔(dān)類專項轉(zhuǎn)移支付C)引導(dǎo)類專項轉(zhuǎn)移支付D)救濟類專項轉(zhuǎn)移支付答案:D解析:本題考查我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度。應(yīng)急類專項轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于地方事權(quán)，中央為幫助地方應(yīng)對和處理影響區(qū)域大，影響面積廣的突發(fā)事件而設(shè)立的專項轉(zhuǎn)移支付。共擔(dān)類專項轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于中央與地方共同事權(quán)，中央將應(yīng)分擔(dān)部分委托地方實施而設(shè)立的專項轉(zhuǎn)移支付。引導(dǎo)類專項轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于地方事權(quán)，中央為鼓勵和引導(dǎo)地方按照中央的政策意圖辦理事務(wù)而設(shè)立的專項轉(zhuǎn)移支付。救濟類專項轉(zhuǎn)移支付是指按照事權(quán)和支出責(zé)任劃分屬于地方事權(quán)，中央為幫助地方應(yīng)對因自然災(zāi)害等發(fā)生的增支而設(shè)立的專項轉(zhuǎn)移支付。[單選題]49.產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國()。A)政體的不同B)主體稅種的不同C)關(guān)稅稅率的不同D)稅收管轄權(quán)的交叉答案:D解析:本題考查國際重復(fù)征稅的概念及其產(chǎn)生的原因。產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國稅收管轄權(quán)的交叉。選項ABC不是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因。[單選題]50.關(guān)于增值稅納稅地點的說法，錯誤的是（）。A)其他個人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B)其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C)其他個人租賃不動產(chǎn)，應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D)其他個人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅答案:C解析:本題考查增值稅的征收管理。其他個人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，A項正確。其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，B項正確。其他個人租賃不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，C項錯誤。其他個人轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，D項正確。[單選題]51.下列關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施特點的說法，錯誤的是（）。A)資本密集型反映了基礎(chǔ)設(shè)施的屬性B)基礎(chǔ)設(shè)施需要投入大量資本C)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)周期較長D)基礎(chǔ)設(shè)施投資回收期較短答案:D解析:基礎(chǔ)設(shè)施特別是大型基礎(chǔ)設(shè)施，大多屬于資本密集型行業(yè)，需要大量的資本投入，而且它們的建設(shè)周期比較長，投資形成生產(chǎn)能力和回收投資往往需要許多年，這些特點決定了大型的基礎(chǔ)設(shè)施很難由個別企業(yè)的獨立投資來完成，尤其在經(jīng)濟發(fā)展的初期階段。沒有政府的強有力支持很難有效地推動基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。[單選題]52.社會保障支出和財政補貼都屬于A)購買性支出B)投資性支出C)消費性支出D)轉(zhuǎn)移性支出答案:D解析:[單選題]53.下列關(guān)于原始憑證的說法中，錯誤的是（）。A)會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予以接受B)對記載不準(zhǔn)確的原始憑證應(yīng)當(dāng)立即更正C)對記載不完整的原始憑證予以退回D)原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正答案:B解析:原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或者填制的用以記錄或者證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者完成情況的原始書面證明。A項，會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予以接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。BC兩項，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計度規(guī)定更正補充。D項，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。[單選題]54.某煤炭公司5月份開采煤炭價值100萬元，其中銷售的煤炭價值50萬元，該地區(qū)規(guī)定煤炭的資源稅適用稅率為5%，則該公司5月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A)5B)2.5C)1.25D)0答案:B解析:本題考查資源稅的計算。