浙江省麗水市注冊會計審計專項練習(含答案)

浙江省麗水市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

15

題

在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯方交易產生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是甲公司的會計認為是關聯方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

2.某公司2012年未經審計總資產10億元，凈資產5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產品于2013年2月(審計報告日之前)因質量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現公司違反會計準則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標準審計報告

B.無需調整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調整2012年報表，如公司未調整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調整2012年報表，如公司未調整，出具無法表示意見的審計報告

3.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實地檢查被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

4.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

5.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質D.已獲取審計證據的重要程序

6.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

7.下列與審計證據相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

8.

第

7

題

永琳事務所2005年聘請注冊會計師鄭某擔任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）

A.聘請相關專家協助工作

B.請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師

C.解除業(yè)務約定

D.視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

9.下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是()。

A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通

D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價

10.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

11.下列注冊會計師擬針對存貨項目可能存在的舞弊實施的應對程序中，你認為最不適當的是（）

A.預先通知被審計單位注冊會計師將要觀察的重要存貨存放地點

B.同一天對所有存放地點實施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實施實質性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項目進行計價測試

12.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

13.如果注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項

B.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

14.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉賬手續(xù)”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

15.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

16.持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。

A.審計委員會定期了解財務數據

B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

D.內部審計人員對控制實施風險評估

17.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

18.下列各種情況，不需要進行全面財產清查的是（）。

A.更換倉庫保管人員時B.單位主要負責人調離工作時C.企業(yè)股份改造時D.企業(yè)改變隸屬關系時

19.

下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內

20.下列屬于實物資產清查范圍的是（）。

A.庫存現金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應收賬款

21.關于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

22.下列關于注冊會計師對被審計單位內部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內部控制能夠實現同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關的每項控制活動

B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經過穿行測試，注冊會計師發(fā)現已識別的控制實際上并未執(zhí)行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

23.長江公司是XYZ會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關系中，最可能對審計獨立性產生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產的產品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產品

C.會計師事務所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品

24.陳銘注冊會計師在審計長江公司2017年度財務報表過程中，對于存貨項目提出了以下審計調整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費用由期間費用調整計入相關產品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應該計入管理費用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費用調整計入營業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備由營業(yè)外支出調整為沖減資產減值損失

25.以下關于注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計師審計不可能消除財務信息的所有重大錯報，只能降低財務信息的風險

B.注冊會計師審計是一種有償服務

C.注冊會計師審計是提高財務信息的可信度的一種保證服務，但不能降低財務信息風險

D.注冊會計師審計體現為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

26.下列關于注冊會計師利用專家工作的相關理解中，錯誤的是（）

A.專家的工作結果或結論，可以作為適當的審計證據

B.專家僅指的是事務所內部的專家

C.專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕

27.關于對審計報告的以下理解中，不恰當的是（）。

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當的審計證據的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責任

28.下列各項中，不屬于賬賬核對內容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應收賬款賬面余額與對方單元的應付賬款賬面余額之間核對

C.現金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

29.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結案情況(財務報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉增資本的情況

30.下列關于抽樣風險的說法中，恰當的是（）

A.信賴過度風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險

B.注冊會計師應更關注誤受風險與信賴過度風險

C.誤受風險是注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

D.注冊會計師應當通過擴大樣本降低抽樣風險，增加審計效率

31.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據事務所遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償補充責任

32.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.對財務報表產生重大影響的被審計單位的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經營能力的評估期問

C.注冊會計師發(fā)現管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

33.關于會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以下說法中，不恰當的是（）。

A.底稿應當能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.會計師事務所應當能夠保護底稿信息的完整性和安全性

C.未經授權不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

34.下列不屬于注冊會計師應了解被審計單位的經營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯網銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務的性質

35.D注冊會計師負責丁公司2008年度財務報表審計業(yè)務時遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

對丁公司財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，而且兩者的目的也不同，但雙重目的測試是指（）。

A.在對內部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試

B.在控制測試的同時進行實質性程序

C.在對內部控制取得了解的同時執(zhí)行實質性程序

D.在實質性程序的同時對內部控制取得了解

36.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現值法B.凈現值率法C.差額內部收益率法D.年等額凈回收額法

