外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理會計分錄

PAGEPAGE1外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理會計分錄一、需要注意：1、購進(jìn)出口商品的進(jìn)項,不能抵扣。(營改增后,支付貨運代理國內(nèi)費用部分增值稅發(fā)票能否抵扣?全國各地處理方法不一,最好與當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚?；2、征退稅率差與生產(chǎn)企業(yè)一樣,計入主營業(yè)務(wù)成本。二、常見帳務(wù)處理:1、購進(jìn)商品準(zhǔn)備用于出口借：庫存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13%貸：應(yīng)付帳款/銀行存款2、根據(jù)購進(jìn)商品對應(yīng)的退稅率,計算出應(yīng)收退稅額和轉(zhuǎn)成本額借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅供貨發(fā)票不含稅金額*退稅率貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅13%(此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過后,根據(jù)退稅申報匯總表來做)借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出4%3、出口單據(jù)收齊且信息齊全申報成功,稅局審核完畢,退回稅款借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅購進(jìn)商品：借：庫存商品。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額。貸：銀行存款或應(yīng)付賬款出口按匯率折算成人民幣價值。借：銀行存款—外幣戶，或應(yīng)收賬款。貸：主營業(yè)務(wù)收入征稅和退稅差借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品退稅款批復(fù)下來，款未到賬。借：應(yīng)收補貼款—出口退稅。貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—出口退稅退稅款進(jìn)賬。借：銀行存款，貸：應(yīng)收補貼款—出口退稅批復(fù)上有免抵額的。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額。貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—出口退稅海運費應(yīng)沖減銷售收入，免稅時要錄入。借：主營業(yè)務(wù)收入。貸：銀行存款或應(yīng)付款外幣兌換人民幣匯率差和收匯時中間行的扣款，借記財務(wù)費用—匯兌損溢。先看報關(guān)單(出口退稅聯(lián)），是CIF、CF、FOB價，在用歐元*匯率折算出人民幣（銷售額）。

入財務(wù)帳，是以FOB

價來入。

做分錄：借：應(yīng)收帳款

借：銷售費用報關(guān)費等

借：財務(wù)費用（看是損失還是收益來決定）

貸：主營業(yè)務(wù)收入—

貸：預(yù)付帳款

借：主營業(yè)務(wù)成本[銷售額*（13%-19%）]

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出[銷售額*（13%-19%）]

最后看你單位申報表上是納稅還是有留底稅，來說是抵稅還是退稅。

不管是抵稅還是退稅，都在次月做分錄

抵稅時：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-出口退稅

退稅時：借：應(yīng)收補貼款

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-出口退稅

收到退稅款時：借：銀行存款

貸：應(yīng)收補貼款某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175（77500×17％）－10075＝3100（元）購進(jìn)貨物時， 借：物資采購77500 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

13175貸：銀行存款90675貨物入庫時，借：庫存商品——庫存出口商品77500貸：物資采購77500出口報關(guān)銷售時， 借：應(yīng)收賬款104000（13000×8） 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本77500貸：庫存商品77500進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借：主營業(yè)務(wù)成本3100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3100計算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅10075貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時，借：銀行存款10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理[例]

某進(jìn)出口公司2007年12月購進(jìn)工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進(jìn)項稅額9．69萬元，用銀行支票付款。出口至美國，離岸價為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅稅額=570000x13％=74100(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)按上例做會計分錄如下。購進(jìn)貨物尚未入庫：借：在途物資

570000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

96900貸：銀行存款

666900貨物入庫時：貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

570000貸：庫存商品

570000轉(zhuǎn)出出口未退稅差額：借：主營業(yè)務(wù)成本

22800貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

22800計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

74100貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

74100收到增值稅退稅款時：借：銀行存款

74100貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

74100[例]

某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，進(jìn)項稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價為每箱800美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。應(yīng)退增值稅稅額=5000000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)應(yīng)退消費稅稅額：1500000(元)按上例做會計分錄如下。購進(jìn)貨物尚未入庫：借：在途物資

5000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

850000貸：銀行存款

5850000貨物入庫時：借：庫存商品—庫存出口商品

5000000貸：在途物資

5000000出口報關(guān)銷售時：借：應(yīng)收賬款

(USD800000×8)6400000貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口銷售收入

6400000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本

5000000貸：庫存商品

5000000進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本

200000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

200000計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

650000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

650000收到增值稅退稅款時：借：銀行存款

650000貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

650000計算出應(yīng)收消費稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

1500000貸：主營業(yè)務(wù)成本

1500000收到消費稅退稅款時：借：銀行存款

1500000貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

1500000出口應(yīng)退增值稅，在會計核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。[例]

某外貿(mào)企業(yè)外購服裝10000件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進(jìn)項稅額119000元。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％。①企業(yè)按規(guī)定計算申報的應(yīng)退增值稅，并作如下會計分錄。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)

91000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

91000②企業(yè)按規(guī)定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。應(yīng)計入成本的征退稅差=700000x(17％-13％)=28000(元)借；主營業(yè)務(wù)成本—自營出口銷售成本

28000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

28000④該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應(yīng)按原計算的應(yīng)退增值稅額補交應(yīng)退稅款，并作如下分錄。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

91000貸：銀行存款

91000同時，應(yīng)將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會計分錄。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(項稅額轉(zhuǎn)出)

28000貸：主營業(yè)務(wù)成本

28000[例]

某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅104000元，并已做相關(guān)會計處理。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。以后信息陸續(xù)到