應(yīng)繳納資源稅=50×5%=2.5(萬元)。[單選題]55.下列招標(biāo)采購方式中，不屬于按照招標(biāo)公開程度分類的是（）。A)公開招標(biāo)采購B)國際競爭性招標(biāo)采購C)選擇性招標(biāo)采購D)限制性招標(biāo)采購答案:B解析:招標(biāo)采購按照招標(biāo)公開的程度可分為：①公開招標(biāo)采購；②選擇性招標(biāo)采購；③限制性招標(biāo)采購。招標(biāo)采購按照投標(biāo)人的范圍可分為：①國際競爭性招標(biāo)采購；②國內(nèi)競爭性招標(biāo)采購；③國際限制性招標(biāo)采購；④國內(nèi)限制性招標(biāo)采購。[單選題]56.下列項目中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的是（）。A)接受的旅客運輸服務(wù)B)作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消費稅的自用摩托車、汽車、游艇C)購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票D)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額答案:A解析:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)；②非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)；④購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。[單選題]57.就其性質(zhì)來說，行政事業(yè)性國有資產(chǎn)更適于納入()。A)一般公共預(yù)算B)政府性基金預(yù)算C)國有資本經(jīng)營預(yù)算D)社會保險基金預(yù)算答案:A解析:本題考查一般公共預(yù)算。對于行政事業(yè)性資產(chǎn)，由于主要由財政撥款形成，不追逐市場利潤，因此一般適宜采取由相應(yīng)的公共行政機構(gòu)管理的體制，納入一般公共預(yù)算的范疇。[單選題]58.甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬、特許權(quán)使用費所得50萬元，甲、乙兩國所得稅稅率分別為50%、40%，甲、乙兩國特許權(quán)使用費所得稅稅率分別為10%、20%，在分項抵免下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為（）。A)55萬B)15萬C)10萬D)5萬答案:C解析:本題考查國際重復(fù)征稅的免除。QQ圖片20190808111308.png由圖中計算可得，需補繳稅率10萬。[單選題]59.我國個人所得稅實行A)分項課征B)統(tǒng)一課征C)加成征收D)減免征收答案:A解析:[單選題]60.在各種財政政策手段中居于核心地位的是()。A)稅收政策B)公債政策C)支出政策D)預(yù)算政策答案:D解析:本題考查財政政策工具。在各種財政政策手段中居于核心地位的是預(yù)算政策。[單選題]61.除直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，個人所得稅納稅人在該城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月()元。A)800B)1100C)1500D)1200答案:B解析:本題考查個人所得稅的計稅依據(jù)。除直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元。[單選題]62.政府預(yù)算決策的對象是（）。A)程序合理B)依據(jù)合法C)公共偏好D)政府需要答案:C解析:政府預(yù)算決策的對象是公共偏好，這里面包含三層含義：①預(yù)算決策是對公共偏好的選擇；②公共偏好以個人為評價基礎(chǔ)；③公共偏好采取政治程序決策。[單選題]63.下列各選項關(guān)于增值稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，表述不正確的是()。A)在境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人為增值稅納稅人B)以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的承包經(jīng)營，以承包人為納稅人C)境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的且無境內(nèi)代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人D)資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人答案:B解析:本題考查增值稅的納稅人。選項B，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。第2部分：多項選擇題，共21題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]64.房地產(chǎn)的開發(fā)費用包括()。A)土地的征用及拆遷補償費B)前期工程費C)建筑安裝工程費D)公共配套設(shè)施費答案:ABCD解析:[多選題]65.個人所得稅的納稅人是指具備下列()條件的個人。A)在中國境內(nèi)有住所B)無住所而在中國境內(nèi)居住累計滿183天C)在中國境內(nèi)無住所而又不居住但有來源于中國境內(nèi)的所得D)無住所而在中國境內(nèi)居住累計不滿183天但有來源于中國境內(nèi)的所得答案:ABCD解析:[多選題]66.固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列()的支出。