37.第

9

題

甲注冊會計師在審計中發(fā)現被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程序應是（）

A.分析性復核程序B.控制測試程序C.實質性測試程序D.穿行式程序

38.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質量

B.對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產物資的賬面數與實有數之間的核對

39.下列有關對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計單位有意或無意地違背適用的財務報告編制基礎的行為

B.保證經營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為，

D.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的目標和責任在于對財務報表發(fā)表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規(guī)的責任

40.下列有關注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應包含的是（）。

A.對與審計相關的內部控制采取的方案

B.財務報表審計能減輕治理層對財務報告監(jiān)督的責任

C.對或有事項有關的披露所涉及的問題和作出相關的判斷

D.注冊會計師的獨立性

41.在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，恰當的是（）。

A.如果對被審計單位內部生成的訂購單進行測試，則應當將供貨商作為主要識別特征

B.如果對需要選取既定總體內～一定金額以上的所有項目進行測試，則將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C.如果采用系統抽樣方法選取樣本，則將樣本來源作為主要識別特征

D.如果采用詢問程序獲取審計證據，則將詢問時間作為主要識別特征

42.審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品，下列有關審計報告特征的說法中不正確的是（）。

A.審計報告具有特定的要素和格式，注冊會計師只有以書面形式出具報告，才能清楚表達對財務報表發(fā)表的審計意見

B.對于小型被審計單位，注冊會計師可以不用執(zhí)行審計工作，直接出具審計報告

C.注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作

D.注冊會計師通過對財務報表發(fā)表意見履行業(yè)務約定書約定的責任

43.關于注冊會計師審計財務報表的總體目標，下列說法中，不恰當的是（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

B.按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

C.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表發(fā)表恰當的審計意見

D.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表出具標準審計報告

44.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質性分析程序

C.組織項目組內部討論

D.詢問治理層、管理層和內部審計人員

45.

第

8

題

下列財務報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應收賬款C.短期借款D.長期應收款

46.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權威性標準或共識的領域．注冊會計師應當協助被審計單位選用適當的會計政策

D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

47.

下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是()。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

48.下列關于發(fā)現舞弊的錯報的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

49.關于導致不斷修改或調整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當的是（）。

A.對重要性水平的調整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

50.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經費開支單據進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

二、多選題(30題)51.（二）F注冊會計師負責對已公司20×7年度財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

52.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統和信息系統無效

D.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

53.下列各項中，屬于會計師事務所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有(?)。

A.事務所的質量控制手冊已根據最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務所負責質量控制的人員已確實履行職責

C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計劃

D.已向恰當的人員溝通識別出的質量缺陷

54.下列各項中，屬于預防性控制的有()。

A.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金

B.采購固定資產需要經適當級別的人員批準

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

55.ABC會計師事務所連續(xù)審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發(fā)現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

56.<4>、注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當的有（）。

A.注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準備計提的準確性提供證據

57.在對應收賬款實施函證程序時，壬注冊會計師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應縮減一些

B.壬注冊會計師為增強審計程序的不可預見性，可以對銷售條款進行函證

C.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序

D.雖然注冊會計師基于以往的審計經驗，認為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應收賬款的重要程度，仍應當對其進行函證

58.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊會計師的責任時。下列表述中正確的有（）。

59.D．核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符

60.ABC會計師事務所A注冊會計師在審計甲公司的財務報表時應當保持應有的關注，下列相關陳述中恰當的有（）

A.應有的關注原則要求A注冊會計師勤勉盡責

B.應有的關注原則要求A注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

C.應有的關注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

61.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計證據，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現

B.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應當考慮征詢法律意見

C.如果認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向審計委員會或監(jiān)事會等更高層次的機構報告

62.賬頁包括的內容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

63.下列關于監(jiān)控的說法中，恰當的有（）

A.事務所每年都要將監(jiān)控結果傳達給項目合伙人

B.事務所應記錄對監(jiān)控程序實施情況的評價結論

C.傳達已發(fā)現的缺陷，應指明所涉及的具體業(yè)務

D.應由與投訴事項無關的人員調查所投訴的事項

64.評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估時，注冊會計師應當評價管理層評估財務報表涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估財務報表涵蓋的期間的說法中，恰當的有（）。

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應當增加強調事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月

65.