A)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上B)發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上C)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途D)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上E)修理支出達到取得固定資產(chǎn)原值50%以上答案:AD解析:本題考查固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。[多選題]67.下列關(guān)于稅收本質(zhì)的表述正確的是()。A)稅收本質(zhì)體現(xiàn)的是稅收這一經(jīng)濟形式所反映的分配關(guān)系B)稅收分配的主體是人民C)稅收分配的客體是社會產(chǎn)品D)稅收分配的目的是為實現(xiàn)國家職能服務(wù)E)稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額（量）之間的法定比例答案:ACDE解析:本題考查稅收的本質(zhì)。稅收本質(zhì)體現(xiàn)的是稅收這一經(jīng)濟形式所反映的分配關(guān)系，A項說法正確；稅收分配的主體是國家，故B項說法錯誤；稅收分配的客體是社會產(chǎn)品，C項說法正確；稅收分配的目的是為實現(xiàn)國家職能服務(wù)，D項說法正確；稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額（量）之間的法定比例，E項說法正確。[多選題]68.政府采購主要是集中采購所需的()。A)貨物B)服務(wù)C)工程D)自然資源E)無形資產(chǎn)答案:ABC解析:本題考查政府采購制度的含義。政府采購是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。[多選題]69.在市場經(jīng)濟下社會保障制度的意義體現(xiàn)在()。A)社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷B)社會保障制度具有?相機抉擇器?的作用C)社會保障制度與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平D)社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的局限E)社會保障制度能最大程度地實現(xiàn)充分就業(yè)答案:ACD解析:本題考查市場經(jīng)濟條件下社會保障制度的意義。在市場經(jīng)濟下社會保障制度的意義體現(xiàn)在：(1)社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷；(2)社會保障制度具有?內(nèi)在穩(wěn)定器?的作用；(3)社會保障制度與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平；(4)社會保障制度可以彌補商業(yè)保險的局限。[多選題]70.免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有A)國家機關(guān)自用土地B)軍隊自用土地C)宗教寺廟自用的土地D)名勝古跡自用的房產(chǎn)E)市政街道、廣場、綠化帶等公共用地答案:ABCDE解析:[多選題]71.下列各項中，適用純公共定價的有()。A)能源、通信和交通等公共事業(yè)B)煤、石油、原子能等基礎(chǔ)產(chǎn)品行業(yè)C)金融行業(yè)D)農(nóng)業(yè)E)高等教育答案:AB解析:本題考查公共定價。從定價政策來看，公共定價實際上包括兩個方面：一是純公共定價，即政府直接制定的自然壟斷行業(yè)(如能源、通信和交通等公共事業(yè)以及煤、石油、原子能等基礎(chǔ)產(chǎn)品行業(yè))的價格，二是管制定價或價格管制，即政府規(guī)定涉及國計民生而又帶有競爭性的行業(yè)(如金融、農(nóng)業(yè)、高等教育和醫(yī)藥等行業(yè))的價格。[多選題]72.下列各項中，其增值稅稅率為6%的有()。A)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)B)提供郵政業(yè)服務(wù)C)提供基礎(chǔ)電信服務(wù)D)提供增值電信服務(wù)E)提供廣告創(chuàng)意服務(wù)答案:DE解析:本題考查增值稅的稅率。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為13%。提供郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)的稅率為9%。[多選題]73.融資平臺公司債務(wù)的特點包括下列()。A)普遍性B)融資數(shù)額巨大，增長快C)管理不統(tǒng)一，運作不規(guī)范D)政府參與過多，影響公司的正常經(jīng)營E)管理分散，賬目不清答案:ABC解析:本題考查我國地方政府債務(wù)的形成與治理。融資平臺公司債務(wù)具有以下特點：①普遍性，全國各個地方政府都存在這種債務(wù)，只是多少的差別。②融資數(shù)額巨大，增長快。③管理不統(tǒng)一，運作不規(guī)范，不僅未納入預(yù)算，甚至有的地方財政部門根本無權(quán)過問公司債務(wù)。[多選題]74.關(guān)于我國的全口徑預(yù)算管理體系，下列說法中正確的有()。A)一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整、獨立B)政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接C)目前我國編制社會保障預(yù)算的條件尚不成熟D)一般公共預(yù)算中，財政收入以公債收入為主體E)政府性基金預(yù)算項目中結(jié)轉(zhuǎn)較多的資金應(yīng)調(diào)入一般公共預(yù)算答案:ABCE解析:本題考查我國全口徑預(yù)算體系構(gòu)成。選項D錯誤，一般公共預(yù)算中，財政收入以稅收為主體。[多選題]75.