第

29

題

下列有關收入審計的結論中，恰當的有（）。

A.委托癸公司代銷商品成本400萬元，售價480萬元，合同規(guī)定除產品質量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認為當期收入

B.轉讓某專利技術的使用權三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務，子公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調整收入

C.含在商品售價內五年的服務費，子公司全部確認為收入，建議其調整，分期確認收入

D.資產負債表日至財務報告批準報出日退回的報告年度銷售商品，建議其調整報告年度的收入、成本等相關項目

66.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在測試甲公司內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的因素的表述中錯誤的有（）。

A.擬獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小

B.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大

C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小

D.當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，控制測試的范圍可以適當的縮小

67.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業(yè)務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

68.下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有（）。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

69.

第

24

題

在承辦具體鑒證業(yè)務時，會計師事務所應當維護其獨立性。維護獨立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊會計師進行復核

B.制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序

C.向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務性質和收費范圍

D.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離監(jiān)證小組

70.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術，下列可以使用計算機輔助審計技術的有（）

A.實質性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

71.下列各項財務報表項目中，適宜采用實質性分析程序的有（）

A.應收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費用D.應付職工薪酬

72.以下事項中，屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規(guī)避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

73.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

74.下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位其他外部因素的內容的有（）

A.能源供應與成本B.利率C.總體經濟情況D.與被審計單位產品相關的生產技術

75.

第

26

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當的審計證據，發(fā)表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

76.注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發(fā)現存貨由第三方保管或控制，無法在存貨盤點現場實施監(jiān)盤，則以下替代審計程序中，恰當的有（）A.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.委托甲公司的內部審計人員直接盤點存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄

77.<4>如果E公司管理層拒絕就對財務報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認（該范圍受限影響到審計意見類型），注冊會計師應將其視為審計范圍受到重要限制并出具（）審計報告。

A.帶強調段的無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

78.注冊會計師針對評估的與收入確認相關的舞弊重大錯報風險時，可以采取的應對措施有（）。

A.針對收入項目，使用分解的數據實施實質性分析程序

B.向被審計單位的客戶函證相關的特定合同條款以及是否存在背后協議

C.檢查已記錄的大額現金收入，關注其是否有真實的商業(yè)背景

D.獲取或編制主營業(yè)務收入明細表，復核加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符

79.評價財務報表質量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關可比性C.編報及時性D.全面完整性

80.ABC會計師事務所在接受A公司2013年度財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師正在計劃擬實施的實質性程序，下列有關說法中正確的有()。

A.評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師就越應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

B.如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師可以儀使用實質性分析程序

C.無論是選擇實質性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

D.重大錯報風險越高，注冊會計師就需要執(zhí)行越多的實質性程序

三、判斷題(3題)81.科目匯總表賬務處理程序能科學地反映賬戶的對應關系，且便于賬目核對。（）

A.是B.否

82.

第

32

題

在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及哪些與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。（）

A.是B.否

83.

第

43

題

對于因減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅的（含增值稅即征即退、先征后返的），也應同時退城建稅。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計師在分析管理層要求不實施函證的原因時，應當考慮哪些因素?

85.（1）存貨盤點范圍、地點和時間安排

（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查

對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供20×8年11月27日的盤點清單。

（3）存貨數量的確定方法

對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規(guī)格和數量進行盤點，并輔以適當的開箱檢查。

（4）盤點標簽的設計、使用和控制

對存放在C倉庫玻璃的盤點，設計預先編號的一式兩聯的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯粘貼在已盤點的存貨上，另一聯由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。

（5）盤點結束后，對出現盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數量和倉庫存貨記錄調節(jié)相符。要求：

針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

86.