稅收會計的主要核算內(nèi)容有A)應(yīng)征稅款的核算B)入庫稅款的核算C)退庫稅款的核算D)稅收成本的核算E)稅收優(yōu)惠的核算答案:ABC解析:[多選題]76.屬于地方政府固定收入的有A)車船使用稅B)耕地占用稅C)房產(chǎn)稅D)增值稅E)城鎮(zhèn)土地使用稅答案:ABCE解析:[多選題]77.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的行為有()。A)將貨物交給其他單位或個人代銷B)銷售代銷貨物C)將自產(chǎn)的貨物分發(fā)給職工D)將自產(chǎn)的貨物用于修建廠房E)將外購的貨物分發(fā)給職工答案:ABC解析:本題考查增值稅的征稅范圍。選項D，不視同銷售。選項E，進項稅額不得抵扣，已抵扣的要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。[多選題]78.關(guān)于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理，下列說法正確的有（）。A)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)中公開進行B)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制C)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)清晰D)權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)不得轉(zhuǎn)讓E)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進行答案:ACDE解析:本題考查深化我國國有企業(yè)改革。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)中公開進行，A項正確。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制，B項錯誤。轉(zhuǎn)讓的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)清晰，C項正確。權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，D項正確。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進行，E項正確。[多選題]79.根據(jù)我國的現(xiàn)實以及政府間事權(quán)劃分的原則，下列各項中應(yīng)由中央管理的有()。A)醫(yī)療保險B)義務(wù)教育支出C)跨境重點交通建設(shè)支出D)界河管理支出E)失業(yè)保險答案:CD解析:本題考查政府間事權(quán)的劃分。醫(yī)療保險以地方管理為主，中央提供幫助。義務(wù)教育支出和失業(yè)保險由地方自行管理。[多選題]80.關(guān)于價格補貼和企業(yè)生產(chǎn)補貼的說法正確的有()。A)二者都與產(chǎn)品的價格有關(guān)B)價格補貼直接與市場零售商品有關(guān)，企業(yè)虧損補貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)C)價格補貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補貼的直接受益人是相關(guān)企業(yè)D)價格補貼是消費環(huán)節(jié)上的補貼，企業(yè)虧損補貼是生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補貼E)價格補貼的對象是居民，企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)答案:ABC解析:本題考查財政補貼的分類。選項D錯誤，價格補貼是流通環(huán)節(jié)上的補貼，企業(yè)虧損補貼是生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補貼。選項E錯誤，價格補貼的對象是商品，企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)。[多選題]81.關(guān)于納稅申報的說法，錯誤的有()。A)納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報的方式申報納稅B)納稅人和扣繳義務(wù)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報C)納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報D)納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理E)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，且情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機關(guān)可以處2000元以上10000元以下的罰款答案:BD解析:本題考查納稅申報。選項B，納稅人和扣繳義務(wù)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，其他的都必須辦理納稅申報。選項D，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。按照我國現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章以及延期申報的實踐，延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。[多選題]82.以下屬于準(zhǔn)公共物品的是（）。A)國防B)基礎(chǔ)科學(xué)研究C)環(huán)境保護D)醫(yī)療E)教育答案:DE解析:本題考查財政資源配置的范圍。選項ABC屬于純公共物品。[多選題]83.下列屬于緊縮性財政政策手段的是()。