第

42

題

簡述管理建議書的結構與內容。

參考答案

1.A根據企業(yè)會計準則規(guī)定對于應收票據、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關聯方往來產生的應收賬款，也是可以根據具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊奇怪情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準備的。

2.C2013年退回的2012年銷售的商品應該作為財務報表日后調整事項調整2012年度的相關收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠遠超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉，性質很嚴重，所以應該出具否定意見的審計報告。

3.D選項A屬于原始憑證之間的核對，與銷售業(yè)務的完整性無關；選項B檢查主要證實固定資產的存在，對證實所有權作用不大；選項C主要與存在和完整性相關。

4.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，要求管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

5.B在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

6.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

7.D選項A錯誤，審計證據數量不能彌補審計證據質量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。

8.B注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務所都不勝任。因此，應請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師。

9.C選項C錯誤，如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應當與集團治理層溝通。

10.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務報表有重大影響，則對本期財務報表仍出具非無保留意見審計報告。

11.A選項A不恰當，注冊會計師應對舞弊導致的重大錯報風險時，需要提高審計程序的不可預見性，選項A喪失了不可預見性；選項B、C、D，通過改變擬實施實質性程序的地點、范圍增加不可預見性。

綜上，本題應選A。

12.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發(fā)生重大錯報。

13.C如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

14.C選項A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項ABD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當年入賬，因為持票人未辦理手續(xù)則銀行根本沒有相關記錄；

選項C，無論持票人何時辦理相關手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實（因為存根有連續(xù)編號）。

綜上，本題應選C。

15.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

16.B解析：本題考查的是“對控制的監(jiān)督”內部控制要素的理解。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施?！皩刂频谋O(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經營活動與常規(guī)管理工作，故選項B正確。本題中的選項中A、D都屬于專門評價活動；選項C屬于對內部控制的外部鑒證。

17.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

18.A【考點】財產清查的方法【解析】全面財產清查是指對全部財產進行盤點和核對。一般來說，在以下情況下，需要進行全面清查：(1)企業(yè)編制年度會計報告前;(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關系;(3)中外合資、國內聯營;(4)開展清產核資;(5)單位主要負責人調離工作。因此A選項不符合題意。

19.A如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

20.B

21.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

22.C缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現所有重大錯報的能力。

23.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選D。

24.D選項A正確，為特定客戶設計產品發(fā)生的設計費用，該服務發(fā)生的費用是有針對性的，指向特定客戶的特定商品，因此，在發(fā)生時，將其對象化計入產品成本中；

選項B、C正確，屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業(yè)外支出；

選項D錯誤，以存貨抵償債務應同時結轉計提的存貨跌價準備，不應沖減當期的資產減值損失。

綜上，本題應選D。

25.C選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此審計只能提供合理保證；

選項B，注冊會計師審計是市場行為，是有償服務，費用由注冊會計師和審計客戶協商確定，但注冊會計師在發(fā)表審計意見時，獨立性不能受到干擾；

選項C，注冊會計師審計是提高財務信息的可信度、降低財務信息風險的一種保證服務；

選項D，注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護其形成適當審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當影響。

綜上，本題應選C。

26.B選項A、C正確，專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務所內部專家（如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應選B。

27.C選項C不恰當。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當的審計證據，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。

28.B本題的考點為賬賬核對的首要內容。選項8屬于賬實核對的內容．

29.B選項B，企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產凈損失)，屬于發(fā)生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉增資本等情況屬于非調整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結案屬于調整事項，所以都是合理的。

30.B選項A、C不恰當，信賴過度風險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險，誤受風險是注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險；

選項B恰當，誤受風險和信賴過度風險容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當的審計意見，因而更應予以關注；

選項D不恰當，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，但審計效率會降低。

綜上，本題應選B。

31.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據事務所在審計業(yè)務中是否遵循了執(zhí)業(yè)準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度)承擔補充責任，即根據遵循執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

32.D注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

33.D選項D不恰當。除了審計項目組成員外，其他經授權的人員為適當履行職責能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務報表時，根據項目質量控制復核的要求，事務所應當指派審計項目組外部的有經驗的專業(yè)人士對底稿進行項目質量控制復核。

34.A選項A，屬于被審計單位性質中的“所有權結構”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經營活動。

綜上，本題應選A。

35.B在財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關交易的某些詳細實質性程序，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實質性程序結合使用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應對評估的特定認定層次重大錯報風險；而在另外一些情況下，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的。

36.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

37.C分析性復核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項有關，不能選A項。控制測試B選項及其穿行測試D選項均是用于對內部控制制度的測試程序，與交易．余額均無關，均不能入選。