A)減少稅收B)增加稅收C)減少財政支出D)增加財政支出E)財政預(yù)算赤字答案:BC解析:本題考查緊縮性財政政策。緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來減少和抑制總需求，緊縮性財政政策的主要手段是增加稅收和減少財政支出，BC項正確。減少稅收和增加財政支出是擴張性財政政策，AD錯誤。擴張性財政政策等同于赤字財政政策，E錯誤。[多選題]84.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A)企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳C)企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度D)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補E)依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款答案:AB解析:本題考查企業(yè)所得稅征收管理的一般規(guī)定。A選項錯誤，企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；B選項錯誤，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。C選項正確，企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度D選項正確，企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補E選項正確，依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。第3部分：判斷題，共4題，請判斷題目是否正確。[判斷題]85.資源稅是對所有礦產(chǎn)資源征收的。()A)正確B)錯誤答案:錯解析:[判斷題]86.個體工商戶不是我國城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。()A)正確B)錯誤答案:錯解析:[判斷題]87.建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地需要繳納耕地占用稅。()A)正確B)錯誤答案:錯解析:[判斷題]88.在財政支出總額中，購買性支出所占的比重越大，政府所配置的資源規(guī)模就越大，財政活動對生產(chǎn)和就業(yè)的直接影響就越大。()A)正確B)錯誤答案:對解析:第4部分：問答題，共11題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]89.黨的十八屆三中全會指出，劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社會保障基金，完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，提高國有資本收益上繳公共財政比例，2020年提高到百分之三十，更多用于保障和改善民生。2014年5月6日，財政部發(fā)布通知，從2014年起，適當(dāng)提高中央企業(yè)國有資本收益收取比例，最高達25%，而此前上繳比例為5%～15%不等。2014年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出安排1578.03億元。其中企業(yè)調(diào)入公共財政預(yù)算用于社保等民生支出184億元。完善國有金融資本管理的基本原則，應(yīng)做好哪些方面？答案:完善國有金融資本管理的基本原則，應(yīng)做好以下?五個堅持?：（1）堅持服務(wù)大局毫不動搖地鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟，保持國有金融資本在金融領(lǐng)域的主導(dǎo)地位，保持國家對重點金融機構(gòu)的控制力，更好地服務(wù)于我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。（2）堅持統(tǒng)一管理通過法治思維和法治方式推動國有金融資本管理制度創(chuàng)新。加強國有金融資本的統(tǒng)一管理、穿透管理和統(tǒng)計監(jiān)測，強化國有產(chǎn)權(quán)的全流程監(jiān)管，落實全口徑報告制度。（3）堅持權(quán)責(zé)明晰厘清金融監(jiān)管部門、履行國有金融資本出資人職責(zé)的機構(gòu)和國有金融機構(gòu)的權(quán)責(zé)，完善授權(quán)經(jīng)營體系，清晰委托代理關(guān)系。放管結(jié)合，健全激勵約束機制，嚴(yán)防國有金融資本流失。（4）堅持問題導(dǎo)向聚焦制約國有金融資本管理的問題和障礙，加強協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌施策，理順管理體制機制，完善基本管理制度，促進國有金融資本布局優(yōu)化、運作規(guī)范和保值增值，切實維護資本安全。解析:[問答題]90.試述我國地方債務(wù)情況及其治理。答案:（1）我國當(dāng)前地方政府債務(wù)現(xiàn)狀：我國的預(yù)算法規(guī)定地方政府不得借債編制赤字預(yù)算，但地方政府早已存在大量債務(wù)是現(xiàn)實。當(dāng)前的地方政府債務(wù)主要是指地方政府融資平臺公司向銀行的借款，融資平臺公司是指由地方政府及其部門和機構(gòu)等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔(dān)政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經(jīng)濟實體。公司債務(wù)大體分為三類：①融資平臺公司因承擔(dān)公益性項目建設(shè)舉借、主要依靠財政性資金償還的債務(wù)。②融資平臺公司因承擔(dān)公益性項目建設(shè)舉借、而項目本身有穩(wěn)定經(jīng)營性收入并主要依靠自身收益償還的債務(wù)。③融資平臺公司因承擔(dān)非公益性項目建設(shè)舉借的債務(wù)。改革開放以來，隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進程的加快，地方建設(shè)性融資需求快速增長，20世紀(jì)90年代起，一些地方政府開始嘗試通過設(shè)立融資平臺公司對外融資，并很快向全國普及，逐漸形成了相當(dāng)規(guī)模的融資平臺公司債務(wù)。當(dāng)前融資平臺公司債務(wù)具有如下特點：①普遍性，全國各個地方政府都存在，只是有細微差別。②數(shù)額巨大，增長快。③管理不統(tǒng)一，運作不夠規(guī)范，不僅不納入預(yù)算，甚至有的地方財政部門根本無權(quán)過問公司債務(wù)。融資平臺公司通過舉債為地方經(jīng)濟和社會發(fā)展籌集資金，對加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及應(yīng)對國際金融危機的沖擊無疑發(fā)揮了積極作用。但與此同時，也存在社會各界高度關(guān)注的巨大風(fēng)險問題。（2）我國當(dāng)前地方政府債務(wù)治理：我國2014年修訂《預(yù)算法》，將規(guī)范地方政府債務(wù)作為一項重要內(nèi)容，新《預(yù)算法》專列第三十五條對地方政府債務(wù)做出明確的法律性規(guī)定，凸顯政府對地方債務(wù)風(fēng)險的高度重視。隨后，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》。該意見的總體要求是，按疏堵結(jié)合、分清責(zé)任、規(guī)范管理、防范風(fēng)險、穩(wěn)步推進的原則，修明渠，堵暗道，賦予地方政府依法適度舉債融資權(quán)限，建立?借、用、還?相統(tǒng)一的規(guī)范的地方性債務(wù)管理機制，堅決制止地方政府違法違規(guī)舉債。主要措施有：①加快建立規(guī)范的地方政府舉債融資機制，賦予地方政府依法適度舉債權(quán)限，建立規(guī)范的地方政府舉債融資機制，剝離融資平臺公司政府融資職能，并推廣使用政府與社會資本合作模式。②對地方政府債務(wù)實行規(guī)?？刂坪皖A(yù)算管理，對地方政府債務(wù)規(guī)模實行限額管理，嚴(yán)格限定地方政府舉債程序和資金用途，把地方政府債務(wù)分門別類納入全口徑預(yù)算管理。③控制和化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險，建立地方政府性債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，建立債務(wù)風(fēng)險應(yīng)急處理機制，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。④妥善處理存量債務(wù)和在建項目后續(xù)融資，抓緊將存量債務(wù)納入預(yù)算管理，積極降低存量債務(wù)利息負(fù)擔(dān)。解析:[問答題]91.試述政府間收支劃分的理論依據(jù)。答案:政府間收支劃分的理論依據(jù)主要包括：（1）公共物品的?層次性?和?外部性?：①?層次性?是財政支出的依據(jù)公共物品根據(jù)它的受益范圍可分為不同的層次：全國性公共物品、地方性公共物品、交叉性公共物品。按受益范圍區(qū)分公共物品，并按不同類別的公共物品來劃分各級政府的財政責(zé)任，既體現(xiàn)受益公平原則，也符合資源配置的效率原則。②?層次性?是財政收入的依據(jù)一方面，從中央和地方收支運行的結(jié)果看收支總是要對稱的，只有收支對稱，才能維持財政收支的平衡。從這個意義上說，收入劃分受支出劃分的制約，也就是受公共物品受益范圍的制約。另一方面，任何國家稅制中的多個稅種本身就具有明顯的層次性，這就是各稅種的稅源的覆蓋范圍和各稅種調(diào)節(jié)功能的大小。按照這個標(biāo)準(zhǔn)，凡稅源普及全國、流動性大以及調(diào)節(jié)功能較大的稅種，應(yīng)劃為中央稅；凡稅源比較固定且稅基較為狹窄的稅種，則應(yīng)劃為地方稅。另外，為了保證地方有足夠的固定收入，不至于過分依賴中央的補助，可設(shè)置共享稅（即交叉稅），即中央稅按稅率或按收入的一定比例與地方分享。③在收支劃分時還必須考慮到某些公共物品的?外部性?問題?外部性?是指某些公共物品的效益擴展到轄區(qū)以外，給周邊地區(qū)帶來利益或造成損失。全國性公共物品不存在國內(nèi)的利益外溢，只有地方性公共物品才存在外部性問題。從財政上解決外部性的有效措施就是由中央給以補助、主受益地區(qū)舉辦，或中央與地方聯(lián)合投資。（2）集權(quán)與分權(quán)關(guān)系：集權(quán)與分權(quán)關(guān)系在預(yù)算管理體制上體現(xiàn)為中央與地方間收支劃分的比例，幾乎所有國家關(guān)于中央與地方之間支出項目與稅種劃分的基本框架大體上是一致的。①中央一級無論在支出方面還是在收入方面都占據(jù)主導(dǎo)地位，尤其是單一制國家更為明顯。②中央一級在收入方面集中的比例更大一些，而在支出方面所占比例相對小一些，也就是說，收入主要集中在中央，地方則承擔(dān)更多的支出責(zé)任，而地方支出大于收入的差額（即財政缺口），由中央通過轉(zhuǎn)移支付制度給予彌補，以均衡地區(qū)間的支出水平，實施政策調(diào)節(jié)。解析:[問答題]92.定期定額納稅戶?同富居酒店?的老板李某，2020年1月，將酒店承包給張某經(jīng)營，張某每月向李某交承包費5000元，有關(guān)承包經(jīng)營的事項，李某未向稅務(wù)機關(guān)報告。自2020年1月起該酒店一直未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，稅務(wù)機關(guān)多次催繳無效，2020年5月20日，稅務(wù)所找到李某，責(zé)令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10000元，責(zé)令期限已過，李某仍未繳納稅款。