38.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

39.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規(guī)的行為。

40.B注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B錯誤，注冊會計師負責對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報表形成和發(fā)表意見，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任)；(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A)；(3)審計中發(fā)現的重大問題(選項C)；(4)值得關注的內部控制缺陷；(5)注冊會計師的獨立性(選項D)；(6)補充事項。

41.B【答案】B

【解析】請見教材Pl95，選項B恰當，因選項B所記錄的識別特征符合識別特征應當具有的唯一性。選項A不恰當，注冊會計師應當以“訂購單的日期或其唯一編號”作為測試訂單的識別特征；選項C不恰當，注冊會計師應當以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征；選項D不恰當，注冊會計師應當以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。

42.B注冊會計師應當在執(zhí)行審計工作的基礎上才能出具審計報告，同時應當實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，注冊會計師還應當通過實施進一步審計程序獲取充分、適當的審計證據，得出合理的審計結論，作為形成審計意見的基礎。

43.D【答案】D

【解析】請見教材P85。選項D不恰當，注冊會計師對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，并不表明出具的是標準審計報告。

44.B實質性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

45.C函證一般不能查出未入賬的負債。

46.C選項C，在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響。協助被審計單位選用適當的會計政策屬于承擔管理層職責，會對注冊會計師的獨立性產生不利影響。

47.D解析：在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業(yè)務的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務的少計；在選項B中，注冊會計師實地觀察固定資產可以獲取固定資產是否存在或是否漏記，不能證明固定資產的所有權；在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的準確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

48.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

49.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

50.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業(yè)務約定書中。

51.ABCDA、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內控是必須的。

52.ACD選項B屬于與侵占資產導致錯報相關的舞弊風險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務報告導致錯報相關的舞弊風險因素。

53.ABCD監(jiān)控就是為了使得事務所的質量控制能夠時刻契合法律法規(guī)的要求，對于人員方面要有持續(xù)的考量和把控。

54.AB選項A、B涉及業(yè)務流程的職責分離控制，屬于預防性控制；選項C、D控制活動是為了發(fā)現流程中可能發(fā)生的錯報，屬于檢查性控制。

55.ACD選項B不恰當。聘請專家協助審計不能降低因審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

56.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執(zhí)行的審計證據；選項C，在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性，完整性的測試是從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。

57.BC解析：如果以前期間函證中發(fā)現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些，選項A不正確；如果已經認為函證很可能無效，則并不要求必須進行函證，選項D不正確。

58.ACD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通的責任的理解。選項B不正確，注冊會計師的責任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報告發(fā)表審計意見，其對財務報告的審計并不能減輕管理層和治理層的責任。

59.ABCD中應付賬款應改為應收賬款。

60.ABD選項A、B、D，應有的關注，要求會員遵守職業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務。在審計過程中，會員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據。同時，會員應當采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導。在適當情況下，會員應當使客戶、工作單位和專業(yè)服務以及業(yè)務報告的其他使用者了解專業(yè)服務的固有局限性；

選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也可能無法查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。

綜上，本題應選ABD。

61.ABD選項A、B、D正確，屬于注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時的審計程序；

選項C不正確，如果認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現的情況立即與治理層溝通。

綜上，本題應選ABD。

62.ABCD賬頁應該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

63.ABD選項A恰當，會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果傳達給項目人以及會計師事務所內部的其他適當人員；

選項B恰當，屬于傳達的信息內容之一；

選項C不恰當，向相關項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的；

選項D恰當，會計師事務所應當委派本所內不參與該項業(yè)務的而具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

64.ABD選項C不恰當。如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。

65.ACD選項A，由于癸公司不能隨意退貨，實際上在發(fā)出該委托代銷商品時，已經符合確認收入的條件；選項B，如果合同或協議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當一次性確認收入；選項C，如果提供后續(xù)服務的，應在合同或協議規(guī)定的有效期內分期確認收入。

66.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A中審計證據質量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故不正確；選項C中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確。

67.ACD選項B不恰當。根據審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

68.CD注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?！局R點】進一步審計程序含義和要求

69.ACDB屬于會計師事務所從總體上維護獨立性的措施。

70.