6月1日經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)南山區(qū)地稅分局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)決定采取稅收強制執(zhí)行措施，但?同富居酒店?已經(jīng)在5月底關(guān)門停業(yè)，張某不知去向，稅務(wù)機關(guān)扣押了李某的小汽車一輛。6月10日小汽車以80000元被拍賣，稅務(wù)機關(guān)將拍賣所得抵頂稅款10000元、罰款10000元、滯納金及各項拍賣費用5000元后，剩余款項于6月20日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后決定維持南山區(qū)地稅分局的決定。南山區(qū)地稅局在本案中存在什么問題？答案:稅務(wù)機關(guān)拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。南山區(qū)地稅局6月10日將李某的小汽車拍賣抵繳相應(yīng)費用后，6月20日才將剩余款項退還給李某，存在問題。解析:[問答題]93.試述企業(yè)收入確認(rèn)中的不征稅收入和免稅收入。答案:（1）企業(yè)收入總額中的下列收入為不征稅收入：①財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。③依法收取并納入財政管理的政府性基金，是指企業(yè)依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。④國務(wù)院規(guī)定的專項用途財政性資金，是指企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額，且同時符合以下條件的財政性資金：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。⑤國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（2）企業(yè)的下列收入為免稅收入：①國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。②地方政府債券利息收入，是指企業(yè)持有2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券取得的利息收入。地方政府債券，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。③符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。④在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。⑤符合條件的非營利組織的收入，包括：a．接受其他單位或者個人捐贈的收入。b．除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。c．按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。d．不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。e．財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。解析:[問答題]94.財政赤字占同年GDP比重，反映當(dāng)年國債的凈流量規(guī)模，表現(xiàn)為未清償國債的增長額。1998年我國財政預(yù)算內(nèi)賬面赤字為960億元，占當(dāng)年GDP比重的1.2%，這一比例并不高，但須指出的是我國財政赤字的計算口徑與國際通行的做法相比存在差異，主要是利息支出列支方式不同。西方國家一般是把利息支出納入正常預(yù)算之內(nèi)的，而我國目前是把它放在財政預(yù)算之外，與國債還本支出一起直接抵沖國債收入，國債收入與國債還本付息支出相抵后的余額才進入預(yù)算，作為彌補財政赤字的來源。因此，在進行國際比較時，應(yīng)對我國財政赤字計算進行調(diào)整，1998年我國國債還本付息支出為2351億元，其中利息支出約占26.5%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出總額約為623億元，調(diào)整后的財政赤字總額約為1583億元，占當(dāng)年GDP比重1.99%，考慮到使赤字進一步擴大的其他因素，這一赤字水平仍然蘊含著一定的風(fēng)險。2020年中央政府赤字規(guī)模占GDP的比重將從2.8%上升至3.6%。2019～2020年經(jīng)調(diào)整的國家財政赤字如圖15-1所示。圖15-1經(jīng)調(diào)整的國家財政赤字（占GDP的比重）簡述我國關(guān)于財政赤字的討論。答案:（1）對于財政赤字的討論，首先是從對財政赤字口徑的討論開始的。主要有兩種意見：一種意見認(rèn)為，我國的財政赤字應(yīng)是小口徑的所謂硬赤字，而債務(wù)不同于赤字。主要理由是以財政收入有無物資保證為標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為債務(wù)是國民收入的轉(zhuǎn)移，是有物資保證的，可以同經(jīng)常收入一樣安排支出。另一種意見則認(rèn)為，我國當(dāng)時的財政赤字口徑是不規(guī)范的，債務(wù)也應(yīng)計入財政赤字。因為借債畢竟是要還本付息的，而且一般是以新債還舊債，未償債務(wù)積累越大，付息越多，因而當(dāng)年雖增加財政收入，卻會給以后財政，年度形成拖累。把債務(wù)計入赤字，對研究財政平衡有積極意義，并可以同國際口徑進行對比分析。（2）關(guān)于我國財政赤字形成的原因的分析。主要有兩種觀點：一種觀點認(rèn)為，傳統(tǒng)體制下主要導(dǎo)源于急于求成，基建規(guī)模過大；改革開放后，由于預(yù)算內(nèi)投資比重的下降，這個因素仍繼續(xù)存在，但影響力減弱，而改革的成本則成為產(chǎn)生赤字的主要原因。經(jīng)濟體制改革本應(yīng)提高經(jīng)濟效益，為財政提供更為充裕的收入，但這需要一個過程，甚至需要一個較長的過程；由于改革不到位，分配機制不完善，經(jīng)濟秩序不正常，稅收流失嚴(yán)重，財政支出壓不下來，在這個過程中會加劇財政為支持改革而付出的代價。另一種關(guān)于財政赤字成因討論的觀點，涉及到我國財政赤字是內(nèi)生變量還是外生變量的問題。說財政赤字是內(nèi)生變量，是指財政赤字是由經(jīng)濟體系內(nèi)部的各種經(jīng)濟變量以及微觀經(jīng)濟主體的經(jīng)濟行為形成的，是政府或財政部門決定不了的，或者說是被逼出來的。說財政赤字是外生變量，是指財政赤字不是來自經(jīng)濟運行內(nèi)部因素，而是政府實施某種政策而產(chǎn)生的。（3）關(guān)于對財政赤字的經(jīng)濟影響的看法，則存在較大的分歧。主要原因有三種觀點：一種觀點認(rèn)為：財政赤字有百害而無一利，諸如導(dǎo)致通貨膨脹，形成虛假購買力，加劇消費與積累比例的失調(diào)等，認(rèn)為消滅赤字是決心和魄力問題，只要有決心和魄力，比如將所有重大建設(shè)項目停止一年，等到財政平衡后再重新開始，一年就可以消滅赤字。另一種意見認(rèn)為，上述主張過分絕對化，無法解釋我國經(jīng)濟改革和經(jīng)濟發(fā)展取得重大成就的現(xiàn)實。因而主張對財政赤字的利弊不能一概而論，對財政赤字是否導(dǎo)致通貨膨脹，是否擴大總需求等都要進行具體的分析。連年的巨額赤字的危害，是不能否認(rèn)的，但也要看到，在一定條件下，財政赤字也有積極作用的一面。從我國實踐經(jīng)驗來考察，結(jié)論也應(yīng)是利弊兼?zhèn)洌笥诒?。還有一種意見認(rèn)為：隨著經(jīng)濟體制改革的深化，有的人提出財政赤字既是財政困難的表現(xiàn)，但從積極的方面看，財政赤字也是一種財政政策，是財政調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段。如1998年以來我國實施的積極財政政策，對拉動我國的經(jīng)濟增長就起了很好的作用?？傊覈斦嘧值睦碚撗芯吭谏罨?，將會逐步形成密切結(jié)合中國實際的完備理論體系。解析:[問答題]95.財政赤字占同年GDP比重，反映當(dāng)年國債的凈流量規(guī)模，表現(xiàn)為未清償國債的增長額。1998年我國財政預(yù)算內(nèi)賬面赤字為960億元，占當(dāng)年GDP比重的1.2%，這一比例并不高，但須指出的是我國財政赤字的計算口徑與國際通行的做法相比存在差異，主要是利息支出列支方式不同。西方國家一般是把利息支出納入正常預(yù)算之內(nèi)的，而我國目前是把它放在財政預(yù)算之外，與國債還本支出一起直接抵沖國債收入，國債收入與國債還本付息支出相抵后的余額才進入預(yù)算，作為彌補財政赤字的來源。因此，在進行國際比較時，應(yīng)對我國財政赤字計算進行調(diào)整，1998年我國國債還本付息支出為2351億元，其中利息支出約占26.5%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出總額約為623億元，調(diào)整后的財政赤字總額約為1583億元，占當(dāng)年GDP比重1.99%，考慮到使赤字進一步擴大的其他因素，這一赤字水平仍然蘊含著一定的風(fēng)險。2020年中央政府赤字規(guī)模占GDP的比重將從2.8%上升至3.6%。2019～2020年經(jīng)調(diào)整的國家財政赤字如圖15-1所示。圖15-1經(jīng)調(diào)整的國家財政赤字（占GDP的比重）試述彌補財政赤字的手段。答案:從一般意義上來講，下列手段都可以被政府用來作為彌補財政赤字的手段，但在現(xiàn)實中，財政赤字的成因及類型不同，每一種手段的適用范圍，要根據(jù)對經(jīng)濟發(fā)展可能的影響和作用來選擇。（1）財政發(fā)行財政發(fā)行是指一個國家的貨幣當(dāng)局為了政府彌補財政赤字而增加的貨幣發(fā)行。與財政發(fā)行相對應(yīng)的貨幣發(fā)行是經(jīng)濟發(fā)行。經(jīng)濟發(fā)行是指一個國家的貨幣當(dāng)局根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展的需要而增加的貨幣發(fā)行。一般來說，經(jīng)濟發(fā)行是通過信用渠道實現(xiàn)的，是貨幣發(fā)行的正常方式。財政發(fā)行通常是超過經(jīng)濟運行正常需要量而增發(fā)的貨幣量，是通過政府支出渠道實現(xiàn)的。在一定條件下，財政透支也會造成財政發(fā)行。無論是經(jīng)濟發(fā)行還是財政發(fā)行，都具有擴張社會經(jīng)濟需求的作用。但經(jīng)濟發(fā)行的原動力是經(jīng)濟發(fā)展對貨幣流通量的需要，適度的經(jīng)濟發(fā)行一般不會引發(fā)通貨膨脹。而財政發(fā)行則不然，其發(fā)行的原動力是為了彌補赤字的非市場需求，容易引起通貨膨脹。財政發(fā)行在經(jīng)濟實踐中，只是在計劃經(jīng)濟或者中央集權(quán)的經(jīng)濟體制下，通過銀行代理國庫制度才做到的。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟運行中，各國政府一般不采取財政發(fā)行的方式彌補財政赤字。（2）財政透支財政透支是指政府財政在其銀行的賬戶支取的款項超過其存款的數(shù)額。這是政府彌補赤字最不得已的手段。在我國計劃經(jīng)濟條件下，實行銀行代理國庫制度，政府的財政收入和財政支出是通過銀行的賬戶辦理的。如果政府是在編制預(yù)算時通過財政與信貸的綜合平衡有計劃地安排財政透支，實際上是用銀行的信貸資金彌補財政赤字，一般也不會引起通貨膨脹。但是，如果財政透支的數(shù)量過大，時間過長，致使銀行無力墊付，或者在財政透支的同時，已經(jīng)出現(xiàn)了信用膨脹的現(xiàn)象，那么，財政透支必然導(dǎo)致增發(fā)紙幣發(fā)行，這種赤字的貨幣化，會引起通貨膨脹的后果。1994年以前，我國曾經(jīng)以財政透支作為彌補財政赤字的主要方式。從1994年我國實施分稅制的財政體制改革后，政府不再以財政透